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1、企业所得得税年度度纳税申申报代理理业务规规则（试试行）第一章 总 则则第一条 为了了规范企企业所得得税年度度纳税申申报代理理执业行行为，根根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及其实施施细则、中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例等税税收法律律、法规规、规章章及规范范性文件件（以下下简称“税税法”）的的规定，制制定本规规则。第二条 代理理人承办办企业所所得税年年度纳税税申报代代理业务务，适用用本规则则。代理人是是指税务务师及其其所在的的税务师师事务所所，税务务师不得得以个人人名义接接受委托托。第三条 本规规则所称称企业所所得税年年度纳税税申报代代理是指指代理人人接受委委托人
2、委委托，依依据税法法、会计计准则和和会计制制度（以以下简称称“国家家统一会会计制度度”）及及其他国国家有关关法律、法法规的规规定，计计算纳税税人所属属纳税年年度应纳纳税所得得额和应应纳所得得税额，根根据月度度或季度度预缴企企业所得得税的数数额，确确定该纳纳税年度度应补或或者应退退税额，并并编制企企业所得得税年度度纳税申申报表，向向主管税税务机关关办理企企业所得得税年度度纳税申申报、提提供税务务机关要要求提供供的有关关资料的的行为。委托人包包括企业业所得税税纳税人人、扣缴缴义务人人（以下下统称纳纳税人）等等，委托托人与纳纳税人不不一致的的，委托托人应能能保障纳纳税人履履行配合合、协助助代理人人正
3、常开开展代理理工作的的义务。第四条 代理理企业所所得税年年度纳税税申报，应应当向主主管税务务机关出出具双方方签订的的代理合合同，并并附送代代理人出出具的包包括纳税税调整的的项目、原原因、依依据、计计算过程程、调整整金额等等内容的的报告。第五条 代理人接受委托，应当以纳税人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。第二章 申报及及备案资资料的归归集与核核查第一节 业务承承接第六条 税务务师事务务所承接接企业所所得税年年度纳税税申报代代理业务务，应当当按照税税务师业业务承接接规则的的规定执执行。第七条 税务务师事务务所承接接企
4、业所所得税年年度纳税税申报代代理业务务应对委委托人的的基本信信息、申申报资料料进行分分析，重重点了解解纳税人人纳税年年度的下下列情况况：（一）基基本情况况及当年年主要经经营决策策对年度度申报的的影响；（二）纳纳税人被被纳税评评估、稽稽查、审审计、会会计信息息质量抽抽查等对对年度申申报的影影响；（三）财财务决算算及其审审计结论论；（四）财财务部门门基本情情况；（五）企企业所得得税优惠惠事项备备案表、与与企业享享受优惠惠事项有有关的合合同（协协议）、证证书、文文件、会会计账册册等资料料。（六）其其他与年年度所得得税汇缴缴相关的的事项。第八条 代理理人决定定承接企企业所得得税年度度纳税申申报代理理业
5、务的的，应根根据涉涉税业务务约定书书规则的的规定，与与委托人人签订书书面代理理合同。根根据双方方约定的的情况修修改本规规则后附附代理理企业所所得税年年度纳税税申报合合同（参参考文本本），并并分别确确定以下下内容：（一）业业务范围围是否包包括纳税税人的会会计利润润、以前前年度未未弥补的的亏损、特特殊事项项调整、资资产损失失等申报报事项确确认及特特别纳税税调整项项目的审审核等；是否包包括根据据会计信信息，代代填申报报表；是是否包括括递交申申报表、附附送相关关资料和和备案资资料或者者运用电电子申报报手段上上传相关关资料。（二）双双方责任任中纳税税人对纳纳税申报报信息的的真实性性、合法法性和完完整性的
6、的责任，代代理人工工作疏忽忽或过失失的责任任范围、具具体情形形等内容容。 第九条 税务务师事务务所承接接业务后后，应当当按照税税务师业业务计划划规则的的规定，确确定项目目组及其其负责人人，制定定计划和和具体服服务安排排。第二节 申报报资料的的收集与与复核第十条 企业业所得税税年度纳纳税申报报代理业业务开展展时，应应根据委委托人不不同的情情况要求求其提供供相应的的有关证证件、资资料并进进行复核核，包括括： （一）财财务会计计报告（包包括报表表及其附附注、财财务情况况说明书书），财财务审计计报告（如如有，需需提交）；（二）与与纳税有有关的合合同、协协议书及及凭证；（三）备备案事项项相关资资料；（四
