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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载审计学教案第一章总论【教学目的与要求】通过本章的学习, 使同学明白审计产生和进展的历程及其存在的动因.懂得并把握审计的概念、 对象、 职能和作用. 明白审计假设的各种理论及其不足之处. 懂得审计目标及其与企业治理当局五项认定的关系. 懂得独立性是审计的灵魂本质特点. 结合当前经济社会现状,对不同类型审计活动如何进展各自的职能作用有初步的熟悉.【教学要点】1.审计的产生、进展和存在的动因.2.审计的涵义 .3.审计主体、审计客体、审计对象.4.审计职能与作用.5.审计假设、审计目标、五项认
2、定.6.审计的独立性.7.审计种类.【教学时数】 4 学时【教学内容】本章共分5 节.【案例引入】见教材.第一节审计的起源与进展一、审计产生和进展的客观基础一受托经济责任关系是审计产生的基础我国闻名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的进展而进展. ”1.受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和进展的客观基础2.资源财产的全部权和经营治理权分别以及治理者内部分权制,是受托经济责任关系早期形成的基本依据,也是审计赖以存在和进展的社会条件3.资源财产全部者对经营治理者无法直接监督,是审计产生和进展的直接动因二审计的产生奠定了审计关系人理论第一关系人依 提 委
3、 报约 供 托 告审 资 审 结查 料 查 果托付经管财产其次关系人承担受托经济责任第三关系人依据审计关系人理论,审计行为的发生必需有审计人、 被审计人和审计托付人或授权人三方面关系人,他们顺次为第一关系人、其次关系人和第三关系人. 其中, 审计人是第一关系人,作为被审计人的其次关系人是财产的受托经管 者.第三关系人即为财产的全部者.三者关系如上图所示.三加强经济治理和掌握是审计进展的动力四现代科学治理为审计的进展供应了方法和手段五审计的动因审计存在和进展的动因可以从多个角度去懂得,主要的学说包括：受托经济责任论 认为审计是在两权分别所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生的
4、、代理人学说 审计的显现是托付人和代理人利益最大化的共同挑选、信息经济学说 审计可以降低信息不对称,使市场更有效率、保险论 审计就是一种降低风险的活动,甚至认为审计是分担风险的一种服务、冲突论 会计报表的供应者和使用者之间的利益冲突可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载需要外部独立专家发表看法、多因打算论多方面因素共同导致了审计
5、的显现.（六）审计业务范畴的拓展会计报表审计始终是各国注册会计师的主要业务.但随着企业经济活动国际化和多元化 的进展, 很多会计师事务所也不断调整进展战略.除了证明会计报表的公允性、合法性这一审计工作之外, 审计工作逐步转型为社会供应多元化、全方位的专业服务.审计的重心由传统 的 会 计 报 表 审 计 业 务 Audits向 鉴 证 服 务 AttestationServices 、 认 证 服 务AssurancesServices转变.根 据AICPA于1986年 发 布 的 鉴 证 约 定 准 就 公 告 StatementStandards fof AttestationEngage
6、ment SSAE ,鉴证服务除了审计服务,即执业人员受托对由另一方负责的历史性财务报表发表看法以外,仍包括对以下信息表示专业看法：具有将来性的财务信息、期中财务报表、内部掌握制度及其有效性、对法规或合约的遵循.1993 年 5 月, 美国注册会计师协会AICPA 召集举办了一个有关审计前途的研讨会,指出了审计将来进展的方向认证服务AssIlranee Services .1994 年,AICPA 成立了认证服务特殊委员会 ASEC ,对认证服务具体的执行准就、有待开拓的认证服务绽开了连续性的系统讨论. 与此同时,国际各大会计公司纷纷推出认证服务,在其所供应服务的分类清单中,第一项通常是“认证
7、服务”,审计仅仅是认证服务下的一个项目.国际会计公司已将认证服务作为其最核心的业务领域.目前,AICPA制定了相关标准的认证服务包括： 电子商务认证、 信息系统认证、 绩效评判认证、 风险评估认证、 养老工作认证、其他认证服务.审计服务、鉴证服务和认证服务之间的关系如下列图.图 审计、签证和认证服务之间的关系与认证服务相对应的服务是非认证服务（Non-assurance Services）,包括会计服务、税务服务、询问服务. 处于认证服务与非认证服务重叠之处的主要询问业务.各种服务之间的关系如下列图：认证、签证与非认证服务之间的关系二、我国审计的产生和进展1西周时期初步形成阶段.2秦汉时期最终
