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1、集团财务务管理制制度财务管理理制度框框架目录录1 概述1.1 目的1.2 指导思思想1.3 原则 1.4 适用范范围1.5 释义及及修订1.6 定义2 财务管理理组织及及岗位设设置2.1 财务管理理及会计计组织结结构图2.2 部门职能能财务会计计机构职职能财务战略略规划职职能负责与其其他相关关部门一一起研究究、策划划集团公公司的财财务战略略规划，包括：中长期期筹资策策略、多多元化投投资战略略、税务务规划等等；负责责和投资资部门一一起规划划集团公公司资本本运作方方案；负负责制定定集团公公司会计计核算制制度与程程序、财财务管理理制度与与财务规规范；负负责制订订集团公公司财务务指标。资金管理理职能负
2、责管理理资金的的来源、运用以以及分配配，重点点强调现现金头寸寸的管理理，控制制公司资资金的流动性风风险管理理，同时时也保证证资金的的盈利性性与风险险的权衡衡。财务预算算、计划划与分析析职能协调并组组织集团团公司各各部门年年度预算算或相关关预测的的编制，并在其其他部门门的预算算或相关关预测的的基础上上编制年年度或预预测。参参与评议议固定资资产更新新改造、大修理理预算。参与公公司融资资、投资资计划的的编制工工作。定定期、不不定期撰撰写财务务分析报报告向董董事会和和总经理理报告公公司经营营情况、预算指指标完成成情况及及财务预预警；对对公司财财务及经经营提出出建议；对公司司融资、投资、利润分分配和股股
3、利分配配提供财财务意见见。对预预算完成成情况进进行监督督、分析析、汇报报。会计核算算、报告告与财务务信息披披露职能能负责集团团公司会会计核算算业务，包括保保持会计计记录、准备对对外报送送的会计计报表、合并会会计报表表及相关关的内部部管理报报表；负负责收集集财务信信息，编编制对外外报送的的财务信信息披露露。财务监督督与考核核职能按会计监监督工作作规范的的要求进进行会计计监督管管理。参参与审核核集团公公司重大大经济合合同的订订立，对对合同执执行情况况进行财财务监督督。对集集团公司司费用预预算、固固定资产产更新改改造、大大修理及及收支计计划完成成情况进进行考核核；对公公司财务务部下司司会计机机构工作
4、作完成情情况进行行考核。资产管理理职能为保证公公司实物物资产的的安全与与完整，负责制制订或参参与协助助相关部部门共同同制订公公司固定定资产、备品配配件相关关管理制制度，包包括固定定资产更更新改造造大修理理预算制制度、固固定资产产清查盘盘点制度度、工程程审核制制度、设设备及工工程验收收制度、设备内内部调拨拨制度、固定资资产报废废与处置置、设备备维护保保养制度度、备品品配件预预算制度度、备品品配件盘盘点制度度、安全全库存量量制度、备品配配件验收收入库制制度、备备品配件件库龄分分析制度度等。其他综合合管理职职能负责提交交并执行行董事会会利润分分配和股股利分配配方案；负责会计计档案的的管理工工作；负责
5、保管管有价证证券；负负责保管管财务公公章；组织、协协调公司司各项外外部检查查和审计计工作，包括年年度会计计报表审审计、中中期会计计报表审审阅、年年度外汇汇年检等等；办理各项项保险业业务和社社会购买买力的报报批手续续；负责建立立财务人人员岗位位责任制制；对委委派财务务主管人人员提名名和考核核，提出出聘任、调动和和解聘建建议；负责公司司的税务务相关工工作，如如税务申申报、与与税务局局联系等等。2.3 财务部岗岗位职权权2.3.1.财财务部总总经理岗位使命命组织并负负责集团团公司的的财务管管理、预预算管理理、会计计管理及及内部审审计监督督等方面面的工作作，参与与集团公公司绩效效管理、投资管管理、预预
6、算管理理等重要要经营问问题的研研究、分分析、论论证。主要岗位位职责参加总经经理办公公会，参参与集团团公司重重大决策策；领导制订订集团公公司财务务管理、预算管管理、内内部审计计监督及及会计核核算制度度，并监监督各项项制度的的执行；组织集团团公司的的会计核核算、内内部审计计、财务务预算的的编制和和财务报报表的汇汇总、审审核；确确保财务务信息的的准确、及时；进行税务务规划，审核制制定公司司内部的的税务安安排使在在合法合合规的前前提下，减少公公司税收收负担；组织对集集团公司司财务指指标进行行分析与与评估，为公司司的相关关决策提提供支持持，并为为规划、绩效考考核等工工作的进进行提供供事实依依据；组织集团
