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1、河北经贸大学经经济管理学院院毕业论文 影响我国税收增增长的因素分分析专业名称：信息息与计算科学学班 级： C信计计08-1 学生姓名： 范永翔翔 指导教师： 王玲书书 完成时间： 20122.5 摘 要税收作为社会生生产力发展到到一定阶段的的产物，必然然随着社会的的发展而扩大大。税收是国国家参与一部部分社会产品品或国民收入入分配与再分分配所进行的的经济活动，因因此税收从一一定程度上决决定了国家的的健康稳定发发展，我国目目前正处于经经济体制转型型期，市场机机制还不完善善，宏观方面面，需要政府府进行积极的的宏观调控，实实现产业结构构调整，以及及财政支出政政策的改进。 本文是是在参考了多多个关于影响
2、响我国税收收收入的主要因因素的基础上上，主要利用用计量模型参参数估计和检检验，对影响响我国自19991年至20100年的税收收收入的主要因因素进行实证证分析。选取取的自变量有有国内生产总总值、财政支支出和零售商商品物价水平平。然后，收收集了相关的的数据，利用用EVIEWWS软件对计计量模型进行行了参数估计计和检验，并并加以修正。得得出的结论是国内内生产总值、财财政支出和零零售商品物价价水平三者均均对我国税收收收入有很大大影响。关键词 生产总总值；财政支出；物价水平；税收ABSTRACCTTax as a soccial pproducctivitty devvelopmment tto a c
3、certaiin staage off the produuct, tthe innevitaable wwith tthe deeveloppment of soocietyy and expannd. Taax is the ccountrrys pparticcipatiion inn the part of thhe soccial pproduccts orr the natioonal iincomee disttributtion aand reedistrributiion off econnomic activvity, and tthe taax in a cerrtain
4、 extennt detterminne thee heallthy aand sttable devellopmennt of the ccountrry, Chhina iis noww in tthe ecconomiic sysstem ttransiition, the markeet mecchanissm is not pperfecct, thhe maccroscoopic aaspectt, thee goveernmennt neeeds too posiitive macroo-conttrol, realiize thhe inddustryy struucturee
5、 adjuustmennt, annd finnanciaal exppenditture ppolicyy imprrovemeent.This arrticlee is aabout more than a refferencce in effecct on our ccountrrys ttax reevenuees bassed onn the main factoors, tthe maain usse of measuuremennt moddel paarametter esstimattion aand thhe insspectiion, tthe immpact of ou
6、ur couuntry from 1991 to 20010 yeears oof taxx reveenue oof thee mainn facttors oon thee empiiricall anallysis. Seleectionn of tthe inndepenndent variaable hhave ggross domesstic pproducct, thhe finnanciaal exppenditture aand reetail commooditiees priices. Then, colllect tthe reelevannt datta, annd
7、by usingg the EVIEWWS sofftwaree to mmeasurrementt modeel parrameteers weere esstimatted annd insspectiion, aand moodifieed. Cooncludded thhat grross ddomesttic prroductt, thee finaanciall expeendituure annd rettail ccommodditiess pricce levvel off Chinnas ttax reevenuees aree threee hass veryy big
