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1、最新会计核心知识 表格版第一章一、唐宋时期：“四柱结算法法”，l 旧管（期初结存存）新收（本本期收入）开出（本期期支出）实实在（期末结结存）l 根据以上公式设设计和编制的的会计报表“四柱清清册”二、我国会计法法规体系主要要包括四个个个层次（见书书P19 图图）全国人大会计基本法国务院会计行政法规财政部会计规章制度地方人大或政府府会计规章制度第二章 企业业内部会计机机构的设置形形式主要有：合并设置一个部门中小型企业的经经营业务较简简单，会计业业务不多单独设置由会计部门和财财管部门大型企业的经营营范围广泛、业业务繁多第四章 会会计科目的排排列设计（33种排列方法法）1、 流动性程度财务状况和偿债债
2、能力市场经济：资产产类、负债类类2、 非流动性列前生产经营能力及及未来变化趋趋势计划经济：资产产类、负债类类3、 重要性程度经营成果状况及及其稳定性凸显有关科目之之间前因后果果关系市场经济：所有有者权益类、成成本类和损益益类第八章一、报表的基本本内容表首资产负债表、编编制单位全称称和编制日期期，并注明报报表数据的金金额单位利润表、编制单单位全称和报报表反映的期期间，并注明明报表数据的的金额单位计量单位货币单位、实物物单位、劳动动时间单位经济指标项目名称、项目目的分类与排排列、数量或或金额。补充资料即附注二、资产负债表表的设计要点点1 按流动性强弱确确定资产、负负债项目的排排列顺序，按按重要性程
3、度度确定所有者者权益项目的的排列顺序。计划经济市场经济固定基金资产流动性借入资金负债结算资金所有者权益先本后利2 必须在报表下端端通过补充资资料（即报表表附注）的形形式，揭示报报表正式项目目以外的重要要财务状况。3 我国目前应采用用“账户式”格式（而不不采用“报告式”）特别适用用于人工编制制会计报告的的情况账户式资产负债所有者权益报告式资产负债所所有者权益资产负债所所有者权益营运资金式三、利润表设计计要点1 按收入的来源项项目，成本费费用、损失和和所得税的占占用项目分别别设置报表项项目。 附营业务收支金金额不大合并为“其他业务利利润” 投资业务不是经经常发生，可可将投资收益益和投资损失失“投资
4、收益益”3 应设置“本本月数”和“本年累计数数”等专栏，或或“上期数”和“本期数”专栏，以便便比较分析；4目前应采用“多步式”格式（而不不采用“单步式”格式）。第三章 （重点）一、 原始凭证 原始凭证经经济业务发生生时填制的（或或取得的），用用以证明经济济业务的发生生和完成情况况的。种类 按用途 按其反映业务量量 按适用性通知凭证直接原始凭证证通用凭证执行凭证汇总原始凭证证（同类业务务的原始凭证证汇总）转账手续凭证证联合凭证（两两种功能的原原始凭证）分割凭证（共共同费用分割割单）专用凭证套写凭证（兼兼具原始凭证证&记账凭证证功能）二、 记账凭证（定义义、优点、局局限、种类） 记账凭证会会计人员
5、根据据审核后的原原始凭证，确确定会计分录录并作为记账账依据的会计计凭证。 按填制记账凭证证的依据不同同直接单式一张凭证登记一一个总账科目目便于科目汇总，利于记账分工编制工作量大大；出错不易查找找加强编号控制制：第16号号经济业务涉涉及3个总账账科目填制33张单式凭证证：16、16、16经营规模大、业务复杂、凭证多、会计分工较细采采用“科目汇总表表核算组织程程序”借项凭证贷项凭证复式全部会计科目在在同一张凭证证反映经济业务务和资金运动动；便于检查和审审核减少核算工作作量和凭证数数量。不便于人工记账账的分工和科科目汇总中小型企业通用专用汇总将某一期间相同同的记账凭证证加以汇总分类汇总记账账凭证收、