7、团公司对对外投资资的财务务可行性性研究及及收益分分析；组织制定定集团公公司资金金运作与与调配流流程与规规范，制制定融、筹资方方案并监监督执行行；组织集团团公司内内部收费费价格的的调研、制定工工作；组织集团团公司财财务系统统的电算算化发展展规划及及管理工工作；对集团公公司外汇汇申领，各类除除社会保保险外的的其他保保险进行行审核；与财政、税务、银行、审计等等外部机机构建立立多样的的融资渠渠道，提提高融资资能力，确保公公司财务务管理工工作的顺顺利进行行；组织建立立并保存存集团公公司财务务档案，并按公公司及部部门有关关规定及及时上缴缴档案，以确保保部门运运行的有有效和集集团内知知识、信信息的共共享；制
8、定和完完善部门门内部工工作计划划、管理理制度、业务流流程、财财务预算算等，确确保部门门工作有有序、高高效、协协调、规规范；负责下属属主管的的业绩考考核，并并根据考考核结果果和实际际工作表表现实施施沟通、培训、奖惩和和工作调调整，帮帮助其进进行职业业生涯设设计，建建立有效效的激励励约束机机制。主要管理理权限对集团公公司总裁裁办公会会中讨论论的事务务具有建建议权；对集团本本部财务务人员和和全资公公司财务务经理的的人员招招聘、辞辞退有主主要建议议权；考考核、奖奖惩和晋晋升有决决策权；对集团公公司财务务、会计计、审计计管理制制度的制制定、修修改有审审核权；对部门内内的工作作计划和和预算有有审核权权；对
9、财务管管理事务务，有权权要求集集团本部部相关人人员和外外派管理理人员予予以配合合；对集团公公司一定定金额以以下的现现金支出出有审批批权；一一定金额额以上的的现金支支出有审审核权；对集团下下属的全全资子公公司、控控股公司司的股权权融资、财务杠杠杆比例例一定幅幅度以上上变化有有审批权权。2.3.2财务务分析主主管岗位使命命负责集团团公司财财务分析析工作。主要岗位位职责负责对集集团公司司财务状状况进行行专门的的分析测测算，编编写财务务状况分分析报告告，上报报季度、年度分分析结果果；负责对集集团公司司的投资资项目包包括对外外投资、对子公公司（包包括成员员企业及及参股公公司）的的投资及及成员企企业对外外
10、投资提提供财务务方面的的分析意意见，为为制定集集团公司司投资规规划，新新设、收收购、合合并、转转让、撤撤销子公公司和投投资项目目以及子子公司和和投资项项目增加加或减少少注册资资金提供供财务决决策依据据；负责定期期对成员员企业的的经营情情况和财财务状况况及财务务管理工工作进行行检查，对存在在的问题题进行指指导，提提出建设设性意见见和方案案；对集团公公司投资资项目进进行评标标，对建建设项目目验收提提出建议议。主要管理理权限对集团公公司的财财务分析析报告有有建议权权；各成员企企业上报报的财务务分析报报告有建建议权；在财务分分析工作作范围内内，有权权要求相相关人员员给予配配合。2.3.3财务务管理主主
11、管岗位使命命负责集团团公司的的财务分分析、预预算等财财务管理理工作，以支持持集团公公司重大大决策和和经营管管理。主要岗位位职责负责拟定定、修改改、完善善集团公公司财务务分析、财务预预算等财财务管理理制度等等相关文文件；负责组织织编制集集团公司司的财务务预算，监督审审核集团团公司和和二级单单位预算算执行情情况，协协助规划划发展部部对成员员企业、直属单单位进行行经营绩绩效管理理；负责组织织集团公公司成本本核算，并提出出成本管管理建议议；负责组织织进行集集团公司司财务分分析，为为集团公公司重大大财务决决策提供供依据；负责建立立健全对对子公司司的财务务分析制制度，指指导子公公司进行行财务分分析工作作，