8、确立阶段.主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式.二是“上计”制度日趋完善.三是审计位置提高,职权扩大.3隋唐至宋日臻健全阶段.隋唐的比部审计具有很强的独立性和较高的权威性,开司法审计之先河.宋代特的设置“审计司”,是为我国“审计”的正式命名,从今,“审计”一词便成为财政监督的专用名词,对后世中外审计建制具有深远的影响. 4元明清停滞不前阶段.元代取消比部,户部兼管会计报告的审核,独立的审计机构即告消亡.明清设置都察院,但其行使审计职能,却具有一揽子性质.5中华民国不断演进阶段.1912 年在国务院下设审计处,1914 年北洋政府改为审计院,同年颁布了审计法 .国民党政府依据孙中
9、山先生五权分立的理论,在监察院下设审计部,各省 市设审计处,分别对中心和的方各级行政机关以及企事业单位的财政和财务收支实行审计监督. 国民党政府也于 1928 年颁布过审计法和实施细就,次年仍颁布了审计组织法 ,审计人员有审计、协审、稽察等职称.与此同时,随着我国资本主义工商业的进展,民间审计应运而生.1918 年 9 月,北洋政府农商部颁布了会计师章程,标志着我国民间审计的产生.自20 岁月以后,在一些大城市中相继成立了“四大”会计师事务所,如：谢霖创办的正就会计师事务所（1921 年,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -
10、第 2 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载北京）,潘序伦创办的立信会计师事务所（1927 年,上海） ,奚玉书创办的公信会计师事务所（ 1927 年,北京）和徐永柞创办的徐永柞会计师事务所（1927 年,上海）.1925 年 3 月,我国最早的民间审计职业组织上海会计师公会成立.6新中国不断振兴阶段.1978 年以前,我国没有设置独立的国家审计机关.1982 年修改的 中华人民共和国宪法规定在我国建立审计制度,1983 年 9 月成立了
11、我国国家审计的最高机关审计署,在县以上各级人民政府设置各级审计机关.1985 年 8月发布了国务院关于审计工作的暂行规定. 1998 年 11 月颁布了中华人民共和国审计条例.1995 年 1 月 1 日中华人民共和国审计法的实施,在法律上确立了政府审计的的位. 2022 年 1 月,审计署发布中华人民共和国国家审计基本准就.2022 年 8 月,审计署发布审计机关审计方案准就等五项具体准就.2022 年 12 月,审计署发布审计机关审计重要性与审计风险评判准就等五项具体准就.2022 年 2 月,审计署发布审计机关审 计项目质量掌握方法（试行） 准就.2022 年 2 月 28 日八届人大九
12、次会议通过了修正的中华人民共和国审计法并予以发布实施,为政府审计进一步进展奠定了良好基础.1980 年复原和重建注册会计师制度.1993 年 10 月,我国颁布了 中华人民共和国注册会计师法,并于 1996 年 1 月 1 日颁布并实施了中国独立审计准就 .2022 年 2 月 15 日财政部发布中国注册会计师鉴证业务基本准就 、中国注册会计师审计准就第 1101 号财务报表审计的目标和一般原就等 48 项审计准就（其中 22 项为新发布, 26 项为修订）,我国民间审计准就体系已经基本建立.为了全面开展审计工作,完善审计监督体系,加强部门、单位内部经济监督和治理,我国于 1984 年在部门、
13、单位内部成立了审计机构,实行内部审计监督.1985 年 10 月发布了审计署关于内部审计工作的如干规定,在各级审计机关、各级主管部门的积极推动下, 内部审计蓬勃进展.2022 年 3 月,审计署颁布修订后的审计署关于内部审计工作的规定.2022 年 6 月,我国颁布并实施了中国内部审计准就.目前,我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系.三、西方审计的起源和演进（一）西方官厅审计的产生与进展据考证,早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代,已有官厅审计机构.审计人员以“听证” audit 方式,对掌管国家财物和赋税的官吏进行审查和考核,成为具有审计性质的经济监督工作.