6、付、转集中汇总记账账凭证会计科目目l 对比：转账手续凭证费用分配配表原始凭证证转账凭证不不涉及现金或或银行存款收收付记账凭证证原始凭证直直接凭证在发生经济济业务时直接接取得或填制制记账凭证直直接凭证直接根据审审核无误的原原始凭证填制制原始凭证汇汇总凭证同类业务的的原始凭证记账凭证汇汇总凭证相同记账凭凭证第五章一、 会计账簿由许多具有一定定格式又相互互联系在一起起的账页组成成，用来序时时地或分类地地记录和反映映各项经济业业务的簿籍1. 序时账簿按经济业务发生生的先后顺序序。逐日逐笔笔登记=日记记账2. 分类账簿按会计科目开设设进行分类登登记3. 备查账簿类账和序时账未未登记或登记记不详的补充充4
7、. 联合账簿序时&分类账账簿 日记总账总分类账簿&明细分类账账簿 多栏式分类类账l 联合账簿举例日记总账兼兼具序时账簿簿和总分类账账簿两种账簿簿功能的联合合账簿。格式科目=专栏发生额会计科目简化账簿的设置置登记方便不能使用太多科科目，否则账账页容纳不下下，适用范围围小借贷专栏与非专栏结结合会计科目其他会计科目需要设置的专栏栏减少，扩大大其适用范围围只能一人过账，不不便于过账工工作的分工借贷科目名称借方贷方记账符号单方细数多栏式式账簿只有单方方向发生额。并并且结账后无无余额的多栏栏式账簿。 反映发生额的总总额&明细项项目 主要从一个方向向（借方或贷贷方）反映总总额与细数； 对于相反方向的的发生额
8、和余余额转销额，则则用红字反映映或转销（或或设置“转出”栏予以登记记） 主要适用于明细细科目较多，日日常只有单方方向发生额，且且期末结账后后通常无余额额的会计科目目（三费） 格式年凭证摘要工资福利费办公费折旧费修理费差旅费。合计转出余额月日字号l 分类账簿和序时时账簿构成封面账簿名称扉页账簿启用和经管管人员一览表表账页账户名称（科目目）记账日期记账凭证的种类类和号数摘要金额总页次和分页次次等二、 通用日记账：直直接根据原始始凭证，按经经济业务的发发生顺序，将将会计分录直直接编制在账账簿上（分录录簿）三、总分类账簿簿的登记方法法1) 逐笔登帐法记账凭证（或通通用日记账）逐笔过入总账工作量大，适用
9、用于业务量少少的单位2) 汇总登帐法记账凭证汇汇总记账凭证证（或科目汇汇总表）汇总记账凭证证（或科目汇汇总表）中每每个会计科目目的汇总数总账。可大幅减少登帐帐工作量，适适用于业务量量多的单位3) 汇总与逐笔兼用用登帐法经常重复发生生的经济业务务采用汇总登登帐法；发生次数不多多的经济业务务采用逐笔登登帐法。适用于经济业务务多但使用的的会计科目不不多4）“以表代账账”（即以科目目汇总表代替替总分类账簿簿）的特殊方方法。四、 分户式总账&集集中式总账分户式按会计科目分别别设立账页灵活、适应性较较强；多栏式分类联合合账簿记账和查阅比较较方便；每一账簿提供的的信息具有连连续性（分户户纵向连续性性）人工核
10、算情况下下适宜采用订订本式账簿。集中式指将企业所有的的会计科目都都集中在一页页（或者2-3页）总账账上，按月或年分立账账页一页能了解到企企业全部会计计科目的增加加变化和结余余情况日记总账登记简单可以按月横向全全面的反映经经济业务不宜采用订本式式五、 更正错账规则 （案例p1166）l 账簿记录发生错错误时，不得得采用涂改、刮刮擦、挖补、用用药水消除字字迹等手段更更正，也不能能将本页撕毁毁等，必须按按照下列方法法进行更正： 1、记账凭证无无误，登记总总账错误划线更正法划双红线注销数字全部划红红线注销更正正（不能位数数）文字可只划去去错误的部分分划线上方正确确的文字（或或数字），更更正处签名（或盖
11、盖章）。2、记账凭证错错误账簿记录错错误少记补充登记法按少记的金额填填制记账凭证证并据此登记记总账和明细细账多记红字更正法红字照抄原原错误记账凭凭证并据此登记记总账和明细细账；蓝黑正确的的记账凭证并据此登记记总账和明细细账。3、账簿表册内内，如有不应应划线而误划划的，应于直直线两端各作作“”号注销销，并应于“”中心处加加盖经办人员员图章（或签签名）。 对比：记账凭证证填制时发现错误撕毁重新填制正确的的记账凭证呢呢个填制后与登入总总账后发现错误的不能撕毁毁更正错帐第六章 会计计核算组织程程序的设计（各各种特点、优优点、缺点、适适用范围）特点凭证与账簿优点缺点适用1、 记记账凭证记账凭证总账记账凭