12、对财财务分析析中暴露露的问题题进行专专题调研研和检查查，并将将有关结结论和意意见向集集团领导导进行报报告；负责组织织实施集集团公司司的价格格、收费费工作；负责组织织集团公公司对外外投资的的财务可可行性研研究和财财务收益益分析。主要管理理权限对集团公公司的财财务管理理制度有有建议权权；对集团公公司的财财务分析析和财务务预算有有主要建建议权；对集团本本部及各各成员企企业上报报的财务务分析有有审核权权；对集团本本部及各各成员企企业上报报的财务务预算有有审核权权；在财务分分析、预预算管理理工作范范围内，有权要要求相关关人员给给予配合合。2.3.4预算算控制主主管岗位使命命承办集团团公司的的财务预预算工
13、作作；参与与集团公公司内部部收费价价格的调调研、定定价。主要岗位位职责负责拟定定财务预预算的规规程及制制度，对对集团公公司的财财务管理理制度提提出建议议；负责集团团公司财财务预算算编制、汇总；负责监督督、指导导成员企企业的预预算编制制工作；负责对集集团公司司的财务务预算落落实和指指标完成成状况进进行跟踪踪，评价价和分析析，进行行专题调调研和检检查，向向集团高高层领导导和成员员企业提提出预警警信息和和调整建建议；负责集团团公司成成本核算算；负责对集集团公司司内部收收费价格格进行调调研、并并对收费费价格提提出建议议。主要管理理权限对集团本本部各部部门和成成员企业业上报的的预算有有建议权权；在预算、
14、收费价价格工作作范围内内，有权权要求相相关部门门人员给给予配合合。2.3.5资金金管理主主管岗位使命命负责集团团本部及及全资子子公司的的资金调调配、计计划制订订及资金金运作。 主要岗位位职责负责解释释集团公公司及成成员企业业费用、现金、报销规规定；负责编制制集团公公司内部部资金报报表；负责为集集团公司司及成员员企业统统一开立立账户，并实施施账户间间的资金金划转和和结算；负责根据据相关法法规，代代表集团团公司做做好对成成员企业业贷款发发放、贷贷款本金金、利息息的催收收和回收收以及贷贷款项目目跟踪工工作；根根据国家家政策，经集团团公司领领导批准准，办理理对成员员企业的的担保以以及项目目跟踪工工作；
15、负责对各各成员企企业债务务、担保保和抵押押情况进进行跟踪踪、统计计分析；对整个个集团公公司的债债务、担担保和抵抵押情况况进行汇汇总分析析；负责收集集、研究究国内外外市场信信息，对对集团公公司的资资金调配配、计划划制订及及资金运运作提出出建议；负责具体体实施集集团公司司资金运运作方案案；负责通知知收到各各单位的的账款情情况，答答复各单单位银行行账务查查询;负责执行行国家及及集团公公司财会会清算相相关制度度，管理理集团公公司资金金清算日日常工作作和收付付款业务务的顺利利进行；负责集团团公司进进行外汇汇申领工工作；负责资金金管理档档案的归归档及文文书处理理。主要管理理权限在工作职职责范围围内，对对集
16、团本本部资金金管理的的工作有有建议权权在资金管管理工作作范围内内，有权权要求相相关人员员给予配配合2.3.6融资资主管岗位使命命负责集团团公司债债信维护护工作，具体实实施筹资资方案。主要岗位位职责负责具体体实施融融资及债债信维护护工作，收集、分析国国内外金金融市场场主要筹筹资工具具及各金金融市场场的情况况，对集集团公司司融资方方案的制制定提出出建议；负责根据据集团公公司融资资计划，具体实实施人民民币资金金和外币币资金筹筹集，保保证日常常还本付付息正常常进行，维持公公司的债债信；负责维持持与境外外投资者者、评级级机构和和境外监监管部门门的联系系，做好好评级接接待工作作；负责联系系国家计计委、国国
17、家外汇汇管理局局、中国国人民银银行，并并就重大大变化对对集团公公司的影影响提出出建议；负责融资资业务档档案的归归档及文文书处理理。主要管理理权限对集团公公司筹资资方案有有建议权权；在融资职职责范围围内，有有权要求求相关人人员给予予工作配配合。2.3.7资金金资本主主管岗位使命命负责集团团公司的的资金及及融资管管理工作作。 主要岗位位职责负责拟定定集团公公司有关关融资、资金管管理和现现金管理理的政策策、制度度等相关关文件；负责监督督集团公公司各成成员企业业及单位位之间的的资金划划转和结结算；负责拟定定资金运运作方案案并组织织实施，以提高高集团公公司资金金周转率率；负责研究究和拟定定资金清清算业务
