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1、国有资本金效绩绩评价指标解解释财统字1999900003号 一九九九九年六月二十十九日一、基本指标2（一）净资产收收益率2（二）总资产报报酬率2（三）总资产周周转率3（四）流动资产产周转率3（五）资产负债债率4（六）已获利息息倍数5（七）销售（营营业）增长率率5（八）资本积累累率6二、修正指标6（一）资本保值值增值率7（二）销售（营营业）利润率率7（三）成本费用用利润率8（四）存货周转转率8（五）应收账款款周转率9（六）不良资产产比率9（七）资产损失失比率10（八）流动比率率10（九）速动比率率11（十）现金流动动负债比率11（十一）长期资资产适合率12（十二）经营亏亏损挂账比率率12（十三）
2、总资产产增长率一三（十四）固定资资产成新率一三（十五）三年利利润平均增长长率14（十六）三年资资本平均增长长率14三、评议指标14（一）领导班子子基本素质一五（二）产品市场场占有能力（服服务满意度）一五（三）基础管理理比较水平一五（四）在岗员工工素质状况一五（五）技术装备备更新水平（服服务硬环境）一五（六）行业或区区域影响力一五（七）企业经营营发展策略一五（八）长期发展展能力预测一五根据国有资本本金效绩评价价规则的规规定，国有资资本金效绩评评价（以下简简称“企业效绩评评价”）指标体系系由基本指标标、修正指标标、评议指标标三层次共332项指标构构成。现将各各项指标的内内涵解释如下下：一、基本指标
3、基本指标是评价价企业效绩的的主要计量指指标，是整个个评价指标体体系的核心，用用于完成企业业效绩的初步步评价。基本本指标由净资资产收益率、总总资产周转率率、资产负债债率、资本积积累率等项项计量指标构构成。（一）净资产收收益率1、基本概念净资产收益率是是指企业一定定时期内的净净利润同平均均净资产的比比率。净资产产收益率充分分体现了投资资者投入企业业的自有资本本获取净收益益的能力，突突出反映了投投资与报酬的的关系，是评评价企业资本本经营效益的的核心指标。2、计算公式 净净利润净资产收益率100% 平均均净资产3、内容解释(1)净利润是是指企业的税税后利润，即即利润总额扣扣除应交所得得税后的净额额,是
4、未作任任何分配的数数额，受各种种政策等其他他人为因素影影响较少，能能够比较客观观、综合地反反映企业的经经济效益，准准确体现投资资者投入资本本的获利能力力。(2)平均净资资产是企业年年初所有者权权益同年末所所有者权益的的平均数，平平均净资产(所有者权权益年初数所有者权益益年末数)/2。净资产产包括实收资资本、资本公公积、盈余公公积和未分配配利润。4、指标说明（1）净资产收收益率是评价价企业自有资资本及其积累累获取报酬水水平的最具综综合性与代表表性的指标，又又称权益净利利率，反映企企业资本运营营的综合效益益。该指标通通用性强，适适应范围广，不不受行业局限限。在我国上上市公司业绩绩综合排序中中，该指
5、标居居于首位。（2）通过对该该指标的综合合对比分析，可可以看出企业业获利能力在在同行业中所所处的地位，以以及与同类企企业的差异水水平。（3）一般认为为，企业净资资产收益率越越高，企业自自有资本获取取收益的能力力越强，运营营效益越好，对对企业投资人人、债权人的的保证程度越越高。（二）总资产报报酬率1、基本概念总资产报酬率是是指企业一定定时期内获得得的报酬总额额与平均资产产总额的比率率。总资产报报酬率表示企企业包括净资资产和负债在在内的全部资资产的总体获获利能力，是是评价企业资资产运营效益益的重要指标标。2、计算公式 利润总总额利息支支出总资产报酬率 100% 平均均资产总额3、内容解释（1）利润
