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1、精品_精品资料_成本分析的流程与方法一、成本分析的意义成本分析的意义主要表达在四个方面：1. 成本分析是增加企业利润的根本途径通过成本掌握,企业不仅能增加利润,而且能使销售利润率得到显著改善.2. 成本分析有利于培养企业的成本竞争优势21 世纪,企业的成本竞争优势打算了企业在市场中的位置.3. 成本分析为有效的策略调整供应保证企业做任何策略调整都要基于成本之上.比如调整价格,只有在成本调整的基础上进行价格调整才是正确的.4. 成本分析为日常工作的改善供应信息支撑提高工作效率、提升工作价值都可以从成本掌握着手.分析成本的掌握点,可以明确工作的核心重点.二、成本分析的流程1. 明确目的要进行成本分
2、析,第一要明确分析目的.概括来说,成本分析的目的有三个：第一,降低成本,找到成本降低点.其次,为业绩评判供应依据.企业的成本实施预算、销售费用预算达成率等都属于业绩评判.第三,为决策供应信息支持.其包括为公司产品的定价和挑选供应分析信息等.2. 确定对象确定对象指对对象为材料成本、员工成本、销售费用、治理费用仍是财务费用等进行分析.一般来说,分析的原就有两个：一是全面分析,二是重点分析,也即专项分析.通常在实务过程中,建议做重点分析,如要掌握差旅费就做差旅费的专项分析.另外,需留意的是,在分析过程中,最忌讳显现什么都想分析但都分析不到位的情形.因此,一个阶段的重点分析对象不行太多,时间精力有限
3、,要用有限的时间去做最有价值的事情.3. 数据的收集与汇总可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_分析对象确定后,企业就要环绕对象收集数据,假如数据不全就会导致分析结果失去价值,因此数据的收集和汇总特别关键.收集与汇总数据的标准收集与汇总数据的标准主要有三个：第一,准时. 数据不准时会误导决策.比如,生产部领用1000 斤原材料,原材料已经到了生产现场,但是信息化经销圈系统没有开单或审核,系统没有扣账,账面上有2022 公斤,但实际上只有1000 公斤.假如用 2022 公斤来分析,就会误导企业的采料,导致库存呆滞.其次,完整. 数据完整特别关键.比如,做成本对比时,分析的结果是某月工
4、资成本下降,而实际上有一项费用没加进来,这会导致决策失误.第三,正确. 许多企业的相关部门不太重视数据,甚至连财务部都不清晰报表数据是否精确,得出的结果也就很难保证正确了.要点提示收集与汇总数据的标准： 准时. 完整. 正确.解决财务报表推迟问题在企业的经营中,财务部发挥着显示器、监视器、预警器、制动器四大价值功能,因此,在成本分析的流程中,财务部的工作特别重要.作为企业的显示器,大部分企业的财务工作都显现推迟和滞后的现象,从而造成财务报表失去价值.事实上,财务报表每提前一天上交,其信息价值就增加一级,所以,企业要进行成本掌握,第一就要解决财务报表推迟的问题,即将显示器提前.要将显示器提前,最
5、简洁的技巧就是分层次上交报表.分层有两种方式：第一,月末工作平常化.把月末要做的事情放到平常来做,另外销售单据当天审核,不要积压.其次,月初工作月末化.将这个月初要做的事情在上个月月末完成,如折旧计提、费用摊销、客户对账等工作都可以提前做.4. 运用恰当的分析方法要实际化可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_简洁有用的方法才是好方法,好的分析方法要有用、简洁得出结论且能让老板看懂.比如,财务分析中的杜邦分析法对上市公司很有用,但对民营企业不肯定有用.要做到创新,不行照抄理论企业现状分析方法要做到创新,不行照抄理论.比如,许多中小民营企业习惯不分固定成本和变动成本,假如硬要将成本分成固
6、定成本和变动成本,会让老板感到疑问和不 满.5. 得出分析结论企业的财务部在进行财务分析报告时,无论结论是好是坏都应当总结后得出结论. 需留意的是,财务分析中绝不能带有个人感情颜色,财务人员不行优柔寡断,分析要客观,结论观点要鲜明简练.此外,得出结论并不是最终目的,一个好的财务分析要实现三大目标：出现事实、说明变化、调试将来.6. 提出优化与改进建议分析人员对信息把握得最全面,对整个流程也最明白,因此提出优化和改进建议特别关键.这是整个分析的价值表达,也是真正使企业业绩改善的精华部分.三、成本分析的方法1. 比较分析法成本的比较分析法可细分为两种,即同比分析和环比分析.何时用同比,何时用环比,
