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1、 所有者权益益类会计科目目使用说明及及财务分析第4001号 实收资本一、本科目核算算公司接受投投资者投入的的实收资本。公公司收到投资资者出资超过过其在注册资资本或股本中中所占份额的的部分，作为为资本溢价或或股本溢价，在在“资本公积”科目核算。 二、本科目可按按投资者进行行明细核算。三、实收资本的的主要账务处处理。 （一）公司接受受投资者投入入资本的账务务处理公司接受投资者者投入的资本本，借记“银行存款”、“其他应收款款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投投资”等科目，按按其在注册资资本或股本中中所占份额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目。 （二）资本
2、公积积转增资本的的账务处理经股东会或类似似机构决议，用用资本公积转转增资本，借借记“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目，贷记记本科目。 （三）重组债务务转为资本的的账务处理公司将债务转为为资本的，应应按重组债务务的账面余额额，借记“应付账款”等科目，应应将债权人因因放弃债权而而享有的股权权份额，贷记记本科目，股股权的公允价价值与实收资资本之间的差差额，贷记“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目，按其其差额，贷记记“营业外收入入债务重组组利得”科目。 （四）减少注册册资本的账务务处理公司按法定程序序报经批准减减少注册资本本的，借记本本科目，贷记记“库存现金”、“银行存款”等科目。五、本科目期末末贷
3、方余额，反反映公司实收收资本总额。第4002号 资本公积一、本科目核算算公司收到投投资者出资额额超出其在注注册资本或股股本中所占份份额的部分。直直接计入所有有者权益的利利得和损失，也也通过本科目目核算。 二、本科目应当当分别“资本溢价（或或股本溢价）”、“其他资本公积”等进行明细核算。 三、资本公积的的主要账务处处理。 （一）与增加实实收资本或股股本同时发生生资本公积变变动的主要账账务处理公司接受投资者者投入的资本本、可转换公公司债券持有有人行使转换换权利、将债债务转为资本本等形成的资资本公积，借借记有关科目目，贷记“实收资本”科目、“资本公积资本溢价”等。经股东会或类似似机构决议，用用资本公
4、积转转增资本，借借记“资本公积资本溢价”，贷记“实收资本”科目。 （二）同一控制制下企业合并并形成资本公公积的账务处处理同一控制下控股股合并形成的的长期股权投投资，应在合合并日按取得得被合并方所所有者权益账账面价值的份份额，借记“长期股权投投资”科目，按享享有被投资单单位已宣告但但尚未发放的的现金股利或或利润，借记记“应收股利”科目，按支支付的合并对对价的账面价价值，贷记有有关资产科目目或借记有关关负债科目，按按其差额，贷贷记“资本公积资本溢价”；为借方差差额的，借记记“资本公积资本溢价”，“资本公积资本溢价”不足冲减的的，借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润润”科目。同一控制下吸收收合并涉
5、及的的资本公积，应应在合并日，吸吸收合并中取取得的资产、负负债应当按照照相关资产、负负债在被合并并方的原账面面价值入账，所所确认的净资资产入账价值值与发行股份份面值总额的的差额，应记记入资本公积积（资本溢价价），资本公公积（资本溢溢价）的余额额不足冲减的的，相应冲减减盈余公积和和未分配利润润；以支付现现金、非现金金资产方式进进行的该类合合并，所确认认的净资产入入账价值与支支付的现金、非非现金资产账账面价值的差差额，相应调调整资本公积积（资本溢价价），资本公公积（资本溢溢价）的余额额不足冲减的的，应冲减盈盈余公积和未未分配利润。（三）长期股权权投资其他权权益变动形成成资本公积的的账务处理长期股权
