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1、上海财税12366咨询服务热线上海市出出口货物物退（免免）税评评估管理理办法（试行）第一章 总则则第一一条 为加加强对本本市出口口企业的的退（免免）税管管理，不不断提高高出口货货物退（免）税税管理的的质量和和效率，降低税税收风险险，防范范骗取出出口退税税案件的的发生，根据国国家有关关税收法法律、法法规，结结合本市市出口货货物退（免）税税工作实实际，制制定本办办法。第二二条 出口口货物退退（免）税评估估，是指指税务机机关对纳纳税人一一定时期期内的退退（免）税申报报情况的的真实性性和准确确性，进进行系统统的分析析、估计计、评价价，对出出口货物物退（免免）税的的总体情情况进行行综合监监控，并并为采取
2、取进一步步加强管管理措施施提供依依据的管管理行为为。第三三条 出口口货物退退（免）税评估估工作遵遵循强化化管理、优化服服务；分分类实施施、因时时制宜；人机结结合、简简便易行行的原则则。第四四条 出口口货物退退（免）税评估估工作由由办理出出口货物物退（免免）税审审核业务务的税务务机关负负责。第五五条 出口口货物退退（免）税评估估原则上上在办理理出口货货物退（免）税税审核审审批之后后，根据据已审结结的相关关历史数数据及时时进行评评估，必必要时可可结合退退（免）税审核核同时进进行。第六六条 出口口货物退退（免）税评估估工作应应根据宏宏观分析析及相关关数据设设立评估估指标及及其预警警值，所所用参数数、
3、预警警值等应应根据出出口退税税实际情情况制定定；综合合运用各各类对比比分析方方法筛选选评估对对象；对对所筛选选出的异异常情况况进行深深入分析析和判断断；对评评估分析析中发现现的问题题分别采采取税务务约谈、调查核核实、提提出管理理建议、移交稽稽查部门门查处等等方法进进行处理理；及时时维护更更新系统统综合基基础数据据，为评评估分析析和宏观观监控提提供基础础信息等等。第七七条 各办办理出口口货物退退（免）税审核核业务的的税务机机关应结结合税收收征管信信息系统统（CTTAISS）、增增值税防防伪税控控系统（金税工工程）、出口退退税审核核系统三三大主体体应用系系统数据据整合，建立出出口退税税评估数数据库
4、，内容应应涵盖纳纳税人的的各项评评估指标标、预警警值、历历次评估估结果、法人代代表、财财务主管管等详细细资料，并和征征管资料料建立联联系。第八八条 对新新办纳税税人和新新发生出出口业务务的出口口货物退退（免）税申报报，应着着重对其其真实性性、可靠靠性进行行评估；对有偷偷骗税行行为记录录的纳税税人发生生的出口口货物退退（免）税申报报，必须须在一定定时期内内重点进进行评估估，加大大审核力力度。第二章 通用用退税评评估指标标第九九条 出口口增长评评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在分析析企业的的出口增增长是否否异常，是否有有虚报出出口的现现象。（二二）评估估指标：出口销销售变动动率。出口口销售变变动
5、率评估期期出口销销售额（全部或或可退税税）比较期期出口销销售额（全部或或可退税税）1000%1100%（三三）数据据来源：出口口销售额额评估数数据均以以企业出出口的海海关数据据为准，数据取取自外部部信息海海关0003信息息，出口口销售变变动率可可同时依依据企业业全部出出口销售售和可退退税出口口销售设设置评估估指标。（四四）评估估方法：如出出口销售售变动率率超过预预警指标标值，则则应对出出口销售售额进行行分析，是否存存在出口口商品贸贸易性质质变化、不符退退税规定定的代理理出口、虚假出出口、套套汇、买买单经营营或发生生借权、挂靠经经营等问问题。第十十条 出口口商品结结构变动动指标（一一）目的的：本
