2015年会计基础知识重点.doc

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1、 会计培训 会计培训会计培训 会计培训第一章 总论1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监视一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、 会计按报告对象不同，分为财国家务会计侧重于外部、过去信息与管理会计侧重于部、未来信息3、 会计的根本职能包括核算根底和监视质保 会计还有反映经济状况、监视经济活动、控制经济过程、分析经济效益、预测经济前景、参于经济决策的六大职能。4、 会计的对象是价值运动或资金运动投入运用退出5、 会计核算的根本前提是会计主体空间围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人、持续经营核算根底、会计分期、货币计量必要手段6、 会计核算方法：设置账户、复式记账、填制审核凭证、

2、登记账簿、本钱计算、财产清查、编制财务会计报告。第二章 会计要素与会计等式1、 六大会计要素：资产是指由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。【如：应付与预付账款、流动资产、非流动资产长期投资、固定资产、无形资产】负债是由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。【流动负债应付与预收账款、非流动性负债长期借款、应付债券、长期应付款】 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。【主营业务收入、其他业务收入、投资收益】所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。【实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润】利润指企业在一定会计时间的经

3、营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。【营业利润、利润总额、净利润。】费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。【包括本钱和费用营业销售税费、期间费用销售、管理、财务、资产减值损失。】2、 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民国境的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。5、会计要素是对会计对象的具体化、根本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。7、 会计等式是设

4、置账户、进展复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变华：资产权益同增、资产权益同减资产=负债+所有者权益第一会计等式也是根本等式，静态要素，反映财务状况，设置账户、复式记账与编制资产负债表依据收入-费用=利润第二会计等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表损益表依据取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加。资产=负债+所有者权益+利润扩展的会计等式，第三章 会计核算根底1、 会计科目是对会计要素的具体容进展分类2、 会计科目的设置原那么是合法性、相关性、实用性。3、 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录

5、经济业务的。4、 会计科目账户按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、本钱、损益。5、 账户的四个金额要素与关系：期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。6、 账户的根本结构包括账户名称会计科目、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。7、 账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、 会计科目和账户是对会计对象的具体容分类，两者口径一致、性质一样；会计科目是账户名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式

6、和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。9、 会计核算的对象是资金运动。会计主体，是会计工作为其效劳的特定单位或组织。法律主体必然是会计主体，会计主体可以使企业、销售部门、分公司母公司。 10、会计信息质量特征8个，可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、 慎重性、与时性。 11、责权发生制：但凡本期的收入或费用，不管款项是否实际收到或付出，都作为本期的，不是本期的收到或付出也不作为本期的帐。 12、收付实现制，是以款项实际收到或付出作为本期的收入或费用的标准。第四章 账户与复式记账账户即对会计要素的增减变动与其结果进展分类记录、反响的工具。核算经济业务、储存会

7、计信息、1、 账户的根本结构：账户名称、会计事项发生日期、摘要、凭证号数、金额。哪一方登记增加，哪一方登记减少，由记账方法、记录的经济容决定。T形账户： 例 银行存款 期初余额 1本期增加额 2 本期减少额 3 本期发生额 4 本期发生额 5 期末余额 1+4-5 2、 会计科目：是对会计对象的具体容即会计要素进一步分类核算的项目，并以此为依据设置账户。其与账户的关系：共同点，反映经济容一样；异同，结构，会计科目只说明经济容，账户不仅有经济容还有一定格式，反映增减。3、 会计科目表 五大类详见书p45【资产：预付账款、累计折旧、累计摊销、长期待摊费用、坏账准备、待处理财产损益、材料本钱差异、固

8、定资产减值准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备。负债：预收账款所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配未分配利润本钱类：生产本钱、制造费用损益之收入类：.；费用类：主营其他业务本钱、营业税金与附加、销售管理财务费用、财产减值损失、营业外支出、所得税费用】4、 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。5、 借贷记账法以“借、“贷为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质与结构。6、 资产余额必定在借方、本钱、费用通常没有余额增加为借，减少为贷，负债余额必定在贷方、利润贷方收入没有余额增加为贷，减少为借。7、 资产类账户：期末余额借方期初余额

9、借方+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额贷方期初余额贷方+本期贷方发生额-本期借方发生额8、 借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷必相等。9、 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确重记、漏记、借贷方向错误、科目错误。10、 会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户与其金额的记录三要素：账户名称、金额、借贷方向。会计分录分为简单分录一借一贷和复合分录一借

10、多贷、一贷多借、多借多贷11、 总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额12、 总账总括记录业务对明细账具有统驭控制作用，明细账详细记录业务对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计13、 期间费用包括：管理费用、财务费用、销售费用14、 应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润第五章 企业主要经济业务的核算1、企业经营过程中主要经济业务包括：资金筹集业务、供给过程业务、生产过程业务、销售过程业务，财务成果形成与分配业务。 2、所有者投入的资本包括：实收资本股本、资本公积3、 短期借款：一年的借款，其应付利息记作公司的