6、总额额是指企业实实现的全部利利润，包括企企业当年营业业利润、投资资收益、补贴贴收入、营业业外收支净额额和所得税等等项内容，如如为亏损，以以“-”号表示。（2）利息支出出是指企业在在生产经营过过程中实际支支出的借款利利息、债券利利息等。（3）平均资产产总额是指企企业资产总额额年初数与年年末数的平均均值，平均资资产总额=(资产总额年年初数资产产总额年末数数）。4、指标说明（1）总资产报报酬率表示企企业全部资产产获取收益的的水平，全面面反映了企业业的获利能力力和投入产出出状况。通过过对该指标的的深入分析，可可以增强各方方面对企业资资产经营的关关注，促进企企业提高单位位资产的收益益水平。（2）一般情况
7、况下，企业可可据此指标与与市场资本利利率进行比较较，如果该指指标大于市场场利率，则表表明企业可以以充分利用财财务杠杆，进进行负债经营营，获取尽可可能多的收益益。(3)该指标越越高，表明企企业投入产出出的水平越好好，企业的资资产运营越有有效。（三）总资产周周转率1、基本概念总资产周转率是是指企业一定定时期销售（营营业）收入净净额同平均资资产总额的比比值。总资产产周转率是综综合评价企业业全部资产经经营质量和利利用效率的重重要指标。2、计算公式 销售售（营业）收收入净额总资产周转率（次次） 100% 平均资产总总额3、内容解释（）销售（营营业）收入净净额是指企业业当期销售产产品、商品、提提供劳务等主
8、主要经营活动动取得的收入入减去销售折折扣与折让后后的数额。（）平均资产产总额同上。4、指标说明（1）总资产周周转率是考察察企业资产运运营效率的一一项重要指标标，体现了企企业经营期间间全部资产从从投入到产出出周而复始的的流转速度，反反映了企业全全部资产的管管理质量和利利用效率。由由于该指标是是一个包容性性较强的综合合指标，因此此，从因素分分析的角度来来看，它要受受到流动资产产周转率、应应收账款周转转率和存货周周转率等指标标的影响。（2）该指标通通过当年已实实现的销售价价值与全部资资产比较，反反映出企业一一定时期的实实际产出质量量及对每单位位资产实现的的价值补偿。（3）通过该指指标的对比分分析，不
9、但能能够反映出企企业本年度及及以前年度总总资产的运营营效率及其变变化，而且能能发现企业与与同类企业在在资产利用上上存在的差距距，促进企业业挖掘潜力、积积极创收、提提高产品市场场占有率、提提高资产利用用效率。（4）一般情况况下，该指标标数值越高，周周转速度越快快，销售能力力越强，资产产利用效率越越高。（四）流动资产产周转率1、基本概念流动资产周转率率是指企业一一定时期销售售（营业）收收入净额同平平均流动资产产总额的比值值。流动资产产周转率是评评价企业资产产利用率的另另一主要指标标。2、计算公式 销售（营业业）收入净额额流动资产周转率率（次）100% 平均流动资资产总额3、内容解释（1）销售（营营
10、业）收入净净额同上。（2）平均流动动资产总额是是指企业流动动资产总额的的年初数与年年末数的平均均值，平均流流动资产总额额=(流动资资产年初数+流动资产年年末数）/22。4、指标说明（1）流动资产产周转率反映映了企业流动动资产的周转转速度，是从从企业全部资资产中流动性性最强的流动动资产角度对对企业资产的的利用效率进进行分析，以以进一步揭示示影响企业资资产质量的主主要因素。（2）该指标将将销售（营业业）收入净额额与企业资产产中最具活力力的流动资产产相比较，既既能反映企业业一定时期流流动资产的周周转速度和使使用效率，又又能进一步体体现每单位流流动资产实现现价值补偿的的高与低，以以及补偿速度度的快与慢
11、。（3）要实现该该指标的良性性变动，应以以销售（营业业）收入增幅幅高于流动资资产增幅作保保证。在企业业内部，通过过对该指标的的分析对比，一一方面可以促促进企业加强强内部管理，充充分有效地利利用其流动资资产，如降低低成本、调动动暂时闲置的的货币资金用用于短期投资资创造收益等等；另一方面面也可以促进进企业采取措措施扩大销售售，提高流动动资产的综合合使用效率。（4）一般情况况下，该指标标越高，表明明企业流动资资产周转速度度越快，利用用越好。在较较快的周转速速度下，流动动资产会相对对节约，其意意义相当于流流动资产投入入的扩大，在在某种程度上上增强了企业业的盈利能力力；而周转速速度慢，则需需补充流动资资
