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1、审计期末复习题一、单项选择题（每题2分，共20分）超越高度1 .审计的属性是经济监督活动的（）。A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性2 .假设某被审单位的重大错报风险为25%,可接受的审计风险为5%,那么检查风险应为（）o A.15%B.5%C.8%D.20%.审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（）oA.审计目标B.审计依据C.审计准那么D.审计任务3 .审计人员的以下各种做法中，对降低检查风险无效的是（）。A.限制审计报告用途B.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核5 .按照审计的执行地点分类，
2、审计可以分为报送审计和（）审计两种。A.就地B.政府C.民间D.内部6 .在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（）。A.判断抽样 B.变量抽样C.任意抽样D.属性抽样. 一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属 于（）。A.任意审计B.强制审计C.专项审计D.突击审计7 .应收账款询证函的寄发一定要由（）亲自进行。A.会计师事务所B.委托人C.被审计单位有关人员D.审计人员8 .影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。A.对被审计单位内部控制情况的调查与被审计单位的合作情况C.被审计单位内部控制初步评价
3、结果D.对被审计单位内部控制的了解程度10.注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当 对财务报告内部控制发表（）oA.有关法规对财务会计的要求B.被审计单位的经营规模及业务性质C.内部控制与审计风险的评估结果D.财务报表各工程的性质及相互关系E.财务报表各工程的金额及其波动幅度.对于难以盘点的存货，审计人员可以考虑实施的替代程序有（）oA.采取查询及函证方法B.检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证C.聘请专家进行盘点D.审阅验收部门的业务记录6 .审计按照不同的主体可以划分为（）oA.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.专项审计.对于舞
4、弊导致的重大错报风险，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，注册会计师应当 （）oA.慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末.应当将其视为特别风险C.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程 序通常是无效的D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序8 .审计工作底稿的主要作用有（）。A.有利于组织协调审计工作有利于控制审计工作质量C.有利于考核审计人员工作业绩D.便于编制、佐证和解释审计报告E.便于制定以后各期的审计计划10.在传统变量抽样中，如果注册会计师确定的可容忍误差为1000元，计算的抽样风险允许限度
5、 为100元，那么当总体错报点估计值为（）时，注册会计师可以做出接受总体的结论。A.910B.-950C.700D.-800三、判断题（每题2分，共10分;正确打“4”，错误打“x”）1 .在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可以识别甲公司的所有经营风险。（）.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法,这种方法一般用于往来款项的查证。（）2 .内部审计对工作中的重大事项，属于部门的只能向本部门主要负责人反映。（）.在95%的可靠程度下，精确度为1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率1%范 围内的概率为95%。（）3 .当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项、且不影响已发表
6、的意见时，注册会计师应 当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（）四、简答题（每题5分，共25分）1 .在什么情况下注册会计师会在审计报告中增加强调事项段？请列出至少三种情形。2 .评估重大错报风险时应考虑什么？3 .内部控制的内容主要有哪些？4 .收集审计证据的方法有哪些？5 .内部控制系统按控制方式如何分类？五、综合题（共25分，第1, 2题，每题7分，第3题11分）.注册会计师A2022年3月在审查丙企业2021年12月制造费用发生额时，其中一笔结转本月应 支付租金1 200 000元的记录引起了注册会计师A的注意，经审查有关原始凭据，发现该企业当月 租赁一生产车间，租
7、赁期1年，双方合同协议租赁费2 400 000元，进一步查询有关会计人员，反 映该企业采取五五摊销法进行账务处理。要求：针对上述情况，请代注册会计师A指出该企业存在的问题，并提出调账建议。1 .某注册会计师正在对H公司的应付账款工程进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司 以下四个明细账户中的两个进行函证：公司应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650 元66100 元B公司2880000 元C公司85000 元95000 元D公司289000 元3032000 元要求：（1）针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有 哪些？（2）该注册会计师应选择哪两位
8、供货人进行函证？为什么？2 .注册会计师王晶、马英负责对常年审计客户甲股份2021年度财务报表进行审计，撰写 了总体审计策略和具体审计计划，局部内容摘要如下：（1）初步了解2021年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层 诚信形成的判断。（2）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降 低重大错报风险。（3）假定甲公司在收人确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高 水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（4）因甲公司2020年9月关闭某地办事处，并注销其银行账号，
9、拟不再函证该银行账户。（5）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。【要求】针对上述（1） （5）事项，逐项指出王晶、马英拟订的审计计划是否存在不当之处。如 有不当之处，请简要说明理由。审计期末复习题2一答案一.单项选择题1-5 ABACB 6-10 CDCCB二.多项选择题1 ABC 2 ABC 3 ACD 4 AD 5 ABCDE 6ABCD 7 ABC 8ABCD 9 ABCDE 10 CD第10题答案解析:A： 910+100=10101000,应拒绝接受总体B： 1-950-100|=1050 1000,应拒绝接受总体C： |700-100|1000 H|70
10、0+100| 1000,应接受总体D： |-800-100|1000_a|-800+100|1000,应接受总体三、判断题1错2对3错4对5对四.简答题.答案：（1）对持续经营能力产生重大疑虑；（2）重大不确定事项；（3）如果认为管理层选用的 其他编制基础是适当的且财务报表已作出充分披露；（4）如果管理层修改了财务报表，注册会计 师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，并在新的审计报告后增加强调事项段；（5）当 前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告为非无保存意见的审计报告时，如果导致非无保 留意见的事项虽已解决但对本期仍很重要时。1 .答案：评估重大错报风险时，审计人员应着重考虑以下