6、项项评估旨旨在分析析企业的的出口商商品结构构是否异异常。（二二）评估估指标：出口商商品结构构变动指指标。将评评估期和和比较期期不同出出口商品品代码的的出口金金额进行行汇总，计算出出不同出出口商品品占总出出口额的的比重，对同一一商品代代码的比比重变化化情况进进行比较较。（三三）数据据来源：在退退（免）税管理理系统中中，根据据海关电电子口岸岸提供的的0011海关电电子信息息（外部部电子信信息），根据出出口商品品代码提提取评估估期和比比较期不不同商品品代码的的出口金金额。（四四）评估估方法：通过过企业出出口不同同商品的的变动情情况，可可以分析析企业生生产和出出口商品品的结构构变化情情况，尤尤其对新新
7、出口的的商品占占总出口口的比重重，以及及新出口口商品与与原出口口商品的的不同之之处，分分析企业业生产工工艺是否否有变化化，是否否有外购购商品出出口，是是否有新新的供货货客源及及可靠性性。第十十一条 出出口退税税申报评评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对企业业的出口口退税申申报情况况的分析析，对企企业超过过规定期期限仍未未申报退退税的出出口货物物进行监监控，作作为调查查核实及及补征税税款的依依据。（二二）评估估指标：出口退退税申报报率。出口口退税申申报率企业已已申报退退税出口口销售额额企业报报关出口口销售额额1000%（三三）数据据来源：出口口退税申申报率评评估数据据取自出出口退税税审核
8、系系统，其其中企业业已申报报退税出出口销售售额数据据取自外外部信息息中海关关0011被挑中中信息，企业报报关出口口销售额额数据取取自外部部信息中中海关0003可可退税信信息。（四四）评估估方法：在排排除代理理出口后后，如出出口退税税申报率率仍低于于预警值值，则应应对企业业加强宣宣传、辅辅导，同同时做好好督促催催报工作作，以加加快出口口退税办办理进度度。对已已逾期未未申报退退税的出出口收入入应按规规定征税税。第十十二条 报报关口岸岸评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对同一一企业不不同时期期报关口口岸异常常变动情情况的分分析，对对企业报报关出口口的真实实性进行行评估。（二二）评估估指标：同
9、口岸岸出口增增长率。同口口岸出口口增长率率=（企企业海关关0011信息中中单个口口岸评估估期美元元出口额额企业海海关0001信息息中同一一口岸比比较期美美元出口口额）/企业海海关0001信息息中同一一口岸比比较期美美元出口口额1000%（三三）评估估方法：本项项评估指指标可以以通过数数据查询询来组织织、提取取数据，由评估估人员按按照工作作需要选选择评估估企业代代码和评评估期。本项评评估主要要对敏感感口岸、边远口口岸实行行重点评评估，对对敏感口口岸、边边远口岸岸预警指指标值可可适当降降低。如同同口岸出出口增长长率超过过设定预预警指标标值，则则可能存存在虚假假报关、“四自三三不见”业务或或其他“买
10、单”业务。对生产产企业的的评估，分析其其离本地地区（生生产加工工点）较较远的海海关，特特别是国国家确定定的敏感感地区海海关，分分析其出出口商品品的生产产加工情情况和报报关情况况，报关关是否正正常，是是否有非非自产产产品出口口和假报报关出口口。第三章 外贸贸企业退退税评估估指标第十十三条 出出口退税税应退税税额变动动评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对单个个企业不不同评估估期之间间应退税税款的变变化情况况的分析析，对单单个企业业的应退退税额异异常变化化的情况况进行评评估。（二二）评估估指标：出口退退税应退退税额变变动率。出口口退税应应退税额额变动率率评估估期累计计出口退退税应退退税额比较
11、期期出口退退税应退退税额1000%1100（三三）数据据来源：出口口退税应应退税额额评估数数据取自自出口退退税审核核系统。（四四）评估估方法：如出出口退税税应退税税额变动动率超过过预警值值，则应应与出口口销售变变动率结结合考虑虑，同向向预警应应予以具具体分析析，反向向预警应应予以重重点稽核核。反向向预警可可能存在在以下原原因：第第一，评评估期前前和期内内集中进进货导致致进项税税额较大大；第二二，评估估期前和和期内取取得虚开开进货增增值税专专用发票票导致进进项税额额虚大；第三，评估期期内出口口未申报报退税导导致退税税额偏小小；第四四，评估估期内因因出口退退税率变变化导致致退税额额偏小；第五，其他