6、投资采采用权益法核核算的，在持持股比例不变变的情况下，被被投资单位除除净损益以外外所有者权益益的其他变动动，公司按持持股比例计算算应享有的份份额，借记或或贷记“长期股权投投资其他权益益变动” 科目，贷贷记或借记“资本公积其他资本公公积”。处置采用用权益法核算算的长期股权权投资，还应应结转原记入入资本公积的的相关金额，借借记或贷记“资本公积其他资本公公积”，贷记或借借记“投资收益”科目。 （四）自用房地地产转换为采采用公允价值值模式计量的的投资性房地地产形成资本本公积的账务务处理将自用的建筑物物等转换为投投资性房地产产的，按其在在转换日的公公允价值，借借记“投资性房地地产成本”，按已计提提的累计
7、折旧旧等，借记“累计折旧”等科目，按按其账面余额额，贷记“固定资产”等科目，如如果转换日的的公允价值大大于账面价值值的，按其差差额，贷记“资本公积其他资本公公积”科目，如果果转换日的公公允价值小于于账面价值的的，按其差额额，借记“公允价值变变动损益”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。待该项投资性房房地产处置时时，因转换计计入资本公积积的部分转入入当期损益。四、本科目期末末贷方余额，反反映公司的资资本公积。第4101号 盈余公积 一、本科目核算算公司从净利利润中提取的的盈余公积。二、本科目应当当分别“法定盈余公公积”、“任意盈余公公积”进行明细核核算。外商投投资公司还应应分别
8、“储备基金”、“公司发展基基金”进行明细核核算。 三、盈余公积的的主要账务处处理： （一）公司按规规定提取的盈盈余公积，借借记“利润分配提取法定盈盈余公积、提提取任意盈余余公积”科目，贷记记本科目（法法定盈余公积积、任意盈余余公积）。按按规定提取的的储备基金、公公司发展基金金、职工奖励励及福利基金金，借记“利润分配提取储备基基金、提取公公司发展基金金、提取职工工奖励及福利利基金”科目，贷记记本科目（储储备基金、公公司发展基金金）、“应付职工薪薪酬”科目。（二）经股东会会或类似机构构决议，用盈盈余公积弥补补亏损或转增增资本，借记记本科目，贷贷记“利润分配盈余公积补补亏”、“实收资本”科目。四、本
9、科目期末末贷方余额，反反映公司的盈盈余公积。第4103号 本年利润 一、本科目核算算公司当期实实现的净利润润(或发生的的净亏损)。 二、月末结转利利润时，应将将各损益类科科目的金额转转入本科目，结结平各损益类类科目。结转转后本科目的的贷方余额为为当期实现的的净利润；借借方余额为当当期发生的净净亏损。 三、年度终了，应应将本年收入入和支出相抵抵后结出的本本年实现的净净利润，转入入“利润分配”科目，借记本本科目，贷记记“利润分配未分配利润润”科目；如为为净亏损做相相反的会计分分录。结转后后本科目应无无余额。 第4104号 利润分配 一、本科目核算算公司利润的的分配(或亏亏损的弥补)和历年分配配(或
10、弥补)后的余额。 二、本科目应当当分别“提取法定盈盈余公积”、“提取任意盈盈余公积”、“应付现金股股利或利润”、“转作股本的的股利”、“盈余公积补补亏”和“未分配利润润”等进行明细细核算。 三、利润分配的的主要账务处处理： （一）公司按规规定提取的盈盈余公积，借借记本科目(提取法定盈盈余公积、提提取任意盈余余公积)，贷贷记“盈余公积法定盈余公公积、任意盈盈余公积”科目。按规规定提取的储储备基金、公公司发展基金金、职工奖励励及福利基金金，借记本科科目(提取储储备基金、提提取公司发展展基金、提取取职工奖励及及福利基金)，贷记“盈余公积储备基金、公公司发展基金金”、“应付职工薪薪酬”等科目。 （二）
11、经股东大大会决议，分分配给股东或或投资者的现现金股利或利利润，借记本本科目(应付付现金股利或或利润)，贷贷记“应付股利”科目。用盈盈余公积弥补补亏损，借记记“盈余公积法定盈余公公积或任意盈盈余公积”科目，贷记记本科目(盈盈余公积补亏亏)。四、年度终了，公公司应将本年年实现的净利利润，自“本年利润”科目转入本本科目，借记记“本年利润”科目，贷记记本科目(未未分配利润)，为净亏损损的做相反的的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其其他明细科目目的余额转入入本科目“未分配利润润”明细科目。结结转后，本科科目除“未分配利润润”明细科目外外，其他明细细科目应无余余额。 五、本科目年末末余额，反映映公司
