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1、一、总则则（一）为为了规范范证券投投资基金金（以下下简称“基金”）的会会计核算算，真实实、完整整地提供供会计信信息，根根据会会计法、证证券投资资基金法法、企企业会计计准则及及国家其其他有关关法律和和法规，制制定本指指引。 （二）基基金持有有的金融融资产和和承担金金融负债债通常分分类为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产和金融融负债。 （三）基基金管理理人和基基金托管管人对所所管理、托托管的基基金应当当以基金金为会计计核算主主体，单单独建账账、独立立核算，单单独编制制财务会会计报告告。不同同基金之之间在名名册登记记、账户户设置、资资金划拨拨、账簿簿记录等等方面应应当相互互
2、独立。 （四）基基金管理理人和基基金托管管人进行行基金会会计确认认、计量量和报告告应以权权责发生生制为基基础，并并遵循实实质重于于形式原原则、重重要性原原则、谨谨慎性原原则和及及时性原原则，确确保对外外提供的的财务会会计报告告的信息息真实、可可靠、完完整、相相关、明明晰及可可比。 （五）本本指引中中的会计计科目编编号，供供填制会会计凭证证、登记记会计账账簿、查查阅会计计账目、采采用会计计软件系系统参考考，基金金管理人人和基金金托管人人可结合合实际情情况自行行确定会会计科目目编号。 （六）基基金管理理人和基基金托管管人应按按本指引引的规定定设置和和使用会会计科目目。在不不影响会会计核算算要求和和
3、会计报报表指标标汇总，以以及对外外提供统统一的财财务会计计报告的的前提下下，可以以根据实实际情况况自行增增设、分分拆或合合并会计计科目。对对不存在在的交易易或者事事项，可可不设置置相关科科目。 对于明细细科目，在在不违反反统一会会计核算算要求的的前提下下，基金金管理人人和基金金托管人人可以根根据需要要自行确确定。 （七）基基金的会会计年度度为1月月1日起起至122月311日止，基基金首期期年度会会计报表表的编制制期间从从基金合合同生效效日起至至相关年年度的112月331日止止，基金金末期年年度会计计报表的的编制期期间从相相关年度度的1月月1日起起至基金金合同终终止日止止。 （八）基基金财务务会
4、计报报告分为为年度、半半年度、季季度和月月度财务务会计报报告。季季度、月月度财务务会计报报告通常常仅指会会计报表表，国家家统一的的会计制制度另有有规定的的除外。半半年度、年年度财务务会计报报告至少少应披露露会计报报表和会会计报表表附注的的内容。 （九）财财务会计计报告包包括会计计报表、会会计报表表附注和和其他应应当在财财务会计计报告中中披露的的相关信信息和资资料。会会计报表表至少应应包括资资产负债债表、利利润表和和所有者者权益（基基金净值值）变动动表。编编报的会会计报表表，一般般以人民民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计
5、变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明和关联方关系及其交易等内容。关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、能够控制或对基金管理人施加重大影响的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。 （十）向向外提供供的基金金财务会会计报告告应依次次编定页页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面应注明明：基金金管理人人和基金金托管人人名称、基基金名称称、基金金合同生生效日期期、报告告所属年年度、月月份、送送出日期期等，并并由基金金管理人人单位负负责人和和主管会会计工作作的负责责人、会会计机构构负责人人（会计计主管）签签名并盖盖章。 （十一）除除特别规规定外，对对基金未未分配利利
6、润的未未实现部部分，包包括基金金经营活活动产生生的未实实现收益益，以及及基金份份额交易易产生的的未实现现平准金金，不得得进行分分配。（十二）基基金管理理人与基基金托管管人应按按各自职职责完整整保存基基金的会会计凭证证、会计计账簿、财财务会计计报告等等会计档档案。在在确保基基金会计计档案安安全、可可靠保存存的前提提下，基基金会计计档案可可采用纸纸、磁、光光盘等方方便实用用、易于于保管的的介质保保存。合合同、发发票等具具有法律律效力的的原始凭凭证，应应保存纸纸质档案案。二、会计计科目顺序号编 号会计科目目名称一、资产产类 1 10022银行存款款2 10211结算备付付金3 10311存出保证证金
