2022年吉林省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年吉林省税务师税法（一）考试题库及答案（含典型题）一、单项选择题.某卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年6月收购烟叶生产卷烟并于当月全部 领用，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了 10%价外补贴。该 卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为。万元。A、5B、5.5C、6. 6D、5.94答案：C解析：实际支付的价款总额=50X （1+10%） =55 （万元）；烟叶税应纳税额=55X 20%=11 （万元）；准予抵扣进项税二（55+11） X 10%=6. 6 （万元）。1 .以下关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项 费用的说法中，正确的选项是（）

2、OA、如果代收费用计入房价向购买方一并收取，那么可作为转让房地产所取得的收 入计税，但是在计算扣除工程金额时，代收费用不得扣除B、如果代收费用计入房价向购买方一并收取，那么可作为转让房地产所取得的收 入计税，在计算扣除工程金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20%扣除的基 数C销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税D、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税答案：D解析：啤酒 黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价 值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；从1995 年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押

3、金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡 萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。19 .关于消费税从价定率计税销售额，以下说法正确的选项是（）。A、消费税计税销售额包括增值税B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D、金银首饰包装费不计入计税销售额答案：C解析：选项A,消费税计税销售额不包括增值税；选项B,白酒包装物押金收取 时计入计税销售额；选项D,金银首饰包装费计入计税销售额。20 . 2020年6月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，购

4、置该商务车时相关凭证载明 的价格为120000元（不含增值税，下同）；接受某工业企业用于抵偿50000元 货款的旧轿车一辆（已使用5年，能提供完税凭证），购置该轿车时相关凭证载 明的价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税（）元。A、 6000 解析：选项c, 2016年至2020年12月31日期间，对科学研究机构、技术开发 机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开 发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税 消费税；对出版物进口单位为 科研院所 学校进口用于科研、教学的图书 资料等，免征进口环节增值税。教 学用品商店进口教学仪器不属于免税范围。选项D,外国政府

5、、国际组织无偿援 助的进口物资和设备免税，但不包括国际友人。53 .纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的车辆购置税的计税价 格，说法正确的有。A、纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置 应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。其中，购置应税车辆 时取得的相关凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明 价格的凭证B、无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格 C、原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按 照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格 D、无同类应税

6、车辆销售价格的，按照国家税务总局确定的最低计税价格E、纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依 照中华人民共和国税收征收管理法的规定核定其应纳税额答案：ABCE解析：选项D,纳税人以受赠 获奖或者其他方式取得自用应税车辆，原车辆所 有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或 者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售 价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。54 .以下关于税收执法特征的说法，正确的有。A、具有单方面的意志性B、具有被动性C、具有裁量性D、是具体行政行为E、是无责行政行为答案:ACD解析：

7、税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为;具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；是有责行政行为。55 .以下关于车辆购置税办理纳税申报地点的表述中，正确的有。A、需要办理车辆登记手续的纳税人，向车辆登记地的主管税务机关办理纳税申 报B、需要办理车辆登记手续的纳税人，向购买地的主管税务机关办理纳税申报C、不需要办理车辆登记手续的纳税人，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居 住地的主管税务机关申报纳税D、不需要办理车辆登记手续的纳税人，向购买地的主管税务机关办理纳税申报E、不需要办理车辆登记手续的纳税人，单位纳税人向其机构所在地的主管税务 机关申报纳税 答案：ACE 解析：纳

8、税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机 关申报纳税；不需要办理车辆登记的,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机 关申报纳税,个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳 税。56 .以下说法中属于环境保护税特点的有（）。A、征税工程为四种重点污染源B、纳税人主要是企事业单位和其他经营者C、直接排放应税污染物是必要条件D、税额为统一定额税和浮动定额税结合E、税收收入全部归中央答案:ABCD解析：选项E,环境保护税税收收入全部归地方。纳税人应当向应税污染物排放 地的税务机关申报缴纳环境保护税。57 .以下关于关税政策的说法，正确的有（）。A、进口货物完税价格确

9、实定首先应按相同货物成交价格估算B、进口货物完税价格不包括进口关税C、无商业价值的货样免征关税D、CFR是到岸价格的价格术语简称E、CIF的含义是本钱加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格 答案：BCE. （2016年）以下关于关税的说法中，正确的有（）。A、关税对无形物品不征税B、优惠关税主要适用于进口关税C、关税是单一环节的价外税D、目前没有国家征收出口关税E、关税的征税对象是进出境的货品答案:ABCE解析：选项D,我国对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口需要规范出 口秩序的半制成品征收出口关税。58 .以下选项中，属于环境保护税暂予免征工程的有。A、农业生产中大规模养殖活动，排放