12、。对企业业存在的的多种原原因应作作具体深深入的分分析。第十十四条 出出口价格格评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对评估估期外贸贸企业出出口商品品进货、出口价价格对比比，对出出口商品品的进货货成本率率异常情情况进行行分析，对企业业评估期期进货金金额、出出口价格格的真实实性进行行评估。（二二）评估估指标：进货成成本率与与汇率差差异。进货货成本率率与汇率率差异评估期期累计已已申报退退税进货货的进项项计税金金额评估期期企业已已申报退退税出口口销售额额外汇牌牌价（三三）数据据来源：评估估期企业业累计已已申报退退税进货货的进项项计税金金额数据据取自出出口退税税系统历历史进货货数据，评估期期企业已已
13、申报退退税出口口销售额额数据取取自0001海关关出口信信息挑中中记录。（四四）评估估方法：进货货成本率率是以整整个企业业的进货货成本率率来看待待，该指指标考察察企业的的进货成成本率与与外汇牌牌价的差差异情况况。如进进货成本本率与汇汇率差异异超过预预警指标标值上限限，属于于异常情情况，表表明该企企业总体体业务亏亏损，需需具体分分析逐个个商品进进货成本本率与汇汇率差异异对企业业盈利情情况的影影响。若若超过其其下限的的，分析析原因时时还应考考虑企业业是否有有委托加加工业务务过多因因素所造造成。第十十五条 货物物流向评评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对同一一笔出口口业务所所涉及的的供货企企业
14、所在在地和报报关出口口口岸所所在地两两者之间间的地理理位置关关系进行行合理性性分析，对货物物国内流流向异常常的出口口业务进进行真实实性评估估。（二二）数据据来源：本项项评估通通过对进进货货源源地和出出口口岸岸所在地地区域代代码的比比对来获获取异常常信息，并在此此基础上上对企业业的进货货出口情情况进行行综合调调查、分分析。（三三）评估估方法：在开开展本项项评估前前，税务务机关应应定期生生成“外贸企企业出口口货物国国内流向向情况报报告表”，该表表保留进进货历史史库所有有内容，并另外外增加“进货地地区代码码”、“出口口口岸代码码”和“境外国国目的地地”等内容容。 “外贸企企业出口口货物国国内流向向情
15、况报报告表”生成完完毕后，评估人人员通过过组合查查询获取取货物流流向异常常情况，如进货货地区为为“江苏省省”的，出出口口岸岸却不为为“江苏省省”、“上海市市”或“浙江省省”的，则则为出口口货物国国内流向向异常。 存在在货物流流向异常常情况的的，则可可能存在在虚假报报关、虚虚假进货货、买单单业务或或其他“四自三三不见”业务等等问题。第十十六条 异异常发票票风险评评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对企业业评估期期退税申申报进货货发票中中作废、失控发发票的对对比分析析，评估估分析企企业与存存在税收收管理问问题企业业进行交交易所存存在的风风险。（二二）评估估指标：作废、失控发发票比率率。作废废
16、、失控控发票比比率企企业评估估期作废废、失控控发票份份数企业评评估期已已申报退退税进货货发票份份数1000%（三三）数据据来源：评估估期已申申报退税税进货发发票数据据取自进进货历史史库数据据，评估估期作废废、失控控发票数数据取自自出口退退税系统统外部信信息作废废、失控控发票核核实结果果信息数数据。（四四）评估估方法：作废废、失控控发票比比率预警警值暂定定0.11%。同同时要视视实际情情况而定定，对金金额较大大的也应应作为预预警处理理。对日日常申报报出口货货物退（免）税税时多次次出现作作废、失失控发票票比率超超过预警警值情况况的，应应加强对对企业日日常退税税的审核核力度，进一步步分析调调查企业业