11、财务费用4、 长期借款：借方 完工前：在建工程 完工后：财务费用 贷方 到期还本付息，未付利息：长期借款 分期付息，未付利息： 应付利息 归还借款，支付利息： 银行存款5、 资金在企业经营业务过程的不同阶段，其运动方式和表现形态是不同的。企业经营过程划分为：供给、生产、销售过程。6、 固定资产的特征：为经营管理而持有不为出售；使用寿命超过一个会计年度；有形资产；单位价值较高2000以上。7、 固定资产实际本钱：买价、运费、保险费、包装费、安装本钱。外购固定资产本钱：买价、进口关税和其他税应交税费进项税、场地整理费、运输费、装卸费、安装费、专业人员效劳费。8、 不需要安装 借：固定资产外购设备

12、应交税费增值税进 需要安装 借：在建工程 应交税费增值税进9、 实际采购本钱：1买价、2运杂费运输、包装、卸载、储存、3运输途中合理损耗、4入库前整理挑选费用、5各种税金、6其他费用，大宗物资室运杂费零星运杂费、差旅费、采购经费不构成采购本钱10、 未验收入库 借：在途物资采购原材料 应交税费应交增值税进实际本钱核算 贷： 已验收入库 借：原材料 贷：在途物资材料采购费用分配率=共同性采购费用额分配标准的合计数某材料应负担的采购费用额=该材料的分配标准材料采购费用分配比率11、 未验收入库 借：材料采购采购原材料 应交税费应交增值税进计划本钱核算 贷： 已验收入库 借：原材料 贷：材料采购 借

13、：材料本钱差异资产类计划本钱与实际本钱的差额 贷：材料采购月初材料本钱差异率=月初库存材料本钱差异额/月初库存材料的计划本钱 100%本月材料本钱差异率=月初库存材料差异额+本月购入材料差异额/月初库存材料计划本钱+本月入库材料计划本钱 100% 超支为+ 节约为-发出材料应负担的差异额=本月差异率*发出材料的计划本钱12、 生产费用包括：直接费用直接材料、直接人工 间接制造费用车间折旧、修理、保险、摊销、照明、劳动保护、水电 办公、差旅费生产本钱包括：直接材料、直接人工、制造费用期间费用包括：销售费用、管理费用厂部、财务费用13、 职工薪酬：工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职

14、工教育经费、其他14、 完工产品生产本钱=期初产品本钱+本期发生的生产费用-期末在产品本钱15、 销售收入确实认条件5点：书p10416、 增值销项税额=销售货物不含税价*增值税税率17、 主营业务收入核算：借： 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销18、 主营业务本钱核算：借：主营业务本钱 贷：库存商品19、 营业税金与附加的核算：借：营业税金与附加 贷：应交税费20、 其他业务收支的核算：借： 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税销21、 其他业务本钱核算：借：其他业务本钱 贷：原材料/周转材料22、 所谓财务成果，是指企业在一定会计时间所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损

15、总额。23、 利润或亏损总额-营业利润+营业外收入-营业外支出24、 营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金与附加-期间费用-财产减值损失+公允价值变动收益+投资收益25、 净利润=利润总额-所得税费用26、 营业利润形成核算：27、 投资收益核算：28、 净利润形成过程核算书p122营业外收支核算、所得税费用核算、收入结转、费用结转、所得税费用结转、：29、 利润分配业务核算：顺序：法定盈余公积任意盈余公积分配利润或股利 第七章 本钱计算1、本钱的概念：已耗生产资料的转移价值；支付给劳动者的劳动报酬；劳动者为社会做出的奉献额。2、 本钱计算：原理：直接收益直接分配原理、共同收益简介分配原理、

16、重要性原理。遵循责权发生制3、 原材料采购本钱的计算：详见第五章9-4、 产品销售本钱计算：已售数量*产品平均单位本钱第八章 会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是提供原始资料、传到经济信息的工具，是登记账簿的依据，是加强经济责任制的手段，是实行会计监视的条件。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。3、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4、 原始凭证单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表

17、等不能作为原始凭证5、 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按照填制手续与容不同分为一次凭证领料单、发票、累计凭证限额领料单、汇总凭证领料单汇总表。记账凭证按照用途不同分为通用凭证和专用凭证收付转借方：库存现金/银行存款收款凭证贷方：库存现金/银行存款付款凭证借贷双方都有库存现金银行存款付款凭证借贷双方都没库存现金和银行存款转账凭证凭证记账凭证按会计科目的数目不同分为单式记账凭证借项和贷项、复式记账凭证。记账凭证按容不同分为单一记账凭证、汇总、科目汇总表区分：领料单 限额领料单 差旅费报销单 增值税专用发票7、 原始凭证根本容：名称 、 日期、 单位和个人 、容、金额8、 原

18、始凭证手续完备，要求：p169不得退回原借款收据。9、 原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。10、 原始凭证书写规：11、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫“付讫的戳记。12、原始凭证的审核容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和与时性合法合规合理p17013、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。14、一笔经济业务需要填制多记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪记账凭证下15、除结

