不定项选择题训练.docx

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1、第06讲不定项选择题训练不定项选择题训练1.(考点标签)商业银行的增值税计算(贷款效劳、直接收费金融效劳、金融商品转让、进项税额 抵扣)甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基jin治理、资金结算、金 融商品转让等金融效劳。2021年第三季度有关经营情况如下。(1)取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入 530万元，支付转贷利息477万元。(2)本季度销售一批债券，卖出价805.6万元，该批债券买入价795万元，除此之外无其他金融商 品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。(3)租入一处底商作为灼公业

2、务分理处，租金总额为105万元，取得增值税专用发票注明的金额为 100万元，增值税为5万元。购进各分支经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元；购进办 公用小汽车辆，取得增值税专用发票注明税额3. 52万元，购进用于职工福利的货物批，取得增值税 专用发票注明税额0.32万元。，金融效劳增值税税率为6%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当季申报抵扣。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。(1)甲商业银行W分行提供的以下金融效劳中，应按照“金融效劳一直接收费金融效劳税目计缴 增值税的是()。A.货币兑换B.基jin治理C.贷款D.资金结算(正确答案)ABD(答案解析

3、)直接收费金融效劳，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关效劳并且收取费用的业务 活动。选项C,属于金融效劳一贷款效劳。(2)计算甲商业银行W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的以下算式中，正确的选项是 ()。A. (6360-1590+530-477) + (1+6%) X6%=273 (万元)B. (6360-1590+530) 4- (1+6%) X6% = 300 (万元)C. (6360+530) 4- (1+6%) X6%=390 (万元)D. (6360+530-477) + (1+6%) X6%=363 (万元)(正确答案)C(答案解析)贷款效劳，以提供贷款效劳取得的全

4、部利息及利息性质的收入为销售额；取得的含增值税俏售 额应当换算为不含增值税的销售额。(3)计算甲商业银行W分行第三季度金融商品买卖业务应缴纳增值税税额的以下算式中，正确的选项 是()oA. 805. 6X6% =48. 336 (万元)B. 805.6+795) 4- (1+6%) X6%=90.6 (万元)+ (1+6%) X6%=45.6 (万元)D. (805.6-795) + (1+6%)义6%=0.6 (万元)(正确答案)D(答案解析)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。更习重点(4)甲商业银行W分行的以下进项税额中，准予从销项税额中扣除的是().A.购进办公用小汽车

5、的进项税额3. 52万元B.购进各分支经营用设备的进项税额80万元C.租入底商的进项税额5万元I).购进用于职工福利的货物进项税额0. 32万元(正确答案)ABC(答案解析)选项D,购进用于职工福利的货物，其进项税额不得抵扣。2.(考点标签)酒店兼营活动的增值税计算综合(餐饮住宿效劳、有形动产租赁、不动产租赁、进 项税额抵扣范围、农产品扣除规定)甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿效劳。2021年10月有关经营情况如下：(1)提供餐饮、住宿效劳取得含增值税收入1431万元。(2)出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。(3)提供车辆停放效劳取得含增值税

6、收入11万元。(4)发生银行贷款利息支出10万元。(5)支付技术咨询效劳费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。(6)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。(7)从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。：有形动产租赁效劳增值税税率为13%；不动产租赁效劳增值税税率为9%；生活效劳、现代效劳 (除有形动产租赁效劳和不动产租赁效劳外)增值税税率为6%；效劳增值税税率为9%；农产品扣除率为 9%；取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。(1)甲公司以下经营业务中，应按照“现代效劳”税目计缴增值税

7、的是()。A.餐饮效劳B.房屋租赁效劳C.餐饮设备租赁效劳【).住宿效劳(正确答案)BC(答案解析)选项A、D,属于“生活效劳一餐饮住宿效劳；选项B、C,属于“现代效劳一一租赁效 劳。(2)以下关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的选项是()。A.支付技术咨询效劳费的进项税额准予抵扣B.银行贷款利息支出的进项税额准予抵扣C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣D.购进卫生用具的进项税额准予抵扣(正确答案)ACD(答案解析)选项B,购进的贷款效劳、餐饮效劳、居民一般效劳和娱乐效劳，不得抵扣进项税额。(3)计算甲公司当月增值税销项税额的以下算式中，正确的选项是()。A.车辆停放收入的销项税额=11+