17、货源的的真实性性。第十十七条 供供货能力力评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对被评评估企业业出口货货物的来来源地或或来源企企业所进进行的金金额及权权重分析析，以筛筛选出有有价值的的、需要要进一步步评估或或调查核核实的内内容。（二二）数据据来源：进货历历史库数数据。（三三）评估估方法：1、同期横横向比较较：对每每一个供供货企业业的每一一种货物物的供货货总金额额及权重重在同一一时间段段的情况况进行分分析，以以挑选出出总金额额或权重重较大的的供货企企业或货货物进行行调查核核实；2、年度纵纵向比较较：对每每一个供供货企业业的每一一种货物物的供货货总金额额及权重重在不同同时间段段的情况况进行分分
18、析，以以挑选出出总金额额或权重重较大的的供货企企业或货货物进行行调查核核实；3、若发生生出口企企业与某某地区某某一供货货企业突突然之间间发生的的，且供供货金额额较大的的业务情情况，须须针对该该供货企企业的实实际生产产能力进进行发函函调查，若供货货方为流流通性企企业，则则对其上上一道生生产企业业进行追追踪调查查。经核核实排除除疑点后后方予以以退税。第十十八条 优优惠政策策企业供供货评估估（一一）目的的： 本项项评估旨旨在通过过对享受受税收优优惠政策策的供货货企业销销售给外外贸出口口企业的的货物进进行监控控，从而而加强对对供货企企业的税税收监管管，是退退税部门门与征收收部门之之间加强强协作的的渠道
19、。（二二）数据据来源：由征征税部门门提供享享受先征征后返等等对出口口退税有有影响的的税收优优惠政策策企业名名单。（三三）评估估方法：在系系统中筛筛选出享享受优惠惠政策企企业销售售给外贸贸出口企企业的货货物信息息，进一一步加强强税收监监管。对对列入名名单供货货企业的的出口货货源，不不得享受受出口退退税政策策。第十十九条 特特定供货货企业评评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对特定定的供货货企业销销售给外外贸企业业的货物物进行监监控，从从而加强强对供货货企业的的税收监监管，是是退税部部门与征征收部门门之间加加强协作作的渠道道。（二二）数据据来源：由征征税部门门或退税税部门提提供涉嫌嫌偷、骗骗
20、税企业业名单。（三三）评估估方法：由系系统筛选选出特定定时间段段内、全全部或特特定供货货企业销销售给全全部或特特定外贸贸出口企企业的货货物信息息，对列列入名单单供货企企业的出出口货源源，应重重点稽核核其进销销业务真真实性，作为进进一步评评估或调调查核实实的方向向。第四章 生产产企业“免、抵抵、退”税评估估指标第二二十条 进进项税额额、存货货综合评评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对出口口企业进进项税额额组成的的结构，分析其其是否存存在取得得虚开发发票或虚虚假抵扣扣凭证虚虚抵进项项税额的的问题。（二二）评估估指标：分类进进项税额额变动率率、评估估期进项项税额控控制数。分类类进项税税额变动
21、动率=（评估期期各类抵抵扣凭证证抵扣的的进项税税额评估期期抵扣的的进项税税额总额额）/比比较期各各类抵扣扣凭证抵抵扣的进进项税额额比较期期抵扣的的进项税税额总额额）评估估期进项项税额控控制数=评估估期期末末存货较较期初增增加额（减少额额用负数数表示）+评估估期销售售成本+评估期期期末应应付账款款较期初初减少额额主要外外购货物物的增值值税税率率+评估估期运费费支出数数7%各类类抵扣凭凭证指：1、专专用发票票；2、农产品品收购凭凭证；33、废旧旧物资发发票；44、运输输发票；5、海海关代征征增值税税专用缴缴款书。（三三）数据据来源：评估估数据来来自纳税税申报表表或纳税税评估。（四四）评估估方法：根
22、据据以上评评估指标标公式，计算不不同的抵抵扣凭证证所抵扣扣税额的的比重，如果“五种票票”的抵扣扣比率明明显上升升，则有有可能存存在异常常。计算算评估期期进项税税额控制制数，与与企业增增值税纳纳税申报报表中的的评估期期进项税税额核对对，若前前者明显显小于后后者，则则可能存存在虚抵抵进项问问题和未未付款的的购进货货物提前前申报抵抵扣进项项税额的的问题。第二二十一条条 免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额评估估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对该指指标的控控制，评评估企业业免抵退退不得免免征和抵抵扣税额额是否在在增值税税纳税申申报表中中及时体体现和调调整，进进而影响响当期的的期末留留抵税额额和应