7、4 11022股票投资资5 11033债券投资资 6 11044资产支持持证券投投资7 11055基金投资资8 11066权证投资资9 12022买入返售售金融资资产10 12033应收股利利11 12044应收利息息12 12077应收申购购款13 12211其他应收收款14 15011待摊费用用二、负债债类15 20011短期借款款16 21011交易性金金融负债债17 22022卖出回购购金融资资产款18 22033应付赎回回款19 22044应付赎回回费20 22066应付管理理人报酬酬21 22077应付托管管费22 22088应付销售售服务费费23 22099应付交易易费用24 2
8、2211应交税费费25 22311应付利息息26 22322应付利润润27 22411其他应付付款28 25011预提费用用三、共同同类29 30033证券清算算款30 31011远期投资资31 31022其他衍生生工具32 32011套期工具具33 32022被套期项项目四、所有有者权益益类34 40011实收基金金35 40111损益平准准金36 41033本期利润润37 41044利润分配配五、损益益类38 60111利息收入入39 61011公允价值值变动损损益40 61111投资收益益41 63022其他收入入42 64033管理人报报酬43 64044托管费44 64066销售服务
9、务费 45 64077交易费用用46 64111利息支出出47 66055其他费用用48 69011以前年度度损益调调整三、主要要账务处处理资产类10022 银行存存款一、本科科目核算算存入银银行或其其他金融融机构的的各种款款项，包包括活期期存款、协协议存款款和定期期存款等等。 二、本本科目可可按存款款种类等等设置“银行存存款日记记账”，并根根据收付付款凭证证，按照照业务的的发生顺顺序逐笔笔登记。每每日终了了，应结结出余额额。 三、银行行存款的的主要账账务处理理 （一）增增加银行行存款，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；减少银银行存款款做相反反的会计计分录。 （二）在在存款期期内逐日日计提银银
10、行存款款利息，按按约定利利率确认认存款利利息收入入，借记记“应收利利息”科目，贷贷记“利息收收入（存存款利息息收入）”科目；实际结息时，借记本科目，贷记“应收利息”科目。 四、本科科目期末末借方余余额，反反映实际际存在银银行或其其他金融融机构的的款项。 10211 结算算备付金金一、本科科目核算算为证券券交易的的资金结结算而存存入证券券登记结结算机构构的款项项。 二、本科科目可按按不同证证券登记记结算机机构进行行明细核核算。 三、结算算备付金金的主要要账务处处理 （一）将将款项存存入证券券登记结结算机构构，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；从证券券登记结结算机构构划回资资金做相相反的会
11、会计分录录。 （二）通通过证券券交易所所买卖证证券，资资金交收收日应分分别以下下情况进进行账务务处理： 1如果果买入证证券成交交总额大大于卖出出证券成成交总额额，按资资金交收收日实际际交收的的款项，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记“银行存存款”或本科科目。 2如如果卖出出证券成成交总额额大于买买入证券券成交总总额，按按资金交交收日实实际收到到的款项项，借记记“银行存存款”或本科科目，贷贷记“证券清清算款”科目。 （三）逐逐日计提提结算备备付金的的利息，借借记“应收利利息”科目，贷贷记“利息收收入（存存款利息息收入）”科目；实际结息时，借记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。 四、本科
12、科目期末末借方余余额，反反映实际际存入证证券登记记结算机机构尚未未用于结结算的款款项。 10311 存出出保证金金一、本科科目核算算因办理理业务需需要存出出或交纳纳的各种种保证金金款项，包包括日常常存出保保证金、远远期存出出保证金金、权证证存出保保证金等等。 二、本科科目可按按保证金金的类别别以及存存放单位位或交易易场所进进行明细细核算。 三、存出出保证金金，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目；减少少或收回回保证金金时做相相反的会会计分录录。对于于权证存存出保证证金等生生息资产产，逐日日计提利利息，借借记“应收利利息”科目，贷贷记“利息收收入（存存款利息息收入）”科目；实际结息时，借