8、effecct.Keywordds GDP; Finanncial expennditurre; Thhe priice leevel; tax目 录1 问题的背背景12 模型设定定2 2.1 理论综述2 2.2 变量选取4 2.3 模型数学形形式的确定5 2.4 计量经济学学模型的设定定72.5 确定参参数估计值范范围773 参数估计计84 模型检验验及修正9 4.1 经济意义检检验9 4.2 统计意义检检验9 4.2.1 拟合优度检检验（R2检检验）9 4.2.2 F检验9 4.2.3 t检验9 4.3 计量经济意意义检验10 4.3.1 多重共线性性检验1104.3.2 自相关检验验13
9、5 模型应用用分析114参考文献116附表16我国税收增长的的影响因素分分析1 问题的背背景 税收是我国财政政收入的基本本因素,也影影响着我国经经济的发展。取取得财政收入入的手段有多多种多样，如如税收、发行行货币、发行行国债、收费费、罚没等等等，而税收则则由政府征收收，取自于民民、用之于民民。经济是税税收的源泉，经经济决定税收收，而税收又又反作用于经经济，这是税税收与经济的的一般原理。这这几年来，中中国税收收入入的快速增长长甚至“超速增长”引起了人们们的广泛关注注。科学地对对税收增长进进行因素分析析和预测分析析非常重要，对对研究我国税税收增长规律律，制定经济济政策有着重重要意义。改革开放以来，
10、中中国经济高速速增长，19978-20008年的331年间，国国内生产总值值从36455.2亿元增增长到3144045亿元元，一跃成为为世界第二大大经济体。随随着经济体制制改革的深化化和经济的快快速增长，中中国的财政收收支状况也发发生了很大的的变化，中央央和地方的税税收收入19978年为5519.288亿元，到22008年已已增长到544223.779亿元，331年间平均均每年增长116.76%。税收作为为财政收入的的重要组成部部分，在国民民经济发展中中扮演着不可可或缺的角色色。为了研究究影响中国税税收增长的主主要原因，分分析中央和地地方税收收入入的增长规律律，以及预测测中国税收未未来的增长趋
11、趋势，我们需需要建立计量量经济模型进进行实证分析析。影响税收收入的的因素有很多多，但据分析析主要的因素素可能有：从宏观经济济看，经济整整体增长是税税收增长的基基本源泉，而而国内生产总总值是反映经经济增长的一一个重要指标标。公共财政的的需求，税收收收入是财政政收入的主体体，社会经济济的发展和社社会保障的完完善等都对公公共财政提出出要求，因此此对预算支出出所表现的公公共财政的需需求对当年的的税收收入可可能会有一定定影响。物价水平。我我国的税制结结构以流转税税为主，以现现行价格计算算的GDP等等指标和经营营者的收入水水平都与物价价水平有关。税收政策因素。我国自1978年以来经历了两次大的税制改革，一
12、次是19841985年的国有企业利改税，另一次是1994年的全国范围内的新税制改革。税制改革对税收增长速度的影响不是非常大。因此，可以从以上几个方面，分析各种因素对中国税收增长的具体影响。为了全面反映中中国税收增长长的全貌，我我们选用“国家财政收收入”中的“各项税收”（即税收收收入）作为被被解释变量，反反映税收的增增长；选择“国内生产总总值”（即GDPP）作为经济济整体增长水水平的代表；选择“财政支出”作为公共财财政需求的代代表；选择“商品零售价价格指数”作为物价水水平的代表。另另外，由于财财税体制的改改革难以量化化，而且从数数据上看，11985年以以后财税体制制改革对税收收增长影响不不是很大
13、，在在此暂不考虑虑税制改革对对税收增长的的影响税负公平是各个个国家在各个个时期制定税税收政策的基基本要求和准准则之一，它它包括税收的的横向公平和和纵向公平。我我国现行税收收制度和税收收政策是在社社会主义市场场经济建立初初期形成的，税税收负担在当当时虽存在某某些不公平现现象，但矛盾盾并不显得十十分突出。随随着市场经济济逐步走向成成熟及对外开开放程度的扩扩大，宏观经经济环境发生生了重大变化化，而我国现现行税收政策策却未能适应应这一要求作作出相应调整整，不公平性性的矛盾日益益突出。从其他国家的经经验可以看出出，在市场经经济条件下，税税务代理是税税收管理的必必然延伸和有有益补充，是是影响和制约约税收管