7、）实实行汇总总纳税办办法的居居民企业业资料；（五）跨跨省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市经经营的建建筑企业业总机构构附送的的其所直直接管理理的跨地地区经营营项目部部就地预预缴税款款的完税税证明；（六）同同一省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市内内跨地、市市（区、县县）设立立的，实实行汇总总纳税办办法的居居民企业业，总分分机构报报送省税税务机关关规定的的相关资资料；（七）按按照规定定居民企企业应填填报的受受控外国国企业信信息报告告表；（八）外外国企业业或受控控外国企企业按规规定应报报送的按按照中国国会计制制度编报报的年度度独立财财务报表表；（九）非非货币性性资产转转让所得得，适用用分期均均
8、匀计入入相应年年度的应应纳税所所得额按按规定计计算缴纳纳企业所所得税应应报送的的非货货币性资资产投资资递延纳纳税调整整明细表表。（十）税税务机关关规定应应当报送送的其他他有关证证件、会会计核算算资料和和纳税资资料。第三章 申报报准备第一节 利润润总额计计算的复复核第十一条条 依依据委托托人执行行的国家家统一会会计制度度，复核核营业收收入、营营业成本本、营业业税金及及附加、销销售费用用、管理理费用、财财务费用用、资产产减值损损失、公公允价值值变动收收益、投投资收益益、营业业外收入入和营业业外支出出项目的的会计核核算情况况，重点点关注年年度发生生情况、资资产负债债表日后后事项调调整情况况、财务务报
9、表批批准报出出日后差差错调整整情况。 如果经经其他中中介机构构出具财财务审计计报告的的，可以以不再复复核。第二节 收入入类调整整项目的的复核第十二条条 复复核收入入类调整整项目，依依据税收收规定重重点关注注：收入入类纳税税调整项项目的申申报年度度发生情情况、会会计核算算情况、纳纳税调整整金额确确认情况况。第十三条条 视视同销售售收入包包括：非非货币性性交易视视同销售售收入，货货物、财财产、劳劳务视同同销售收收入和其其他视同同销售收收入，复复核时重重点关注注：（一）执执行企业业会计制制度的纳纳税人，发发生非货货币性交交易，或或将货物物、财产产、劳务务用于对对外捐赠赠、偿债债、赞助助、集资资、广告
10、告、样品品、职工工福利奖奖励、交交际应酬酬、股息息分配或或其他改改变资产产所有权权属的用用途的，会会计上不不作销售售处理而而按成本本转账，税税收上作作为视同同销售收收入处理理，需进进行纳税税调整。（二）执执行会计计准则的的纳税人人，对未未同时满满足该项项交换具具有商业业实质和和换入资资产或换换出资产产的公允允价值能能够可靠靠地计量量等两个个条件的的非货币币性资产产交换，以以换出资资产的账账面价值值和应支支付的相相关税费费作为换换入资产产的成本本，会计计上不确确认损益益，税收收上作为为视同销销售收入入处理，需需进行纳纳税调整整。（三）按按税法规规定的计计税价格格，确认认视同销销售收入入金额。第十
11、四条条 复复核投资资收益纳纳税调整整项目，重重点关注注：（一）分分析本期期投资收收益是否否存在异异常现象象并作适适当处理理。（二）对对成本法法核算下下收到收收益，应应查验是是否与投投资匹配配。（三）复复核纳税税人对外外投资的的方式和和金额，了了解该企企业对投投资单位位是否拥拥有控制制权，核核算投资资收益的的方法是是否符合合税法规规定。（四）已已实现的的收益是是否计入入投资收收益账户户，有无无利润分分配分回回实物直直接计入入存货等等账户，未未按同类类商品市市价或其其销售收收入计入入投资收收益的情情形。（五）以以非货币币性资产产对外投投资或向向投资方方分配，按按销售和和投资或或销售和和分配处处理。
