《某电力公司工程项目内部审计实务操作指南fouh.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某电力公司工程项目内部审计实务操作指南fouh.docx（120页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.电力公司内内部审计工工作指南宁宁波市工程程项目内部部审计实务务操作指南南（征求意见见稿）第一部分 招招标与合同同审计模块块2一、招标与与合同审计计重点内容容3二、审计手手段和方法法13三、必须收收集的审计计资料16四、审计需需要重点关关注的几个个节点17附件：招标标与合同审审计案例17案例编号：1-1 有关施工工图设计深深度问题17案例编号：1-2 有关工程程量清单的的审核17案例编号：1-3 有关安安装类主材材取定和审审核资料前前后期一致致性的审核核21案
2、例编号：1-4 严格工程程竣工结算算审计，弥弥补招投标标工作缺陷陷22案例编号：1-5 中标合同同执行不严严，增加工工程成本24案例编号：1-6 有关招标标方面的问问题25案例编号：1-7 审核资料料（主要是是合同和招招投标资料料）前后期期一致性的的审核27第二部分 工程程施工过程程审计30一、施工过过程审计的的重要内容容30二、施工过过程审计的的方法与手手段32三、施工过过程审计必必须获取的的资料41四、施工过过程审计需需要关注的的节点41附件：施工工过程审计计案例45案例编号：2-1 按照合同同约定，正正确处理工工期延期情情况下的材材料补差45案例编号：2-2 现场审核核不到位，多多计工程
3、造造价47案例编号：2-3 有关进场场材料50案例编号：2-4 审计深入入一线跟踪踪 避免巨额额资金流失失50案例编号：2-5 重事实 严把关 审计出成成效52案例编号：2-6 开拓审计计思路，宏宏观微观结结合，提高高审计效果果53案例编号：2-7 利用影像像资料，收收集审计证证据56案例编号：2-8 小型基建建监理监管管不到位，竣竣工结算虚虚高58案例编号：2-9 有关现场场签化58案例编号：2-100 有关签证证内容和综综合单价结结算审核58第三部分 结算审计计模块62一、工程结结算审计重重点内容62二、工程结结算审计手手段和方法法66二、必须收收集的审计计资料66二、审计须须要重点关关注
4、的几个个节点66附件：结算算审计案例例85案例编号：3-1 有关实际际施工与设设计图纸差差异情况审审核85案例编号：3-2 争取政府府审计机关关支持 查明材材料实际价价格86案例编号：3-3 采取迂回回战术 查清疑疑难问题 87案例编号：3-4 通过调研研，解决价价格或预算算定额问题题87案例编号：3-5 留意工程程施工现场场，做好工工程造价审审核90案例编号：3-6 有关现现场签证92案例编号：3-7 按照合同同约定，正正确处理工工期延期情情况下的材材料补差94案例编号：3-8 运用检测测手段 确确定工程质质量96案例编号：3-9 对机械台台班费用的的取定和审审核资料前前后期一致致性的审核核
5、98案例编号：3-100 有关实际际工程量与与设计工程程量差异的的审核98案例编号：3-111 留意实工工现场 做做好工程造造价审核98案例编号：3-122 有关节算算材料价格格审核98第四部分 决算审计计99一、工程决决算审计重重点内容100二、工程决决算审计手手段和方法法113三、必须收收集的审计计资料113四、审计需需要重点关关注的几个个节点113案例编号：4-1 关注项目目投资中涉涉税事项，确确保建设项项目合法118案例编号：4-2 工程管理理粗放 成本控控制不力120案例编号：4-3 严格控制制代建包干干管理费120案例编号：4-4 注意小小工程设计计费，防止止计算基数数系数错套套1
6、21案例编号：4-5 关注项目目单独设账账、建设期期利息收入入，完善项项目投资121案例编号：4-6 关注项目目投资超概概算，加强强项目投资资控制126案例编号：4-7 到合同乙乙方查帐的的要求 辨辨别发票真真伪126案例编号：4-8 争取政府府审计机关关关注支持持 查明材材料实际价价格126案例编号：4-9 采取迂回回战术 查清疑难难问题126第一部分 招招标与合同同审计招标活动是是招标人对对工程、货货物和服务务项目事先先发布招标标公告，公公开招标文文件，吸引引多个投标标人提交投投标文件参参与竞争，并并按招标文文件标准和和规定选择择并确定交交易对象的的行为。从从我国实行行招标制度度十多年的的