13、记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。 四、本科科目期末末借方余余额，反反映实际际存出或或交纳的的各种保保证金余余额。 11022 股票票投资一、本科科目核算算股票投投资的实实际成本本和价值值变动（估估值增值值或减值值）。二、本科科目可按按股票的的种类，分分别“成本”和“估值增增值”进行明明细核算算。 三、股票票投资的的主要账账务处理理 （一）买买入股票票，在交交易日按按股票的的公允价价值，借借记本科科目（成成本），按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按应支付付的证券券清算款款，贷记记“证券清清算款”科目，按按应付的的交易费费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目；资金
14、金交收日日，按实实际交收收的证券券清算款款，借记记“证券清清算款”科目，贷贷记“银行存存款”、“结算备备付金”等科目目。 （二）申申购新股股，应按按新股的的不同发发行方式式、不同同资金结结算方式式分别进进行账务务处理： 1通通过交易易所网上上申购的的，在申申购当日日借记“证券清清算款（新新股申购购款）”科目，贷贷记“证券清清算款”科目；交收日日，按实实际交收收的申购购款，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记“银行存存款”或“结算备备付金”科目；申购新新股中签签时，按按确认的的中签金金额，借借记本科科目（成成本），贷贷记“证券清清算款”科目；收到退退回余款款（未中中签部分分），借借记“结算备备付金
15、”等科目目，贷记记“证券清清算款”科目。老老股东网网上配售售，配售售数量与与金额可可确定的的，其配配售日即即为中签签日。 2通过过网下申申购的，按按实际预预交的申申购款，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。申申购新股股确认日日，按实实际确认认的申购购新股金金额，借借记本科科目（成成本），贷贷记“证券清清算款”科目；如果实实际确认认的申购购新股金金额小于于已经预预交的申申购款的的，在收收到退回回余款时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记“证券清清算款”科目；如果实实际确认认的申购购新股金金额大于于已经预预交的申申购款的的，在补补付申购购款时，按按支付的的金额，借借记“证券清清算
16、款”，贷记记“银行存存款”等科目目。 3.通过过市值配配售的，确确认日按按确认的的中签金金额，借借记本科科目（成成本），贷贷记“证券清清算款”科目。 （三）本本基金申申购、赎赎回ETTF时，涉涉及对本本科目的的账务处处理，比比照“基金投投资”科目的的相关规规定进行行。 如本基金金为ETTF，在在投资者者申购、赎赎回本基基金时，涉涉及对本本科目的的账务处处理，比比照“实收基基金”科目的的相关规规定进行行。 （四）股股票持有有期间获获得股票票股利（包包括送红红股和公公积金转转增股本本），应应于除权权除息日日，按股股权登记记日持有有的股数数及送股股或转增增比例，计计算确定定增加的的股票数数量，在在本
17、账户户“数量”栏进行行记录。因因持有股股票而享享有的配配股权，配配股除权权日在配配股缴款款截止日日之后的的，在除除权日按按所配的的股数确确认未流流通部分分的股票票投资，与与已流通通部分分分别核算算。配股股除权日日在配股股缴款截截止日之之前的，按按照权证证的有关关原则进进行核算算。 （五）基基金持有有股票期期间上市市公司宣宣告发放放现金股股利，应应于除权权除息日日，借记记“应收股股利”或“银行存存款”、“结算备备付金”等科目目，贷记记“投资收收益（股股利收益益）”科目。 （六）估估值日对对持有的的股票估估值时，如如为估值值增值，按按当日与与上一日日估值增增值的差差额，借借记本科科目（估估值增值值
18、），贷贷记“公允价价值变动动损益”科目；如为估估值减值值，做相相反的会会计分录录。 买入股票票后，在在资金交交收日，若若无法及及时足额额完成当当日资金金交收，在在保留了了该股票票所有权权上几乎乎所有的的风险和和报酬的的情况下下，仍应应对交易易日已确确认的股股票进行行估值。交交收日之之后，若若基金补补足资金金完成交交收，继继续对该该股票估估值，否否则，被被处分证证券被处处置的，应应进行卖卖出被处处置证券券的相关关账务处处理。 （七）卖卖出股票票，在交交易日按按应收取取的证券券清算款款,借记记“证券清清算款”科目，按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按结转的的股票投投资成本本、估值