12、（六）国国外的投投资收益益汇回是是否存在在重大限限制，若若存在重重大限制制，应说说明原因因。（七）转转让、出出售股票票、债券券的交易易凭证是是否真实实、合法法，会计计处理是是否正确确。（八）对对本期发发生收购购或转让让股权的的，查验验投资收收益的计计算是否否正确。（九）复复核是否否存在免免税的投投资收益益或其他他应纳税税调整的的项目。第十五条条 复复核未按按权责发发生制原原则确认认的收入入，重点点关注：（一）融融资性分分期收款款销售业业务中，会会计上在在满足收收入确认认条件的的，按应应收合同同或协议议价款的的公允价价值（折折现值）确确认营业业收入，税税收上按按照合同同约定的的收款日日期分期期确
13、认收收入的实实现；（二）执执行企业业会计制制度的纳纳税人，增增值税返返还、补补贴收入入会计上上按权责责发生制制确认收收入，税税收按收收付实现现制确认认收入，需需进行纳纳税调整整；（三）会会计上按按权责发发生制确确认收入入，税法法规定未未按权责责发生制制确认收收入形成成的暂时时性差异异或时间间性差异异，需进进行纳税税调整。第十六条条复核按按权益法法核算长长期股权权投资对对初始投投资成本本调整确确认收益益，重点点关注：（一）申申报年度度是否有有新发生生的按权权益法核核算的长长期股权权投资；（二）执执行会计计准则的的纳税人人，按权权益法核核算的长长期股权权投资对对初始投投资成本本调整确确认收益益，计
14、入入取得投投资当期期的营业业外收入入，税收收不确认认收入，需需进行纳纳税调整整。第十七条条 复复核交易易性金融融资产初初始投资资调整，重重点关注注： 执行会计计准则的的纳税人人，会计计上将购购入交易易性金融融资产相相关交易易费用应应当直接接计入当当期损益益，税收收上不确确认为当当期损益益，应全全额进行行纳税调调整；第十八条条 公公允价值值变动净净损益包包括：公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产、公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融负债和和投资性性房地产产等资产产公允价价值变动动净损益益。复核核时重点点关注： 执行会会计准则则的纳税税人，会会计上确确认公允允价
15、值变变动净损损益，税税收不确确认公允允价值变变动净损损益，需需全额进进行纳税税调整。第十九条条 不不征税收收入包括括：财政政拨款、行行政事业业性收费费、政府府性基金金和其他他，复核核时重点点关注：（一）不不征税收收入是否否符合税税法规定定的条件件；（二）专专项用途途财政性性资金五五年内的的使用情情况，并并对满五五年内未未使用资资金应进进行调整整；（三）不不征税收收入用于于支出形形成的资资产，在在资产类类调整项目目中进行行调整。第二十条条 复复核不符符合税收收规定的的销售折折扣、折折让和退退回，重重点关注注：（一）销销售商品品涉及现现金折扣扣的，按按扣除现现金折扣扣前的金金额确定定销售商商品收入
16、入金额，现现金折扣扣在实际际发生时时作为财财务费用用扣除；（二）销销售商品品涉及商商业折扣扣的，按按照扣除除商业折折扣后的的金额确确认销售售商品收收入金额额；（三）己己经确认认销售商商品收入入的售出出商品发发生销售售折让或或退回的的，在发发生时冲冲减当期期销售商商品收入入。 第二十十一条 复核核“收入入类调整整项目其他他”，重重点关注注：执行行企业会会计制度度的纳税税人摊销销股权投投资差额额的纳税税调整。第三节 扣除除类调整项目目的复核核第二十二二条 复核扣扣除类调调整项目目，依据据税收规规定重点点关注扣扣除类纳纳税调整整项目的的申报年年度发生生情况、会会计核算算情况、纳纳税调整整金额确确认情
17、况况。第二十三三条 视同销销售成本本包括非非货币性性交易视视同销售售成本，货货物、财财产、劳劳务视同同销售成成本和其其他视同同销售成成本，复复核时重重点关注注：（一）执执行企业业会计制制度的纳纳税人，发发生的非非货币性性交易，或或将货物物、财产产、劳务务用于对对外捐赠赠、偿债债、赞助助、集资资、广告告、样品品、职工工福利奖奖励、交交际应酬酬、股息息分配或或其他改改变资产产所有权权属的用用途的，会会计上不不作销售售处理而而按成本本转账，应应进行纳纳税调整整作为视视同销售售成本处处理。（二）执执行企业业会计准准则的纳纳税人，对对未同时时满足该该项交换换具有商商业实质质和换入入资产或或换出资资产的公