8、(1+9%) X9%=0.91 (万元)B.房屋出租收入的销项税额=5. 5+ (1+9%) X9%=0. 45 1万元)更习重点C.餐饮设备出租收入的销项税额=29+ （1 + 13%） X13%=3. 34 （万元）D.餐饮、住宿收入的销项税额=1431+ （1+6%） X6%=81 （万元）（正确答案）ABCD（答案解析）选项A、B,属于“现代效劳一不动产租赁效劳，适用的增值税税率为9%o选项C,属于 “现代效劳一一有形动产租赁效劳，适用的增值税税率为13%：选项D,属于“生活效劳”，适用的增 值税税率为6%o（4）计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的以下算式中，正确的选项是（）。A.

9、 1.24-1.6=2.8 （万元）B. 1.2+1. 6+100X9%=. 8 （万元）C. 10X9%+1.2=2. 1 （万元）D. 104- （1+9%） X9%+1.2+1.6+100X9%=12. 63 （万元）（正确答案）B（答案解析）支付的银行贷款利息属于购进贷款效劳，进项税额不得抵扣；购入免税农产品取得农产品销售 发票，适用的扣除率为9%。3.（考点标签）销售应税消费品增值税与消费税综合（销售应税消费品应纳税额计算、托付加工业 务消费税组成计税价格、托付加工业务的增值税纳税人与销项税额计算）W县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2021年10月有

10、关经营情 况如下：（1）以自产100箱M品牌葡萄酒换入酿酒设备，该M品牌葡萄酒生产本钱1130元/箱，含增值税平 均单价2034元/箱，含增值税最gao单价2486元/箱。（2）向W县自设非独立核算门市部移送500箱自产N品牌锚劭酒，该N品牌锚萄酒含增值税出厂价 1695元/箱：该门市部对外箱售400箱，含增值税单价3390元/箱。（3）受托为乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值税加工费40680元；乙公司提供原材料本钱720220 元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。：销售葡萄酒增值税税率为13%,消费税税率为10%；销售劳务增值税税率为13%。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以

11、下小题。（1）计算甲葡萄酒公司当月以自产M品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费秋税额的以下算式中，正确 的选项是（）oA. 100X 1130X10% = 11300 （元）B. 100X1130X （1 + 10%） X 10% = 12430 （元）C. 100X20344- （1 + 13%） X 10% = 18000 （元）D. 100X24864- （1 + 13%） X 10% =22022 （元）（正确答案）D（答案解析）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税 人同类应税消费品的“最gao销售价格作为计税依据，计征消费税。（2）计算甲葡萄

12、酒公司当月N品牌葡萄酒应缴纳消费税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. 500X33904- （1 + 13%） X 10% = 150000 （元）B. 400X33904-1 + 13%） X 10% = 120220 （元）C. （500X 1695 + 400X3390） X10% =220350 （元）D. 500X 1695X10%=84750 （元）更习重点(正确答案)B(答案解析)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售价 格作为计税依据，计征消费税。此题中，该销售单价为含增值税的金额，因此需要换算为不含税金额。(3)计算甲葡萄酒公司

13、当月受托加工Z品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的以下算式中，正确的选项 是()。A. (720220+40680) 4- (1-10%) X10% =84520 1元)B. 720220X (1 + 10%) +406804- (1 + 13%) X 10% =82800 (元)C. 720220+40680+ (1 + 13%) 4- (1-10%) X 10% =84000 (元)D. 720220+406804- (1 + 13%) X 10% =75600 (元)(正确答案)C(答案解析)由于甲锚萄酒公司无同类他萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(材料 本钱+加工费)

14、4- (1 消费税税率)；应纳税额=组成计税价格X消费税税率。组成计税价格中的加工 费为不含税金额，需要将题目中的含税加工费的金额换算为不含税金额。14)甲葡萄酒公司当月发生的以下业务中，应缴纳增值税的是()。A.受托加工Z品牌葡萄酒B.以自产M品牌葡萄酒换入酿酒设备C.门市部对外销售N品牌葡葡酒D.向W县自设非独立核算门市部移送自产N品牌葡萄酒(正确答案)ABC(答案解析)选项A,就其加工劳务按照销售加工、修理修配劳务纳税；选项B,属于以物易物，应就换 出的葡萄酒依法确认销项税额，换入的设备符合条件的，可以抵扣进项税额；选项C,门市部对外销售N 品牌葡萄酒，计征增值税；选项D,同一县市的货物