12、的未分分配利润(或或未弥补亏损损)。怎样看财务报表表问1：公司财务务报表应如何何分析呢?问问2：资产负负债表有些什什么内容呢?问3：利润润及利润分配配表又有什么么内容呢?问问4：这两个个表结合起来来该如何分析析呢?问5：那又该如何何从行业和国国民经济发展展状况来分析析呢?问：公司财务报报表应如何分分析呢？ 答：公司财务报报表既反映了了公司的财务务状况，同时时也是公司经经营状况的综综合反映。因因此，通过分分析公司财务务报表，就能能对公司财务务状况及整个个经营状况有有个基本的了了解。分析公司财务报报表可以掌握握反映公司经经营状况的一一系列基本指指标和变化情情况，了解公公司经营实力力和业绩，并并将它
13、们与其其他公司的情情况进行比较较，从而对公公司的内在价价值作出基本本的判断。按有关规定，上上市公司应将将其中期财务务报表(上半半年的)和年年度财务报表表公开发表。这这样，一般投投资者可从有有关报刊上获获得上市公司司的中期和年年度财务报表表。公司中期报表较较为简单，年年度报表则较较为详细，但但上市公司的的各种财务报报表至少应包包括两个基本本报表，即资资产负债表和和利润及利润润分配表。 问：资产负债表表有些什么内内容呢？ 答：资产负债表表是一张静态态报表，反映映了该报表截截止时间时公公司的资金来来源及分布状状况。对该 表的基本分分析内容包括括了解分析公公司当时的财财务结构、经经营能力、盈盈利水平和
14、偿偿债能力。a、流动资产，包包括货币资金金、短期投资资、应收帐款款、应收票据据、坏帐准备备、预付货款款、其他应收收款、存货、待待处理流动资资产净损失、一一年内到期的的长期债券和和其他流动资资产。b、长期投资，一一年期以上的的投资。c、固定资产，包包括固定资产产原值及折旧旧、净值、固固定资产清理理、在建工程程、待处理固固定资产净损损失。d、无形及递延延资产。e、流动负债，包包括短期借款款、应收票据据、应收帐款款、预收货款款、应付福利利费、未付股股利、未缴税税金、其他未未缴及应付、预预提费用 、一一年内到期的的长期负债、 其他。f、长期负债，包包括长期借款款及其他。g、递延税项及及其他。h、股东权
15、益，包包括股本、资资本公积金、盈盈余公积金（含含公益金）、未未分配利润。 问：利润及利润润分配表又有有什么内容呢呢？ 答：该表是一张张动态表，反反映了公司在在某一时期的的经营成果(中期报表反反映上半年，年年度报表反映映全年)。从公司的主营业业务收入和增增长率可看出出公司自身业业务的规模和和发展速度。理理想的增长模模式应呈阶梯梯式增长，这这样的公司业业务进展稳定定，基础扎实实。大起大落落的公司则不不够安全稳定定。 问：这两个表结结合起来该如如何分析呢？ 答：对财务状况况的分析不能能静态地看一一个数据或一一张报表的内内容，而应将将各种财务数数据结合起来来综合分析才才能看出问题题的实质。投投资者尤其
16、应应重视以下指指标：反映获利能力指指标包括：资产收益率=净净利润/总资资产平均余额额100%平均余额=(期期初余额+期期末余额)2股本收益率=税税后利润-优优先股股息/普通股股本本金额100%税后利润优先股股息息每股盈盈利=-普普通股股本总总数净利率税后利利润/主营业业务收入100%注: 资产收益益率是公司资资产获利能力力的综合反映映, 它的高高低直接反映映了公司的竞竞争实力和发发展能力, 也是决定公公司是否应举举债经营的重重要依据。股股本收益率和和每股盈利的的高低, 反反映了公司分分配股利的能能力, 也是是投资者最为为关心的指标标。净利率反反映了主要经经营业务获得得净利的能力力。反映经营能力