7、实践看，各各项招标法法律、法规规、规章制制度日渐完完善，招标标制度对于于促进项目目建设、推推行投融资资和流通体体制改革、创造公平平竞争的市市场环境、提高资金金使用效益益、节省外外汇、保证证项目质量量、防止项项目实施中中的腐败现现象都具有有重要意义义，招标制制度的先进进性和实效效性已经得得到了公认认。招标审计是是建立在各各项招标法法律、法规规、规章制制度的基础础之上，并并遵循竞争争、批量、择优、时时机、专业业、范围和和方式等原原则，对项项目招标过过程的公开开性、公平平性、公正正性、诚实实信用等方方面进行审审核和监督督。合同审审计主要是是对招标审审计的延续续和拓展，是是对合同运运行全过程程的监督和
8、和控制。本部分审计计主要是以以工程施工工招标活动动与合同活活动为主体体，具体包包括审计重重点内容、审计手段段和方法、必须收集集的审计资资料和审计计需要重点点关注的几几个节点内内容等。一、招标与与合同审计计重点内容容（一）招标标审计重点点内容审计部门从从招标审计计、标底审审计、投标标审计到开开、评、定定标审计等等重点环节节开展重点点内容的审审计。1、招标审审计主要根据建建设单位（即即招标人）提提出和确定定的拟招标标项目，审审计部门对对招标范围围、招标方方式和招标标组织形式式是否按法法定程序审审批，主要要涉及内容容有：是否否办理有关关审批手续续，是否具具备有效的的设计图纸纸，是否落落实项目的的资金
9、来源源等；招标标方式是公公开招标还还是邀请招招标；招标标人是自行行办理招标标事宜还是是委托招标标代理机构构（中介组组织）办理理招标事宜宜；招标人人若自行办办理招标事事宜时，是是否具有编编制招标文文件和组织织评标的能能力等方面面予以审计计。（1）工程程招标审计计。根据招招标管理制制度，审查查工程招标标程序是否否到位，组组织（人员员）是否落落实。可以以建议有建建设、财务务、审计等等相关职能能部门以及及设计单位位联合组成成“决策部门门”和“工作部门门”按分工的的原则各负负其责，开开展工作。（2）工程程招标程序序与工作责责任审计。审查工程程招标工作作中是否做做到谈判、评标、决决策分开；是否坚持持谈判者
10、不不决策，决决策者不谈谈判的分工工原则。“工作部门门”具体负责责对投标单单位资格等等级，企业业信誉以及及设计、施施工、监理理能力及器器材代理资资质等情况况进行审查查。是否依依据决策组组集体研究究决定，是是否存在某某个人说了了算的问题题；审计中中若发现投投标中有不不具备相应应资格的投投标单位应应将其拒之之于门外。（3）做好好招标前期期准备工作作审计。重重点抓好对对工程概、预算审核核。其一,初步概、预算总投投资一般不不得超过可可行性研究究报告批复复的10，施工图图预算不得得超过初步步设计。其其二,对概概、预算中中主材表的的价格进行行审核，对对各项定额额取费，材材料差价应应根据工程程特点和建建设期限
11、严严格审核。其三,是是否取得规规划部门颁颁发的建设设项目规划划许可证，建建设用地是是否办理征征用手续和和取得建设设用地规划划许可证等等。审计人员在在对某综合合楼工程审审计时，发发现施工图图设计深度度不合规定定的问题，并并且工程量量清单编制制过程中代代理单位也也没有关注注更没有提提出该设计计深度的问问题，具体体详情请见见招标与合合同审计案案例1-11。（4）招标标方式的审审计。招标标方式分为为公开招标标，邀请招招标二种方方式。公开开招标的招招标人是否否在指定的的报刊，电电子网络或或其他媒体体上发布招招标公告，招招标公告应应当载明招招标人的名名称、地址址、招标项项目的性质质、数量、实施地点点、时间
12、和和获得招标标文件的办办法以及要要求潜在投投标人提供供的有关资资质证明文文件和业绩绩情况等内内容。公告告发布后按按规定时限限要求及时时做好对投投标企业递递交的投标标文件进行行登记工作作。是否有有应该进行行公开招标标而采用邀邀请招标的的；是否存存在拆分项项目以规避避招标的行行为。若是实行邀邀请招标，应应当同时向向三个以上上具备承担担招标项目目能力，资资质信誉好好的特定法法人（或企企业）发出出招标邀请请书。必要要时可组织织潜在投标标人踏勘项项目现场等等。2、标底的的审计 标底（有称称业主控制制造价）的的制定是招招投标工作作中非常重重要的环节节，也是中中标与失标标的主要衡衡量标准。因此，对对标底制定