18、务的管理理制度和和操作流流程，并并监督其其认真落落实执行行，加强强内部风风险控制制；负责根据据有关法法规，对对成员企企业进行行授信管管理及债债务监控控；负责了解解国内外外金融市市场主要要筹资工工具及各各金融市市场的情情况，通通过比较较不同方方式、不不同市场场筹资的的特点，根据公公司资金金需求，拟定集集团公司司融资方方案；负责指导导成员企企业关于于外币融融资的方方式、国国家政策策、公司司政策，以及国国家外汇汇其他政政策的有有关问题题；负责组织织资金资资本档案案的整理理及归档档工作。主要管理理权限在工作职职责范围围内，对对集团本本部及全全资子公公司资金金资本的的管理工工作有主主要建议议权；在融资、
19、资金管管理工作作范围内内，有权权要求相相关人员员给予配配合。2.3.8出纳纳主管岗位使命命承办集团团本部日日常报销销，存取取款等业业务。 主要岗位位职责负责审核核及办理理对外收收、付款款业务，及时催催收各种种欠款；负责填制制日常业业务、银银行进账账单及存存款日报报表；负责登记记日常业业务现金金、银行行存款日日记账，核对账账单，编编制银行行调节表表；负责集团团本部日日常报销销业务；负责数据据备份和和磁盘清清理。主要管理理权限在工作职职责范围围内，有有权要求求相关部部门人员员给予配配合；在工作职职责范围围内，对对不符合合规定的的单据，有权拒拒绝办理理。2.3.9税务务保险主主管岗位使命命负责集团团
20、公司税税务、保保险账务务及报表表工作。主要岗位位职责负责拟定定集团公公司税务务管理制制度；负责实施施集团公公司本部部各种税税金的计计算、缴缴纳、清清理、税税收返还还等业务务；协助国家家财政、税务及及其他机机构对集集团公司司及成员员企业会会计、税税收工作作的检查查；负责向有有关部门门、单位位报送税税务相关关文件资资料以及及整理、归档；负责对各各类（除除社会保保险外）保险进进行核查查、办理理相关程程序；负责对成成员企业业人员进进行税务务业务培培训、技技能提高高等指导导性工作作。主要管理理权限在工作职职责范围围内，对对集团本本部及全全资公司司税务保保险工作作有建议议权；在税务保保险工作作范围内内，有
21、权权要求相相关人员员给予配配合。2.3.10会会计核算算主管岗位使命命负责集团团公司的的会计工工作。主要岗位位职责负责拟定定、完善善集团公公司会计计核算制制度；负责设置置集团公公司及成成员企业业会计科科目；负责集团团本部报报销单据据的制单单及账务务处理；负责会计计核算档档案的整整理、移移交，和和归档管管理工作作；负责集团团本部工工资的计计算，对对集团本本部住房房公积金金、住房房补贴、养老保保险金等等进行核核对收缴缴；负责对成成员企业业人员核核算业务务培训、技能提提高等指指导性工工作。主要管理理权限在会计核核算工作作职责范范围内，对集团团本部及及成员企企业工作作有建议议权；在其职责责范围内内，有
22、权权要求相相关人员员给予配配合。2.3.11会会计审核核主管岗位使命命负责公司司会计审审核工作作，加强强会计风风险控制制及管理理。主要岗位位职责参与集团团本部和和全资子子公司的的会计制制度制定定、修改改、并贯贯彻执行行；负责审核核凭证、登记总总账的具具体工作作；负责联系系中介机机构对集集团公司司进行会会计咨询询，决算算审计；负责对集集团本部部按月进进行会计计凭证、会计账账簿及会会计报表表的稽核核；负责对集集团本部部财务核核算进行行审核，保证会会计明细细账记录录的准确确性和完完整性；负责对集集团本部部财务报报表进行行审核，确保公公司业务务往来账账、投资资收益分分配等财财务信息息明晰、准确、完整；
23、负责对全全资子公公司会计计审核业业务进行行指导。主要管理理权限对集团公公司会计计核算、会计报报表等工工作具有有建议权权在会计审审核业务务范围内内，有权权要求集集团相关关人员予予以配合合2.3.12会会计管理理主管岗位使命命负责集团团公司会会计、税税务管理理工作:确保会会计制度度的完善善与执行行。主要岗位位职责负责组织织拟定集集团公司司会计及及税务管管理制度度；负责组织织编制、审核集集团公司司会计报报表，全全面、准准确地披披露集团团公司财财务信息息；负责根据据集团公公司相关关制度，组织实实施固定定资产账账务管理理工作；负责拟定定集团公公司税务务规划，使在合合法合规规的前提提下，减减少公司司税收负