18、公允价值值能够可可靠地计计量等两两个条件件的非货货币性资资产交换换，以换换出资产产的账面面价值和和应支付付的相关关税费作作为换入入资产的的成本，会会计上不不确认损损益，应应进行纳纳税调整整作为视视同销售售成本处处理。（三）根根据处置置资产的的计税基基础确认认视同销销售成本本金额，并并关注处处置资产产账面价价值和应应转回的的以前年年度计提提减值准准备。第二十四四条 复核工工资薪金金支出，重重点关注注：（一）是是否合理理有据；（二）是是否已代代扣代缴缴个人所所得税；（三）11月1日日至年度度汇缴期期结束前前实际支支付的以以前年度度或本年年度工资资薪金的的纳税调调整情况况；（四）有有无将外外部人员员
19、劳务费费作为工工资薪金金支出，是是否将属属于福利利费性质质的补贴贴计入工工资核算算的情况况。第二十五五条 复核职职工福利利费支出出，重点点关注：（一）列列支的内内容及核核算方法法是否正正确；（二）对对工资薪薪金发生生纳税调调整的，应应相应调调整职工工福利费费的计算算基数。第二十六六条 复核职职工教育育经费支支出，重重点关注注：（一）软软件生产产企业等等特殊行行业，职职工培训训费允许许全额税税前扣除除；（二）不不符合国国家有关关部门关关于企业业职工教教育经费费提取与与使用管管理的规规定，职职工教育育经费挪挪作他用用，或未未在职工工教育经经费中列列支的属属于教育育经费使使用范围围内的支支出，应应作
20、为会会计差错错处理；（三）以以前年度度结转扣扣除额和和结转以以后年度度扣除额额；第二十七七条 复核工工会经费费支出，重重点关注注：（一）当当年不允允许税前前扣除的的部分，不不得结转转以后年年度扣除除；（二）会会计上计计提但未未实际拨拨缴的工工会经费费，不允允许税前前扣除；（三）根根据税法法规定的的扣除标标准和拨拨缴凭证证，确认认工会经经费税收收金额；（四）对对工资薪薪金发生生纳税调调整的，应应相应调调整工会会经费的的计算基基数。第二十八八条 各类基基本社会会保障性性缴款主主要包括括基本医医疗保险险费、基基本养老老保险费费、失业业保险费费、工伤伤保险费费和生育育保险费费等五项项，复核核时，重重点
21、关注注：（一）是是否取得得社会保保障部门门缴款的的有效凭凭证；（二）是是否符合合国家规规定的范范围、标标准。第二十九九条 复核住住房公积积金，重重点关注注：（一）是是否取得得住房公公积金管管理部门门的有效效凭证；（二）是是否符合合国家规规定的范范围、标标准。第三十条条 复复核补充充养老保保险、补补充医疗疗保险，重重点关注注：（一）企企业补充充医疗保保险等有有关文件件；（二）是是否符合合国家规规定的范范围、标标准并实实际缴纳纳。第三十一一条 复核业业务招待待费支出出，重点点关注：（一） 扣除限额额的计算算基数是是否包括括了营业业收入和和视同销销售收入入；（二） 业务招待待费支出出税收金金额根据据
22、税法规规定的销销售（营营业）收收入额范范围、计计算比例例和发生生额扣除除比例计计算确认认； （三）从从事股权权投资业业务的企企业（包包括集团团公司总总部、创创业投资资企业等等），其其从被投投资企业业所分配配的股息息、红利利以及股股权转让让收入，可可以按规规定的比比例计算算业务招招待费扣扣除限额额。第三十二二条 复核广广告费与与业务宣宣传费支支出，重重点关注注：（一）计计算基数数是否包包括了营营业收入入和视同同销售收收入；（二）不不同行业业税前扣扣除标准准和税前前扣除范范围的特特殊规定定；（三）本本年扣除除的以前前年度结结转额和和本年结结转以后后年度扣扣除额；（四）广广告性质质赞助支支出可作作为
23、业务务宣传费费税前扣扣除。第三十三三条 复核捐捐赠支出出，重点点关注：（一）对对于限比比例的捐捐赠支出出，根据据税法规规定的计计算基数数、扣除除比例和和受赠单单位公益益性捐赠赠扣除资资格，确确认捐赠赠支出税税收金额额；（二）取取得合法法票据；（三）可可据实扣扣除的捐捐赠支出出，按税税法规定定的受赠赠单位范范围和捐捐赠支出出情况，确确认捐赠赠支出税税收金额额。第三十四四条 复核利利息支出出，重点点关注：（一）纳纳税人向向非金融融企业借借款而发发生的利利息支出出是否符符合税法法规定；（二）确确认利息息支出的的税收金金额；（三）未未按规定定资本化化的借款款费用应应按会计计差错处处理；（四）股股东出资