19、值增值或或减值，贷贷记本科科目（成成本），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按应付的的交易费费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目，按其其差额，贷贷记或借借记“投资收收益（股股票投资资收益）”科目。同时，将原计入该卖出股票的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。 卖出股票票的成本本按移动动加权平平均法逐逐日结转转。 四、本科科目期末末借方余余额，反反映基金金持有的的各类股股票的公公允价值值。 11033 债券券投资一、对非
20、非货币市市场基金金，本科科目核算算债券投投资的实实际成本本和价值值变动（估估值增值值或减值值）；对对货币市市场基金金或中国国证监会会规定的的特定基基金品种种，本科科目核算算实际利利率摊余余成本估估算的公公允价值值。 二、对非非货币市市场基金金，本科科目可按按债券的的种类，分分别“成本”和“估值增增值”进行明明细核算算；对货货币市场场基金，本本科目可可按债券券的种类类，分别别“面值”和“折溢价价”进行明明细核算算。 三、债券券投资的的主要账账务处理理 （一）非非货币市市场基金金债券投投资的主主要账务务处理 1.买入入债券，在在交易日日按债券券的公允允价值（不不含支付付价款中中所包含含的应收收利息
21、）,借记本本科目（成成本），按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按支付价价款中包包含的应应收利息息（若有有），借借记“应收利利息”科目，按按应支付付的金额额，贷记记“证券清清算款”科目，按按实际支支付的金金额，贷贷记“银行存存款”科目，按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目。资金金交收日日，按实实际交收收的金额额，借记记“证券清清算款”科目，贷贷记“银行存存款”或“结算备备付金”科目。 2.持有有债券期期间，每每日确认认利息收收入，按按债券投投资的票票面利率率计算的的利息，借借记“应收利利息”科目，贷贷记“利息收收入（债债券利息息收入）”科目。贴息债视同到
22、期一次性还本付息的附息债，根据其发行价、到期价和发行期限按直线法推算内含票面利率后，确认利息收入。如票面利率与实际利率出现重大差异，应按实际利率计算利息收入。债券派息息日，按按应收利利息，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记“应收利利息”科目；资金交交收日，按按收到的的金额，借借记“银行存存款”或“结算备备付金”科目，贷贷记“证券清清算款”科目。 如相关法法规规定定对基金金收到的的债券利利息扣税税的，基基金在确确认债券券利息收收入、收收到派息息款等业业务环节节时，应应考虑适适用税率率等因素素。 3.估值值日对持持有的债债券估值值时，如如为估值值增值，按按当日（不不含应收收利息）与与上一日日估值增
23、增值的差差额，借借记本科科目（估估值增值值），贷贷记“公允价价值变动动损益”科目；如为估估值减值值，做相相反的会会计分录录。4.卖出出债券，在在交易日日按应收收或实收收的金额额,借记记“证券清清算款”或“银行存存款”科目，按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按结转的的债券投投资成本本、估值值增值或或减值，贷贷记本科科目（成成本），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按应收或或实收价价款中包包含的应应收利息息（若有有），贷贷记“应收利利息”科目，按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目，按其其差额，贷贷记或借借记“投资收收益（债债券投资资收益）”科目。同
24、时，将原计入该卖出债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。 卖出债券券的成本本按移动动加权平平均法逐逐日结转转。 5.到期期收回债债券本金金和利息息（若有有），按按实际收收到或应应收的金金额，借借记“银行存存款”或“证券清清算款”等科目目，按债债券投资资成本，贷贷记本科科目（成成本），按按结转的的估值增增值或减减值（若若有），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按应收回回的债券券利息（若若有），贷贷记“应收利利息”科目，按按差