24、负担，实实施合并并缴纳所所得税的的申报、清算和和征收管管理工作作；负责检查查成员企企业纳税税情况及及不良资资产核销销状况，督促其其合法性性和规范范纳税；负责组织织集团公公司财务务系统的的电算化化发展规规划及管管理工作作；负责组织织会计档档案整理理、移交交，和归归档管理理工作；负责根据据集团人人力资源源部保险险及员工工福利管管理规定定，组织织实施及及进行相相应的账账务处理理。主要管理理权限对集团公公司会计计、税务务等工作作具有主主要建议议权；在会计、税务业业务范围围内，有有权要求求集团相相关人员员予以配配合。2.3.13财财务报表表主管岗位使命命负责集团团公司财财务报表表工作。主要岗位位职责负责
25、拟订订集团公公司财务务系统管管理的规规章制度度，并贯贯彻执行行；负责根据据各子公公司的经经营情况况，汇总总、合并并编制集集团公司司各种财财务报表表及编报报说明；负责编制制财政部部汇总会会计报表表、集团团对外年年报工作作，并向向有关部部门、单单位报送送会计报报表及相相关文件件资料；负责对集集团公司司财务系系统进行行应用维维护，帮帮助解决决应用中中遇到的的问题，保证系系统的正正常运行行；负责与外外部单位位技术人人员的沟沟通、协协调，保保证系统统安全、正常进进行；对集团本本部及全全资子公公司会计计人员进进行电算算化培训训，以规规范集团团电算化化操作；负责对会会计报表表及相关关资料进进行整理理、归档档
26、；负责对全全资子公公司人员员财务报报表业务务培训、技能提提高等指指导性工工作。主要管理理权限在财务系系统维护护及使用用中，有有权要求求相关部部门人员员给予配配合；对集团本本部及全全资子公公司的会会计核算算、财务务报表工工作有建建议权；在财务报报表范围围内，有有权要求求相关部部门人员员给予配配合。2.3.14资资产主管管岗位使命命负责集团团公司固固定资产产的账务务管理。主要岗位位职责负责拟订订集团公公司资产产管理制制度及资资产折旧旧政策；负责对集集团公司司及全资资子公司司国有资资产、递递延资产产、无形形资产进进行账务务处理及及报表编编制；负责根据据集团公公司国有有资产管管理办法法，实施施国有资资
27、产的产产权登记记和年度度检查工工作，作作好资产产评估及及评估备备案和国国有股权权管理工工作，按按照规定定的程序序和权限限处置集集团公司司内的各各项资产产（包括括有形资资产和无无形资产产）；负责集团团公司固固定资产产内部调调配、折折旧、报报废的账账务处理理，对集集团公司司工程预预、决算算进行核核查；负责对集集团公司司及成员员企业的的清产核核资及资资产管理理情况进进行稽核核，提出出整改意意见；负责对集集团公司司固定资资产卡片片、档案案进行管管理；负责对集集团公司司及成员员企业财财务管理理制度文文件的整整理汇编编；负责对集集团公司司国有资资产年检检、变动动、注销销手续进进行核查查并办理理产权登登记；
28、负责集团团公司及及成员企企业会计计培训、资产会会计档案案的归档档及文书书处理。主要管理理权限对集团本本部及全全资子公公司固定定资产管管理制度度及固定定资产折折旧政策策有建议议权；对集团本本部及全全资子公公司的固固定资产产管理有有建议权权；在资产管管理工作作范围内内，有权权要求相相关人员员给予配配合。2.4 会计人员员管理（任职资资格等）2.4.1会计计机构设设置和会会计人员员配备 2.4.11.1会会计机构构设置要要求 各单单位应当当根据会会计业务务的需要要设置会会计机构构；不具具备单独独设置会会计机构构条件的的，应当当在有关关机构中中配备专专职会计计人员。 设置会计计机构，应当配配备会计计机
29、构负负责人；在有关关机构中中配备专专职会计计人员，应当在在专职会会计人员员中指定定会计主主管人员员。没有设置置会计机机构和配配备会计计人员的的单位，应当根根据代代理记账账管理暂暂行办法法委托托会计师师事务所所或者持持有代理理记账许许可证书书的其他他代理记记账机构构进行代代理记账账。 2.4.1.22会计人人员任职职条件持有会计计从业资资格证书书从事会计计工作的的人员，必须取取得会计计从业资资格证书书。各单单位应当当根据会会计业务务需要配配备持有有从业资资格证书书的会计计人员，否则不不得从事事会计工工作；会会计人员员从业资资格管理理办法由由国务院院财政部部门规定定。具备必要要的专业业知识和和专业