12、金参加周转转，形成资金金浪费，降低低企业盈利能能力。（五）资产负债债率1、基本概念资产负债率是指指企业一定时时期负债总额额同资产总额额的比率。资资产负债率表表示企业总资资产中有多少少是通过负债债筹集的，该该指标是评价价企业负债水水平的综合指指标。2、计算公式 负债总额资产负债率 100% 资产总额3、内容解释（1）负债总额额是指企业承承担的各项短短期负债和长长期负债的总总和。（2）资产总额额是指企业拥拥有各项资产产价值的总和和。根据财政政部财清字1199688号文件的有有关规定，计计算资产负债债率时，资产产总额中要扣扣除全国第五五次国有企业业清产核资土土地估价入账账金额。这主主要是考虑不不同地
13、区、不不同部门入账账情况不统一一，为了保证证指标的历史史可比性,所所以，在计算算该指标时暂暂扣减清产核核资土地估价价入账价值。4、指标说明（1）资产负债债率是衡量企企业负债水平平及风险程度度的重要判断断标准。该指指标不论对企企业投资人还还是企业债权权人都十分重重要，适度的的资产负债率率既能表明企企业投资人、债债权人的投资资风险较小，又又能表明企业业经营安全、稳稳健、有效，具具有较强的筹筹资能力。（2）资产负债债率是国际公公认的衡量企企业负债偿还还能力和经营营风险的重要要指标，比较较保守的经验验判断一般为为不高于500%，国际上上一般公认660%比较好好。（3）根据当前前我国企业生生产经营实际际
14、，以及所属属行业的资产产周转特征和和长期债务偿偿还能力，不不同行业中企企业的资产负负债率各不相相同，其中，交交通、运输、电电力等基础行行业的资产负负债率一般平平均为50%左右、加工工业为65%左右、商贸贸业为80%左右。（4）在企业管管理实践中，难难以简单用资资产负债率的的高或低来判判断负债状况况的优劣，因因为过高的负负债率表明企企业财务风险险太大，过低低的负债率则则表明企业对对财务杠杆利利用不够。所所以，实际分分析时，应结结合国家总体体经济状况、行行业发展趋势势、企业所处处竞争环境等等具体条件进进行客观判定定。从目前我我国实际情况况看，19996年国有企企业资产负债债率平均为668.5%，其
15、其中小于500%的企业占占21.7%；19977年国有企业业资产负债率率平均为677.3%，其其中小于500%的企业占占22.2%;19988年国有企业业资产负债率率平均为655.5%。（六）已获利息息倍数1、基本概念已获利息倍数是是企业一定时时期息税前利利润与利息支支出的比值。已已获利息倍数数反映了企业业偿付债务利利息的能力。2、计算公式 息税税前利润已获利息倍数 利息息支出3、内容解释（1）息税前利利润是指企业业当年实现的的利润总额与与利息支出的的合计数，息息税前利润=利润总额+实际利息支支出。（2）利息支出出同上。4、指标说明（1）已获利息息倍数指标反反映了当期企企业经营收益益是所需支付
16、付的债务利息息的多少倍，从从偿债资金来来源角度考察察企业债务利利息的偿还能能力。如果已已获利息倍数数适当，表明明企业偿付债债务利息的风风险小。国外外一般选择计计算企业五年年的已获利息息倍数，以充充分说明企业业稳定偿付利利息的能力。（2）因企业所所处的行业不不同，已获利利息倍数有不不同的标准界界限，国际上上公认的已获获利息倍数为为3，19998年我国国国有企业平均均已获利息倍倍数为1。一一般情况下，该该指标如大于于1，则表明明企业负债经经营能够赚取取比资金成本本更高的利润润，但这仅表表明企业能维维持经营，还还远远不够；如小于1，则则表明企业无无力赚取大于于资金成本的的利润，企业业债务风险很很大。
17、（3）该指标越越高，表明企企业的债务偿偿还越有保证证；相反，则则表明企业没没有足够资金金来源偿还债债务利息，企企业偿债能力力低下。（七）销售（营营业）增长率率1、基本概念销售（营业）增增长率是指企企业本年销售售（营业）收收入增长额同同上年销售（营营业）收入总总额的比率。销销售（营业）增增长率表示与与上年相比，企企业销售（营营业）收入的的增减变动情情况，是评价价企业成长状状况和发展能能力的重要指指标。2、计算公式 本年销售售（营业）增增长额销售（营业）增增长率 100% 上上年销售（营营业）收入总总额3、内容解释（1）本年销售售（营业）增增长额是企业业本年销售（营营业）收入与与上年销售（营营业）