7、这是在分析过程中需要摸索的问题.比如,环比法在做销售收入分析时没有太大意义,但在单位成本分析过程中就可以用到.在实际分析过程中, 由于同比分析具有可比性和借鉴意义,一般用得最多.2. 比率分析法比率分析法是指将不同工程放在一起进行比较所构成的一种比值.比如,将销售费用与销售收入比较得出销售费用率,将治理费用除以销售收入得出销售治理费用率,这都是比率.在成本分析中,企业应在遵从教科书中既有指标的基础上,结合行业特性和企业现状,设计指标值,制造出比率值.需留意的是,指标值应简洁、易懂、易掌握,让专业人士与非专业人士都可以运算.3. 因素分析法因素分析法是分析过程中应用最多的一种方法.在企业的成本分
8、析中,影响利润的因素有四个：销量、价格、成本、费用.因此,企业在运用因素分析法时,第一要找出最敏锐的因素.【应用举例】可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_假设产品销售量为1 万台,价格是 100 元,成本是80 元,费用是 25 元,利润为 100 万元减去 80 万元的成本再减去25 万元的费用等于负5 万元.分析因素的敏锐度,有四种分析方案：第一种方案,销量上升10%变成 1.1万,价格不变,单位成本不变,费用不变,此时利润变成110 万减去 88 万减去 25 万等于负 3 万.原先亏5 万现在亏 3万,增长了2 万, 2 万除以5 万等于40%.所以销量上涨10%,利润增长
9、率是40%.其次种方案,销量不变,价格上涨10%变成 110 元,销量不变,单位成本不变,费用不变,此时利润为110 万减去 80 万减去 25 万等于 5 万.原先亏 5 万现在赚 5 万,增长了10 万, 10 万除以 5 万等于 200%.所以销售价格上涨10%,利润上涨 200%.第三种方案,价格不变,成本下降10%,变成72 元,费用不变,利润等于100 万减去 72 万减去 25 万等于 3 万.所以成本下降10%,利润增长 8 万元,增长率为 160%.第四种方案,价格不变,销量不变,成本不变,费用下降 10%变成 22.5 万, 利润为 100 万减去 80 万减去 22.5
10、万等于负 2.5 万.所以费用下降 10%,利润上升 50%.通过这些分析,可以发觉影响利润的最敏锐要素是价格,其次敏锐要素是成本,第三是费用,第四是销量.因素分析比较直观,让老板看到分析时就知道改善企业利润最先要做什么,然后做什么,最终做什么.4. 差异分析法差异分析法有其详细流程,如图1 所示.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_图 1差异分析法流程由图 1 可知,差异分析法的流程主要包括五个步骤： 运算差异运算差异,即差异怎么运算.确定差异类型企业的分析指标有两种类型,正指标和负指标.正指标的值越大越好,负指标的值越小越好.因此,为防止看表人懂得错误,要对指标做出正负属性的注
11、明.差异的类型也有两种,即有利差异和无利差异,这与指标类型有关系.【应用举例】某企业产品估计销量是1000 台,实际销量是1200 台,用实际销量减去预算销量,得出 200 的有利差异.由于销售预算达成率是正指标,达成率越高,公司实际销售额就越多.假如该企业预算费用是1000 元,实际的费用是1200 元,用实际费用减去预算费用,就会得出200 的不利差异.不同的指标得出差异的结果是不同的,通常正指标差异为正是有利的,负指标差异为正是不利的.差异的类型在做分析时肯定要区分出来.区分差异的规模区分差异的规模,即得出差异的大小.在分析过程中,一般求出差异率,差异规模也就确定了.要得出差异规模,第一