19、账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 记账凭证填写错误的，重新编制。16、为了便于编制科目汇总表，所有记账凭证账户对应关系保持一借一贷。17、对于涉与“现金和“银行存款之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 企业采购报销差旅费填制一收款凭证和一转账凭证18、会计凭证的传递：书p17319、会计凭证的保管整理每月一次、造册归档、销毁包管期限15年第九章 会计账簿会计账簿是指以会计凭证为依据，由一定格式的账页组成的，序时、连续、系统、全面记录业务的簿籍。是编制会计报表的根底和依据。1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式现金、银行日记账、总账与

20、大局部明细账、数量金额式原材料、包装物、库存商品、多栏式借方多栏式、贷方多栏式、借贷多栏式 按照用途的不同分为序时账/日记账普通日记账，特种日记账、分类账总账、 明细账、备查账/辅助账租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿。按照形式的不同分为订本账优点：防止账页丧失被抽换缺点：不能根据需要增减账页，不便于会计人员分工记账，不便于计算机打印记账现金、银行日记账、总账、活页账灵活但散乱易丢一般明细账、卡片账固定资产明细账2、登记账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。摘要栏简明扼

21、要。4、登记账簿红色墨水红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数；根据错误具体情况更正5、登记账簿过次页与承前页1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末6、会计账簿的根本容包括封面、扉页、账页7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证提现按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证存现按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总分类账账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始

22、凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 三栏式明细账适用于：只反映金额。应收账款、应付账款、其他应收款。明细分类账格式 8、对账就是核对账目。对账的容包括账证核对账簿与会计凭证、账账核对总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对、账实核对现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录、帐表核对账簿记录和各种会计报表核对9、错账查找方法： 错账更正方法一般有划线更正法结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误、红字更正法记账后，发现记账凭证中的科目或金额多记、补充登记法记账后，发现记账凭证金额少记,以前年度凭证有错

23、，蓝字填制一更正。10、总账、日记账和大局部明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。11、结账的含义：结账步骤：检查是否都已登记入账编制结账分录计算发生额和余额结账方法:月结，季结，年结。：“本月合计字样，下面通栏划单红线；“本年合计字样，下面通栏划双红线。1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序根本的账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模

24、较小、经济业务量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证每一贷方科目分别设置的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡本期借、贷发生额合计、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第十章 财产清查企业各项财产包括：货币资金、存货、固定资产和各项债权。1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进展定

25、期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按财产按清查的围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。全面清查1、年终决算 2、企业关停并转或改变隶属关系 3、中外合资合营需要 4、清产核资 5、单位主要负责人调离局部清查流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：，年度清查外，每月重点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、债权资产：一年1至2次6、与财产有关的人员调动 按财产清查的时间不同分为定期清查和不定期清查更换财物保管员或出纳、发生非常损失即意外灾害、有关单位对企业审计、会计主体撤销合并改变隶属关系按财产清查执行单位不同

26、分为部清查和外部清查财产清查前的工作准备：书p1903、 永续盘存制又叫账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔逐日的登记收入数、发出数，并随时计算出结存数的一种存货盘存制度。优点：缺点：4、 实地盘存制是期末盘点实物确定存货数量，并计算出期末存货本钱和本期发出存货本钱的一种存货盘存制度。5、 期末存货计价和本期发出存货本钱计价法：先进先出法；加权平均法求加权平均本钱单价；个别计价法。6、 库存现金清查：出纳员自查；专门人员清查。 现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表盘点人与出纳共同签章7、 银行存款清查通过与开户银行转来的对账单进展

27、核对，查明银行存款的实有数额单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误。8、实物资产的清查一般采用发函询证查询核实的方法进展核对。9、实物财产清查数量和质量方法实地盘点法、技术推算法煤盐化肥、抽样盘点法、函证核对法清查时；实物保管员必须在场；盘存单盘点人员与实物保管人员共同签章10、应收款的清查：询证核对法即同对方核账。11、财产清查经批准处理后的账务处理待处理财产损溢项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)现金营业外收入管理费用原材料管理费用管理费用正常营业外支出非常基他应收款赔偿固定资产

28、营业外收入营业外支出12、存货清查会计处理结果：盘亏 ：1 2 3p20213、固定资产清查会计处理：14、应收款清查会计处理：不需要通过待处理财产损益。P205第十一章 财务会计报告财务会计报告又称财务报告，1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括根本报表资产负债表、利润表、现金流量表附表利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表

29、。5、资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的静态报表格式：报告式、账户式，根据“资产负债+所有者权益这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目按资产的流动性大小排列；右方为负债按清偿债务的先后排列与所有者权益项目利润表反映企业某一会计期间经营成果的动态报表的格式主要有多步式利润表和单步式利 润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润现金流量表，动态报表，是重点定义：1、 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。2、 负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。3、

30、复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进展记录的一种记账方法。4、 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况 的 静态会计报表。5、 利润表损益表是反映企业在一定会计期间经营成果的 动态报表。1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册一式二份，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构部指定专人保管不得由出纳保管。2、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表

31、、固定资产卡片报废清理后15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告决算、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉与到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建立期间的建立单位，会计档案一律不得销毁。9 / 9