18、收入的的差额，本年年销售（营业业）增长额=本年销售（营营业）收入-上年销售（营营业）收入。如如本年销售（营营业）收入低低于上年，本本年销售（营营业）收入增增长额用“”表示。（2）上年销售售（营业）收收入总额指企企业上年全年年销售（营业业）收入总额额。4、指标说明（1）销售（营营业）增长率率是衡量企业业经营状况和和市场占有能能力、预测企企业经营业务务拓展趋势的的重要标志，也也是企业扩张张增量和存量量资本的重要要前提。不断断增加的销售售（营业）收收入，是企业业生存的基础础和发展的条条件，世界5500强就主主要以销售收收入的多少进进行排序。（2）该指标若若大于0，表表示企业本年年的销售（营营业）收入
19、有有所增长，指指标值越高，表表明增长速度度越快，企业业市场前景越越好；若该指指标小于0，则则说明企业或或是产品不适适销对路、质质次价高，或或是在售后服服务等方面存存在问题，产产品销售不出出去，市场份份额萎缩。（3）该指标在在实际操作时时，应结合企企业历年的销销售（营业）水水平、企业市市场占有情况况、行业未来来发展及其他他影响企业发发展的潜在因因素进行前瞻瞻性预测，或或者结合企业业前三年的销销售（营业）收收入增长率作作出趋势性分分析判断。（八）资本积累累率1、基本概念资本积累率是指指企业本年所所有者权益增增长额同年初初所有者权益益的比率。资资本积累率表表示企业当年年资本的积累累能力，是评评价企业
20、发展展潜力的重要要指标。2、计算公式 本年所有者者权益增长额额资本积累率 100% 年初初所有者权益益3、内容解释（1）本年所有有者权益增长长额是指企业业本年所有者者权益与上年年所有者权益益的差额，本本年所有者权权益增长额=所有者权益益年末数所有者权益益年初数。（2）年初所有有者权益指所所有者权益的的年初数。4、指标说明（1）资本积累累率是企业当当年所有者权权益总的增长长率，反映了了企业所有者者权益在当年年的变动水平平。（2）资本积累累率体现了企企业资本的积积累情况，是是企业发展强强盛的标志，也也是企业扩大大再生产的源源泉，展示了了企业的发展展潜力。（3）资本积累累率反映了投投资者投入企企业资
21、本的保保全性和增长长性，该指标标越高，表明明企业的资本本积累越多，企企业资本保全全性越强，应应付风险、持持续发展的能能力越大。（4）该指标如如为负值，表表明企业资本本受到侵蚀，所所有者利益受受到损害，应应予充分重视视。二、修正指标修正指标是从多多方面调整完完善基本指标标评价结果的的计量因素，是是整个评价指指标体系的重重要辅助。通通过若干项定定量修正指标标的分析，对对初步评价结结果进行全面面调整和修正正，以形成企企业效绩评价价的基本结论论。修正指标标由销售（营营业）利润率率、成本费用用利润率、资资产损失比率率等16项计计量指标构成成。（一）资本保值值增值率1、基本概念资本保值增值率率是指企业本本
22、年末所有者者权益扣除客客观增减因素素后同年初所所有者权益的的比率。资本本保值增值率率表示企业当当年资本在企企业自身努力力下的实际增增减变动情况况，是评价企企业财务效益益状况的辅助助指标。2、计算公式 扣扣除客观因素素后的年末所所有者权益资本保值增值率率 100% 年年初所有者权权益3、内容解释（1）由于本评评价方法主要要用于国有和和国有控股企企业的评价，该该指标实际上上是要考察国国有资本保值值增值情况。为为便于其它所所有制企业的的评价，故名名为资本保值值增值率。（2）本年末所所有者权益扣扣除的客观增增减因素，是是指国有资资产保值增值值考核试行办办法（国资资企发19994988号）中规定定的客观