14、理效效能的重要外外部环境。我我国的税务代代理业虽经过过多年探讨与与发展，但税税务代理的市市场规模仍然然狭小，税务务代理的行为为极不规范，税税务代理人员员的素质也难难以适应代理理业务的需要要。从其他国家的经经验可以看出出，在市场经经济条件下，税税务代理是税税收管理的必必然延伸和有有益补充，是是影响和制约约税收管理效效能的重要外外部环境。我我国的税务代代理业虽经过过多年探讨与与发展，但税税务代理的市市场规模仍然然狭小，税务务代理的行为为极不规范，税税务代理人员员的素质也难难以适应代理理业务的需要要。2 模型设定定2.1 理论论综述 （一）19788 年19981 年，计计划经济体制制延续格局下下中
15、国税收理理论的发展与与变化：1978 年底底召开的党的的十一届三中中全会，确立立了把党和国国家的工作重重点转移到经经济建设上来来的政治路线线，正确地作作出了改革、开开放的战略决决策。在这一一阶段，我们们一方面在税税收思想意识识上和理论研研究上全面开开始拨乱反正正；另一方面面也在积极探探索适应经济济体制改革和和对外开放的的理论与目标标模式。1980 年88 月26 日，五届全全国人大常委委会第15次次会议决定，批批准国务院提提出的决定在在广东省的深深圳、珠海、汕汕头和福建省省厦门建立经经济特区，鼓鼓励客商及其其公司投资设设厂或与中方方合资设厂、兴兴办企业和其其他工业，并并在税收、金金融、土地和和
16、劳动工资等等方面予以适适当的优惠条条件。在经济济特区内，将将实行不同于于内地的管理理体制和以中中外合资、合合作经营企业业、外商独资资企业为主，多多种经济并存存的综合企业业、综合体制制。（二）19811 年19984 年，“计划经济为主、市场调节为辅”格局下中国税收理论的发展与变化：1981 年66 月党的十十一届六中全全会总结建国国以来32 年历史经验验教训时，写写入关于建建国以来党的的若干历史问问题的决议中中：“必须在公有有制基础上实实行计划经济济，同时发挥挥市场调节的的辅助作用。”1982年9 月召开的中共十二大具体阐述了“计划经济为主、市场调节为辅”的内涵：“我国在公有制基础上实行计划经
17、济。有计划的生产和流通，是我国国民经济的主体。同时，允许对于部分产品的生产和流通不作计划，由市场来调节，也就是说，根据不同时期的具体情况，由国家统一计划划出一定的范围，由价值规律自发地起调节作用。这一部分是有计划生产和流通的补充，是从属的、次要的，但又是必需的、有益的。”（三）19844 年19993 年，发发展“社会主义有有计划商品经经济”框架下，中中国税收理论论的发展与变变化：1984 年110 月，党党的十二届三三中全会一致致通过中共共中央关于经经济体制改革革的决定，该该决定认认为：改革计计划体制，首首先要突破把把计划经济同同商品经济对对立起来的传传统观念，明明确认识社会会主义计划经经济
18、必须自觉觉依据和运用用价值规律，是是在公有制基基础上的有计计划的商品经经济。商品经经济的充分发发展，是社会会经济发展不不可逾越的阶阶段，是实现现中国经济现现代化的必要要条件。这就就为打破计划划经济体制创创造了条件。从从此，中国开开始重视税收收理论研究与与实践工作，强强调需要运用用税收集中财财力，调节经经济，为促进进经济高速发发展服务。（四）19944 年20008 年，构构建社会主义义市场经济过过程中中国税税收理论的发发展与创新：党的“十四”大大明确提出中中国经济体制制改革的目标标是建立社会会主义市场经经济体制。为为适应市场经经济体制对税税收提出的新新要求，19994 年中中国对原有工工商税制
19、进行行了新中国成成立以来规模模最大、范围围最广、力度度最强、内容容最深刻的全全面性、结构构性的改革。此此次改革的指指导思想是：统一税法、公公平税负、简简化税制、合合理分权，理理顺分配关系系，保障财政政收入，建立立符合社会主主义市场经济济要求的税制制体系。围绕绕这一重大税税收制度变革革，税收理论论的研究与发发展也进入了了一个全新的的时期，这一一时期的税收收理论研究主主要围绕三条条主线展开：一是进一步步加强适应WWTO 规则则和经济全球球化发展要求求的税收理论论研究；二是是税收基础理理论的研究与与对西方税收收理论“扬弃”；三是促进进经济可持续续发展中国特特色税收理论论体系创新的的研究。2.2 变量
20、量选取为了具体分析各各要素对提高高我国税收收收入的影响大大小，选择能能反映我们税税收变动情况况的“各项税收收收入”为被解释变变量（用表示示），选择能能影响税收收收入的“国内生产总总值（用表示示）”、“财政支出(用表示)”和“ 商品零售售价格指数（用用表示）”为解释变量量。表1为由由中国统计计年鉴（附附表）得到的的19882007年年的有关数据据。表1 税收收入入模型的时间间序列表年份税收收入(Y)(单位：亿元)国内生产总值(X1)(单位位：亿元)财政支出(X22)(单位：亿元)商品零售价格指指数（X3）(单位：%)19912990.1773645.23386.622102.919923296.