12、要设定衡量和掌握的标准.没有对比标准,就无法对结论进行深度分析.比如,设定预算的差异率正负5%都算正常,超过正负5%时就是反常.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_进行差异缘由分析进行差异缘由分析,找到显现差异的核心缘由.做差异缘由分析,不是停留在表面讲大道理,而要找到实质性的内容,否就很难得出改善点.因此,分析人员学问面广、熟识业务是做好成本掌握分析的前提.改进措施,制定政策发觉问题并有解决措施,这种发觉才有价值,所以制定出改进措施特别重要.改进措施不要大而泛,肯定要忠于企业现状、可执行.5. 本量利分析法本量利分析是指在成本习性分析的基础上,运用数学模型和图式,对成本、利润、业
13、务量与单价等因素之间的依存关系进行详细的分析,讨论其变动的规律性,以便为企业进行经营决策和目标掌握供应有效信息的一种方法.如图 2 所示,这是本量利分析图形.图 2本量利分析图形从图 2 中可以看出,由于租金、折旧费等固定成本在肯定的业务量前提下固定不变, 因此固定成本是一条水平线.浅蓝色线为变动成本线,随着业务量的增长,变动成本越来 越大.变动成本加上固定成本就叫做总成本,图中蓝色线即为总成本线,红色线代表企业 的销售额,销售额随着销量的增加而上升,在上升过程中与成本线有一个交叉点,这个交 叉点就是保本点.保本点也叫做公司的生死底线,在这个点上,公司既不赚钱也不亏钱,保本点上面的部分叫做盈利
14、区,保本点下面的部分叫做亏损区.作为企业治理者,肯定要摸索公司的保可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_本点的位置,同时要摸索公司要完成目标利润应做到的销售额.只有将两个问题摸索成熟,企业才能更好的进展.基本假设本量利分析要应用到一些假设模型,脱离这些假设,可能导致结论失真.概括来说,本量利分析的假设模型主要有五个：第一,相关范畴的假设.相关范畴的假设包括两部分内容：一是期间的假设,即费用在某个期间是固定不变的.二是业务量的假设.需留意的是,业务量并不总是越大越好, 有时适中的业务量更有利于企业长期生存.相关范畴的假设常用于企业的决策过程中,企 业离开相关范畴,本量利分析模型就不成立
15、.其次,模型的线性假设.模型线性假设包括两个假设问题：一是假设固定成本不变. 二是假设变动成本与销量成线性关系,即销售变动时,成本也在变.一般来说,假如有两 个变量,就不肯定存在线性关系,需要提前假设.第三,产销平稳的假设.产销平稳的假设指假设产品的生产和销售达到平稳.假如生产和销售不平稳,就会导致成本转变.比如,某产品生产1300 台,卖掉 1000 台,存库300 台,大量的库存导致仓库的面积扩大、租金成本上升、治理人员增多,进而造成企业成本增大.因此,建立产销平稳的模型,能有效防止额外的成本产生.第四,品种结构不变的假设.假如企业只生产一种品种,不存在品种结构不变的假设.假如企业同时生产
16、A 产品、 B 产品和 C 产品,就需要这种假设.比如,假设A 产品、 B 产品和C 产品毛利率分别为30%、20% 和 10%,在销售过程中的比重分别为10%、20%和70%.A 产品真正对企业奉献的毛利率变成3%运算公式： 30% 10% 3%）, B 产品综合奉献毛利变为4%, C 产品变为 7%,平均毛利是 14%.由此可见,结构发生转变时,综合毛利率也会转变.因此,在销售总额不变的情形下,销售结构发生转变,企业的利润也会发生转变.此外,不是全部模型都要有假设,假如假设不符合既定条件,分析的结果就会产生变异.第五,成本分为固定与变动的假设.假如成本不分为固定与变动,前面的全部关系就不成
17、立.分析用途推测保本点. 利润销量 单价单价变动成本）固定成本.通过此模型可以得出在相关范畴内企业的生死底线,即保本点.保本点就是利润为0 时对应的销量或销售额.YX P C） A,假如有两个变量就得不出结果,而假设Y 等于 0,就只有一个变量,X A P C）,得出保本点的销售量,再用保本点的销售量乘以价格,就求出了保本点的销售额.【应用举例】可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_某公司只生产甲产品,单价为100 元/ 台,单位变动成本为60 元/ 台,固定成本为 40000 元.通过公式可以运算出该公司保本点销售量为1000 台,保本点销售额为 1000100 100000 元.