23、因素素，具体包括括国家资本金金及其权益因因客观因素增增加额和国家家资本金及其其权益因客观观因素减少额额两大类。（3）年初所有有者权益同上上。4、指标说明（1）资本保值值增值率是根根据“资本保全”原则设计的的指标，更加加谨慎、稳健健的反映了企企业资本保全全和增值状况况。它充分体体现了对所有有者权益的保保护，能够及及时、有效地地发现侵蚀所所有者权益的的现象。（2）该指标反反映了投资者者投入企业资资本的保全性性和增长性，该该指标越高，表表明企业的资资本保全状况况越好，所有有者的权益增增长越快，债债权人的债务务越有保障，企企业发展后劲劲越强。（3）该指标如如为负值，表表明企业资本本受到侵蚀，没没有实现
24、资本本保全，损害害了所有者的的权益，也妨妨碍了企业进进一步发展壮壮大，应予充充分重视。（二）销售（营营业）利润率率1、基本概念销售（营业）利利润率是指企企业一定时期期销售（营业业）利润同销销售（营业）收收入净额的比比率。它表明明企业每单位位销售（营业业）收入能带带来多少销售售（营业）利利润，反映了了企业主营业业务的获利能能力，是评价价企业经营效效益的主要指指标。2、计算公式 销销售（营业）利利润销售（营业）利利润率 100% 销售售（营业）收收入净额3、内容解释(1)销售（营营业）利润是是指企业销售售（营业）收收入扣除销售售（营业）成成本、销售（营营业）费用、销销售（营业）税税金及附加后后的利
25、润，不不包括其他业业务利润、长长期投资收益益、营业外收收支等因素。销销售（营业）利利润的主要组组成部分是企企业的主营业业务利润，主主营业务利润润是企业全部部利润中最为为重要的部分分，是影响企企业整体经营营成果的主要要因素。(2)销售（营营业）收入净净额同上。、指标说明（1）销售（营营业）利润率率是从企业主主营业务的盈盈利能力和获获利水平方面面对资本金收收益率指标的的进一步补充充，体现了企企业主营业务务利润对利润润总额的贡献献，以及对企企业全部收益益的影响程度度。（2）该指标体体现了企业经经营活动最基基本的获利能能力，没有足足够大的销售售（营业）利利润率就无法法形成企业的的最终利润，为为此，结合
26、企企业的销售（营营业）收入和和销售（营业业）成本分析析，能够充分分反映出企业业成本控制、费费用管理、产产品营销、经经营策略等方方面的不足与与成绩。（3）该指标越越高，说明企企业产品或商商品定价科学学，产品附加加值高，营销销策略得当，主主营业务市场场竞争力强，发发展潜力大，获获利水平高。（三）成本费用用利润率、基本概念成本费用利润率率是企业一定定时期的利润润总额同企业业成本费用总总额的比率。成成本费用利润润率表示企业业为取得利润润而付出的代代价，从企业业支出方面补补充评价企业业的收益能力力。、计算公式 利润总额额成本费用利润率率 100% 成成本费用总额额、内容解释（1）成本费用用总额是指企企业
27、销售（营营业）成本、销销售（营业）费费用、管理费费用、财务费费用之和。（2）利润总额额同上。、指标说明（1）成本费用用利润率是从从企业内部管管理等方面，对对资本收益状状况的进一步步修正，该指指标通过企业业收益与支出出直接比较，客客观评价企业业的获利能力力。（2）该指标从从耗费角度补补充评价企业业收益状况，有有利于促进企企业加强内部部管理，节约约支出，提高高经营效益。（3）该指标越越高，表明企企业为取得收收益所付出的的代价越小，企企业成本费用用控制的越好好，企业的获获利能力越强强。（四）存货周转转率1、基本概念存货周转率是企企业一定时期期销售成本与与平均存货的的比率。存货货周转率是对对流动资产周
28、周转率的补充充说明。2、计算公式 销售成本本存货周转率（次次） 平均存货货3、内容解释（1）销售成本本是指企业销销售产品、商商品或提供劳劳务等经营业业务的实际成成本。（2）存货是指指企业在生产产经营过程中中为销售或用用于储备的材材料。平均存存货是存货年年初数与年末末数的平均值值，即平均存存货=(存货货年初数+存存货年末数)/2。4、指标说明（1）存货周转转率是评价企企业从取得存存货、投入生生产到销售收收回（包括现现金销售和赊赊销）等各环环节管理状况况的综合性指指标，用于反反映存货的周周转速度，即即存货的流动动性及存货资资金占用量的的合理与否。存存货周转率用用时间表示称称为存货周转转天数，计算算