21、9114062.63742.200105.419934255.3004545.64642.300113.219945126.8884891.65792.622121.719956038.0445323.46823.722114.819966909.8225962.77937.555106.119978234.0447208.19233.566100.819989262.8009016.010798.11897.4199910682.55810275.2213187.66797.0200012581.55112058.6615886.55098.5200115301.33815042.88189
22、02.55899.2200217636.44516992.3322053.11598.7200320017.33118667.8824649.99599.9200424165.66821781.5528486.889102.8200528778.55426923.5533930.228100.8200634804.33535333.9940422.773101.0200745621.99748197.9949781.335103.8200854223.77960793.7762592.666105.9200959521.55971176.6676299.99398.8201073210.779
23、78973.0089874.116103.12.3 模型型数学形式的的确定为分析为被解释释变量各项税税收收入（）和和解释变量国国内生产总值值（）、财政政支出()和和商品零售价价格指数（）的的关系，作如如图1、图22、图3所示示的散点图和和图4所示的的线性图。图1 税收收入入和国内生产产总值的散点点图图2 税收收入入和国财政支支出的散点图图图3 税收收入入和国商品零零售价格指数数的散点图图4 各变量的的线形图2.4 计量量经济学模型型的设定从图1、图2和和图3可以看看出各项税收收收入（）和和国内生产总总值（）、财财政支出() 和商品零零售价格指数数（）大体呈呈现为线性关关系。又由图图4看出Y、X
24、X1、X2都都是逐年增长长的，但是增增长速率有所所变动，而XX3在多数年年呈现出水平平波动，说明明变量间不一一定是线性关关系。为分析析各项税收收收入(）随国内生产产总值（）、财政支出出()和商品零售售价格指数（）变动的数量的规律性，可以初步建立如下三元对数回归模型：2.5 确定定参数估计值值范围由经济常识知，因因为国内生产产总值（）、财财政支出()和商品零售售价格指数（）的增加均会带动税收收入的增加，所以国内生产总值（）、财政支出()和商品零售价格指数（）与税收收入应为正相关的关系，所以可估计 , , 。3 参数估计计利用Eviewws软件，做做对、的回归，回回归结果如下下（表2）表2 lnY
25、对对lnX1、llnX2、XX3的回归Dependeent Vaariablle: LOOG(Y)Method: Leasst SquuaresDate: 004/15/12 Time: 20:552Sample: 19922 20100Includeed obsservattions: 19VariablleCoefficcientStd. Errrort-StatiisticProb.C-1.69599020.8621664-1.96700290.0680LOG(X1)0.13094470.08490001.54237760.1438LOG(X2)0.85565500.08750089.7
26、7799900.0000LOG(X3)0.36343340.17291142.10182230.0529R-squarred0.9986773Mean deependeent vaar9.6511113Adjusteed R-ssquareed0.9984007S.D. deependeent vaar0.9413448S.E. off regrressioon0.0375666Akaike info criteerion-3.5407758Sum squuared residd0.0211668Schwarzz critterionn-3.3419929Log likkelihoood37.