23、退退税额。（二二）评估估指标：不得免免征和抵抵扣税额额转出率率。免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额转转出率=免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额与纳纳税申报报表差额额评估期期免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额1000%（三三）数据据来源：免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额与与纳税申申报表差差额来源源于出口口退（免免）税汇汇总表第第15项项“免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额”中的（c）栏栏“与纳税税申报表表差额”数据（以下简简称“15cc”）。评估估期不得得免征和和抵扣税税额来源源于出口口退（免免）税汇汇总表第第15项项“免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额”中的（a）栏栏“当期”的数据据（以下下
24、简称“15aa”）。（四四）评估估方法：不得得免征和和抵扣税税额转出出率预警警值设置置为1。若155c15aa1正常常；若115c15aa1，说明企企业增值值税纳税税申报表表中的免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额未及时时依据出出口退（免）税税管理系系统审核核出的免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额（汇总总表中的的15cc栏）予予以调整整，从而而影响期期末留抵抵税额和和应退税税额。第二二十二条条 免抵退退税额评评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过与通用用指标出出口销售售变动率率相结合合，分析析企业参参与出口口退税产产生的免免抵退税税额的合合理性，免抵退退税额是是否有异异常。（二二）评估估
25、指标：免抵退退税额变变动率。免抵抵退税额额变动率率评估估期累计计免抵退退税额比较期期免抵退退税额1000%1100（三三）评估估方法：超出出预警值值范围的的，应予予以关注注，同时时结合出出口销售售变动率率指标，若两者者同向同同比例变变动，预预警应属属正常；若出口口销售额额增长，反而使使免抵退退税额减减少，或或出口销销售额减减少，反反而使免免抵退税税额增长长，即出出口销售售变动率率与免抵抵退税额额变动率率反向或或比例差差异较大大应在预预警提示示下加以以检查分分析。其其主要原原因大致致由于：1、出出口贸易易方式的的变更，比如企企业由一一般贸易易或进料料加工贸贸易转为为来料加加工贸易易方式；2、企企
26、业性质质发生变变化，由由生产型型转化为为贸易型型出口企企业而适适用外贸贸企业的的出口退退税方式式；3、由于各各种原因因出口转转内销增增加；44、审核核过程出出错，人人工挑过过有误；5、其其他。 第二二十三条条 免抵退退税结构构评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过应退税税额比重重和变动动情况，分析企企业应退退税额与与免抵税税额分布布的合理理性，对对应退税税额比例例较高或或应退税税额变动动率较大大的企业业，应重重点分析析原因。（二二）评估估指标：应退税税额比例例；应退退税额变变动率。评估估期应退退税额比比例=评评估期应应退税额额评估期期免抵退退税额1000%评估估期应退退税额变变动率=（评估