24、资未到位位、债务务资本比比例是否否符合税税法规定定。第三十五五条 复核罚罚金、罚罚款和被被没收财财物的损损失时，重重点关注注按照经经济合同同规定支支付的违违约金、银银行罚息息、罚款款和诉讼讼费可以以税前扣扣除。第三十六六条 复核税税收滞纳纳金、加加收利息息时，重重点关注注会计和和税收规规定的差差异。第三十七七条 复核和和填报赞赞助支出出时，要要注意公公益性捐捐赠、广广告性赞赞助支出出是否按按规定进进行调整整。第三十八八条 复复核与未未实现融融资收益益相关在在当期确确认的财财务费用用时，重重点关注注：执行企业业会计准准则的纳纳税人，会会计上采采用实际际利率法法分期摊摊销未确确认融资资费用计计入财
25、务务费用，税税收上不不允许税税前扣除除应进行行纳税调调整。第三十九九条 复核佣佣金和手手续费支支出，重重点关注注：（一）不不同类型型企业，佣佣金和手手续费支支出税前前扣除标标准不一一致;（二）非非转账支支付不得得扣除、证证券承销销机构的的手续费费及佣金金不得扣扣除；（三）关关注手续续费及佣佣金支出出计入回回扣、业业务提成成、返利利、进场场费等，手手续费直直接冲减减服务协协议金额额的情况况。第四十条条 复复核与取取得收入入无关的的支出，重重点关注注：纳税税人实际际发生的的与收入入无关的的，会计计上计入入当期损损益的支支出。第四十一一条 复核其其他扣除除类调整整项目时时，重点点关注：纳税人会会计核
26、算算有关原原始凭证证不符合合税法规规定进行行调整的的事项。第四节 资产产类调整整项目和和特殊事事项调整整项目的的复核第四十二二条 资产类类调整项项目，包包括资产产折旧摊摊销、资资产减值值准备金金、资产产损失、其其他。（一）资资产折旧旧摊销的的复核，重重点关注注：资产原值值的账载载金额、残残值率、折折旧摊销销方法、折折旧摊销销年限、本本期折旧旧摊销额额是否正正确；资产的计计税基础础、折旧旧方法、折折旧摊销销年限、本本期折旧旧摊销额额是否符符合税收收规定；资产项目目折旧、摊摊销、分分配、扣扣除的纳纳税调整整金额是是否正确确；企业转让让或者以以其他方方式处置置资产的的，其申申报扣除除的资产产净值是是
27、否准确确。（二）资资产减值值准备金金的复核核，重点点关注：各项准备备金的期期初余额额、本期期转回额额、本期期计提额额、期末末余额是是否正确确；允许税前前扣除的的准备金金支出金金额是否否正确；依据会计计核算的的本期转转回额和和本期计计提额与与税法规规定允许许税前扣扣除的准准备金支支出额进进行分析析对比，确确认纳税税调增金金额和调调减金额额。（三）资资产损失失的复核核，依据据税法重重点关注注：清单申报报的资产产损失范范围；专项申报报的资产产损失范范围、确确认程序序和依据据。第四十三三条 特殊事事项调整整项目，包包括：企企业重组组、政策策性搬迁迁、特殊殊行业准准备金、房房地产开开发企业业特定业业务计
28、算算的纳税税调整额额、其他他。（一） 企业重组组包括：债务重重组、股股权收购购、资产产收购、企企业合并并、企业业分立、以以非货币币性资产产对外投投资等重重组。企业重组组的复核核重点关关注：债债务重组组的所得得税处理理方法是是否正确确，所得得是否可可以分期期确认应应纳税所所得额；其他涉涉及资产产计税基基础与会会计核算算成本差差异调整整的债务务重组是是否在资资产类调调整项目目进行纳纳税调整整。（二）政政策性搬搬迁的复复核，重重点关注注申报年年度搬迁迁收入、搬搬迁支出出、搬迁迁所得或或损失的的发生情情况以及及以前年年度搬迁迁损失当当期扣除除金额、纳纳税调整整金额。（三）特特殊行业业准备金金的复核核，
29、重点点关注纳纳税人是是否发生生税法规规定的特特殊行业业准备金金业务。（四）房房地产开开发企业业特定业业务计算算的纳税税调整额额的复核核，重点点关注：销售未完完工产品品的收入入、销售售未完工工产品转转完工产产品确认认的销售售收入；计算销售售以及转转回的销销售未完完工产品品预计毛毛利额；实际发生生以及转转回的实实际发生生的营业业税金及及附加、土土地增值值税金额额；第五节 特别别纳税调调整和其其他纳税税调整的的复核第四十四四条 特别纳纳税调整整项目的的复核，重重点关注注：（一）依依据税法法确认企企业的特特别纳税税调整事事项。（二）根根据约定定，依据据税法判判断纳税税人的关关联交易易是否应应当申报报；