13、定的审查也也是对招投投标工作全全过程审计计的重要环环节。要重重点审查编编制标底依依据的招标标文件，设设计图纸及及有关资料料是否合规规有效，有有无人为地地调整标底底问题，并并审查是否否控制在批批准的总概概算额度内内，除标底底公开的以以外，还要要注意对标标底的保密密，不得以以任何方式式向他人透透露已获取取招标文件件的潜在投投标人的名名称、数量量以及可能能影响公开开竞争的有有关招标投投标的其他他情况。审审计人员在在对某九层层办公楼二二次装饰工工程标底相相关的工程程量清单审审核时，发发现楼梯花花岗石整个个缺项，木木门工程量量清单描述述不全，具具体详情请请见招标与与合同审计计案例1-2。3、投标审审计（
14、1）投标标审计是对对投标施工工企业资格格的审计。重点审查查投标施工工企业营业业执照中主主营业务经经营范围和和相应的资资质等级证证书，根据据国家及信信息产业部部有关招标标文件对投投标人资格格条件的要要求规定的的“投标人应应当满足规规定的资格格条件。”是否具备备与本次招招标项目相相配的工程程技术力量量和经济实实力，要结结合该投标标施工企业业近年来所所承建的其其他工程项项目中哪些些项目获取取过工程质质量监督部部门出具的的工程评定定的等级证证明等，对对弄虚作假假，不符合合要求和不不具备应有有能力的施施工企业取取消其投标标资格。（2）对投投标书内容容的审计。审查投标标人是否按按照招标文文件的规定定要求编
15、制制投标文件件。是否对对招标文件件提出的实实质性要求求和条件作作出响应，内内容是否齐齐全、规范范、制定的的计划是否否切实可行行，工程质质量是否达达到规定的的标准，施施工方法和和质量保障障的措施是是否得力。有无在投投标书中提提出额外的的附加条件件等。审计人员在在对某高层层消防喷淋淋系统工程程进行投标标报价审计计时，审计计确认漏项项25万元元由总包单单位承担。具体详情情请见招标标与合同审审计案例11-3。4、开标、评标、定定标的审计计（1）开标标的审计。开标时是是否邀请所所有投标人人代表参加加。由投标标人或者其其推选的代代表检查投投标文件的的密封情况况，或由招招标人委托托的公证机机构检查并并公证；
16、经经确认无误误后，由工工作人员当当场拆封，宣宣读投标人人名称，投投标价格和和投标文件件的其他主主要内容；开标过程程应当做好好记录，并并存档备查查。如果开开标时发现现投标文件件破损，或或授权委托托书不是原原件又无投投标单位法法人签章的的应当众被被宣布为废废标。开标标时间、地地点是否与与招标文件件内容相一一致；是否否有提前或或滞后开标标的情况。（2）评标标的审计。评标由招招标人依法法组建的评评标委员会会（或评审审小组）负负责。评标标委员会由由招标人的的代表和有有关技术、经济等方方面的专家家共同组成成，成员人人数为五人人以上单数数。评标委委员会成员员的名单在在中标结果果前应当严严格保密。与投标人人有
17、利害关关系的成员员不得参与与评标工作作。评委会会应当按照照招标文件件确定的评评标标准和和方法，对对投标文件件进行评审审和比较，在在完成评标标后以书面面形式推荐荐2至3家家合格的中中标候选人人。然后招招标人直接接授权评审审小组，将将社会信誉誉好、标价价低、工期期短、工程程质量高、施工组织织管理严密密，守信誉誉的单位（施施工队伍）确确定为中标标人。评标标委员会成成员应本着着客观、公公正的原则则，遵守职职业道德，不不得私下接接触投标人人，恪守廉廉洁，不得得捞取好处处。评委和和参与评标标的有关工工作人不得得透露对投投标文件的的评审和比比较，中标标候选人的的推荐情况况以及与评评标有关的的情况。（3）定标
18、标的审计。定标审计计主要是对对经评审小小组按照法法律程序、评标的条条件与标准准，研究确确定的中标标单位与招招标之间的的履行承包包施工合同同订立之前前的手续办办理过程的的审查。首首先，审查查确定中标标单位时限限（一般为为30日之之内）是否否超过规定定时间，然然后审查中中标单位是是否是排名名第一的候候选中标单单位，若非非第一名中中标单位，是是否有充足足的理由，按按照招标文文件和中标标人的投标标文件订立立书面合同同，招投标标双方不得得再订立背背离合同实实质性内容容的其他协协议。中标标人是否按按规定向招招标人提交交履约保证证金。中标标人应当按按合同约定定履行义务务，完成中中标项目。中标人不不得向他人人