10、污染物的B、民用航空器排放污染物C、纳税人综合利用固体废物，符合国家和地方环保标准D、机动车排放污染物E、铁路机车流动污染源排放应税污染物答案：BCDE解析：选项A,农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物是暂免征收的, 规模化养殖需照章纳税。59 . （2015年）以下属于增值税征税范围的有O。A、单位聘用的员工为本单位提供的运输服务B、航空运输企业提供的湿租业务C、广告公司提供的广告代理业务D、房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务E、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用答案：BCDE60 .关于税收法律关系的概念和特点，以下表述正确的有()oA、具有财产所有权单向

11、转移的性质B、主体的一方只能是国家C、权利义务关系具有不对等性D、税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件E、对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关 系说”答案:ABCE解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的 变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体内容和客体发生变 化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要 件。61 .以下行为中属于商务辅助服务的有()。A、代理报关服务B、广告代理C、场所住宅保安服务D、认证服务E、货物运输代理服务答案：ACE解析：B属于文化创意服务中的广告服务；D属

12、于鉴证咨询服务。62 .以下各项业务，应同时征收增值税和消费税的有()oA、石化厂销售自产汽油B、烟酒经销商销售外购的已税白酒C、贸易公司进口游艇D、卷烟批发企业向零售商销售卷烟E、涂料生产企业销售涂料答案：ACDE解析：烟酒经销商销售外购的已税白酒，只交增值税，不交消费税。63 .以下行为中属于物流辅助服务的有（）。A、武装守护押运服务B、无船承运业务C、装卸搬运服务D、仓储服务E、收派服务答案：CDE解析：A属于商务辅助服务中的平安保护服务；B属于交通运输服务。64 .以下各项中，不符合房地产开发企业土地增值税清算规定的有。A、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入地价款中扣除

13、B、房地产开发企业销售已经装修的房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%C、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D、对于分期开发的房地产工程，各期清算方式应保持一致E、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除答案：BE 解析：选项B,房地产开发企业销售已经装修的房屋，其装修费用可以计入房地 产开发本钱中全额扣除；选项E,房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不 可以扣除。65 .以下各项中符合加工贸易内销货物完税价格规定的有（）。A、来料加工进口料件或其制成品（不包括残次品）申报内销时，海关按照接受 内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进

14、口成交价格为 基础审查确定完税价格B、出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内 销申报的同时或大约同时进口的、与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为 基础审查确定完税价格C、保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的 料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税 价格D、加工贸易内销货物的完税价格按照规定仍不能确定的，由海关按合理的方法 审查确定E、加工贸易企业向海关申报内销时，应当提交原进口报关单或备案清单复印件， 海关认为必要时，还应提供与成交价格或内销价格有关的资料 答案：BCDE解析：来料加工进口料件或其制成

15、品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受 内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似的货物的进口成交价格为 基础审查确定完税价格。66 .以下关于消费税纳税环节的说法，正确的有0。A、金店销售金银饰品在销售环节纳税B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C、白酒在生产环节和批发环节纳税D、销售珍珠饰品在零售环节纳税E、进口的小汽车在进口环节纳税答案：ABE解析：选项ABE的表述正确，选项CD的白酒和珍珠饰品在生产、进口或者委托 加工单环节缴纳消费税。67 .以下关于丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的处理，说法正 确的有（）。A、纳税人同时丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发

16、票联和抵 扣联，一律不得抵扣进项。B、纳税人同时丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵 扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税 额的抵扣凭证 退税凭证或记账凭证。C、纳税人丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相 应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证D、纳税人丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相 应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。E、纳税人同时丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，以及销售方主管税 务机关

17、出具的丧失增值税专用发票已报税证明单作为增值税进项税额的抵扣 凭证、退税凭证或记账凭证。答案：BCD解析：政策依据为国家税务总局公告2020年第1号。68 .以下关于资源税优惠政策，表述正确的有O。A、开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油 天然气免征资 源税B、稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30%C、三次采油资源税减征40%D、从衰竭期矿山开采的矿产品资源税减征30%E、从低丰度油气田开采的原油 天然气减征20%资源税答案：ADE解析：稠油、高凝油资源税减征40%；对高含硫天然气、 三次采油资源税减征3 0%o. （2016年）增值税一般纳税人发生的以下业务中可以选择简易