30、技技能熟悉国家家财经法法律、法法规、规规章和方方针、政政策，掌掌握本行行业业务务管理的的有关知知识； 按照规定定参加会会计业务务培训会计人员员应当按按照国家家有关规规定参加加会计业业务的培培训。各各单位应应当合理理安排会会计人员员的培训训，保证证会计人人员每年年有一定定时间用用于学习习和参加加培训。 2.4.1.33会计机机构负责责人、会会计主管管人员任任职条件件坚持原则则，廉洁洁奉公； 具有有会计专专业技术术资格； 熟悉悉国家财财经法律律、法规规、规章章和方针针、政策策，掌握握本行业业业务管管理的有有关知识识； 有较较强的组组织能力力； 身体体状况能能够适应应本职工工作的要要求。 担任任单位
31、会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）的的，除上上述条件件外，还还应当具具备会计计师以上上专业技技术职务务资格或或者从事事会计工工作三年年以上经经历。2.4.2总会会计师总会计师师是主管管本单位位财务会会计工作作的行政政领导。总会计计师协助助单位主主要行政政领导人人工作，直接对对单位主主要行政政领导人人负责。2.4.2.11总会计计师的设设置范围围国有的和和国有资资产占控控股地位位或者主主导地位位的大、中型企企业必须须设置总总会计师师。总会会计师的的任职资资格、任任免程序序、职责责权限由由国务院院规定。总会计计师由具具有会计计师以上上专业技技术资格格的人员员担任。 2.4.2.22总会计计师
32、的地地位总会计师师是单位位行政领领导成员员，协助助单位主主要行政政领导人人工作，直接对对单位主主要行政政领导人人负责。 凡设置置总会计计师的单单位，在在单位行行政领导导成员中中，不设设与总会会计师职职权重叠叠的副职职。 总会计计师具体体组织本本单位执执行国家家有关财财经法律律、法规规、方针针、政策策和制度度，保护护国家财财产。 总会计计师的职职权受国国家法律律保护。单位主主要行政政领导人人应当支支持并保保障总会会计师依依法行使使职权。2.4.2.33总会计计师的职职责编制和执执行预算算、财务务收支计计划、信信贷计划划，拟订订资金筹筹措和使使用方案案，开辟辟财源，有效地地使用资资金； 进行成成本
33、费用用预测、计划、控制、核算、分析和和考核，督促本本单位有有关部门门降低消消耗、节节约费用用、提高高经济效效益； 建立、健全经经济核算算制度，利用财财务会计计资料进进行经济济活动分分析； 承办单单位主要要行政领领导人交交办的其其他工作作。 负责对对本单位位财会机机构的设设置和会会计人员员的配备备、会计计专业职职务的设设置和聘聘任提出出方案；组织会会计人员员的业务务培训和和考核；支持会会计人员员依法行行使职权权。 协助单单位主要要行政领领导人对对企业的的生产经经营、行行政事业业单位的的业务发发展以及及基本建建设投资资等问题题作出决决策。 参与新新产品开开发、技技术改造造、科技技研究、商品（劳务）
34、价格和和工资奖奖金等方方案的制制定；参参与重大大经济合合同和经经济协议议的研究究、审查查。2.4.2.44总会计计师的权权限对违反国国家财经经法律、法规、方针、政策、制度和和有可能能在经济济上造成成损失、浪费的的行为，有权制制止或者者纠正。制止或或者纠正正无效时时，提请请单位主主要行政政领导人人处理。 单位主主要行政政领导人人不同意意总会计计师处理理意见的的，总会会计师应应当依照照中华华人民共共和国会会计法的规定定执行。 有权组组织本单单位各职职能部门门、直属属基层组组织的经经济核算算、财务务会计和和成本管管理方面面的工作作。 主管审审批财务务收支工工作。除除一般的的财务收收支可以以由总会会计
35、师授授权的财财会机构构负责人人或者其其他指定定人员审审批外，重大的的财务收收支，须须经总会会计师审审批或者者由总会会计师报报单位主主要行政政领导人人批准。 预算、财务收收支计划划、成本本和费用用计划、信贷计计划、财财务专题题报告、会计决决算报表表，须经经总会计计师签署署。 涉及财财务收支支的重大大业务计计划、经经济合同同、经济济协议等等，在单单位内部部须经总总会计师师会签。 会计人人员的任任用、晋晋升、调调动、奖奖惩，应应当事先先征求总总会计师师的意见见。财会会机构负负责人或或者会计计主管人人员的人人选，应应当由总总会计师师进行业业务考核核，依照照有关规规定审批批。2.4.2.55任免与与奖惩