18、许多企业给销售进行提成前没有制定提成方案,在保利点以下提成,导致公司亏损而业务人员工资极高.事实上,企业提前测算出保利点,鼓励方案会更有针对性.对于保利点以上的方案,提成可以高一点.对于企业来说,保本点越小越好.改善保本点就是提升企业盈利才能,所以企业最低半年要改善一次.要点提示本利量分析的用途： 推测保本点. 诊断经营风险. 进行产品决策. 推测目标销量与目标利润.推测目标成本.诊断经营风险. 经济学上将不确定性的东西都统称为风险,风险的类型有经营风险、经济风险、财务风险等.经营风险指的是固定成本与变动成本之间的关系,其第一大指标 是安全边际.安全边际 实际或者估计销售量 保本点的销售量比如
19、,某企业产品保本点的销量是1000 台,实际销售 1300台,那么安全边际就为300 台.安全边际越大越好.由于不同企业的安全边际不一样,因而安全边际没有可比性.安全边际率 =安全边际/ 实际或估计的销售量比如,某公司只生产甲产品,单价为100 元/ 台,单位变动成本为60 元/ 台,固定成本为 40000 元,全年估计销量为1200 台,那么该公司的安全边际为200,安全边际率为 17% 运算公式为 200 1200 17%）.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_企业间的安全边际率具有可比性.一般来说,安全边际率在 40%以上时,企业特别安全.在 30%-40%时,比较安全.在
20、20%-30%时,相对安全.在 10%-20%时,存在风险.小于10%时,企业就特别危急.另外,安全边际或者安全边际率也可能为负数.进行产品决策. 某公司生产 A、B、C 三种产品,因产能不够需减产一种产品,要凭一个指标做决策,这个指标就叫做边际奉献额.边际奉献额 销量 价格单位变动成本）一般来说,光凭边际奉献额,不能对产品进行比较.企业只有再结合相当于毛利率的边际奉献率以及销售权重,进行综合决策,才可以让决策具有科学性和精确度.推测目标销量与目标利润.假如 Y X P C） A,盈亏平稳点为0,目标利润已定,此时只有一个变量,可以求出目标销量.企业做年度目标确定,可以应用本量利分析模型.确定
21、了目标销量,在价格不变、成本不变、固定成本不变的情形下,目标利润也可以求出来.将这个模型反复提炼,在确定企业的销售目标时,就能有的放矢.推测目标成本. 确定了固定成本,就可以推测产品目标成本掌握水平.一个模型有多种用途,关键在于企业怎么应用.在实际运用中,企业可以对本量利模型进行创新和简化,将其变成简洁、易懂、可行、针对企业现状的方法.四、成本分析评估标准在成本分析中,评估标准也很重要,评估标准不同往往得到的结果就不同.概括来说,成本分析评估的标准主要有三个：1. 预算标准在成本掌握过程中,预算是至关重要的一个环节.预算治理是成本掌握的正确利器.企业要将成本掌握好,就要先算后花,即提前进行预算
22、治理.2. 历史标准历史标准的路径有两个：第一,历史上销售与成本各自的最好水平,即最高的销售和最低的成本. 其次,历史平均水平.3. 行业标准目前,对于企业来说,确定行业标准的最好方法就将上市公司作为标杆,从上市公司中找到行业的标准值,进行标杆治理.【案例】可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三星的标杆治理做得特别到位,库存向戴尔公司学习,品质向摩托罗拉学习,创新向索尼学习,最终销售额超越了索尼,获得了胜利.单项题正确1. 企业在进行成本分析时,收集与汇总数据要符合三个标准,其中不包括：1. A 准时2. B 完整3. C 正确4. D 简洁正确2. 好的财务分析应实现三个目标,其
23、中不包括：1. A 出现事实2. B 说明变化3. C 淡化概念4. D 调试将来正确3. 企业进行本量利分析时会用到不同的假设模型,其中不包括：1. A 相关范畴的假设2. B 模型的线性假设3. C 产销失衡的假设4. D 品种结构不变的假设正确可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4. 本量利分析的用途不包括：1. A 推测保本点2. B 削减经营风险3. C 进行产品决策4. D 推测目标成本正确5. 一般来说,当安全边际率在 ）时,企业特别安全.1. A 40% 以上2.B 20% 到 30% 之间3.C 10% 到 20% 之间4.D 10% 以下正确6. 以下选项中,不
24、属于企业成本分析评估标准的是：1. A 预算标准2. B 历史标准3. C 行业标准4. D 业绩标准正确7. 差异分析法的流程有五个步骤,其中不包括：1. A 推测差异2. B 运算差异可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3. C 确定差异类型4. D 进行差异缘由分析正确8. 企业在进行成本分析时,第一步要做的是：1. A 确定对象2. B 明确目的3. C 数据的收集与汇总4. D 运用恰当的分析方法正确9. 在成本分析过程中,应用最多的分析方法是：1. A 比较分析法2. B 比率分析法3. C 因素分析法4. D 差异分析法判定题正确10. 企业做销售收入分析,应采纳环比分析法.此种说法：1. A正确2. B错误正确11. 企业的保本点越高,对自身的进展越有利.此种说法：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. A正确2. B错误正确12. 在企业的成本分析中,价格是影响利润的唯独因素.此种说法：1. A正确2. B错误正确13. 成本分析是增加企业利润的根本途径.此种说法：1. A正确2. B错误正确14. 销售总额不变,即使销售结构发生转变,企业的利润也不会发生转变.此种说法：1. A正确2. B错误正确15. 企业间的安全边际率不具有可比性.此种说法：1. A正确2. B错误可编辑资料 - - - 欢迎下载