18、方法计算缴纳 增值税的有。A、销售2016年4月30日前购进的钢材B、销售2016年4月30日前购进的不动产C、增值电信服务D、公共交通服务E、装卸搬运服务答案：BDE 解析：选项A、C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。69 .根据车辆购置税的相关规定，以下说法正确的有。A、进口应税车辆的计税依据是组成计税价格B、直接进口自用应税车辆的，应缴纳车辆购置税C、在境内销售应税车辆的，应缴纳车辆购置税D、已税车辆退回经销商的，纳税人可申请退税E、受赠应税车辆的，捐赠方是车辆购置税纳税人答案：ABD解析：车辆购置税的纳税人是购买方或受赠方，不是销售方或捐赠方。70 .从广义的立法层次上划分，

19、税法包括（）。A、全国人大制定的税收法律B、国务院制定的税收法规C、省级政府制定的地方性税收法规D、中央政府部门制定的税收规章E、市级政府制定的税收规章答案:ABD71 .以下关于销售货物或者提供应税劳务的增值税纳税义务发生时间，表述正确 的有。A、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金 保 证金，未开具发票的，以纳税人实际收到的质押金 保证金的当天为纳税义务发 生时间20000B、 1200016000答案：C解析：甲企业应缴纳车辆购置税二120000X10%=12000 （元）。21 .以下关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的选项是（）oA、按物品征

20、收进口税收B、纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台C、交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内D、限值以内关税 进口环节增值税及消费税免征答案：C解析:选项A,按货物征收进口税收；选项B,纳税义务人是购买进口商品的个人， 电子商务企业 电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人；选项D, 限值以内关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70% 征收。22 .以下关于车辆购置税纳税人的说法中，错误的选项是（）。A、车辆购置税的适用区域是中华人民共和国境内B、车辆购置税的纳税人包括单位和个人C、单位或个人购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D、

21、购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人答案：DB、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C、销售应税劳务，为提供应税劳务的当天D、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天E、将货物分配给股东，为货物移送的当天答案：ABDE解析：选项C,销售应税劳务，增值税的纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫 销售款或取得索取销售款的凭据的当天。74 .以下关于税法与其他部门法的关系的说法中，正确的有()。A、税法属于部门法，是依据宪法制定的，任何税法违反宪法的规定都是无效的B、

22、税法表达国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全 对立的C、税法属于经济法律部门D、税法具有行政法的一般特征，都是表达国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致E、税法与刑法都具备明显的强制性，一定意义上，刑法是实现税法强制性最有力的保证答案：ABDE解析：选项C：税法与经济法之间是有差异的，它们的调整对象 解决争议的程 序等都有差异，所以不能简单地将税法归属于经济法律部门。75 .以下关于关税税率运用规那么的表述中，正确的有()oA、进口转关的货物适用指运地海关接受货物申报进口之日实施的税率B、出口转关的货物适用指运地海关接受货物申报出口之日实施的税率C、进口货物到达前经海关

23、核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进 境之日实施的税率D、保税货物经批准不复运出境的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办 理纳税及有关手续之日实施的税率答案：ACD解析：选项B,出口转关的货物适用启运地海关接受货物申报出口之日实施的税 率。76 .以下关于税收法律关系的说法中，正确的有（）。A、国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体B、税务机关行使的征税权可以自由放弃或转让C、我国现行法律明确规定了履行征税职能的行政机关，除此外，没有法律明文 授权，任何机关都不能成为征税主体D、税务机关可以自己决定自己管辖范围内的税收优惠E、税务机关的权利与义务表达为

24、职权与职责答案：ACE解析：选项B：税务机关行使的征税权极具程序性，不能自由放弃或转让；选项 D：税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征停征、多征或少征税款，不 得擅自决定税收优惠。77 .以下税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（）。A、纳税人在主管税务机关规定的期限内清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金B、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除C、回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入D、对于分期开发的房地产工程，各期清算的方式应保持一致E、对于应进行土地增值税清算的工程，纳税人应当在满足条件之日起90日内到 主管税务机关办理清算手续答案：ABDE解析：选项C,回迁

25、户支付给房地产企业的补价，应抵减本工程拆迁补偿费。78 .以下情形中，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房 地产收入 扣除工程金额的有（）。A、出售旧房及建筑物的B、整体转让未竣工决算房地产工程的C、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的D、纳税人不据实提供扣除工程金额的E、转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，但能提供正当理由的答案：ACD解析：纳税人有以下情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价 格来确定转让房地产收入、扣除工程的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2） 隐瞒 虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除工程金额不实的；（4）转让房地 产的成交价格低于房地