12、证（通用记账凭证证）收详细地反映经经济业务发生生和完成的情情况核算手续简单单明了，便于于理解。登记总账工作作量较大。账页耗用多，预预留账页多少少难把握。规模较小且经济济业务量较少少的会计单位位付转单式记账凭证总账、现金日记记账和银行存存款日记账借、贷、余余三栏式明细分类账三三栏式、数量量金额式或多多栏式2、汇总记账凭凭证记账凭证汇总记账凭证（按收付转）登记总账收款凭证付款凭证转账凭证汇总记账凭证减少了登记总总账的工作量量。汇总记账凭证证是定期根据据专用复式记记账凭证按科科目对应关系系分类汇总填填制，可以了了解经济业务务的全貌和资资金运动的来来龙去脉。汇总记账凭证证是按每一个个贷方科目分分类汇总
13、，而而非经济业务务的性质归类类汇总：不利利于对日常核核算工作的合合理分工。同一贷方科目目的转账凭证证不多，难以以起到简化记记账工作的作作用。规模较大且经济济业务量较多多的会计单位位通用记账凭证单式记账凭证总账、现金日记记账和银行存存款日记账借、贷、余余三栏式明细分类账三三栏式、数量量金额式或多多栏式3科目汇总表记账凭证科目汇总表登记总账单式记账凭证减少登记总账账的工作量科目汇总表可可以起到试算算平衡表的作作用。科目汇总表只只汇总总分类类账户的本期期借、贷方发发生额，不反反映会计科目目之间对应关关系：不便于分析经济济业务全貌及及其资金运动动不便查对账目复式专用记账凭凭证一借一贷一借多贷一贷多借多
14、借多贷转账凭证一式两份：借项转账凭证贷项转账凭证总账、现金日记记账和银行存存款日记账借、贷、余余三栏式明细分类账三三栏式、数量量金额式或多多栏式特点凭证与账簿优点缺点适用4.多栏式日记记账l 两本多栏式现金日记账和和银行存款日日记账(多栏栏式)总账转账业务:a转账凭证总总账；b转账凭证转转账凭证科目目汇总表总账。记账凭证收有利于核算分分工，可减少少过账工作量量有利于检查分分析货币资金金的来源与去去向经济业务较复复杂时，会计计科目的设置置较多的企业业中，多栏式式日记账的专专栏栏次过多多，账页篇幅幅过大，不便便于记账。货币资金收、付付业务较多，但但是使用会计计科目较少的的企业。付转多栏式现金日记记
15、账l 四本多栏式：现金日记账和和银行存款日日记账、购货货日记账和销销货日记账均均(多栏式)总账。与现金、银行行存款、购、销销货业务无关关的经济业务务：a转账凭证总总账；b转账凭证转转账凭证科目目汇总表总账。多栏式银行存款款日记账转账业务也可设设置转账凭证证科目汇总表表5.日记总账记账凭证兼有序时记录功功能和总分类类记录功能的的日记总账记账凭证（通用用记账凭证）收记账手续简单单；容易检查查记账的正确确性。科目之间的对对应关系和经经济业务的全全貌一目了然然，便于会计计分析；可直接根据日日记总账编制制会计报表，且且不必另外进进行试算平衡衡。当会计科目较较多时，账页页过大，不便便于记账。不便于记账的的
16、分工，不便便于加强内部部控制规模较小、业务务量较简单，从从而使用会计计科目不多的的企业。付转总账、现金日记记账和银行存存款日记账借、贷、余余三栏式各种明细分类账账三栏式、数量量金额式或多多栏式6通用日记账原始凭证在通通用日记账簿簿中编制会计计分录总分类帐簿。记账凭证减少编制记账账凭证工作量量可以对经济业业务做序时记记录的列表式式分录，既反反映了一定时时期内的全部部经济业务，也也便于电脑操操作。登记总账工作作量大取消了记账凭凭证，不便于于会计分工，不不利于对经济济业务进行分分类汇总。业务较简单或以以已实现会计计电算化的企企业。通用日记账三栏式总分类账账各种明细分类账账三栏式、数量量金额式或多多栏式7、三栏式特种种日记账核算算组织程序8、日记账核算算组织程序 14