19、转让中标标项目，也也不得将项项目肢解转转让。其次次，投标单单位是否持持中标通知知书到招标标管理部门门办理审查查复核盖章章及有关手手续。（二）合同同审计重点点内容由于各类合合同的复杂杂程度不同同，对外涉涉及的单位位情况千变变万化，每每份合同的的具体审计计方法也就就不尽相同同，但总体体而言，审审计部门要要从以下几几方面重点点把关：1、审核合合同立项。从源头上上规范合同同管理。对对经济合同同审计首先先要审核合合同项目的的可行性及及效益性。包括：审审查合同是是否符合企企业经营方方针、政策策的要求；履行该合合同能否给给企业带来来预期利益益；企业现现有资源是是否可以满满足其需要要；是否已已列入企业业生产经
20、营营计划、投投资计划或或者其他计计划，且符符合该计划划的要求；是否已安安排了相应应的财务预预算；重大大合同应有有可行性分分析报告并并经评审确确认。2、审查合合同招标、评标和议议标是否公公正。招投投标工作是是合同管理理的基础，要要规范各类类招标文件件，按照有有关法规、办法采采取公开招招标、公平平竞争、公公正评标的的手段，认认真做好招招投标工作作。对重大大经济合同同，审计人人员要参与与合同招标标、评标和和议标、参参与合同谈谈判，进行行同步监督督。严格合合同对方准准入关。签签订经济合合同前，要要严格审核核合同对方方的主体资资格是否合合法，签订订合同的当当事人是否否有签订该该合同的权权利，对方方是否有
21、履履行该合同同的能力和和诚意，重重点考察对对方的行为为能力、履履约能力、企业信誉誉、产品质质量、资信信情况等；审核选择择对方签订订合同的理理由是否充充分是否否有其他更更好的签订订合同的对对象。3、审计合合同签订与与审批流程程是否健全全有效。按按照招标投投标程序要要求，合同同的签订应应在投标单单位中标之之后进行，因因为此时工工程造价和和其他条件件实际上已已通过招投投标这种方方式由双方方作了初步步约定，但但还必须通通过签订具具有法律效效力的施工工合同才能能最后生效效。审计监监督主要从从以下几个个方面进行行：首先审审查合同的的签订过程程是否完整整、手续是是否齐全。合同双方方是否根据据我国有关关法律和
22、有有关规定，结结合建设项项目的特点点来签订合合同。其次次，签订合合同必须按按照一定的的程序进行行，根据我我国法律和和国内外通通行的做法法，签订合合同要经过过“要约”、“承诺”、“鉴证和公公证”三步程序序进行。中中标后签订订合同必须须以招标文文件和投标标文件为依依据，合同同的内容应应与招标文文件和投标标文件相一一致签订合合同的双方方不得以任任何理由再再进行讨价价还价，任任何一方都都不得在定定标之后，签签订合同之之前擅自提提出让利要要求。审查查合同签订订时间，在在中标通知知书发出后后是否按照照招标文件件中约定的的签约时间间履行签订订与审批手手续。4、审计合合同的基本本内容是否否完整、规规范。合同同
23、的基本内内容要求在在招标文件件中予以明明确，按照照我国有关关文件规定定，国内工工程承包的的合同应包包括如下主主要内容：批准的设设计文件、建设计划划文号、工工程范围、工程名称称、施工地地点及施工工期限、开开工与竣工工日期、工工程质量要要求，双方方的权利，责责任和义务务，工程造造价、技术术资料和施施工图交付付时间份数数，设备和和材料的供供应责任、承包方式式、取费标标准、结算算方式、交交工和验收收、款项的的支付、合合同的仲裁裁，奖惩以以及协作和和违约责任任等条款。合同签订订后，因改改变建设规规模、生产产工艺、建建设地点而而影响建设设工期和合合同造价时时应根据批批准的文件件修正或补补充原定合合同，必要
24、要时需要重重新签订合合同。但在在实际工作作中，常常常发生由于于合同双方方因缺少必必要的法律律常识，合合同签订后后才发现合合同中缺少少一些必不不可少的法法律条款，合合同虽已签签字但不具具备法律效效力，使得得因履行合合同而给合合同双方造造成的损失失无法得到到法律保护护的事件。同时，在在合同执行行过程中发发现原订合合同中的有有些条款因因考虑不周周、含糊不不清、难以以分清双方方的责任和和权利。合合同的条款款之间，不不同的合同同文件之间间规定和要要求相互矛矛盾或不相相一致。因因此审计部部门在审查查施工合同同文本时应应把各个组组成部分分分解开来，逐逐条研究各各项条款的的合理性和和可行性，对对涉及到工工程技