27、637220F-statiistic3762.5225Durbin-Watsoon staat1.0729111Prob(F-statiistic)0.0000000根据表中数据，模模型设计的结结果为：= -1.6995902 + 0.11309477 + 0.8555650 + 0.3633434 =(0.88621644) (0.0844900) (0.0887508) (0.1772914) =(-1.9670229) (1.55423766) (9.7777990) (2.1011823)=0.9986673 =0.9988407 DW=1.00729111 F=37622.525 n
28、=19 4 模型检验验及修正4.1 经济济意义检验所估计的参数 =0.1300947， = 0.88556500，=0.3633434，且且, , ，符合变量量参数中确定定的参数范围围。模型估计计结果说明，在在假定其他变变量不变的情情况下，当年年国内生产总总值每增长11%，平均来来说税收收入入会增加0.1309447%；在假定其其他变量不变变的情况下，当当年财政支出出每增长1%，平均来说说税收收入会会增加0.88556500%；在假定其他他变量不变的的情况下，当当年商品零售售价格指数上上涨1%，平均来来说税收收入入会增加0.3634334%。这里与理理论分析和经经验判断相一一致4.2 统计计意
29、义检验4.2.1 拟合优度检检验（检验）可绝系数=0.9986773，=0.9988407，这这说明所建模模型整体上对对样本数据拟拟合很好，即即解释变量“国内生产总总值（）”、“财政支出()”和“ 商品零售售价格指数（）”对被解释变量“各项税收收入（）”的绝大部分差异作了解释。4.2.2 F检验针对H0：，给给定显著性水水平，在F分分布表中查出出自由度为kk13和和nk115的临界值值F（3,166）3.224，由表22中得到F3762.525FF（3，177）3.224，应拒绝绝原假设H00：，说明回回归方程显著著，即列入模模型的解释变变量“国内生产总总值（）”、“财政支出()”和“ 商品零
30、售售价格指数（）”联合起来确实对被解释变量“各项税收收入（Y）”有显著影响。4.2.3 t检验分别针对H0：0（j0，1，22，3），给给定显著性水水平，查t分分布表的自由由度为nkk15的临界值值t/2（nk）2.120。由由表2中的数数据可得，与与、对应的t统统计量分别为为-1.9667029、1.5422376、9.7777990、2.1011823，其其绝对值不全全大于t/2（nk）2.120，这这说明在显著著水平0.055下，只有、能拒绝H00：0，也也就是说，当当在其他解释释变量不变的的情况下，各各个解释变量量“国内生产总总值（）”、“财政支出()”和“ 商品零售售价格指数（）”分
31、别对被解释变量“各项税收收入（）”不全都有显著影响，这可能是由于多重共线性或自相关性的影响。4.3 计量量经济意义检检验4.3.1 多重共线性性检验让分别对、做做回归。将与与做回归得到到结果如表33：表3 lnYY与lnX做做回归Dependeent Vaariablle: LOOG(Y)Method: Leasst SquuaresDate: 004/15/12 Timme: 211:01Sample: 19922 20100Includeed obsservattions: 19VariablleCoefficcientStd. Errrort-StatiisticProb.C0.3750
32、4480.22718861.65083380.1171LOG(X1)0.96188870.023444541.0269940.0000R-squarred0.9900001Mean deependeent vaar9.6511113Adjusteed R-ssquareed0.9894113S.D. deependeent vaar0.9413448S.E. off regrressioon0.0968558Akaike info criteerion-1.7318842Sum squuared residd0.1594885Schwarzz critterionn-1.6324428Log
33、likkelihoood18.452550F-statiistic1683.2110Durbin-Watsoon staat0.5039994Prob(F-statiistic)0.0000000将与做回归得到到结果如表44： 表4 lnY与与lnX2做做回归Dependeent Vaariablle: LOOG(Y)Method: Leasst SquuaresDate: 004/15/12 Time: 21:002Sample: 19922 20100Includeed obsservattions: 19VariablleCoefficcientStd. Errrort-Statiist
34、icProb.C0.06460060.10950000.59001110.5629LOG(X2)0.97671160.011100687.9462260.0000R-squarred0.9978007Mean deependeent vaar9.6511113Adjusteed R-ssquareed0.9976778S.D. deependeent vaar0.9413448S.E. off regrressioon0.0453662Akaike info criteerion-3.2489983Sum squuared residd0.0349881Schwarzz critterionn
35、-3.1495568Log likkelihoood32.865334F-statiistic7734.5444Durbin-Watsoon staat0.8918778Prob(F-statiistic)0.0000000将与做回归得到到结果如表55：表5 lnY与与X3做回归归Dependeent Vaariablle: LOOG(Y)Method: Leasst SquuaresDate: 004/15/12 Time: 21:003Sample: 19922 20100Includeed obsservattions: 19VariablleCoefficcientStd. Errro