36、 企业的的总会计计师由本本单位主主要行政政领导人人提名，政府主主管部门门任命或或者聘任任；免职职或者解解聘程序序与任命命或者聘聘任程序序相同。2.4.3会计计工作岗岗位设置置原则2.4.3.11根据会会计业务务需要设设置会计计工作岗岗位 会计计工作岗岗位一般般可分为为：会计计机构负负责人或或者会计计主管人人员，出出纳，财财产物资资核算，工资核核算，成成本费用用核算，财务成成果核算算，资金金核算，往来结结算，总总账报表表，稽核核，档案案管理等等。开展展会计电电算化和和管理会会计的单单位，可可以根据据需要设设置相应应工作岗岗位，也也可以与与其他工工作岗位位相结合合。 2.4.3.22符合内内部牵制
37、制制度的的要求会计工作作岗位，可以一一人一岗岗、一人人多岗或或者一岗岗多人。但出纳纳人员不不得兼管管稽核、会计档档案保管管和收入入、费用用、债权权债务账账目的登登记工作作。 2.4.3.33有利于于会计人人员全面面熟悉业业务，不不断提高高业务素素质会计人员员的工作作岗位应应当有计计划地进进行轮换换。 第十十五条 各单位位领导人人应当支支持会计计机构、会计人人员依法法行使职职权；对对忠于职职守，坚坚持原则则，做出出显著成成绩的会会计机构构、会计计人员，应当给给予精神神的和物物质的奖奖励。 2.4.4会计计人员回回避制度度集团公司司、直属属单位、成员企企业等单单位任用用会计人人员应当当实行回回避制
38、度度。 单位领导导人的直直系亲属属不得担担任本单单位的会会计机构构负责人人、会计计主管人人员。会计机构构负责人人、会计计主管人人员的直直系亲属属不得在在本单位位会计机机构中担担任出纳纳工作。 需要要回避的的直系亲亲属为：夫妻关关系、直直系血亲亲关系、三代以以内旁系系血亲以以及配偶偶亲关系系。 2.4.5会计计人员职职业道德德 会计计人员在在会计工工作中应应当遵守守职业道道德，树树立良好好的职业业品质、严谨的的工作作作风，严严守工作作纪律，努力提提高工作作效率和和工作质质量。 敬业爱岗岗会计人人员应当当热爱本本职工作作，努力力钻研业业务，使使自己的的知识和和技能适适应所从从事工作作的要求求。 熟
39、悉法规规会计人人员应当当熟悉财财经法律律、法规规、规章章和国家家统一会会计制度度，并结结合会计计工作进进行广泛泛宣传。 依法办事事会计人人员应当当按照会会计法规规、法规规和国家家统一会会计制度度规定的的程序和和要求进进行会计计工作，保证所所提供的的会计信信息合法法、真实实、准确确、及时时、完整整。 客观公正正会计人人员办理理会计事事务应当当实事求求是、客客观公正正。 搞好服务务会计人人员应当当熟悉本本单位的的生产经经营和业业务管理理情况，运用掌掌握的会会计信息息和会计计方法，为改善善单位内内部管理理、提高高经济效效益服务务。 保守秘密密会计人人员应当当保守本本单位的的商业秘秘密。除除法律规规定
40、和单单位领导导人同意意外，不不能私自自向外界界提供或或者泄露露单位的的会计信信息。 2.4.6会计计工作交交接会计计人员工工作调动动或者因因故离职职，必须须将本人人所经管管的会计计工作全全部移交交给接替替人员。没有办办清交接接手续的的，不得得调动或或者离职职。 接替替人员应应当认真真接管移移交工作作，并继继续办理理移交的的未了事事项。 2.4.6.11交接前前的准备备工作工工作已经经受理的的经济业业务尚未未填制会会计凭证证的，应应当填制制完毕。 尚未未登记的的账目，应当登登记完毕毕，并在在最后一一笔余额额后加盖盖经办人人员印章章。 整理理应该移移交的各各项资料料，对未未了事项项写出书书面材料料