11、因素：（1）识别和评估两个层次的重大错报风险。（2）需要特别考虑的重大错报风险。（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。（4）对重大错报风险评估的修正。2 .答案：合规、合法性控制；授权、分权控制；不相容职务控制；业务程序标准化控制；复查核 对控制；人员素质控制。3 .答案：收集审计证据的途径有很多，常见的有：（1）监盘：（2）观察；（3）询问；（4）函证；（5）检查；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。4 .答案：内部控制系统按控制方式分类，可分为预防性内部控制系统与发觉性内部控制系统。（1）预防性内部控制系统。预防性内部控制系统是指那些目的在于防止过失和舞弊行为的发生而
12、设置的措施和程序。（2）发觉性内部控制系统。发觉性内部控制系统是指当错弊行为发生后，能够立即自动发出信号, 并及时采取纠正或补救的方法、措施和程序。五.综合题.答案：注册会计师A认为该项业务处理违反了企业会计准那么规定。经营性租赁费用，支付数额 大的应在租赁期间内合理摊销，经营性租赁费用不是低值易耗品，不能采用五五摊销法。如属于 被审计单位会计人员业务不熟，应予以纠正；如属于有意加大本钱费用，虚减利润，应追究责任, 并作账务调整。调账分录如下：借：其他应付款应付租赁费1 200 000贷：以前年度损益调整1 200 000.答案：（1）根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分
13、析程序： 对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比拟，分析其波动的原因；分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间进行比照分析，评价 应付账款整体的合理性；根据存货、主营业务收入和主营业务本钱的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。（2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，应选 择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业中药供货商的债 权人，作为函证对象。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验
14、证具有较大年末余额的 债务。本年度H公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。1 .答案：（1）不恰当。王晶、马英必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚 信道德和价值观念的沟通和落实。（2）不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的 实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。（3）不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必 须要做的程序。（4）不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账 户。（5）不恰当。除非
15、有充分证据说明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效 的情况，否那么注册会计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、本钱等原因，减 少必要的审计程序。A.保存意见B.无法表示意见C.否认意见D.带强调事项段的无保存意见二、多项选择题（每题2分，共20分）.根据世界各国现行的审计准那么来看，其内容大体上包括（）oA.一般准那么B.具体准那么C.工作准那么D.计划准那么E.报告准那么.以下抽样风险中，会影响审计效果导致审计人员出具不恰当审计意见的抽样风险有（）oA.信赖缺乏风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.误受风险1 .注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考
16、虑的主要因素有（）。A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D.函证方式的选择2 .以下各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有（）oA.异常诉讼的未来结果存在不确定性B.错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性C.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D.在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准那么.以下各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（）oA.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与印章的保管是否别离D.监督盘点库存现金3 .内部控制系统按建立
17、的目的分类，可以分为（）0A.保护财产物资的内部控制系统B.确保会计资料可靠性的内部控制系统C.确保会计资料正确性的内部控制系统D.保证经济活动合法性的内部控制系统E.保证经济活动效益性的内部控制系统4 .审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，包括（）0A.资产总额B.净资产C.营业收入D.净利润E.净负债5 .注册会计师在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围，以下有关说法中正确的有（）o A.对纳入盘点范围的存货应适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点；对未纳入 盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C.对所有权不属于被
18、审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否 已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.对于被审计单位委托代销的存货，不应纳入盘点范围6 .在对生产与费用循环进行实质性测试时，注册会计师运用分析程序对本年度各月进行比拟的项 目有（）。A.存货余额及其构成B.直接材料本钱C.薪酬费用的发生额D.营业本钱总额及单位销售本钱E.年度利润额.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有 （）oA.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单连续编号的完整性C.检查付款凭单是否附有卖方发票D.审核采购价格和折扣的标志三、判断题（每题2分，共10分；正确
19、打7，错误打“x”）.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。（）1 .因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货 进行监盘。（）.初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有 效的证据。（）2 . 一般来说，因违约、过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计 师负民事责任和刑事责任。（）.审计工作底稿只能以纸质形式存在。（）四、简答题（每题5分，共25分）.注册会计师最终提供的审计报告类型有几种？分别是什么？1 .审计按审查书面资料的顺序可分为什么方法？2 .