36、rt-StatiisticProb.C41.03766415.6975512.61427760.0181LOG(X3)-6.76577973.3835441-1.99966200.0618R-squarred0.1904118Mean deependeent vaar9.6511113Adjusteed R-ssquareed0.1427995S.D. deependeent vaar0.9413448S.E. off regrressioon0.8715550Akaike info criteerion2.6622115Sum squuared residd12.913220Schwarzz
37、 critterionn2.7616229Log likkelihoood-23.291104F-statiistic3.9984882Durbin-Watsoon staat0.1807885Prob(F-statiistic)0.0617883将与、做回归得得到下表6：表6 lnY与与lnX1、llnX2做回回归Dependeent Vaariablle: LOOG(Y)Method: Leasst SquuaresDate: 004/15/12 Time: 21:004Sample: 19922 20100Includeed obsservattions: 19VariablleCoef
38、ficcientStd. Errrort-StatiisticProb.C0.10577760.10179971.03908850.3142LOG(X1)0.18684420.08882222.10355580.0516LOG(X2)0.78894420.08983388.78184480.0000R-squarred0.9982882Mean deependeent vaar9.6511113Adjusteed R-ssquareed0.9980667S.D. deependeent vaar0.9413448S.E. off regrressioon0.0413884Akaike info
39、 criteerion-3.3878888Sum squuared residd0.0274003Schwarzz critterionn-3.2387766Log likkelihoood35.184994F-statiistic4648.6117Durbin-Watsoon staat1.0463662Prob(F-statiistic)0.0000000计算各解释变量量的相关系数数，选择、 、的数据，得得到相关系数数矩阵如表77： 表表7 解释变量量的相关系数数LNX1LNX2X3LNX110.9936220-0.4326680LNX20.99362201-0.4657729X3-0.4
40、326680-0.46577291由表3、表4和和表5可知，与 、的组合为最优方程，但是lnY与X3拟合度R-squared0.190418并不是很高，远小于分别与 、回归后得出的R-squared，但是由表2知引入X3后R-squared变为0.998673这说明引入X3这个解释变量对整体模型有改善作用。又由表7的相关系数矩阵可以看出，解释变量 、相关系数不高，可认为模型不存在多重共线性，所以可保留原来的方程，即 =-1.6995902 + 0.11309477 + 0.88556500 + 0.33634344这说明，在其他他因素不变的的情况下，当当国民生产总总值增加1亿亿美元，财政政支出
41、每增加加1亿美元，商商品零售价格格指数每上升1%，平平均说来税收收收入将分别别增加0.11309477亿美元、0.8556550亿美元和和0.3633434亿美美元。4.3.2 自相关检验验DW检验由表2可得Duurbin-Watsoon staat1.00729111。对样本量为199、三个解释释变量的模型型、5%显著著水平，查DDW统计表可可知，dL0.9677，dU1.685，模模型中Durrbin-WWatsonn statt1.0772911dL，说明明原模型确实实存在一阶的的自相关性。因此可以得出结结论：模型已已经消除了自自相关性的影影响。模型的的回归方程为为： = -1.6695
42、9022 + 0.11309477 + 0.8555650 + 0.336343445模型应用分析析这些数据表明，GGDP，财政政支出，以及及商品零售价价格指数确实实影响着我国国的税收收入入。国内生产产总值对税收收收入是正相相关的。这表表明，国内生生产总值会带带来税收的增增加。这很容容易理解，因因为经济是收收入的来源，只只有提高产出出，才有可能能提高税收，这这是根本原因因。财政对税税收的影响是是显著正相关关的，这说明明国家财政支支出增加，税税收也会增加加。而且其系系数为0.5586，高于于国内生产总总值的影响力力。究其原应应应该是：国国家为了拉动动经济增长，常常常实施扩张张性的财产政政策，从而
43、使使经济的到发发展，各项税税收也就自然然而然的有所所增加，进而而提高了税收收总收入。零零售商品物价价指数对税收收收入是正相相关的。这很很明显，物价价指数升高，意意味着物价上上涨，物价上上涨各个销售售商的收入总总额也就会变变大，这样需需要缴纳的各各项税赋也就就变大，从而而，国家的税税收收入就会会明显地提高高。经济发展水平经经济发展水平平是制约税制制结构的生产产力要素，两两者之间的相相关程度较高高。经济发展展水平的差异异通常以人均均国民生产总总值的高低来来衡量。在人人均国民生产产总值不同的的国家里，税税收规模即税税收占国民生生产总值的比比重是不一样样的。以世界界银行公布的的1980年年的调查材料料为例，在人人均国民生产产总值2600美元的低收收入国家里，国国民