《重点工程建设项目跟踪审计研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《重点工程建设项目跟踪审计研究.docx（8页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、重点工程建设项目跟踪审计研究重点工程建设项目跟踪审计探讨摘要:跟踪审计作为一种探究性工作，在应用过程中暴露出的问题日益增多，亟需探讨加以解决，以更好地促使重点工程建设项目改善和规范经费、物资管理，筑牢监督防线，全面提高投资效益。文章对此进行了分析探讨。关键词：跟踪审计;应用过程;问题;解决对策近年来，跟踪审计在我国重点工程建设项目中得到了较为快速的推广和应用，但作为一种探究性工作，跟踪审计在应用过程中暴露出的问题日益增多，亟需探讨加以解决，以更好地促使重点工程建设项目改善和规范经费、物资管理，筑牢监督防线，全面提高投资效益。一、重点工程建设项目跟踪审计存在主要问题分析（一）相识不统一，应用模式
2、单一跟踪审计比事后审计介入时间早、介入范围广、介入程度深，在重点工程建设项目中发挥了越来越重要的作用。但目前对于跟踪审计，仍普遍存在相识不到位现象。有的认为跟踪审计是管理审计，应对被审单位业绩、目标、安排和程序提出看法，以改进重点工程建设项目管理工作；有的认为跟踪审计是全面审计，重点工程建设项目什么领域都可以审计。在跟踪审计应用模式上，审计机构和人员往往不会结合详细状况，不分项目投资大小、营建机构管理水平凹凸，就是干脆实行全方位紧贴型常驻现场审计，耗费时间较长、工作量较大、审计成本较高，导致现有审计资源运用效益不高、难以满意实际须要。（二）责任划分不清，职能易发生偏移 对于重点工程建设项目而言
3、，管理层级和部门一般较多，导致跟踪审计应用过程中往往责任划分不清。如某灾后重建项目跟踪审计过程中，参加审计的人员来源不同，有国家审计署驻地方特派办，有对口援建省市审计机关，有受灾当地审计机关，还有参加重建的军队审计部门和人员，审计机构之间缺乏必要足够的沟通和协调，导致分工不明确和责任划分不清的问题特别突出。与此同时，由于跟踪审计时间长、环节多、关系困难，很简单使审计人员偏离监督目标，介入到重点工程建设项目管理范畴，从而造成审计越位。如关于现场签证的问题，在实际工作中，重点工程建设单位往往会先征求审计人员看法，这样就简单造成审计职能越位，破坏了审计的独立性。（三）缺乏系统配套的跟踪审计评价标准跟
4、踪审计是对重点工程建设项目进行的全程动态审计，作为一种新的审计模式，须要有系统完善的评价标准和准则。然而目前国家关于跟踪审计仍未制定出台规范的审计程序和文书，缺乏统一的审计评价指标和标准体系，缺乏科学系统的审计报告、审计复审、审计申诉等制度，仍旧沿用常规的管理理念、手段和方式，仅仅满意于工作实践层面的审计关口前移，使得重点工程建设项目跟踪审计无法可依、无标准可循，工程主管部门、监理单位和施工企业也大都不情愿接受跟踪审计，跟踪审计在详细应用过程中阻力较大、效果不佳。（四）跟踪审计人才队伍建设薄弱跟踪审计涉及重点工程建设项目的方方面面，须要足够的审计力气。然而，当前我国的行政审计力气非常有限，面对
5、如此繁重的审计任务，如此具体的审计内容，如此长时间的审计过程，往往力不从心。同时，由于重点工程建设项目具有投资规模大、施工技术困难、社会影响大等特点，对跟踪审计项目管理水平要求高，须要审计人员具备很强的组织协调实力、娴熟的审计技术、敏锐的审计洞察力和剧烈的使命感和责任心。但实际工作中，跟踪审计人员查找问题不够深化、揭露问题不够主动、处理问题不够较真等现象时有发生，甚至出现审计人员利用权力寻租等违反审计职业道德的状况，严峻影响了跟踪审计职能的有效发挥。二、重点工程建设项目实施跟踪审计的对策措施（一）完善制度，确保跟踪审计依法实施一是制定跟踪审计实施方法。为使跟踪审计能够在重点工程建设项目得到科学
6、推广和健康运行，应确保跟踪审计有法可依，形成完善的跟踪审计法规制度体系。要依据国家基本建设项目审计相关规定，制定出台重点工程建设项目跟踪审计实施方法，对跟踪审计内容、程序、方法及绩效评价标准做出详细规范，使重点工程建设项目跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化发展道路。二是建立跟踪审计看法书制度。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能刚好发挥预警功能，有利于重点工程建设项目提前发觉并整改问题，节约建设经费，提高建设经费运用效益，因此，应建立重点工程建设项目跟踪审计看法书制度。通过定期出具跟踪审计看法书，刚好向被审计单位揭露问题、提出看法建议，可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用，