25、术尤尤其是影响响到切身利利益的条款款要逐字逐逐句理解，合合同条款意意思表达是是否清楚，如如有含糊不不清之处则则要在标前前会议上或或正式签订订工程承包包合同时予予以明确。为了防止合合同欺诈避避免合同纠纠纷，减少少经济损失失，应重点点审查合同同条款和内内容是否完完整正确，意意思和文字字表达是否否清楚准确确。包括：标的名称称是否规范范；数量和和质量表述述是否正确确；价款和和酬金是否否明确合理理；合同履履行的期限限、地点和和方式是否否明确和合合理，违约约责任是否否明确。5、加强合合同价格审审计，提高高资金使用用效益。价价格审计是是合同审计计的重中之之重，审计计人员应按按照合同上上所列的品品种，规格格价
26、格、质质量标准，运运用公开招招标竞价、成本计算算、市场调调查、比质质比价比信信誉等不同同的审计方方法合理确确定合同价价格，以促促进降低成成本，提高高资金使用用效益。此此外对不确确定因素较较多的工程程项目在招招标前应分分析可能发发生的情况况，尽量在在合同中详详细地说明明合同价款款可以调整整的范围和和方式，以以减少在工工程结算时时可能发生生的纠纷。6、在合同同谈判结束束，签订正正式合同之之前，还应应对合同作作最后一次次审查，其其审查重点点是：合同的基基本内容是是否与招标标文件相一一致，以前前合同审查查所发现的的问题是否否得到解决决；不利的的、苛刻的的、风险型型条款是否否已作修改改；对存在的的问题和
27、风风险是否已已作充分的的精神准备备，是否制制订了相应应的对策；经修改或或补充后新新确定的合合同条款与与原来合同同条款之间间，是否有有自相矛盾盾或前后不不一致之处处，合同中中是否存在在新的漏洞洞和不确定定因素；合同双方方是否对合合同条款的的理解完全全一致，建建设单位是是否认可施施工企业对对合同的见见解等。7、重视跟跟进合同履履行情况的的审计。以以往，社会会上一些不不良商人经经常会无视视合同的法法律效力在在一些质量量问题上做做手脚，企企图蒙混过过关，偷工工减料、以以次充好、货不对路路的现象屡屡见不鲜，所所以，合同同签订后并并不是万事事大吉，审审计部门应应对其进行行追踪监督督管理，监监督职能部部门对
28、合同同的执行是是否到位，最最有效的办办法是审计计部门抓住住合同的付付款权，即即合同款须须经审计人人员审核批批准，以防防止多付款款；同时，对对于合同执执行过程中中出现的一一些意想不不到的情况况，应注意意及时变更更合同，签签订补充协协议。监督督合同的履履行和执行行结果维护护企业权益益。包括：深入到合合同执行部部门，检查查合同的执执行情况及及存在的问问题，对于于未执行或或者未完全全执行的合合同，查明明未能执行行的原因；审查合同同的变更或或者解除是是否符合法法定条件；相关手续续是否完备备；审查合合同纠纷的的处理是否否及时、合合法合理。二、招标与与合同审计计手段和方方法审计手段和和方法始终终贯穿于整整个
29、审计过过程中，是是指审计人人员为实现现审计目标标，完成审审计任务，在在行使审计计职能时所所采取的技技术、手段段和方法的的总称。在具体审计计过程中，想想要达到审审计目标，完完成审计任任务，仅仅仅依靠搜集集审计证据据是不够的的，还要必必须运用系系统的、规规划的、科科学的方法法确定审计计目标，并并组织证实实目标；运运用记录、评价、报报告的方法法来反映、衡量反馈馈目标被证证实的过程程与结果；同时还要要运用各种种管理手段段控制审计计过程、审审计效率和和质量。从从制定审计计计划开始始，直至做做出审计意意见、出具具审计报告告以及最终终整理审计计资料存案案，审计工工作都有运运用审计手手段和方法法的问题。这里仅