14、在资本主义时期,随着经济的进展和资产阶级国家政权组织形式的完善,国家审计也有了进一步的进展.在现代资本主义国家中,大多实行立法、行政、司法三权分立,议会为国家的最高立法机关, 并对政府行使包括财政监督在内的监督权.为了监督政府的财政收支,切实执行财政预算法案,以保护统治阶级的利益.西方国家大多在议会下设有特的的审计机 构,以保护统治阶级的利益.西方国家大多在议会下设有特的的审计机构,由议会或国会授权,对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督.（二）西方民间审计的产生与进展注册会计师审计产生于意大利合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度, 进展和完善于美国的资本市场.它是相伴着商品
15、经济的进展而产生和进展 起来的.1、注册会计师审计的起源意大利合伙企业制度16 世纪末期,的中海沿岸国家的商品贸易得到了进展,显现了为筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式,这样, 财产的全部权和经营权分别了,对经营治理者进行监督成为必要,全部者便聘请会计工作者来承担这项工作.1582 年,威尼斯会计协会成立.2、注册会计师审计的形成英国股份制企业制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 -
16、 - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载1721 年,南海公司破产案是注册会计师审计产生的“催化剂”,它促成了独立会计师注册会计师的产生.1844 年颁布的公司法规定股份公司必需设监察人,负责审查公司账目.1845 年修订公司法规定,股份公司可以聘请执业会计师帮助办理此项业务.这一规定无疑对进展民间审计起了推动作用.1853 年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个职业会计师的专业团体.1862 年,公司法确定注册会计师为法定的破产清算人,从而奠定了注册会计师审计的法定位置.1979 年,公司法要求银行接受特许会计师的独立审计.1985 年,公司法要
17、求全部有限公司年度会计报告必需经过审计师的审查.英国民间审计, 没有成套的方法和理论依据,只是依据查错揭弊的目的,对大量的账簿记录进行逐笔审查, 即具体审计. 审计师的法律位置得到法律确认.审计报告使用人为企业股东.3、注册会计师审计的进展美国的资本市场.19 世纪末期、 20 世纪初期,美国的民间审计得到了迅猛进展.1887 年美国会计师公会成立,1916 年该会改组为美国会计师协会,后来进展为美国注册会 计师协会 American Institute of Certified Public Accountants,AICPA,成为世界上最大的民间审计专业团体.1896 年,美国通过了注册会
18、计师法案,标志着经济立法的开端.1917 年,美国公共会计师协会编制了关于资产负债表的备忘录,从而开创了信用审计的时代.特点： 审计对象由会计账目扩大到资产负债表.审计的目的是判定企业信用状况.审计方法由具体审计逐步转向抽样审计.审计报告使用人除股东外,扩大到债权人.1933 年颁布的证券法和1934 年颁布的证券交易法,标志着法定审计的出台,使美国审计进入会计报表审计时代.特点：审计对象为企业全部会计报表及相关资料.审计目的是对会计报表发表看法,以确定其可信性.审计范畴扩大到测试相关内部掌握,并广泛采纳抽样审计.审计报告使用人扩大到股东、 债权人、 政府部门及潜在投资者.审计准就开头拟订.注
19、册会计师考试制度广泛推行. 20 世纪 40 岁月以后,民间审计开头走向国际化.国际会计公司的显现.这些国际会计师事务所包括普华永道、德勤、安永、毕马威等,其机构巨大, 人员众多, 有统一的工作程序和质量要求,能够适应不同国家和的区的业务环 境.它们不但为跨国公司的各个企业服务,而且也为当的的公司企业服务,其业务收入每年达数十亿美元.它们通过遍设于世界各的的事务所,在国际经济活动中起着重要作用.审计技术得到不断完善.抽样审计方法普遍运用,制度基础审计方法得到推广,审计准就逐步完善,审计理论体系开头建立.审计业务得以拓展.注册会计师业务扩大到代理纳税、代理记账、参加可行性讨论等业务.启示：1、注
20、册会计师审计产生的直接缘由是两权分别.2、注册会计师审计随着商品经济的进展而进展.3、注册会计师审计具有独立、客观、公平的特点.其次节审计的概念、对象、职能和作用一、审计的概念关于审计定义的不同观点：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载中国审计学会1989 年定义：“审计是由专职机构和人员,依法对被审单位的财政、财务收支及其有