20、根据企业内部控制基本规范的定义，内部控制的要素包括哪些？4.审计证据的特性是什么？5.将表格中A、B、C、D、E与表格后的(1) (2) (3) (4) (5)数字对应起来。管理当局认定含义A记录的交易和事项已发生，且与被审单位有关B所有应当记录的交易和事项均已记录C与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录D交易和事项已记录于正确的会计期间E交易和事项已记录于恰当的账户(1)发生 (2)分类 (3)完整性 (4)准确性 (5)截止五、综合题(共25分，第1, 2题，每题7分，第3题11分)1.正大会计师事务所接受万方股份2021年度财务报表审计的委托,组成了以黄明为组长 的6人审计工程小组。
21、审计工程小组除黄明外，还有签字注册会计师陈涛、高级审计员刘海和3 名实习大学生。2022年2月12日，该审计工程实地开展对万方股份2021年度财务报表 的审计。在审计实施阶段，陈涛负责大多数主要的审计工作；刘海负责设计并实施对应收账款和银行存款 的函证。3名实习大学生作为辅助审计人员，负责协助陈涛、刘海工作。进入审计完成阶段后，黄明安排刘海收集审计工程小组各成员编制的审计工作底稿，由刘海就审 计定性和审计意见是否适当进行复核，并由陈涛签署复核意见和起草审计报告。陈涛撰写完审计 报告后，由于万方股份急速需要审计报告召开董事会，黄明吩附陈涛直接将审计报告传 真给万方股份，审计工作圆满结束。【要求】
22、请分析说明正大会计师事务所在审计工作底稿复核中存在的问题，并提出改正意见。2. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份2021年的财务报 表进行审计，2022年3月18号完成了外勤审计工作。A和B注册会计师在审计中发现以下事项:公司2020年12月31日资产负债表股东权益工程资料如下(单位：万元)：股本62000资本公积150 000盈余公积4 500未分配利润3 000该公司2021年发生股东权益业务并经审核如下：(1)增发普通股5000万股，每股面值1元，按每股5.4元出售：(2) 2021年度税前利润为7 000万元；(3)所得税为25%,按10%提取盈余公积金；
23、(4)支付现金股利1200万元。要求：根据审核结果，编制2021年12月31日资产负债表的股东权益工程。3.某注册会计师于2022年1月10日-1月20日，对某小型制造公司2021年度的财务报表进行详 细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下：【事项1对资产负债表“累计折旧”工程进行复盘，10月份投产一条生产流水线，年度应计提 折旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070元，并无年末在产品。【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品，其账面价值为20000元，经 技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”工程与“长期
24、待摊费用”总账账户期末余额核对相符, 同明细分类账户核对也相符，但“长期待摊费用”中有一笔预付广告费用明细账户，其借方有一 笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费用36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发 现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费用年费尚未摊销。【要求】不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上事项编制调整分录。审计期末复习题1_答案一.单项选择题1-5 BDBAA6-10 DADCC多项选择题1 ACE 2BD 3 ABCD 4ACD 5 ABC 6 ABCDE 7ABCD 8 AC 9ABCD 10 AB三、判断题1对2对3错4对5错四.简答题.答案
25、：5种，包括标准审计报告、带强调事项段无保存意见的审计报告、保存意见审计报告、 否认意见审计报告和无法表示意见审计报告。1 .答案：可以分为顺查法和逆查法。(1)顺查法。顺查法又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进 行检查核对的方法。(2)逆查法。逆查法又称为倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，依次对表、账、证各个环 节进行检查核对的一种方法。2 .答案：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。3 .答案：(1)审计证据的客观性。审计证据的客观性，是指审计证据是客观事实的真实反映， 不能是臆断、推断、猜想、估计、虚构的主观产物。(2)审计证据的相关性。
26、审计证据的相关性，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目 标和应证事项之间存在一定的逻辑关系。(3)审计证据的合法性。审计证据的合法性，是指审计人员必须依照审计准那么和有关法规规定的 审计程序进行提供的审计证据。4 .答案：Al B3 C4 D5 E2五.综合题1.答案：正大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有：一是审计工作底稿复核的时间不 对，一般的复核应在审计的实施阶段。二是复核的人员不对，刘海作为审计人员，自己要收集审 计证据、编制审计工作底稿，因而不能作为审计工作底稿的复核人员。三是正大会计师事务所缺 乏三级复核制度。正大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度，陈涛应