17、的的指标包括:销售成成本存货货周转率=-存货平均均余额 销售收入应收帐款款周转率=-应收帐帐款平均余额额销销售收入资产周转率率=-总资资产平均余额额以上三个指标分分别从不同的的角度反映了了公司经营能能力的高低, 这些指标标及公司上期期与同行业其其他公司的平平均水平相比比越高越好。反映偿债能力的的指标包括:自有资产比率和和资产负债比比率可用下面面公式表示：自有资产比率资产净值/资产总额100%资产负债比率负债额/资资产总额100%自有资产比率高高，说明公司司经营资产中中举债的比例例低，偿债的的安全性较高高，反之则结结果相反。但但是对股东来来说，该比率率过高并非是是好现象，因因为借款利率率如果低
18、于于资产报酬率率，则股东可可以因公司“低息举债经经营”而获得更多多的报酬。当当然，自有资资产比率过低低，公司经营营扩张过度，将将来资金周转转有可能出现现困难，这对对股东来说也也并非是好事事。流动比率可用下下面公式表示示：流动比率流动动资产/流动动负债流动比率用来衡衡量公司清偿偿短期负债的的能力。流动动比率高表示示公司的短期期偿债能力 强，但过高高则可能是流流动资产过剩剩，形成资金金浪费。一般般认为，流动动比率为2:1较为适当当。过低说明明偿债能力不不足，过高则则说明资金没没有有效地利利用。速动比率可用下下面公式表示示：速动比率速动动资产/流动动负债速动资产只是流流动资产中的的一部分，包包括现金
19、、存存款、短期证证券、应收帐帐款等很快 能转变成现现金的公司资资产。该比率率显示公司即即期偿债的能能力。一般认认为1:1的的比率 是较较为合适的。每股净资产可用用下面公式表表示：每股净资产资资产净值/普普通股总数每股净资产反映映了每股股票票所含有的现现有价值含量量，该指标在在对公司进行行股本扩张和和清 算时显显得非常重要要。对股东来来说该指标自自然是越高越越好。反映市场价值的的指标包括:每股市价市市盈率=-每股股前一年净盈盈利在把握公司经营营实绩中, 应依据财务务报表的分析析并结合对公公司其他方面面的了解, 如技术水平平、人员素质质和重大项目目情况等, 做出综合分分析判断。 问：那又该如何何从
20、行业和国国民经济发展展状况来分析析呢？ 公司所在行业和和国民经济发发展状况是影影响股票价格格的重要因素素, 对它们们的分析主要要是关注政策策动向和结论论，同时采用用定量和定性性分析相结合合的方法。对行业和国民经经济发展状况况的全面把握握是相当复杂杂的, 但一一般通过了解解政府政策及及日常报告和和分析它们的的主要经济指指标, 便可可基本认识。其其中最有代表表性的报告是是政府工作报报告、指标是是行业总产值值 或国民生生产总值。通过分析政府报报告和公告，我我们可以了解解国家整体形形势、发展方方向，一段时时间内政府的的发展重点和和扶持行业。通过分析行业总总产值增长率率以及与其他他行业增长率率的比较或国
21、国民生产总值值增长速度变变化情况, 我们对行业业或国民经济济发展的状况况就有大致的的了解。当然然, 进一步步的认识还需需分析其他有有关指标, 如行业的平平均利润率和和国家的通货货膨胀率等。一般而论, 当当行业总产值值连续稳定增增长, 且增增长速度和行行业平均利润润率高于其他他多数行业较较多时, 表表明该行业增增长较快, 前景也较好好; 反之, 行业前景景就不太妙。 当国民生产产总值连续稳稳定地较快增增长且通货膨膨胀率又较低低时, 表明明国民经济发发展状况及其其前景较好;反之, 则则情况就不妙妙。以上所提的这些些指标情况从从国家或行业业发布的统计计报告中即可可获得。另外, 为了较较全面地认识识行
22、业或国民民经济发展的的状况, 尤尤其是发展前前景的预测, 还应结合合对行业周期期和国民经济济发展周期, 特别是目目前行业和国国民经济所处处的发展阶段段进行分析。对国民经济所处处发展阶段及及其前景的分分析应注意国国家重大经济济政策的变化化和国家经济济 计划的安安排。总之, 公司所所在行业和国国民经济发展展前景看好, 将有利于于公司的发展展和其股票价价格的上升; 反之, 则不利。通过对公司经营营实绩、所在在行业和国民民经济发展状状况的基本分分析, 我们们对公司股票票的实际价值值就能有个基基本的判断。当当然, 股票票的市场价格格并非只取决决于其实际价价值, 它同同时还要受其其他种种因素素, 尤其是是