25、额（若若有），贷贷记或借借记“投资收收益（债债券投资资收益）”。同时，将原计入该到期收回债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。 6.可转转换债券券转股时时，按可可转换股股票的公公允价值值，借记记“股票投投资（成成本）”科目，按按应收取取的现金金余额返返还,借借记“证券清清算款”科目，按按支付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按已计利利息部分分（若有有），贷贷记“应收利利息”科目，按按结转的的债券投投资的成成本和估估值增值值或减值值，贷记记本科目目（成本本）和本本科目（估估值增值值），按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应
26、付交交易费用用”等科目目，按其其差额，贷贷记或借借记“投资收收益（债债券投资资收益）”科目。同时，将原计入该转换债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。资金交收日按实际收到的现金余额返还，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。 （二）货货币市场场基金债债券投资资的主要要账务处处理 1.买入入债券，按按债券的的面值，借借记本科科目（面面值），按按支付价价款中包包含的应应收利息息（若有有），借借记“应收利利息”科目，按按应支付付的金额额，贷记记“证券清清算款”科目，按按实际支支付的金金额，贷贷记“银行存存款”科
27、目，按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目，按其其差额，贷贷记或借借记本科科目（折折溢价）（支支付的交交易费用用，计入入债券投投资账面面价值）。资资金交收收日，按按实际交交收的金金额，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记“银行存存款”或“结算备备付金”科目。 2.持有有债券期期间，每每日确认认利息收收入。对对贴现债债以外的的其他债债券，按按票面利利率计算算确定的的应收利利息，借借记“应收利利息”科目，按按摊余成成本和实实际利率率计算确确定的利利息收入入，贷记记“利息收收入（债债券利息息收入）”科目，按其差额，借记或贷记本科目（折溢价）。对贴现债，按摊余成本和实际利率计算确定
28、的利息收入，借记本科目（折溢价），贷记“利息收入（债券利息收入）”科目。 债券派息息日，按按应收利利息，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记“应收利利息”科目；资金交交收日，按按收到的的金额，借借记“银行存存款”或“结算备备付金”科目，贷贷记“证券清清算款”科目。 3.卖出出债券，在在交易日日按应收收或实收收的金额额,借记记“证券清清算款”或“银行存存款”科目，按按结转的的债券投投资面值值和溢折折价，贷贷记本科科目（面面值、折折溢价），按按应收或或实收价价款中包包含的应应收利息息（若有有），贷贷记“应收利利息”科目，按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目，按其其差额，贷贷记
29、或借借记“投资收收益（债债券投资资收益）”科目（支付的交易费用，计入当期损益）。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。 4.货币币市场基基金存续续期间，基基金管理理人应定定期计算算货币市市场基金金投资组组合摊余余成本与与其他可可参考公公允价值值指标之之间的偏偏离程度度，并定定期测试试其他可可参考公公允价值值指标确确定方法法的有效效性。投投资组合合的摊余余成本与与其他可可参考公公允价值值指标产产生重大大偏离的的，应按按其他公公允价值值指标对对组合的的账面价价值进行行调整，调调整差额额确认为为“公允价价值变动动损益”，并按按其他公公允价
30、值值指标进进行后续续计量。如如基金份份额净值值恢复至至1元，可可恢复使使用摊余余成本法法估算公公允价值值。 5.到期期收回债债券本金金和利息息（若有有），按按实际收收到或应应收的金金额，借借记“银行存存款”或“证券清清算款”等科目目，按债债券账面面余额，贷贷记本科科目（面面值、折折溢价），按按应收回回的债券券利息（若若有），贷贷记“应收利利息”科目。 四、本科科目期末末借方余余额，反反映持有有各项债债券的公公允价值值。 11044 资产产支持证证券投资资一、对非非货币市市场基金金，本科科目核算算资产支支持证券券投资的的实际成成本和价价值变动动（估值值增值或或减值）；对货币币市场基基金或中中国证