27、估期应退退税额比比例比较期期应退税税额比例例）1100（三三）评估估方法：应退退税额比比例过高高可能存存在以下下原因：1、评评估期前前和评估估期内集集中进货货导致进进项税额额较大；2、评评估期前前和评估估期内取取得虚开开进货增增值税专专用发票票导致进进项税额额虚大；3、评评估期内内出口未未申报退退税导致致免抵退退税额偏偏小；44、评估估期内出出口的计计划分配配率偏高高导致免免抵退税税额偏小小；5、隐瞒内内销收入入；6、其他。应退退税额变变动率应应结合免免抵退税税额变动动率、应应退税额额比例来来综合分分析，在在评估期期、比较较期免抵抵退税额额相对稳稳定的前前提下，应退税税额变动动率演变变成：评评
28、估期应应退税额额/比较较期应退退税额，这一指指标的设设定在充充分考虑虑了免抵抵退税额额在企业业贸易方方式不变变、评估估期和比比较期均均处于免免抵退计计税方式式的情况况下，出出口销售售额的增增长，引引起免抵抵退税额额的增长长，进而而导致应应退税额额的增长长，均属属正常。若免抵抵退税额额变动率率与应退退税额比比例反向向，应具具体分析析其原因因：1、计税方方法由免免抵改为为免抵退退；2、进料加加工贸易易的出口口额加大大；3、进项税税额增加加，在内内销相对对稳定的的情况下下，导致致期末留留抵税额额的增加加；5、其他。第二二十四条条 进料加加工手册册核销评评估（一一）目的的：本项项评估旨旨在通过过对进料
29、料加工手手册税务务核销后后的情况况予以分分析，发发现其中中的错误误及时纠纠正。（二二）评估估指标：实际分分配率变变动指数数。实际际分配率率变动指指数=实实际分配配率计计划分配配率（三三）数据据来源：评估估数据来来源于出出口退（免）税税系统中中的审核核数据。（四四）评估估方法：实际际分配率率变动指指数偏低低，可能能存在以以下原因因：1、进口料料件申报报过小或或不全；2、出出口货物物价格上上涨；33、企业业当初有有意高估估计划分分配率；4、出出口额申申报不实实；5、其他。第二二十五条条 进口料料件申报报情况评评估（一一）目的的本项项指标旨旨在通过过对进口口料件申申报情况况的评估估，验证证进口料料件
30、申报报的完整整性与准准确性，确保进进口料件件如实申申报。（二二）评估估指标：实际申申报进口口料件额额占应申申报进口口料件额额比值。实际际申报进进口料件件额占应应申报进进口料件件额比值值=实际际申报进进口料件件额应申报报进口料料件额以上上实际申申报进口口料件额额、应申申报进口口料件额额均立足足于同一一本进料料手册的的前提下下。（三三）评估估方法实际际申报进进口料件件额与应应申报进进口料件件额不一一致，可可能存在在以下原原因：11、进口口料件申申报不全全或金额额有误；2、申申报补税税边角余余料过大大；3、结转至至其他手手册的金金额过大大。4、进口料料件转内内销因素素；5、其他。第五章 附则则第二二
31、十六条条 对出口口货物退退（免）税评估估中发现现的计算算和填写写错误、政策和和程序理理解偏差差等一般般性问题题，可提提请纳税税人自行行改正。第二二十七条条 对评估估中发现现的需要要提请纳纳税人进进行陈述述说明、补充提提供举证证资料等等问题，应参照照纳税税评估税税务约谈谈制度的规定定，由主主管税务务机关约约谈纳税税人的财财务会计计人员或或其他相相关人员员。第二二十八条条 对评估估分析和和税务约约谈中发发现必须须到生产产经营现现场了解解情况、查看账账目凭证证的，应应由主管管税务部部门人员员进行实实地调查查核实。对调查查核实的的情况，要作认认真记录录。第二二十九条条 发现纳纳税人有有骗取出出口退税税嫌疑的的，要移移交税务务稽查部部门处理理。税务务稽查部部门要将将处理结结果及时时向退税税部门反反馈。第三三十条 退退税评估估要有评评估分析析报告（见附表表），建建立工作作底稿，并提出出进一步步加强管管理工作作的建议议。第三三十一条条 对国家家特准退退税的单单位和个个人的退退税评估估，比照照外贸企企业或生生产企业业的退税税评估办办法执行行。第三三十二条条 本办法法中的退退税评估估指标，将根据据数据采采集和系系统支持持情况，逐步实实施。此传真件仅供参考，凡与标准文件不一致的，以标准文件为准，特此声明。 第 16 页 共 16 页