29、方法是：存存货周转天数数=（平均存存货360）/销售成本。（2）工商企业业，尤其是商商业企业中，存存货在流动资资产中所占比比重较大，因因此必须重视视存货周转率率的分析研究究。采用本指指标的目的在在于针对存货货管理中存在在的问题，促促使企业在保保证生产经营营连续性的同同时，提高资资金的使用效效率，增强企企业的短期偿偿债能力。（3）存货周转转率在反映存存货周转速度度、存货占用用水平的同时时，也从一定定程度上反映映了企业的销销售实现的快快慢。所以，一一般情况下，该该指标越高，表表示企业资产产由于销售顺顺畅而具有较较高的流动性性，存货转换换为现金或应应收账款的速速度快，存货货占用水平低低。（4）运用本
30、指指标时，还应应综合考虑进进货批量、生生产销售的季季节性变动以以及存货结构构等因素。（五）应收账款款周转率1、基本概念应收账款周转率率是企业一定定时期内销售售（营业）收收入净额同平平均应收账款款余额的比率率。应收账款款周转率是对对流动资产周周转率的补充充说明。2、计算公式 销售（营营业）收入净净额应收帐款周转率率（次） 100% 平均均应收账款余余额3、内容解释（1）销售（营营业）收入净净额同上。（2）应收账款款是指企业因因赊销产品、材材料、物资和和提供劳务而而应向购买方方收取的各种种款项。平均均应收账款=(应收账款款年初数+应应收账款年末末数)/2。4、指标说明（1）应收账款款周转率反映映了
31、企业应收收账款的流动动速度,即企企业本年度内内应收账款转转为现金的平平均次数。用用时间表示的的周转速度称称为平均应收收账款回收期期,即应收账账款周转天数数,其计算方方法为:应收收账款周转天天数=（3660平均应收账账款）/销售售（营业）收收入。（2）应收账款款在流动资产产中占较大份份额，及时收收回应收账款款，能够减少少营运资金在在应收账款上上的呆滞占用用，从而提高高企业的资金金利用效率。（3）采用本指指标的目的在在于促进企业业通过合理制制定赊销政策策、严格销货货合同管理、及及时结算等途途径加强应收收账款的前后后期管理，加加快应收账款款回收速度，活活化企业营运运资金。（4）由于季节节性经营、大大
32、量采用分期期收款或现金金方式结算等等都可能使本本指标结果失失实，所以，应应结合企业前前后期间、行行业平均水平平进行综合评评价。（六）不良资产产比率1、基本概念不良资产比率是是企业年末不不良资产总额额占年末资产产总额的比重重。不良资产产比率是从企企业资产管理理角度对企业业资产营运状状况进行的修修正。2、计算公式 年年末不良资产产总额不良资产比率 100% 年年末资产总额额3、内容解释（1）年末不良良资产总额是是指企业资产产中存在问题题、难以参加加正常生产经经营运转的部部分，主要包包括三年以上上应收账款、积积压商品物资资和不良投资资等。（2）年末资产产总额指企业业资产总额的的年末数。4、指标说明（
33、1）不良资产产比率着重从从三年以上应应收账款、积积压商品物资资和不良投资资三个主要方方面反映了企企业资产的质质量，揭示了了企业在资产产管理和使用用上存在的问问题，用以对对企业资产的的营运状况进进行补充修正正。（2）该指标在在用于评价工工作的同时，也也有利于企业业发现自身不不足,改善管管理，提高资资产利用效率率。（3）一般情况况下，本指标标越高，表明明企业沉积下下来、不能正正常参加经营营运转的资金金越多，资金金利用率越差差。该指标越越小越好，00是最优水平平。（七）资产损失失比率、基本概念资产损失比率是是企业一定时时期待处理资资产损失净额额占资产总额额的比重。资资产损失比率率用以分析判判断企业资