30、就就在施工工工程招标与与合同审计计中一些常常用的手段段和方法介介绍如下：（一）招标标审计手段段和方法主主要有询问问法、分析析性复核法法、文字描描述法、现现场核查法法等方法。1、询问法法是将所要要审计的事事项以面谈谈、书面或或电话的方方式，直接接接触被审审计或被调调查对象，通通过询问的的方式收集集或获取相相关有用信信息的方式式。通常应应该事先设设计好询问问程序及调调查表或问问卷，以便便有步骤地地提问。具具体有准备备、策划、询问、记记录、收集集、鉴别阶阶段，通过过审计人员员结合在各各阶段的工工作要点，向向被审计或或调查对象象提出问题题，以获得得所需审计计资料的一一种方法。2、分析性性复核法是是指审
31、计人人员通过前前期资料收收集，通过过科学分析析被审计单单位在以往往招标过程程中重要的的趋势或（造造价）比率率，包括调调查这些趋趋势或（造造价）比率率的异常变变动及其与与预期数额额和相关信信息的差异异而获取审审计线索并并确定审计计重点范围围的方法。分析性复复核的关键键在于分析析和比较。审计人员员利用此方方法对某镇镇实施农村村联网公路路不平衡报报价进行分分析，挽回回经济损失失15万元元。具体详详情请见招招标与合同同审计案例例1-4。审计人员对对某公司承承建的某线线路工程进进行审计，发发现投标报报价将初步步设计及批批复的普通通钢管塔更更换为特种种钢管，审审计确认审审减1122.5万元元，具体详详情请
32、见招招标与合同同审计案例例1-5。3、文字描描述法是将将招标审计计过程中招招标控制制制度的实际际情况完全全以文字描描述的形式式记录下来来，并收集集相关的重重要资料，以以备后期查查阅和参考考。招标控控制制度的的各个控制制环节和控控制方式均均可以用文文字说明法法详细地加加以描述。4、现场核核查法是要要求审计人人员对招标标审计过程程中涉及的的各个阶段段或节点，要要主动参与与了解，特特别在对投投标单位资资格预审、标前会议议、开标、评标、定定标，应当当列席，做做到知情和和审计监督督。审计人人员利用此此方法发现现某工程总总承包单位位未经过招招标就直接接将工程分分包，具体体详情请见招招标与合同同审计案例例1
33、-6。（二）合同同审计方法法主要有审审阅法、核核对法、重重点追踪审审计法等方方法。1、审阅法法是指通过过对被审计计单位有关关合同书面面资料进行行仔细阅读读和审查来来取得审计计证据的一一种审计技技术方法，根根据招标体体制有关法法规、政策策理论、方方法等审计计标准或依依据对合同同书面资料料进行审阅阅，借以鉴鉴别合同审审计本身所所反映的内内容是否合合理、合法法、真实和和有效。2、核对法法是参考类类似合同文文本和资料料，对合同同审计加以以核对和甄甄别的方法法，但是核核对法证实实有关类似似合同之间间是否相符符是有限度度的，即使使双方相符符，有时并并不能反映映合同活动动是正确的的。所以在在采用核对对法时，
34、必必须掌握合合同项目的的实际情况况，并结合合相应的其其他审计技技术，才能能达到有关关审计目标标的要求。审计人员利利用此方法法在对某工工程进行审审计时审减减工程造价价4781149元，具具体详情请请见招标与与合同审计计案例1-7。3、重点追追踪审计法法就是针对对合同中协协议书、专专用条款、通用条款款、附件等等部分涉及及进度、质质量、安全全和造价等等重点条款款和内容，有有侧重的进进行追踪和和控制，完完善合同内内容，控制制合同风险险，进而达达到审计目目标。上面介绍的的是比较抽抽象的审计计方法和手手段，在实实际审计过过程中，审审计人员需需根据审计计工作或内内容的性质质和阶段，采采用合适的的审计手段段和
35、方法，并并结合实际际案例学习习、体会。三、招标与与合同必须须收集的审审计资料1、招标审审计依据：招标投投标法（20000年1月11日执行）、工程建设设项目招标标范围和规规模标准规规定（计计委3号令令）、招招标公告发发布暂行办办法（计计委4号令令）、工工程建设项项目施工招招标投标办办法（七七部委300号令）、房屋建建筑和市政政基础设施施工程施工工招标投标标管理办法法（建设设部89令令号）、建筑工程程施工发包包与承包计计价管理办办法（建建设部1007令号）、建设工工程工程量量清单计价价规范、评标委委员会和评评标方法暂暂行规定、标准准施工招标标资格预审审文件和和标准施施工招标文文件试行行规定（九九部