7、增加审计处理的时效性。三是明确跟踪审计详细操作规程。跟踪审计是建设项目审计方式的重大创新，使原有的审计程序、审计内容、审计方法都发生了较大改变，为使跟踪审计规范健康发展，要进一步明确跟踪审计操作规程，明确跟踪审计实行的详细方法步骤，使重点工程建设项目全体人员都了解跟踪审计的详细要求，明确跟踪审计的责任和任务，自觉协作跟踪审计人员的监督，以达到规范跟踪审计行为、指导跟踪审计实践的目的。（二）敏捷运用多种方式方法实施跟踪审计一是混合型跟踪审计方法。是指依据重点工程建设项目的特点，敏捷实行驻场审计、专项审计或两者相结合的方法，综合运用定期跟踪、不定期跟踪等多种跟踪审计方式。通过制定跟踪审计安排、确定
8、跟踪审计目标、选择跟踪审计方式、制定跟踪审计实施方案、确定跟踪审计重点等措施保证重点工程建设项目跟踪审计的组织实施。通过跟踪检查重点工程建设项目的实施状况，揭露工程建设过程中的新状况和新问题，从体制、机制以及制度层面深化分析问题本质，提出审计建议和对策。二是阶段性跟踪审计。人少任务重是当前跟踪审计工作面临的主要冲突，应依据重点工程建设项目资金运行状况和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计效率和质量。三是环节性跟踪审计。为有针对性地开展重点工程建设项目跟踪审计，应对其资金运行和项目建设的重点环节进行筛选，突出重点时间节点、重点方向及重要事项的监督，如重点工程建设项目招投标、重大工程变更、
9、竣工结算等重要事项及环节的审计，既能节约人力物力，又能保障重点工程建设项目审计质量。四是批量跟踪审计。它是指对同一类型的全部建设项目全部进行跟踪审计。其优点是可以将一个或几个重点工程建设项目跟踪审计中取得的成果和阅历扩大到同类型工程建设项目跟踪审计中去，提高跟踪审计效率，扩大跟踪审计成效。（三）厘清角色定位，科学履行跟踪审计监督职能依据国家审计准则相关规定，跟踪审计其基本职能仍旧是对被审计单位进行独立的审计监督，这种审计方式的突出特点就是确保审计实施过程与被审计事项的发展过程同步进行。关于重点工程建设项目跟踪审计人员角色定位和职能履行，笔者认为应重点把握好以下三个方面：首先，应明确跟踪审计人员
10、的角色定位。他们只是重点工程建设项目的审核监督者，不是项目管理者。其主要负责对重点工程建设项目经费、物资运用状况和内限制度落实状况的监督审查，而不是从事建设管理、项目施工以及工程监理等方面的管理工作；其次，重点工程建设项目跟踪审计人员要坚固树立服务意识，坚持寓服务于监督之中。其工作的本质是通过监督促使重点工程建设项目提高经费运用效益，因此，服务职能是始终贯彻跟踪审计全过程的。最终，要始终突出跟踪审计的监督职能。监督职能是跟踪审计的重要职能，通过在重点工程建设项目实施跟踪审计，把问题歼灭在萌芽状态、解决在发展过程之中，使重点工程建设项目不出问题或者少出问题，可最大限度发挥跟踪审计的免疫系统功能，
11、确保重点工程建设项目经费运用平安高效。（四）突出抓好跟踪审计阶段性重点工作一是安排打算阶段。此阶段主要审查工程建设安排、工程建设经费预算、项目建议书、工程量清单及招投标等领域，重点检查工程建设项目报批手续是否完备，审查基本建设费编制程序及编制方法是否科学，审查项目建议书的内容和审批是否符合规范，审查工程量清单的主要依据和内容是否精确，审查招标文件、招标组织管理及评标方法是否合法合规等。二是施工建设阶段。此阶段主要审查工程建设项目内部限制制度、工程量清单执行状况、建设单位会计核算及建设项目监理等领域，重点审查工程建设项目内限制度的健全性和可持续性，工程量计算及工程量清单范围内的工程结算，工程建设
12、项目财务会计制度落实状况，监理单位参加设计交底状况，监理单位验收施工基准点、基准线的状况等。三是竣工验收阶段。此阶段主要审查工程建设项目竣工验收和竣工结算领域，重点审查工程建设项目竣工验收程序、组织实施是否合规，竣工结算价款构成、设计变更、工程量计算是否精确，清单项目的套用和材料价差的调整是否合规等。（五）多措并举，全面提高跟踪审计人员队伍实力水平相对于一般工程建设项目的跟踪审计工作，重点工程建设项目跟踪审计工作量大、专业性强、审计难度高，导致审计人员少、学问面窄、专业结构不尽合理的问题非常突出，应尽快实行措施加以解决。一是要练好内功，提高现有审计人员实力水平。通过定期组织集训、推行岗位认证制
13、度，打造既精通工程和经济建设领域，熟识法律和计算机专业学问，又具备较强的现场沟通和协调实力的复合型审计人才。二是加大选拔和引进高素养人才力度。通过聘请与重点工程建设项目跟踪审计相关的专业人员，实行供应发展空间、提高待遇等方式吸引社会优秀人才，全面充溢跟踪审计人才队伍。三是借助第三方专业力气开展跟踪审计。对于重点工程建设项目开展跟踪审计存在专业力气不足的问题，可通过聘请有资质的审计机构来进行协审，通过事先签订合同、明确责任权利的方式来引入第三方专业审计力气，全面加强重点工程建设项目审计队伍专业水平。参考文献：1陕西省跟踪审计探讨课题组.跟踪审计的策略及应留意的问题.现代审计与经济，2010（11）2谢银芬.从援建项目全过程跟踪审计实践中探究建设项目跟踪审计的利与弊.中国外资，2012（5）作者:姜宇航 刘文林 单位:中心军委审计署第四直属审计中心 空军工程高校航空机务士官学校