23、直接受市场场供求关系的的影响。但是是, 从长远远看, 股票票实际价值的的高低终将会会在市场价格格上体现出来来。 现金流量表的分分析企业十分重视现现金流量表的的编制工作，但但对编后的报报表却疏于分分析，使所编编制的现金流流量表未能发发挥其应有的的作用。为此此，本文从现现金流量方向向构成分析企企业财务状况况、用财务比比率对企业能能力进行分析析以及比较会会计报表分析析现金流量趋趋势三个方面面对现金流量量表进行了分分析。 一、从现金金流量方向的的构成分析企企业财务状况况 在市场经济济条件下，企企业要想在激激烈的竞争中中立于不败之之地，不但要要千方百计地地把自己的产产品销售出去去，更重要的的是能及时收收
24、回销货款，以以便经营活动动能够顺利开开展。除经营营活动之外，企企业的投资和和筹资活动同同样影响着企企业的现金流流量，从而影影响企业的财财务状况。我我国的现金流流量表结构主主要包括三大大板块，即经经营活动产生生的现金净流流量、投资活活动产生的现现金净流量和和筹资活动产产生的现金净净流量。对于于企业而言，由由于每种活动动产生的现金金净流量的正正负方向构成成不同，所以以会产生不同同的现金流量量结果，进而而会对企业的的财务状况产产生重要的影影响。因此，通通过对企业现现金流量方向向构成状况的的分析，笔者者认为，可以以对企业财务务状况进行一一般分析，其其分析过程如如下： （一）当经经营活动现金金流入量小于
25、于流出量，投投资活动现金金流入量大于于流出量，筹筹资活动现金金流入量大于于流出量时，说说明企业经营营活动现金账账流入不足，主主要靠借贷维维持经营；如如果投资活动动现金流入量量净额是依靠靠收回投资或或处置长期资资产所得，财财务状况较为为严峻。 （二）经营营活动现金流流入量小于流流出量，投资资活动现金流流入量小于流流出量，筹资资活动现金流流入量大于流流出量时，说说明企业界经经营活动和投投资活动均不不能产生足够够的现金流入入，各项活动动完全依赖借借债维系，一一旦举债困难难，财务状况况将十分危险险。 （三）经营营活动现金流流入量小于流流出量，投资资活动现金流流入量大于流流出量，筹资资活动现金流流入量小
26、于流流出量时，说说明企业经营营活动产生现现金流入不足足；筹集资金金发生了困难难，可能主要要依靠收回投投资或处置长长期资产所得得维持运营，说说明企业财务务状况已陷入入了困境。 （四）经营营活动现金流流入量小于流流出量，投资资活动现金流流入量小于流流出量，筹资资活动现金流流入量小于流流出量时，说说明企业三项项活动均不能能产生现金净净流入，说明明企业财务状状况处于瘫痪痪状态，面临临着破产或被被兼并的危险险。 （五）经营营活动现金流流入量大于流流出量，投资资活动现金流流入量大于流流出量，筹资资活动现金流流入量大于流流出量时，说说明企业财务务状况良好。但但要注意对投投资项目的可可行性研究，否否则增加投资
27、资会造成浪费费。 （六）经营营活动现金流流入量大于流流出量，投资资活动现金流流入量小于流流出量，筹资资活动现金流流入量小于流流出量时，说说明企业经营营活动和借债债都能产生现现金净流入，说说明财务状况况较稳定；扩扩大投资出现现投资活动负负向净流入也也属正常，但但注意适度的的投资规模。 （七）经营营活动现金流流入量大于流流出量，投资资活动现金流流入量大于流流出量，筹资资活动现金流流入量小于流流出量时，说说明企业经营营活动和投资资活动均产生生现金净流入入；但筹资活活动为现金净净流出，说明明有大量债务务到期需现金金偿还；如果果净流入量大大于净出量，说说明财务状况况较稳定；否否则，财务状状况不佳。 （八
28、）经营营活动现金流流入量大于流流出量，投资资活动现金流流入量小于流流出量，筹资资活动现金流流入量小于流流出量时，说说明主要依靠靠经营活动的的现金流入运运营，一旦经经营状况陷入入危机，财务务状况将会恶恶化。 二、用财务务比率对企业业能力进行分分析 （一）偿偿债能力比率率分析 评价偿债能能力，最主要要的是要分析析企业经营活活动产生的现现金净流量，同同时还要结合合企业的负债债状况分析。利利用经营活动动产生的现金金流量分析评评价时，可通通过如下几个个指标来进行行： 1.债务保保障率。该比比率是负债总总额与经营活活动产生的现现金净流量之之比。该比率率越低，表明明企业偿还全全部债务的时时间越短，偿偿债能力