36、委第556号）、浙江省省招标投标标条例、宁波市市招标投标标管理暂行行办法、宁波市市工程建设设项目施工工招标资格格审查办法法（试行）和宁波波市工程建建设项目施施工招标评评标实施办办法（试行行）等相相关法律法法规。合同审计依依据：招招标投标法法合同同法民民法通则民事诉诉讼法。 2、熟悉设设计文件和和对现场施施工 条件件做全面了了解，掌握握施工现场场全面情况况及特点。3、招标审审计索取资资料：招标标管理制度度；招标文文件；招标标答疑文件件；标底资资料；投标标保函；投投标人资质质证明资料料；投标文文件；开、评标报告告；中标通通知书；专专项合同等等。4、合同审审计索取资资料：合同同当事人的的法人资质质资
37、料；合合同管理的的内部控制制；专项合合同书；专专项合同的的各项支撑撑材料等。四、招标与与合同审计计需要重点点关注的几几个节点招标和合同同审计是系系统性、整整体性的审审计工作，需需要关注重重点始终贯贯穿于整个个审计过程程中，而不不只存在于于某一阶段段或某几个个审计环节节中。这里里主要提出出以下几点点审计关注注点，需审审计人员结结合具体审审计案例学学习、体会会：1、审计部部门应在招招标工作开开始与合同同对外签署署之前形成成相关文件件产生法律律效力之前前及时介入入，提出审审计意见；2、审计部部门应对投投标文件审审核、工程程量清单审审核、投标标单位资格格预审、标标前会议、开标、评评标、定标标与合同专专
38、用条款审审核，应当当列席，做做到知情和和审计监督督。3、审计机机构或审计计人员不可可以参与具具体项目、文件的执执行和管理理事务，需需从第三方方立场或独独立原则进进行审计工工作。附件：招标标与合同审审计案例案例编号：1-1 有关施工工图设计深深度问题一、背景某综合楼工工程，为国国家建设项项目，总建建筑面积2205000m,该工程程由某设计计院设计，建建筑结构采采用框架结结构，共88层，设计计内走廊采采用不锈钢钢玻璃栏杆杆，室内护护窗栏杆采采用不锈钢钢栏杆。该该工程由某某招标代理理公司代理理招标并编编制工程量量清单，经经公开招标标确定某建建筑公司中中标，中标标价格为99227万万元。二、问题在工程
39、施工工过程中，跟跟踪审计发发现施工图图设计深度度不合规定定的问题，且且在工程量量清单编制制过程中，代代理单位也也未提出设设计深度问问题，主要要有：室内内护窗不锈锈钢栏杆和和内走廊不不锈钢玻璃璃栏杆，设设计图仅标标明高度，没没有具体的的大样图，也也没有标明明不锈钢及及玻璃品种种规格。这这样就造成成了施工困困难及造价价上的争议议。三、分析根据建设部部建质2200428号文文件“关于批准准民用建建筑工程建筑施工图图设计深度度图样第第三十一项项国家建筑筑标准设计计的通知”规定：施施工图设计计文件应满满足设备材材料采购、非标准设设备制作和和施工的需需要。由于于设计院的的施工图设设计深度不不够，造成成了施
40、工困困难并引起起了造价上上的争议。四、处理经跟踪审计计的提出，建建设单位要要求设计院院出具了详详细的施工工图，并组组织了一次次协调会。确定造价价调整方案案为：原栏栏杆的投标标报价取消消，并根据据详细的施施工图，按按合同约定定的新增项项目结算方方法进行栏栏杆重新组组价。五、启示建设各方应应重视施工工图的设计计问题。在在招标前、施工中都都应对施工图进进行详细的的审核，以以免出现因因设计深度度不够而引引起的施工工困难问题题、工期问问题以及相相应的造价价问题。案例编号：1-2有关工程量量清单的审审核一、背景某九层办公公楼二次装装饰工程，建建筑面积99870 m，装修做做法：办公公室为实木木地板和复复合
41、地板，走走廊地面为为花岗石，卫卫生间地砖砖，楼梯为为花岗石，墙墙面为局部部干挂大理理石，其余余为白涂料料，木门设设计为安利利格饰面板板饰面，天天棚吊顶。工程量清清单由建设设单位委托托工程造价价咨询单位位编制，招招标控制价价为20116万元。二、问题审计部门对对清单进行行审核时发发现楼梯花花岗石整个个缺项，木木门工程量量清单描述述未提及饰饰面板。三、分析1、根据建设工程程工程量清清单计价规规范（GGB505500-22008）的的4.3.3条的规规定，招标标文件、工工程量清单单和建设工工程设计文文件及相关关资料都是是投标单位位投标报价价的依据。施工图设设计上楼梯梯装修为花花岗石，而而清单上无无此