31、监监会规定定的特定定基金品品种，本本科目核核算实际际利率摊摊余成本本估算的的公允价价值。 二、对非非货币市市场基金金，本科科目可按按资产支支持证券券投资的的种类，分分别“成本”和“估值增增值”进行明明细核算算；对货货币市场场基金，本本科目可可按资产产支持证证券投资资的种类类，分别别“面值”和“折溢价价”进行明明细核算算。 三、资产产支持证证券投资资的主要要账务处处理 基金取得得资产支支持证券券支付的的款项时时，应当当区分属属于资产产支持证证券投资资本金部部分和证证券投资资收益部部分。对对非货币币市场基基金，将将收到的的本金部部分冲减减本科目目（成本本）,对对货币市市场基金金，将收收到的本本金部
32、分分冲减本本科目（面面值），并并相应结结转本科科目（折折溢价）。将将收到的的收益部部分冲减减应计利利息（若若有）后后的差额额，记入入资产支支持证券券利息收收入。对对资产支支持证券券的付息息延期，在在确定其其付息的的可能性性仍很大大的情况况下，可可不调整整已确认认的利息息收入。其其他与资资产支持持证券投投资相关关业务的的账务处处理比照照债券投投资。 四、本科科目期末末借方余余额，反反映持有有各项资资产支持持证券投投资的公公允价值值。 11055 基金金投资一、本科科目核算算基金投投资的实实际成本本和价值值变动（估估值增值值或减值值）。 二、本科科目可按按基金的的种类，分分别“成本”和“估值增增值
33、”进行明明细核算算。 三、基金金投资的的主要账账务处理理 （一）买买入非上上市交易易的开放放式基金金，在申申购日按按申购金金额，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。在在交易日日（非上上市交易易的开放放式基金金的交易易日为申申购成功功的确认认日）按按基金的的公允价价值，借借记本科科目（成成本），按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按应支付付或实际际支付的的金额，贷贷记“证券清清算款”或“银行存存款”科目，按按应付的的交易费费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目。 本基金申申购ETTF时，在在申购确确认日，按按基金的的公允价价值，借借记本科科目（成成本），按按应
34、付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按结转的的股票或或债券投投资成本本、估值值增值或或减值，贷贷记“股票投投资（成成本）”或“债券投投资（成成本）”，贷记记或借记记“股票投投资（估估值增值值）”或“债券投投资（估估值增值值）”，按应应支付的的金额，贷贷记“证券清清算款”科目，按按应付交交易费用用，贷记记“应付交交易费用用”科目，按按其差额额，贷记记或借记记“投资收收益（股股票投资资收益）”或“投资收益（债券投资收益）”科目。同时，将原计入该股票或债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”或“投资收益（债券投资收益）”科目。
35、资金交收收日，按按实际交交收的证证券清算算款，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记“结算备备付金”或“银行存存款”科目。 基金转换换转入时时，参照照买入基基金的处处理，借借记本科科目（成成本）等等，贷记记“证券清清算款”等科目目。 （二）持持有基金金期间分分派的红红利，应应于除息息日按照照基金管管理人宣宣告的分分红派息息比例或或每万份份收益确确认红利利收益，借借记”应收股股利”科目，贷贷记“投资收收益（股股利收益益）”科目。实实际收到到现金红红利时，借借记“结算备备付金”或“银行存存款”科目，贷贷记“应收股股利”科目。如如果选择择红利再再投资，应应在份额额确认日日根据注注册登记记机构确确认的金金
36、额，参参照买入入基金的的账务处处理，借借记本科科目（成成本）等等，贷记记”应收股股利”科目。 （三）估估值日对对持有的的基金估估值时，如如为估值值增值，按按当日与与上一日日估值增增值的差差额，借借记本科科目（估估值增值值），贷贷记“公允价价值变动动损益”科目；如为估估值减值值，做相相反的会会计分录录。 （四）卖卖出基金金，在交交易日（非非上市交交易的开开放式基基金的交交易日为为赎回成成功的确确认日）按按应收或或实际收收到的金金额,借借记“证券清清算款” 或“银行存存款”科目，按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按结转的的基金投投资成本本、估值值增值或或减值，贷贷记本科科目（成成