27、在每一份审计工作底稿完成后进 行复核，黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施，还应增加会计师事务所的主任会计师或主管 合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核。2.答案：股本资本公积盈余公积62000 + 5000 = 67000150000+5000X (5.4-1) = 1720004500+7000X (125%) xlO% =5025未分配利润 3000+7000X (1-25%) x (1-10%) -1200=65253.答案：【事项1】被审计单位制造费用少计50000元，致使营业本钱少记50000*80%=40000元, 产成品少记50000*20%= 10000元，因此调
28、整分录为：借：营业本钱40000存货(库存商品)10000贷：固定资产(累计折旧)50000【事项2】被审计公司长期积压而完全丧失使用价值的存货，应将其账面价值全部转为当期损益, 因此调整分录为：借：资产减值损失20000贷：存货（库存商品）20000【事项3】被审计公司当年发生的广告费用应全部作为当年的营业费用，不应挂在“长期待摊费用” 账上，因此调整分录为：借：营业费用36000贷：长期待摊费用36000审计期末复习题2二、单项选择题（每题2分，共20分）.在审计工作中，揭示审计对象的过失和弊端，属于审计的（）oA.制约性作用B.促进性作用C.建设性作用D.宏观调控作用1 .在存货审计中，
29、以下做法中正确的选项是（）oA.对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的 盘点范围B.如果观察程序说明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，审计人员 可以据此减少所需检查的存货工程C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通，确定将抽 取检查的工程D.检查已盘点的存货时，审计人员应当从存货实物中选取工程追查至盘点记录，以测试存货盘点 记录的准确性.以下各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是（）。A.全部审计B.抽查法C顺查法D.详查法2 .由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性
30、和可靠性，所以替代这一方法的是 （）oA.统计抽样法B.概率抽样法C.判断抽样法D.总体抽样法.审计人员在运用重要性原那么时，应当考虑（）oA.财务报表的金额和性质B.错报或漏报的金额和性质C.账户或交易的金额和性质D.审计收费的金额和性质6 .在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有 广泛性，注册会计师应当发表（）。A.保存意见B.带强调事项段的无保存意见C.否认意见D.无法表示意见7 .注册会计师未能遵循审计准那么的要求执行审计业务属于（）。A.错误B.责任C.欺诈D.过失.注册会计师的以下行为中不违反职业道德规范的是（）oA.承接了主要工作需由事
31、务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传8 .某会计师事务所于2022年2月9日与甲股份董事会签订了该公司当年度会计报表审 计的业务约定书，2022年2月10日至18日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计 报告，那么该会计师事务所至少应将有关本审计工程的当期档案保管至（）。A.2022年2月9目B.2022年2月18日C.2022 年 2 月 20 日D.2022 年 12 月 31 日9 .在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）。A.直接进行符合性测试B.直接进行实质性测试C.直接进行实地盘
32、点D.不进行实质性测试二、多项选择题（每题2分，共20分）1.完成审计工作阶段是实质性的工程审计工作的结束，其主要工作有（）oA.整理、评价审计证据B.复核审计工作底稿C.编写审计报告D.提出审计收费清单E.作出审计处理决定.确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括（）oA.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业外收入2 .审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有（）oA.实施了不恰当的审计程序B.实施了不恰当的抽样方法C.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差D.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差.审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）oA.应收账款的重要性B.以前年度函证的结果C.被审计单位管理层意愿D.应收账款内部控制的可靠性3 .审计人员对重要性水平作出初步判断时，应当考虑（）。