15、移送行为，不属于视同销售货物的行为，因此不计算 销项税。4.(考点标签)增值税与资源税计算综合(销项税额的计算、进项税额的抵扣、原矿与选矿产品资 源税的计算)甲矿场为增值税一般纳税人，主要从事铅锌矿开采和销售业务，2021年1月有关经营情况如下：(1)购进铅锌矿浮选机五台，取得增值税专用发票注明税款4.55万元；接受丙运输公司提供的运输 效劳，取得增值税专用发票注明税款1.27万元。(2)接受设备维修应税劳务，取得增值税专用发票注明税款8.25万元。(3)销售自产铅锌矿原矿2022吨，向购置方收取含税价款565万元，另收取从坑口到码头的运输费 用为含税金额5. 45万元、装卸费用为含税金额2.

16、 85万元(均取得有效凭据)。(4)从乙矿场购入一批铅锌矿原矿，取得增值税专用发票注明不含税金额360万元，当月将上述外 购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿全部对外销售，取得不含税销售额2350万元。，当地铅锌矿原矿适用的资源税税率为7%,铅锌矿选矿适用的资源税税率为5%,增值税税率 为13%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。(I)计算甲矿场当月增值税销项税额的以下算式中，正确的选项是()。A. 565+5.45 + 2350) 4- (1 + 13%) X13%=335.98 (万元)B. (2350+ (565 +

17、5.45 + 2.85) + (1 + 13%) ) X13%=371.45 (万元)C. 565 + 5. 45 + 2350360) X 13% =332. 86 (万元)更习重点1） . （565+2. 85+2350-360） 4- （1 + 13%） X 13% =294. 27 （万元）（正确答案）B（答案解析）增值税销售额是指纳税人发生应税销售行为向购置方收取的全部价款和价外费用。运输费用 和装卸费用均属于价外费用，需要计征增值税，当期销项税额=含税销售额+ 3+增值税税率）X适用 税率。（2）计算甲矿场当月同意抵扣增值税进项税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. 4. 55+

18、1. 274-360X 13% =52. 62 （万元）B. 4. 55+1. 27+360=365. 82 （万元）C. 4. 55+1. 27+8. 254-360X 13% =60. 87 （万元）D.4. 55+8. 25+360=372.8 （万元）（正确答案）C（答案解析）甲矿场当月同意抵扣增值税进项税额包含：购进铅锌矿浮选机五台（4. 55万元）、支付运费 （1.27万元）、接受设备维修应税劳务（8. 25万元）和购进乙矿场的铅锌矿原矿（360义13%=46.8万元）。（3）计算甲矿场当月销售自产铅锌矿原矿应缴纳资源税的以下算式中，正确的选项是（）。A. （565+5.45+2.

19、85） + （1 + 13%） X7%=35.51 （万元）B. （565+5.45+ （1 + 13%） ） X7%=39.89 （万元）C. （565+2. 85） + （1 + 13%） X7%=35. 18 （万元）D. 5654- （1 + 13%） X7%=35 （万元）（正确答案）I）（答案解析）资源税应税产品销售额是指纳税人销售应税矿产品向购置方收取的全部价款，但不包含收取 的增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额 中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购置方指定地点的运输 费用、建设基ji

20、n以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。此题中，相关运杂费用可取得合法有效凭据，因此 运输费用与装卸费用均不作为资源税的计税依据。（4）计算甲矿场当月销售铅锌矿选矿应缴纳资源税的以下算式中，正确的选项是（）。A. 2350X5% = 117.5 （万元）B. 2350X5% -360X 7% =92. 3 1 万元）C. （2350-360） X5%=99. 5 （万元）D. （2350360X7%+5%） X5%=92. 3 （万元）（正确答案）D（答案解析）纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售，在计算应税产品销售额1数量）时, 准予扣减的外购应税产品购进金额（数最）=外购原矿购进金额（数量）X （本地区原矿适用税率彳本 地区选矿产品适用税率）。