37、本），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按应付交交易费用用，贷记记“应付交交易费用用”科目，按按其差额额，贷记记或借记记“投资收收益（基基金投资资收益）”科目。同时，将原计入该卖出基金的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（基金投资收益）”。 本基金赎赎回ETTF时，在在赎回确确认日，按按股票或或债券的的公允价价值，借借记“股票投投资（成成本）”或“债券投投资（成成本）”，按应应收的金金额，借借记“证券清清算款”科目，按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按结转的的基金投投资成本本、估值值增值或或减值，贷贷记本科科目（成成本），贷
38、贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按应付交交易费用用，贷记记“应付交交易费用用”科目，按按其差额额，贷记记或借记记“投资收收益（基基金投资资收益）”科目。同时，将原计入该基金的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（基金投资收益）”。 资金交收收日，按按实际交交收的证证券清算算款，借借记“结算备备付金”或“银行存存款”科目，贷贷记“证券清清算款”等科目目。 卖出基金金的成本本按移动动加权平平均法逐逐日结转转。 基金转换换转出时时，参照照卖出基基金的处处理，借借记“证券清清算款”等科目目，贷记记本科目目（成本本）等。 四、本科科目期末末借方余余额，反
39、反映持有有各类基基金的公公允价值值。 11066 权证证投资一、本科科目核算算权证投投资的实实际成本本和价值值变动（估估值增值值或减值值）。 二、本科科目可按按权证的的种类，分分别“成本”和“估值增增值“进行明明细核算算。 三、权证证投资的的主要账账务处理理 （一）买买入权证证，在交交易日按按权证的的公允价价值，借借记本科科目（成成本），按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按应支付付的证券券清算款款，贷记记“证券清清算款”科目，按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目；资金金交收日日，按实实际交收收的证券券清算款款，借记记“证券清清算款”科目，贷贷记“结算备
40、备付金”等科目目。 获赠权证证（包括括配股权权证），在在除权日日应按持持有的股股数及获获赠比例例，计算算确定增增加的权权证数量量，在本本账户“数量”栏进行行记录。 （二）缴缴纳保证证金时，按按证券登登记机构构确定的的金额，借借记“存出保保证金（权权证保证证金）”科目，贷贷记“结算备备付金”或“银行存存款”科目。之之后根据据权证变变动情况况进行调调整。（三）估估值日对对持有的的权证估估值时，如如为估值值增值，按按当日与与上一日日估值增增值的差差额，借借记本科科目（估估值增值值），贷贷记“公允价价值变动动损益”科目；如为估估值减值值，做相相反的会会计分录录。 （四）卖卖出权证证，在交交易日按按应收
41、金金额,借借记“证券清清算款”等科目目，按应应付的相相关费用用，借记记“交易费费用”科目，按按结转的的权证投投资成本本、估值值增值或或减值，贷贷记本科科目（成成本），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目，按其其差额，贷贷记或借借记“投资收收益（衍衍生工具具收益）”科目。同时，将原计入该卖出权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。 （五）权权证行权权1.证券券结算方方
42、式 认购权证证以证券券结算方方式行权权时，按按股票的的公允价价值，借借记“股票投投资”科目，按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按结转的的权证投投资成本本、估值值增值或或减值，贷贷记本科科目（成成本），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按行权价价款及相相关费用用合计，贷贷记“证券清清算款”科目，按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目，按其其差额，贷贷记或借借记“投资收收益（衍衍生工具具收益）”科目。同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。 认沽权证证以证券券结算方方