30、（三）依依据国家家税务总总局发布布的特别别纳税调调整规定定，复核核纳税人人本年度度应当调调整的应应纳税所所得额。第四十五五条 其他纳纳税调整整项目的的复核，重重点关注注纳税人人其他会会计处理理与税法法规定存存在差异异需纳税税调整的的事项。第六节 企业所所得税优优惠政策策事项的的复核 第四四十六条条 税税收优惠惠，是指指企业所所得税法法规定的的优惠事事项，以以及税法法授权国国务院和和民族自自治地方方制定的的优惠事事项。包包括免税税收入、减减计收入入、加计计扣除、加加速折旧旧、所得得减免、抵抵扣应纳纳税所得得额、减减低税率率、税额额抵免、民民族自治治地方分分享部分分减免等等。复核核时，重重点关注注
31、：（一） 是否符合合税收优优惠政策策规定的的条件并并按规定定备案和和保存备备查资料料；（二二）已经经享受税税收优惠惠但未按按照规定定备案的的，发现现后，是是否及时时补办备备案手续续，同时时提交优优惠事项项对应的的留存备备查资料料。（三）享享受税收收优惠的的计算是是否准确确；（四）纳纳税人开开发新技技术、新新产品、新新工艺发发生的研研究开发发费用是是否作为为加计扣扣除基数数；（五）免免税收入入，减计计收入，减减免税项项目所得得、加计计扣除、抵抵扣应纳纳税所得得额的纳纳税调整整减少额额，减免免所得税税额和抵抵免所得得税额；（六）纳纳税人同同时享受受多项税税收优惠惠，或者者某项税税收优惠惠需要分分不
32、同项项目核算算的，是是否分别别备案并并合理分分摊企业业的期间间费用。主主要包括括：研发发费用加加计扣除除、所得得减免项项目，以以及购置置用于环环境保护护、节能能节水、安安全生产产等专用用设备投投资抵免免税额等等优惠事事项。第七节 弥补补亏损项项目和企企业境外外所得税税收抵免免项目的的复核第四十七七条 弥补亏亏损类项项目，包包括：纳纳税调整整后所得得、合并并分立转转入（转转出）可可弥补的的亏损额额、当年年可弥补补的亏损损额、以以前年度度亏损已已弥补额额、本年年度实际际弥补的的以前年年度亏损损额、可可结转以以后年度度弥补的的亏损额额。复核核时依据据税法重重点关注注，纳税税人当年年合并分分立企业业转
33、入的的可弥补补亏损额额以及可可弥补的的所得额额。 第四十十八条 企业业境外所所得税收收抵免项项目，包包括境外外所得分分回情况况、境外外应纳税税所得额额、分国国(地区区)别的的可抵免免境外所所得税税税额、分分国(地地区)别别的境外外所得税税的抵免免限额等等。企业业境外所所得税收收抵免项项目的复复核，重重点关注注：（一）在在应纳税税额中抵抵免其境境外缴纳纳的所得得税额是是否符合合税法的的规定；（二）当当期实际际可抵免免分国（地地区）别别的境外外所得税税税额和和抵免限限额；（三）按按照税法法规定确确定的境境外所得得、境外外应纳税税所得额额和可抵抵免境外外所得税税税额；（四）境境外投资资收益实实际间接
34、接负担的的税额，并并关注直直接或者者间接持持有200%以上上股份的的外国企企业，是是否符合合按照税税法规定定持股方方式的三三层外国国企业；（五）从从与我国国政府订订立税收收协定（或或安排）的的国家（地地区）取取得的所所得，按按照该国国（地区区）税收收法律享享受的免免税或减减税待遇遇的具体体数额；（六）境境外一国国（地区区）当年年缴纳和和间接负负担的符符合规定定的所得得税税额额低于或或者超过过所计算算的该国国（地区区）抵免免限额的的，可据据实抵免免或者抵抵补的具具体数额额；（七）拟拟向主管管税务机机关申请请采取简简易办法法对境外外所得已已纳税额额计算抵抵免是否否属于税税法规定定的情形形；（八）境
35、境外投资资设立不不具有独独立纳税税地位的的分支机机构，其其计算生生产、经经营所得得的纳税税年度与与我国规规定的纳纳税年度度不一致致时，关关注其采采用的境境外纳税税年度确确定是否否符合税税法规定定；（九）确确认抵免免境外所所得税额额后实际际应纳的的所得税税额。第八节 应纳纳税额计计算的复复核第四十九九条 本年应应补（退退）所得得税额项项目，包包括实际际应纳所所得税额额、累计计实际已已预缴的的所得税税额、汇汇总纳税税的总机机构所属属分支机机构分摊摊的预缴缴税额。复复核时，重重点关注注：（一） 本年度度累计实实际已预预缴的所所得税额额和汇总总纳税的的总机构构所属分分支机构构分摊的的预缴税税额。并并区
