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1、2021年高级经济师财政税收真题及答案一、单项选择题1 .政府和企业都追求的投资和决策标准是（）。A.资本一产出比率最小化标准B.资本一劳动力最大化标准C.就业创造标准D.产出最大化标准【答案】A.国有资本投资公司目标不包括（）。A.优化国有资本布局，提升国有资本运营效率，实现国有资产保值增 值等责任B.推动产业集聚、化解过剩产能和转型升级，培育核心竞争力和创新 能力，积极参与国际竞争，着力提升国有资本控制力、影响力C.以提升国有资本运营效率、提高国有资本回报为目标，以财务性持 股为主，通过股权运作、基金投资、培育孵化、价值管理、有序进退 等方式，盘活国有资产存量，引导和带动社会资本共同开展，
2、实现国 有资本合理流动和保值增值D.为基础设施建设筹集资金【答案】D.利用所有权取得的非税收入是()0A彳亍政性收费收入B.政府性基金收入C.中央银行收入D.彩票公益金【答案】C 二、案例分析题新能源汽车制造企业2019年全年主营业务收入3000万元，其他业 务收入2000万元，主营业务本钱500万元,营业外支出70万元, 可扣除的相关税金及附加300万元,销售费用500万元，管理费用 1300万元，财务费用200万元，当年发生局部业务如下：(1陵发工资200万元，实际缴纳工会经费5万元并取得专用票据,发生职工福利支出26万元，职工教育经费支出20万元。(2 )发生广告与业务宣传费600万元，
3、以前年度累计结转至本年的 广告费扣除额为100万元。(3 )发生与企业经营有关的业务招待费30万元。(4 )自行开展研发活动，发生研究开发费用200万元，由于研发失 败，已将200万元都计入管理费用。(5 )委托乙企业进行研发，支付研究开发费用100万元。(6)与丙企业打官司，发生诉讼费10万元，官司失败后，赔偿违约金50万元。(7 )被消防部门处以罚款10万元。问题：(1)计算职工福利费、工会经费和职工教育经费需要调整的企业所 得税应纳税所得额。(2计算广告费与业务宣传费需要调整的企业所得税应纳税所得额。(3)计算业务招待费需调整的企业所得税应纳税所得额。(4)计算研发费用需要调整的企业所得
4、税应纳税额。(5)计算企业当年的应缴纳的企业所得税税额。【答案】(1)职工福利费的扣除限额= 200x14% = 28 (万元)，实际发生26万元，无需调整。工会经费的扣除限额=200x2% = 4 (万元)，实际发生5万元，税 前准予扣除4万元，调增应纳税所得额1万元。职工教育经费的扣除限额=200x8% = 16 （万元），实际发生20万 元，税前准予扣除16万元，调增应纳税所得额4万元。（2 ）销售收入5000万元，当年广告费和业务宣传费的扣除限额二 5000 x 15%=750 （万元），当年发生广告费和业务宣传费600万 元，准予全额扣除。以年前年度累计结转至本年的广告费扣除额100
5、 万元，可以在本年扣除，由于当年会计上并没有减去这100万元， 而税法上允许结转扣除，所以应当调减应纳税所得额100万元。（3 ）业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但不得超过当年销售 收入的5%。，发生额的60% = 30x60% = 18 （万元）,当年销售收 入的5%o = 5000x5%o = 25 （万元），因此，扣除限额为18万元。 实际发生额为30万元，税前准予扣除18万元，因此要调增应纳税 所得额12万元。（4 ）计入研发费用的金额=200 + 100=300 （万元）,研发费用可 以加计扣除75% ,加计扣除额=300x75% = 225 （万元），因此, 可以调减应纳税所得额225万元。（5 ）会计利润总额= 3000 + 2000 - 500 - 70 - 300 - 500 - 1300- 200 = 2130 （元）与丙企业打官司发生的诉讼费10万元，官司失败后的赔偿违约金50 万元，税法规定都可以在税前扣除。被消防部门的罚款10万元不得税前扣除，应当调增应纳税所得额。所以,调整后的应纳税所得额=2130 + 10- 225 + 12 - 100 + 1 + 4 =1832万元。应纳税额=1832x25% = 458 （万元）