21、关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,评判经济责任, 用以保护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动.”中国审计学会1995 年定义：“审计是独立检查会计账目,监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为. ”美国会计学会简称 AAA 在 1972 年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观的猎取并评判与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程,以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度,并将其结果传达给各有关利害关系人.”美国注册会计师协会AICPA 在审计准就公告第一号中,给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查,搜集必要证据.其目的是对这
22、些报表是否依据公认会 计原就公允的反映财务状况、经营成果和财务状况变化情形表示看法.”上述各项定义所包括的共同含义是：1 独立性是审计监督的本质特点.2 审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心.3 审计对象必需明确.4 审计工作过程是收集和整理证据,以确定实际情形.5 审计工作必需有对比的标准和依据,才能从中引出审计结论.6 审计结果向各有关利害关系人报告.我国独立审计基本准就关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受托付,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表看法.二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体,即审计监督的内容和范畴的概括.一被审计单位的财务收
23、支及其有关的经营治理活动二被审计单位的各种作为供应财务收支及其有关经营治理活动信息载体的会计资料和其他有关资料审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动以及作为供应这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料.因此,会计报表和其他有关资料是审计对象的现象,其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动才是审计对象的本质.三、审计的职能审计职能是指审计本身所固有的内在功能.审计具有经济监督、 经济评判和经济鉴证的职能.（一）经济监督经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内,在正常的轨道上进行.要使审计发挥监督职能,必需具备两个条件：一是
24、监督必需由权力机关实施.二是要有严格的客观标准和明确的是非界限. 二经济评判经济评判就是通过审核检查,评定被审计单位的方案、预算、决策、方案是否先进可行, 经济活动是否依据既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部掌握制度是否健全、 有效等, 从而有针对性的提出看法和建议,以促使其改善经营治理,提高经济效益. 要发挥经济评判职能,应当具备两个条件：一是不断提高审计人员素养和构成.二是力求评判方法先进可行.三经济鉴证可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑
25、资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查,确定其可信任程度,并做出书面证明,以取得审计托付人或其他有关方面的信任.经济鉴证职能的发挥应当具备两个条件：一是审计组织的权威性.二是审计组织要有良好的信誉.权威和信誉是互为前提、相辅相成的.四、审计的作用审计的作用是指履行审计职能、实现审计目标过程中所产生的社会成效.一制约性作用1.揭示差错和弊端.2.保护财经法纪.二促进性作用1.改善经营治理.2.提