36、分预预缴本年年度税额额和补缴缴以前年年度税额额；（二）以以前年度度多缴的的所得税税额在本本年抵减减额；（三）以以前年度度应缴未未缴在本本年度入入库所得得税额；（四）确确认本年年度应补补（退）的的所得税税额。（五）纳纳税人本本年度发发生被税税务稽（检检）查、纳纳税评估估、会计计信息质质量抽查查、审计计机关审审计而发发生企业业所得税税退补事事项的，应应当区分分所得税税额的所所属年度度。第五十条条 实实行企业业所得税税汇总纳纳税的企企业，复复核时依依据税法法重点关关注：（一）汇汇总纳税税的分支支机构汇汇总范围围；（二）分分支机构构的收入入总额、扣扣除项目目金额、资资产总额额、工资资总额等等内容，所所
37、得税分分配比例例；（三）分分支机构构所得税税预缴情情况。第四章 申报报表填制制与备案案资料准准备第五十一一条 合同约约定了开开展特定定事项复复核的，税务师应当根据具体情况辅导纳税人调整账务，作出纳税调整。合同未约约定开展展特定事事项复核核的，税税务师应应当向纳纳税人获获取管理理当局声声明书，经经纳税人人书面签签署确认认后，有有针对性性地进行行填报。第五十二二条 税务师师应当取取得纳税税人上年年度纳税税申报表表，了解解上年度度纳税申申报表弥弥补亏损损、结转转以后年年度扣除除等数据据对本年年度申报报表数据据的影响响。关注纳税税人被纳纳税评估估、稽查查、审计计、会计计信息质质量抽查查而作出出行政处处
38、理或者者被其他他部门行行政处罚罚、刑事事处罚，对对本年度度申报的的影响。 第五十十三条 应当当按照企企业所得得税年度度纳税申申报表填填报说明明的要求求和口径径填报申申报表。第五十四四条 填报申申报表时时，应特特别关注注以下事事项： （一）表表内逻辑辑关系、申申报表及及附表表表间关系系；（二）备备案事项项相关资资料间关关系等；第五十五五条 填报收收入时，应应当关注注：（一）收收入的范范围与划划分：1.应税税收入：征税收收入与免免税收入入；财务务收入与与视同销销售收入入等。2.不征征税收入入。（二）收收入的金金额：公公允价值值与非公公允价值值；实际际收入与与同类产产品收入入。（三）收收入实现现时间
39、的的确定：权责发发生制与与收付实实现制（如如接受捐捐赠收入入）；分分期确认认与延期期确认、暂暂不确认认等。第五十六六条 填报扣扣除时，应应当关注注： （一）扣除的范围与划分：允许扣除与不得扣除；与征税收入相关的支出和与免税收入相关的支出；财务成本与视同销售成本。（二）扣扣除金额额：据实实扣除与与限额扣扣除、比比例扣除除、加计计扣除；公允价价值与不不公允的的价值；实际成成本与同同类产品品成本。（三）扣扣除的时时间：当当期扣除除（如符符合规定定的期间间费用）与与分期扣扣除（如如符合规规定的成成本）、结结转以后后年度扣扣除。第五十七七条 税务师师事务所所需加盖盖代理申申报中介介机构公公章，并并填报经
40、经办人及及其执业业证件号号码。第五十八八条 税务师师事务所所应当判判断纳税税人是否否符合税税收优惠惠政策规规定的条条件,按按照税法法的规定定填制并并向税务务机关报报送企企业所得得税优惠惠事项备备案表和和相关资资料。提示纳税税人按照照税法规规定准备备和留存存备查资资料以及及主管税税务机关关补充规规定的其其他留存存备查资资料。第五章 申报表表和备案案资料报报送第五十九九条 税务师师事务所所开展企企业所得得税年度度申报代代理业务务，应当当根据代代理合同同的约定定出具纳纳税调整整报告。第六十条条 完完成约定定服务事事项后，由由项目负负责人按按照税税务师业业务报告告规则的的要求编编制报告告。第六十一一条
41、 税务师师事务所所应当依依据合同同的约定定，按照照税法的的规定和和纳税人人主管税税务的要要求向其其申报纳纳税。汇算清缴缴期内，发发现已申申报的当当年度数数据有误误的，可可在汇算算清缴期期内重新新办理申申报。第六章 附 则第六十二二条 本本规则由由中国注注册税务务师协会会负责解解释。第六十三三条 本本规则自自发布之之日起执执行。附件1：代理企业业所得税税年度纳纳税申报报合同(参考文文本)编号:甲方(委委托人)：甲方税务务登记号号：乙方(代代理人)：乙方税务务师事务务所执业业证编号号：甲、乙双双方根据据中华华人民共共和国民民法通则则、中中华人民民共和国国合同法法、中中华人民民共和国国税收征征管法，