41、。 编制制移交清清册，列列明应当当移交的的会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表、印章、现金、有价证证券、支支票簿、发票、文件、其他会会计资料料和物品品等内容容；实行行会计电电算化的的单位，从事该该项工作作的移交交人员还还应当在在移交清清册中列列明会计计软件及及密码、会计软软件数据据磁盘（磁带等等）及有有关资料料、实物物等内容容。 2.4.6.22交接的的基本程程序移交点收收移交人员员在办理理移交时时，要按按移交清清册逐项项移交；接替人人员要逐逐项核对对点收。 现金金、有价价证券要要根据会会计账簿簿有关记记录进行行点交。库存现现金、有有价证券券必须与与会计账账簿记录录保持一一致。不不一致时时，移
42、交交人员必必须限期期查清。 会计计凭证、会计账账簿、会会计报表表和其他他会计资资料必须须完整无无缺。如如有短缺缺，必须须查清原原因，并并在移交交清册中中注明，由移交交人员负负责。 银行行存款账账户余额额要与银银行对账账单核对对，如不不一致，应当编编制银行行存款余余额调节节表调节节相符，各种财财产物资资和债权权债务的的明细账账户余额额要与总总账有关关账户余余额核对对相符；必要时时，要抽抽查个别别账户的的余额，与实物物核对相相符，或或者与往往来单位位、个人人核对清清楚。 移交交人员经经管的票票据、印印章和其其他实物物等，必必须交接接清楚；移交人人员从事事会计电电算化工工作的，要对有有关电子子数据在
43、在实际操操作状态态下进行行交接。 专人监督督会计人员员办理交交接手续续，必须须有监交交人负责责监交。一般会计计人员交交接，由由单位会会计机构构负责人人、会计计主管人人员负责责监交；会计机构构负责人人、会计计主管人人员交接接，由单单位领导导人负责责监交，必要时时可由上上级主管管部门派派人会同同监交。会计机构构负责人人、会计计主管人人员移交交时，还还必须将将全部财财务会计计工作、重大财财务收支支和会计计人员的的情况等等，向接接替人员员详细介介绍。对对需要移移交的遗遗留问题题，应当当写出书书面材料料。 交接后的的有关事事宜交接完毕毕后，交交接双方方和监交交人员要要在移交交注册上上签名或或者盖章章。并
44、应应在移交交注册上上注明：单位名名称，交交接日期期，交接接双方和和监交人人员的职职务、姓姓名，移移交清册册页数以以及需要要说明的的问题和和意见等等。 移交交清册一一般应当当填制一一式三份份，交接接双方各各执一份份，存档档一份。 接替替人员应应当继续续使用移移交的会会计账簿簿，不得得自行另另立新账账，以保保持会计计记录的的连续性性。 单位位撤销时时，必须须留有必必要的会会计人员员，会同同有关人人员办理理清理工工作，编编制决算算。未移移交前，不得离离职。接接收单位位和移交交日期由由主管部部门确定定。 单位合并并、分立立的，其其会计工工作交接接手续比比照上述述有关规规定办理理。2.4.6.33会计工
45、工作临时时交接会计人员员临时离离职或者者因病不不能工作作且需要要接替或或者代理理的，会会计机构构负责人人、会计计主管人人员或者者单位领领导人必必须指定定有关人人员接替替或者代代理，并并办理交交接手续续。 临时时离职或或者因病病不能工工作的会会计人员员恢复工工作的，应当与与接替或或者代理理人员办办理交接接手续。 移交交人员因因病或者者其他特特殊原因因不能亲亲自办理理移交的的，经单单位领导导人批准准，可由由移交人人员委托托他人代代办移交交，但委委托人应应当承担担责任。 2.4.6.33移交后后的责任任移交人员员对所移移交的会会计凭证证、会计计账簿、会计报报表和其其他有关关资料的的合法性性、真实实性
46、承担担法律责责任。2.4.7会计计人员继继续教育育会计人员员继续教教育是会会计管理理工作的的一个组组成部分分，是会会计队伍伍建设的的重要内内容。 会会计人员员继续教教育的对对象为在在职会计计人员。 2.4.77.1会会计人员员继续教教育的级级别会计人员员继续教教育分为为高级、中级、初级三三个级别别，即高高级会计计人员继继续教育育、中级级会计人人员继续续教育和和初级会会计人员员继续教教育。高级会会计人员员继续教教育包括已取取得或受受聘高级级会计专专业技术术资格(职称)及具备备相当水水平的会会计人员员；中级会会计人员员继续教教育包括已取取得或受受聘中级级会计专专业技术术资格(职称)及具备备相当水水平的会会计人员员；初级会会计人员员继续教教育包括已取取得或受受聘初级级会计专专业技术