34、产产损失对资产产营运状况的的直接影响。、计算公式： 待处处理资产损失失净额资产损失比率 100% 年末末资产总额、内容解释（1）待处理资资产损失净额额是指企业待待处理流动资资产净损失、待待处理固定资资产净损失以以及固定资产产毁损、待报报废三项的合合计。（2）年末资产产总额同上。、指标说明（1）待处理资资产损失的大大小同企业的的资产管理制制度是否严密密、管理水平平是否先进密密切相关，因因此资产损失失比率指标是是衡量企业资资产营运与管管理水平的一一项比较重要要的指标。（2）该指标在在清产核资中中用以分析企企业资产的经经营状况，国国有资产统计计又将之进一一步规范。因因此，评价企企业资产营运运状况将该
35、指指标作为修正正指标十分必必要。（3）该指标表表明企业资产产损失的严重重程度，从企企业资产质量量的角度，揭揭示了企业资资产管理状况况。（八）流动比率率1、基本概念流动比率是企业业一定时期流流动资产同流流动负债的比比率。流动比比率衡量企业业短期债务偿偿还能力，评评价企业偿债债能力的强弱弱。2、计算公式 流流动资产流动比率 100% 流流动负债3、内容解释（1）流动资产产指企业可以以在一年或超超过一年的一一个营业周期期内变现或被被耗用的资产产。（2）流动负债债是指偿还期期限在一年或或者超过一年年的一个营业业周期以内的的债务。4、指标说明（1）流动比率率衡量企业资资金流动性的的大小，充分分考虑流动资
36、资产规模与流流动负债规模模之间的关系系，判断企业业短期债务到到期前，可以以转化为现金金用于偿还流流动负债的能能力。（2）该指标越越高，表明企企业流动资产产流转得越快快，偿还流动动负债的能力力越强。但须须注意，该指指标若过高，说说明企业的资资金利用效率率比较低下，对对企业的生产产经营也不利利，国际上公公认标准比率率为200%，我国较好好的比率为一一五0%左右右。（3）一般而言言,如果行业业生产周期较较长,则企业业的流动比率率就应相应提提高;如果行行业生产周期期较短,则企企业流动比率率可以相对降降低。在实际际操作时,应应将该指标与与行业的平均均水平进行分分析比较。（九）速动比率率1、基本概念速动比
37、率是企业业一定时期的的速动资产同同流动负债的的比率。速动动比率衡量企企业的短期偿偿债能力，评评价企业流动动资产变现能能力的强弱。2、计算公式 速动动资产速动比率 100% 流动动负债3、内容解释（1）速动资产产是指扣除存存货后流动资资产的数额，速速动资产=流流动资产-存存货。（2）流动负债债同上。4、指标说明（1）速动比率率是对流动比比率的补充，是是在分子剔除除了流动资产产中变现力最最差的存货后后，计算企业业实际的短期期债务偿还能能力,较为准准确。（2）该指标越越高，表明企企业偿还流动动负债的能力力越强，一般般保持在1000%的水平平比较好，表表明企业既有有好的债务偿偿还能力，又又有合理的流流
38、动资产结构构。国际上公公认的标准比比率为1000%，我国目目前较好的比比率在90%左右。（3）由于行业业间的关系，速速动比率合理理水平值的差差异较大，在在实际运用中中，应结合行行业特点分析析判断。（十）现金流动动负债比率1、基本概念现金流动负债比比率是企业一一定时期的经经营现金净流流入同流动负负债的比率。现现金流动负债债比率是从现现金流动角度度来反映企业业当期偿付短短期负债的能能力。2、计算公式： 年经营现现金净流入现金流动负债比比率 100% 年末流流动负债3、内容解释(1)年经营现现金净流入指指一定时期内内，由企业经经营活动所产产生的现金及及其等价物的的流入量与流流出量的差额额。(2)流动
39、负债债同上。4、指标说明(1)现金流动动负债比率是是从现金流入入和流出的动动态角度对企企业实际偿债债能力进行再再次修正。(2)由于有利利润的年份不不一定有足够够的现金来偿偿还债务，所所以利用以收收付实现制为为基础的现金金流动负债比比率指标，能能充分体现企企业经营活动动所产生的现现金净流入可可以在多大程程度上保证当当期流动负债债的偿还，直直观地反映出出企业偿还流流动负债的实实际能力。用用该指标评价价企业偿债能能力更为谨慎慎。(3)该指标较较大，表明企企业经营活动动产生的现金金净流入较多多，能够保障障企业按时偿偿还到期债务务。但也不是是越大越好，太太大则表示企企业流动资金金利用不充分分，收益能力力