42、内容，属属于漏项。2、设计说说明中，要要求所有木木门采用安安利格饰面面板，而工工程量清单单的项目特特征描述中中无此内容容。根据建设工程程工程量清清单计价规规范（GGB505500-22008）的的表B.44.10220410006条项项目特征，要要求对以下下特征进行行描述：门门类型、框框截面尺寸寸，单扇面面积面层材材料品种，规规格油漆品品种，刷油油漆遍数等等。工程量量清单中，没没有描述安安利格板饰饰面属于工工程量清单单描述不全全。四、处理根据审计意意见，清单单编制单位位经过计算算，调整了了清单，增增加了花岗岗石楼梯的的清单，细细化了门装装饰的清单单描述，最最后增加控控制价计442万元。 五五、
43、启示1、工程量量清单计价价，不仅要要准备地计计算工程量量，更要对对项目名称称和项目特特征的描述述做到准确确清晰。2、工程量量清单编制制过程，如如果产生过过多的漏项项，会造成成工程项目目超预算，影影响建设单单位的资金金安排，而而且在项目目实施中也也不利于项项目的管理理和进度控控制。案例编号：1-3有关安装类类主材取定定和审核资资料前后期期一致性的的审核一、背景 案例项目为为分包工程程，主要建建设内容为为某高层消消防喷淋系系统工程，其其中包括高高层楼宇的的消防喷淋淋、报警系系统工程。工程工期期按主体施施工工期。合同造价价暂定5000万元，根根据合同约约定，采用用按实结算算的方法。项目在委委托外部审
44、审计的基础础上，内审审部门复核核审计。二、问题 内审部门在在审核项目目结算时，发发现如下问问题：1、有一项项消防防火火封堵费用用计列，内内部审计认认定有问题题：在高层层主体项目目合同按总总价包干方方式，总造造价业已包包含招标时时提供的施施工图纸的的所有内容容，经过针针对性的查查看相关图图纸，发现现图纸业已已包含消防防防火封堵堵内容，虽虽然消防防防火封堵具具体由消防防单位施工工，但这并并不能推卸卸总包单位位的责任。2、原合同同未对消防防产品的品品牌和规格格作出规定定，在对消消防产品确确认的签证证单中，确确认采用的的海湾消防防产品，其其单价按同同期厂方报报价单确认认。三、分析 1、消防防防火封堵已
45、已含在原土土建总包范范围内，原原设计图纸纸上明确需需要做封堵堵的地方必必须做好，这这是属于包包干内容内内的项目，属属于总包漏漏项。 2、海湾消消防产品厂厂方报价单单所示的单单价，只是是厂方出于于一定的目目的，一般般性报价资资料，实际际采购价远远低于报价价单所示的的价格。四、处理1、此项消消防防火封封堵费用225万元由由总包单位位承担，业业主方参与与其中的监监督和落实实工作。2、根据市市场行情，结结合项目具具体的浮动动系数，海海湾消防产产品单价根根据同期厂厂方报价单单中相应价价格的3折折确认。五、启示 1、对合同同总包的项项目，应关关注其招投投标过程和和合同签署署过程中的的实质性内内容和原则则性
46、条款，明明确合同的的施工范围围和图纸内内容，对于于报价漏项项，且原合合同包干范范围的内容容，应认定定为施工单单位作出的的优惠承诺诺，结算时时不予调整整。2、对于无无信息价刊刊的材料，应应根据市场场价格行情情，综合地地按一般性性原则计取取价格，这这要求内部部审计人员员对市场行行情有一定定地掌握，对对于一种材材料价格的的确认，应应从多角度度、多方位位的调查询询价，不能能仅仅根据据单方面的的资料来作作出判断。案例编号：1-4严格工程竣竣工结算审审计，弥补补招投标工工作缺陷一、背景某镇在实施施农村联网网公路建设设计划中将将其镇里的的三条公路路一起作为为一个招标标项目进行行招标，其其标底测算算价分别为为
47、： A公公路111142944元、B公公路2788066元元、C公路路为314461166元。招标标文件相应应条款中只只约定：招招标人测算算价为455384776元，投投标人有效效报价范围围为招标人人测算价的的88%（含含）900%（含）区区间内，合合同条款采采用投标价价包干加联联系单结算算模式。二、问题招标文件中中未对每条条公路的下下浮率区间间做出明确确规定，因因而导致了了投标单位位对不同公公路采取了了不同的投投标下浮率率进行报价价，某施工工单位中标标下浮率为为11%，其其中A公路路下浮率达达29%，存存在严重的的不平衡报报价。在实实际施工中中刚好A公公路整体被被取消、未未实施，合合同中相关关条款中有有约定，如如果某项工工作未实施施，则扣除除该项工作作的投标价价格。送审审结算造价价中列明AA公路未实实施，送审审价为0元元。三、处理根据鄞州州区政府投投资项目工工程变更审审计监督实实施