26、高经济效益.三证明性作用审计的证明作用是指在完成经济鉴证职能所给予的任务后发挥出来的.审计通过审核检查,对于被审计单位经济活动的真相有所明白,然后以审计报告的形式将审查结果反映出来.审计报告能起到证明被审计单位某些经济情形、经济行为、经济事实真相的作用. 1证明审计工作质量.2证明审计责任履行情形.第三节审计假设和审计特点一、审计假设审计假设也称审计假定、审计公设、审计假说、审计公理、审计前提,它是对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物依据客观事物的进展规律所做的合乎规律的 推理或判定.国际审计学界目前对审计假设的主要观点：罗伯特 .K. 莫茨和侯赛因.A. 夏拉夫在审计理论结构一书中,提
27、出了八条审计假设.即：1 财务报表和财务数据是可验证的.2 审计人员和被审单位治理者之间没有必定的利害冲突.3 送作验证的财务报表和其他信息中不包括串通作弊或其他舞弊行为.4 令人中意的内部掌握系统的存在能排除舞弊行为的或然性.5 通过一贯的使用公认会计原就,公允的反映了企业的财务状况和经营成果.6 缺乏确凿的相反证据时,被审单位过去被认为是真实的事物将仍旧是真实的.7 审计人员会尽职尽力的检查财务资料以发表独立的审计看法.8 独立审计师的职业位置给予其相称的职业责任.托马斯 .A.李公司审计、概念与实务一书中对审计假设提出了新的观点.1.合理假设1 一般说来,股东们所使用的法定年度决算表其可
28、信性不够.2 强化可信性,是法定审计的主要要求.3 法定审计是强化可信性的最好手段.4 股东们无法亲自增强决策信息的可信性,以满意自己的需要.2.行为假设5 审计人员与治理部门之间的利害冲突并不阻碍审计实施.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载6 法律并不限制审计人员的行为.7 审计人员在精神上与位置上都是独立的.8 审计人员
29、有承担任务的充分技能.9 审计人员对其工作和看法的质量负责.3.功能假设10 审计可以猎取充分牢靠的审计证据,并以适当的形式在合理的时间与成本范畴内进行.11存在一个令人中意的内部掌握制度,它能排除可能发生的非法大事.12 内部掌握制度的强弱与非法大事的发生成反比.13 公认会计概念与基础的适当和一样的运用,可导致财务报表的公允表达.戴维 .弗林特教授在审计理论导论中,环绕经济受托责任（见下图）提出七项假设：资源或权力的托付报告资源和权力的运用情形报告检查结果检查与既定标准符 合 程 度1 审计是以经济责任关系或公共责任环境存在为首要前提的.2 经济责任的内涵太微妙、太重要,以致没有审计,该种
30、责任的解除就无法说清晰.3审计的本质特点在于其位置的独立和摆脱调查与报告方面的约束.4 审计对象的内容,如行为、业绩、成果业绩记录、财务状况或与此有关事项,都可以通过证据予以证明.5 可以分行为、业绩、成果和信息质量等确立责任标准,可以对上述因素的实际状况进行计量并与标准进行比较,计量与比较过程需要特殊的技能并做出判定.6 被审财务报表和其他报表以及资料的含义、重要性和目的是充分清晰的,通过审计可对其可信性做出清晰明确的表示与传达.7 审计可产生经济和社会效益.国际审计界目前对审计假设的重要性已达到共识.但是, 由于以上三套假设仍没有与审 计程序、审计技术和方法构成一套完整的体系.因此仍没有得
31、到国际权威组织的认可和支持. 我国的审计假设体系应包括如下具体内容：信息不确定假设、信息可验证假设、审计主体独立性假设、审计主体胜任性假设、审计主体理性假设、内控相关性假设、风险可控性假设、认同一贯性假设、责任明确性假设.审计假设至今仍处于理论探讨阶段.二、审计的特点（一）独立性所谓独立性, 是指审计人员公平不倚的进行审查并表达看法的状态.独立性是审计的重要特点. 1.机构独立2.经济独立3.人员独立（二）权威性审计的权威性是与审计的独立性相关的.它是保证有效的行使审计监督权的必要条件.各国为保证审计这种权威性,分别通过公司法、商法、证券交易法 、破产法等,从法律上给予审计在整个市场经济中的经
32、济监督、经济评判和经济鉴证职能.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载第四节被审计单位治理当局的认定与审计目标一、认定的含义认定就是被审计单位治理当局对其会计报表所作的断言和声明.会计报表本身就是被审计单位治理当局的声明.审计目标与被审计单位治理当局对会计报表的认定亲密相关,由于注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位治理当局对