40、不强。（十一）长期资资产适合率1、基本概念长期资产适合率率是企业所有有者权益与长长期负债之和和同固定资产产与长期投资资之和的比率率。长期资产产适合率从企企业资源配置置结构方面反反映了企业的的偿债能力。2、计算公式 所所有者权益长期负债长期资产适合率率 100% 固固定资产长长期投资3、内容解释（1）所有者权权益是所有者者权益总额的的年末数。（2）长期负债债指偿还期在在一年或超过过一年的一个个营业周期以以上的债务。对对于编制合并并会计报表的的企业，少数数股东权益也也包括在本项项目中。（3）固定资产产是企业固定定资产总额的的年末数。（4）长期投资资是指投资期期限在一年或或者超过一年年的一个营业业周
41、期以上的的投资。4、指标说明（1）长期资产产适合率从企企业长期资产产与长期资本本的平衡性与与协调性的角角度出发，反反映了企业财财务结构的稳稳定程度和财财务风险的大大小。（2）该指标在在充分反映企企业偿债能力力的同时，也也反映了企业业资金使用的的合理性，分分析企业是否否存在盲目投投资、长期资资产挤占流动动资金、或者者负债使用不不充分等问题题，有利于加加强企业的内内部管理和外外部监督。（3）从维护企企业财务结构构稳定和长期期安全性角度度出发，该指指标数值较高高比较好，但但过高也会带带来融资成本本增加的问题题，理论上认认为该指标100%较较好，因此，该该指标究竟多多高合适，应应根据企业的的具体情况，
42、参参照行业平均均水平确定。（十二）经营亏亏损挂账比率率、基本概念经营亏损挂账比比率是企业经经营亏损挂账账额与年末所所有者权益总总额的比率。经经营亏损挂账账比率是对企企业资金挂账账的分析解剖剖,反映了企企业由于经营营亏损挂账而而导致的对所所有者权益的的侵蚀程度。2、计算公式 经营营亏损挂帐经营亏损挂帐比比率 100% 年末所所有者权益总总额3、内容解释（1）经营亏损损挂账是指企企业因经营管管理不善而造造成的亏损挂挂账资金。（2）年末所有有者权益指企企业所有者权权益总额的年年末数。4、指标说明（1）经营亏损损挂账比率沿沿用了全国第第五次国有企企业清产核资资对企业资金金管理状况的的分析口径,深入研究
43、企企业资产经营营管理中存在在的问题,客客观评价经营营亏损挂账对对企业偿债能能力的潜在影影响。（2）运用该指指标可以暴露露企业经营中中的问题，促促进企业改善善经营，加强强管理，增强强盈利能力和和发展后劲。（3）该指标越越高，表明企企业经营亏损损挂账越多，经经营中存在的的问题越多，留留存收益受到到的侵蚀越大大。该指标越越小越好，00是最佳状态态。（十三）总资产产增长率1、基本概念总资产增长率是是企业本年总总资产增长额额同年初资产产总额的比率率。总资产增增长率衡量企企业本期资产产规模的增长长情况，评价价企业经营规规模总量上的的扩张程度。2、计算公式 本年总总资产增长额额总资产增长率 100% 年初初
44、资产总额3、内容解释（1）本年总资资产增长额是是指资产总额额年末数与年年初数的差额额，本年总资资产增长额=资产总额年年末数-资产产总额年初数数。如本年资资产总额减少少，用“-”表示。（2）年初资产产总额是资产产总额的年初初数。4、指标说明（1）总资产增增长率指标是是从企业资产产总量扩张方方面衡量企业业的发展能力力，表明企业业规模增长水水平对企业发发展后劲的影影响。（2）该指标越越高，表明企企业一个经营营周期内资产产经营规模扩扩张的速度越越快。但实际际操作时，应应注意资产规规模扩张的质质与量的关系系，以及企业业的后续发展展能力，避免免资产盲目扩扩张。（3）该指标是是考核企业发发展能力的重重要指标，我我国上市公司司业绩综合排排序中，该指指标位居第二二。（十四）固定资资产成新率、基本概念固定资产成新率率是企业当期期平均固定资资产净值同平平均固定资产产原值的比率率。2、计算公式 平平均固定资产产净值固定资产成新率率 100%