42、签签订税务务代理协协议如下下：第一条 委托托事项1.项目目名称：委托代代理企业业所得税税年度纳纳税申报报;2.具体体内容及及要求：（1）是是否包括括纳税人人的会计计利润、以以前年度度未弥补补的亏损损、特殊殊事项调调整、资资产损失失等申报报事项确确认及特特别纳税税调整项项目的审审核；（2）是是否包括括根据会会计信息息，代填填申报表表；（3）是是否包括括递交申申报表、附附送资料料和备案案资料或或者运用用电子申申报手段段上传相相关资料料。第二条 双方方的义务务和责任任（一）甲甲方责任任及义务务1.甲方方必须在在_年_月_日日前向乙乙方陈述述涉及本本合同项项下与委委托事项项有关的的全部事事实，并并根据
43、国国家现行行会计、税税收等法法律法规规的有关关规定，保保证向乙乙方提供供所需会会计资料料及纳税税资料的的真实性性、合法法性和完完整性，并并承担因因资料不不真实、不不合法、不不完整而而造成不不良后果果的相应应责任。2.甲方方向乙方方提交的的有关证证据材料料为原件件的，双双方经办办人应当当办理交交接签字字手续；若是复复印件，应应由甲方方指定的的签字人人在证据据材料上上签名确确认（或或以其他他方式予予以确认认）。3.为乙乙方委派派人员的的工作提提供必要要的条件件及合作作，不得得授意乙乙方人员员实施违违反国家家法律、法法规的行行为。确确保乙方方不受限限制的接接触任何何与本次次工作有有关的记记录、文文件
44、和所所需的其其他信息息。4.正确确使用业业务报告告，乙方方为甲方方提供的的报告，除除本合同同约定的的情形外外，未经经乙方许许可，甲甲方不得得提供第第三方。由由于使用用不当所所造成的的后果，与与乙方无无关。5.按本本合同的的约定及及时支付付委托业业务费用用以及其其他相关关费用。6.甲方方与纳税税人不一一致时，应应能保障障纳税人人履行配配合、协协助正常常开展工工作并承承担本条条其他款款项的义义务。（二）乙乙方的责责任及义义务1.及时时委派专专业服务务人员为为甲方提提供约定定服务。2.按照照现行税税收相关关法律、法法规和政政策规定定，及税税务师执执业规范范有关规规定履行行服务程程序，诚诚实守信信，勤
45、勉勉尽责，尽尽力维护护甲方合合法权益益,并保保持服务务意见的的客观、真真实。3.乙方方执行双双方商定定的程序序和业务务范围,有责任任就业务务服务成成果向甲甲方解释释，并在在业务报报告中说说明。4.严格格依据甲甲方的授授权为代代理行为为，不得得有损害害甲方合合法利益益的越权权代理或或无权代代理行为为。5.不得得利用提提供税务务代理服服务之便便利，非非法牟取取本合同同项下税税务代理理事务所所指向的的甲方利利益。6.谨慎慎保管甲甲方提供供的证据据和其他他法律文文件，保保证其不不遭受灭灭失。7.乙方方对履行行约定服服务过程程中所获获得的相相关信息息负有保保密义务务，该保保密义务务不受本本协议约约定服务
46、务期限的的限制而而持续有有效。第三条 违约约责任1.甲乙乙双方按按照中中华人民民共和国国合同法法的规规定承担担违约责责任。2.甲方方未按本本合同第第六条之约约定向乙乙方支付付服务费费和/或或差旅费费的，乙乙方有权权随时中中止或终终止代理理服务，由由此所造造成的一一切后果果均由甲甲方承担担。3.乙方方在履行行本合同同项下的的税务代代理事务务过程中中，因其其工作疏疏忽或过过失(具具体情形形和范围围见本合合同附件件)导致致甲方经经济损失失的，按按照乙方方投保的的税务务师执业业责任保保险合同同的有有关规定定向甲方方赔偿。4.乙方方在履行行本合同同项下的的税务代代理事务务过程中中，因其其故意导导致甲方方
47、经济损损失的，乙乙方应当当承担损损失赔偿偿责任。第四条 免责责事由如本合同同任何一一方因受受不可抗抗力事件件影响而而未能履履行其在在本合同同项下的的全部或或部分义义务，该该义务的的履行在在不可抗抗力事件件妨碍其其履行期期间根据据程度应应予中止止或终止止。由不可抗抗力不能能履行约约定书或或造成他他人损害害的，部部分或全全部免除除民事责责任。第五条 违约约责任兑兑现方式式本合同任任何一方方违反约约定事项项造成对对方实际际损失的的，应在在_期限限内支付付业务费费用总额额_%的的赔偿金金和违约约金。第六条 费用用及支付付（一）按按照有关关规定，完完成本次次委托业业务费用用为人民民币（大大写）_元（￥ ）。（二）上上述费用用自本