43、式行权权时，按按行权价价款及费费用的差差额，借借记“证券清清算款”科目，按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按结转的的权证投投资成本本、估值值增值或或减值，贷贷记本科科目（成成本），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按结转的的股票投投资成本本、估值值增值或或减值，贷贷记“股票投投资（成成本）”，贷记记或借记记“股票投投资（估估值增值值）”科目，按按应支付付的交易易费用，贷贷记“应付交交易费用用”等科目目，按认认沽权证证的理论论价值与与账面价价值之差差（若有有），贷贷记或借借记“投资收收益（衍衍生工具具收益）”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。同
44、时，将原计入卖出股票和原计入权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”、“投资收益（股票投资收益）”科目。 2.现金金结算方方式权证以现现金结算算方式行行权时，按按确定的的金额扣扣减交易易费用，借借记“证券清清算款”科目，按按应付的的相关费费用，借借记“交易费费用”科目，按按结转的的权证成成本、估估值增值值或减值值，贷记记本科目目（成本本），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按其差额额，贷记记或借记记“投资收收益（衍衍生工具具收益）”科目。同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借
45、记“投资收益（衍生工具收益）”科目。 （六）放放弃行权权，在放放弃行权权确定日日，按结结转的权权证成本本、估值值增值或或减值，贷贷记本科科目（成成本），贷贷记或借借记本科科目（估估值增值值），按按其差额额，贷记记或借记记“投资收收益（衍衍生工具具收益）”科目。同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。 四、本科科目期末末借方余余额，反反映持有有权证的的公允价价值。 12022 买入入返售金金融资产产一、本科科目核算算按照返返售协议议约定先先买入再再按固定定价格返返售的证证券等金金融资产产所融出出的资金金。 二、本
46、科科目可按按买入返返售金融融资产的的类别，分分别“质押式式”和“买断式式”进行明明细核算算。 三、买入入返售金金融资产产的主要要账务处处理 （一）基基金根据据返售协协议买入入证券等等金融资资产，按按应付或或实际支支付的金金额，借借记本科科目,贷贷记“证券清清算款”或“银行存存款”等科目目；资金金交收日日,按实实际交收收金额,借记“证券清清算款”等科目目,贷记记“银行存存款”或“结算备备付金”科目。 （二）返返售前，按按实际利利率逐日日计提利利息时，借借记“应收利利息”科目,贷记“利息收收入（买买入返售售金融资资产收入入）”科目。合合同利率率与实际际利率差差异较小小的，也也可采用用合同利利率计算
47、算确定利利息收入入。 （三）返返售日，应应按应收收或实际际收到的的金额,借记“证券清清算款”或“银行存存款”等科目目，按其其账面余余额，贷贷记本科科目和“应收利利息”科目，按按其差额额，贷记记“利息收收入（买买入返售售金融资资产收入入）”科目；资金交交收日，按按实际收收到金额额，借记记“银行存存款”或“结算备备付金”科目，贷贷记“证券清清算款”等科目目。 （四）发发生买断断式融券券业务时时，应在在备查簿簿中登记记约定到到期应支支付的证证券净价价、利息息及数量量。从事事买断式式融券回回购业务务，在合合约到期期前，出出售或再再质押相相关债券券时，应应在交易易日按应应收取或或实际收收取的款款项，借借记“证券清清算款”或“银行存存款”科目，按按上述金金额贷记记“交易性性金融负负债”科目。 买断式融融券回购购期间融融入的债债券派息息的，按按应派息息金额，借借记“证券清清算款”科目，贷贷记本科科目（买买断式），实实际收到到派息金金额，借借记“银行存存款”或“结算备备付金”科目，贷贷记“证券清清算款”科目。 四、本科科目期末末借方余余额，反反映基金金