33、其会计报表的认定是否有理由,就是对被审计单位治理当局对其会计报表认定的再认定.被审计单位治理当局的认定方式有明示性的认定和示意性的认定.被审计单位治理当局的认定与审计有着亲密的关系,如下图所示.认 定审 计图 认定与审计的关系2被审计单位治理当局对会计报表的五类认定我们可以把被审计单位治理当局对会计报表的认定归纳为五类：存在或发生、 完整性、 权益和义务、估价或分摊、表达与披露.二、我国独立审计总目标我国独立审计的总目标就是注册会计师审计的一般目的.依据我国独立审计准就, 独立审计的总目标是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性发表审计看法.合法性公允性三、审计具体目标及其确定审计具体目标是审
34、计总目标的具体化,它包括一般审计目标和项目审计目标.一般审计目标是全部项目审计均必需达到的目标. 项目审计目标是按每个项目分别确定的目标. 具体目标的确定, 有助于注册会计师依据独立审计准就的要求收集充分、 适当的时机证据, 它是依据被审计单位治理当局的认定分析而来的.1、一般审计目标每个账户具体审计目标是从被审计单位治理当局对会计报表的五类认定推论出来的, 五类认定是确定每个账户具体审计目标的动身点,它可以分为九项内容：总体合理性、真实性、完整性、全部权、估价、截止、机械精确性、披露、分类.2、项目审计目标项目审计目标是一般审计目标的具体化,它是依据每个具体项目的特性分别确定的.四、认定与审
35、计目标的关系审计专业判定程序为：治理当局认定与审计总目标- 审计具体目标- 审计程序- 审计证据 - 审计工作底稿- 审计看法, 见下图. 注册会计师要想对被审计单位会计 报表发表审计看法,就必需以充分、 适当的审计证据为基础,而审计证据是通过注册会计师实施审计程序获得的,至于实行何种审计程序就取决于审计的具体目标,而具体目标的确定受制于被审计单位治理当局对会计报表的认定及审计总目标的双重制约.确 实 获定 施 取确认 充分、适当图 审计专业判定程序可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、审计的基本分类 一按审计主体分类1.国家审计.2.民间审计.第五节审计的种类可编辑资料 - -
36、 - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载3.内部审计.国家审计和民间审计均是外部审计,都具有较强的独立性.从我国来看, 两者在很多方面存在区分：1、两者的审计目标不同.2、两者的审计依据不同.3、两者的经费或收入来源不同.4、两者的取证权限不同.5、两者对发觉问题的处理方式不同.民间审计与内部审计同属
37、于我国审计体系的重要组成部分,但二者在很多方面存在着很大区分：1、两者的审计目标不同.2、两者的独立性不同.3、两者接受审计的自愿度不同.4、两者遵循的审计标准不同.5、两者审计的时间不同.二按审计内容和目的分类1.财政财务审计. 财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查会计处理上的技术差错,这是形式上的审计.二是验证被审计单位受托经济责任的履行情形,这是实质性审计.2.财经法纪审计.3.经济效益审计.包括两个方面：一是对被审计单位预算、方案和猜测、决策方案的效益性进行审查和分析.二是对被审计单位预算或方案执行情形的效益性进行审查和分析.二、审计的其他分类一按审计范畴分类 1审计按其业务范
38、畴分类,可以分为全部审计和局部审计.2按审计项目的范畴分类,可以分为综合审计和专项审计.（二）按审计实施时间分类审计依据实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后审计.另外,审计依据实施时间仍可以分为定期审计和不定期审计. 三按审计执行的点分类审计按其执行的点分类,可以分为报送审计和就的审计.四按审计动机分类审计按其动机分类,可以分为强制审计和任意审计.五按审计是否通知被审计单位分类审计依据它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类,可以分为预报审计和突击审计.六按审计使用的技术和方法分类审计依据它所使用的技术和方法进行分类,可以分为账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计.【关键术语】审计审计动因受托经济责任论代理人学说信息经济学说保险论 冲突论 多因打算论 信息风险 审计假设 审计对象 经济监督 经济评判 经济鉴证审计目标 企业治理当局五项认定 审计目的 独立性 审计关系人 国家审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 报送审计 就的审计 强制审计 任意审计预报审计 突击审计 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计 审计专业判定程序可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载