29、越强强；反之，比比率越高，表表明企业偿还还全部债务的的时间越长，偿偿债能力越差差。2.现金金比率。现金金比率是经营营活动产生的的现金流量与与流动负债总总额比率。该该比率反映了了企业偿还债债务的能力，比比率越高，说说明偿还短期期债务的能力力越强。但是是，这并不意意味着该比率率越高越好，因因为过高的现现金比率恰恰恰说明了经营营活动产生的的现金未能被被很好地利用用，从而会影影响企业的获获利能力。一一般认为，该该比率保持在在11的比例较较为适宜。33.长期负债债偿还率。长长期负债偿还还率是经营活活动产生的现现金流量净额额与长期负债债总额的比率率。该比率反反映企业按照照当前活动提提供的现金偿偿还长期债务
30、务的能力。一一般来说，该该比率越高，说说明企业未来来偿还债务的的能力越强。 （二）支支付能力比率率分析 1.强制性性现金支付的的比率。强制制性现金支付付比率是由现现金流入总额额与经营现金金流出量及偿偿付债务本息息之和的比率率。该比率反反映企业是否否有足够的现现金偿还债务务，支付经营营费用等。在在持续不断的的经营过程中中，公司的现现金流入量至至少应满足强强制性目的支支付，即用于于经营活动支支出和偿还债债务。2.每每股经营活动动现金流量。该该指标是企业业经营活动产产生的现金流流量净额扣除除优先股股利利之后的余额额与流通在外外的普通股股股数之比。它它反映了企业业支付股利的的能力，指标标越高，说明明支
31、付股利能能力越强。 （三）盈盈利能力质量量的比率分析析 1.净利润润现金比率。该该指标是经营营活动产生的的现金流量净净额与净利润润之比。利润润表提供的净净利润是以权权责发生制、配配比原则、历历史成本原则则以及币值不不变为前提确确认的，由于于受判断和估估计的准确度度影响，加之之通货膨胀和和一定会计期期间资本性支支出、存货周周转速度以及及商业信用的的存在，使净净利润和现金金流量之间产产生了差异，这这种差异形成成了不同水平平的“净收益品质质”。现金流量量高，净利润润很低，说明明企业经营保保守，没能把把握好投资机机会，企业现现金流量品质质较差；如果果净利润高，而而经营活动产产生的现金流流量很低，企企业
32、会因现金金不足而面临临困境，严重重时会导致企企业破产，这这说明企业净净收益品质很很差。2.销销售净现率。该该指标是本期期经营活动产产生的现金流流量净额与本本期销售收入入之比。计算算分析该指标标，可以衡量量企业销售收收入产生现金金流量的能力力。该比率越越高，说明销销售收入产生生现金流量的的能力越强。但但是，这并不不是说销售净净现率越高越越好，因为过过高的销售净净现率可能是是由于企业信信用政策、付付款条件过于于苛刻所致，这这样会限制企企业销售量的的扩大，从而而影响企业的的盈利水平。评评价企业销售售净现率的合合理水平，应应结合企业所所处行业的平平均水平、各各地商业往来来惯例和企业业信用政策进进行综合
33、考虑虑。 三、比较会会计报表分析析现金流量趋趋势 比较会计报报表是趋势分分析中常用的的一种分析手手段，对于现现金流量表的的比较分析，可可以选取最近近两期或数期期的数据进行行比较，分析析企业现金流流量的变动趋趋势。具体分分析时，可以以采用横向比比较分析或纵纵向比较分析析方法进行。横横向比较分析析是对现金流流量表内每个个项目的本期期与基期的金金额进行比较较，揭示差距距，观察和分分析企业现金金流量的变化化趋势。纵向向比较分析是是将各期会计计报表换算成成结构百分比比形式，再逐逐项比较分析析各项目所占占整体比重的的变化发展趋趋势。对现金金流量表进行行分析，应分分别对各项现现金流入量和和现金流出量量进行结构分分析。通过对现金流量量表进行分析析，可以了解解企业的偿债债能力、支付付能力和盈利利能力，便于于投资者及潜潜在投资者决决定自己的投投资方向和投投资数额；便便于企业管理理者及其他报报表使用者了了解企业的财财务状况和经经营状况，分分析影响财务务状况和经营营成果的各种种因素，以便便从各方面揭揭露矛盾、找找出差距、寻寻求措施，不不断挖掘企业业改善财务状状况和扩大财财务成果的内内部潜力，促促进企业生产产经营活动按按照企业价值值最大化的目目标实现良性性运行