26、产的评估价格，又无正当理由的。79 .以下符合进口货物进口环节海关代征税税收政策的有（）。A、广告品和货样免征进口环节增值税和消费税B、外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税C国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税D、外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税E、在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税答案：BCE80 .个人取得以下收入，可以免征增值税的有。A、个人出售2年以上住房B、个人转让金融商品C、个人出租住房D、个人出售使用10年的轿车E、个人转让著作权答案:BDE解析：选项A,北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税。选项

27、C,有税额减征但不是免税。81 .一般纳税人的以下购进工程中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）oA、因洪涝灾害毁损的外购商品B、因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C、公司招待客户购买的餐饮服务D、生产免税产品接受的加工劳务E、外购的自用小轿车答案：BCD解析：选项，A不属于非正常损失；选项E,属于经营的货物，可以抵扣进项税额。82 .以下进口的货物中，免征关税的有（）oA、无商业价值的广告品B、在海关放行前损失的货物C、外国政府无偿援助的物资D、关税税额在人民币500元以下的货物E、进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品答案：ABCE解析：选项D,关税 进口增值税或消费税税额在人

28、民币50元以下的一票货物 属于法定免税。83 .以下关于资源税优惠政策的表述，正确的有（）。A、稠油资源税减征40%B、从深水油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税C、高含硫天然气资源税减征30%D、高凝油资源税减征50%E、煤炭开采企业因平安生产需要抽采的煤成（层）气，减征30%资源税答案:AC解析：选项B：从深水油气田开采的原油 天然气，减征30%资源税；选项D：高凝油资源税减征40%；选项E：煤炭开采企业因平安生产需要抽采的煤成（层） 气免征资源税。84 . （2017年）以下事项中，属于土地增值税征税范围的有。A、美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好友B、企业为办理银行贷款将厂房进

29、行抵押C、房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造D、居民个人之间交换非居住用房产E、企业持有房产期间发生评估增值答案：AD解析：选项B,抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项 C,对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项E,房地 产评估增值不征收土地增值税.纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形有0。A、非法倾倒应税固体废物B、进行虚假纳税申报C、损毁污染物自动监测设备D、伪造污染物监测数据E、通过暗管排放应税污染物答案：AB解析：纳税人有以下情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物 的排放量：（1）非法倾倒应税固体废

30、物；（2）进行虚假纳税申报。不定项选择（总共题）.某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清 算通知书，要求对其建设的W工程进行清算。该工程总建筑面积18000平方米， 其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体 业主所有的公共配套设施）。该工程2019年4月通过全部工程质量验收。2019 年5月该公司开始销售W工程，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80 平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W工程选择简易计税方法。经 审核，W工程取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发本钱15 000万元，管理费用

31、4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其 中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。：W工程所在省政府规 定,房地产开发费用扣除比例为10%/工程清算前已预缴土地增值税1000万元。 其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%,教育费附加3%,地 方教育附加2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答以下问题：W工程清 算时允许扣除的房地产开发费用金额。万元。A、2050. 70B、3937. 27C、4462. 00D、2324. 00答案：A解析：开发费用=（8240 + 15000） X88. 24%X 10% = 2050. 70 （万元）1 .某机

32、动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2020年8月有关业务如下：（1） 内销自产货物包括：销售A型小轿车80辆（消费税税率为5%）,不含税单价8 万元/辆；销售客货两用车32辆，不含税单价3. 4万元/辆；销售卫生通信车取 得不含税销售额71. 18万元。（2）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献 的人员，规定其自用，不得转让或出售：公司自用客货两用车3辆；捐赠给汽车 拉力赛4辆特制越野车（消费税税率20%）,生产本钱23. 75万元/辆。（3）进 口 5辆小汽车，完税价格共计为75万元（消费税税率为12%,关税税率15%）, 缴纳进口环节税金后，海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中2辆作

33、为行政部 办公用车，其余3辆配给公司的3名副总办公使用。根据上述资料，回答以下问 题：业务（3）涉及的车辆购置税为（）万元。A、9.8B、5.25C、8. 26D、7. 35答案：A解析：3辆配给副总也是办公使用，车辆的所有权属于公司，公司要交车辆购置 税。应纳的车辆购置税=75X （1+15%） 4- （1-12%） X10%=9.80 （万元）。3.位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月开发建造写 字楼，发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳 契税；写字楼开发本钱3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不 能提供金融机构证明）

34、；写字楼竣工验收后，2020年5月将总建筑面积的1/2 销售，签订销售合同，取得含增值税销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面 积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得含增值税租金收入15万元。（其 他相关资料：增值税采用一般计税方法计算。该企业所在省规定，按土地增值税 暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%,不考虑地 方教育附加。）根据上述资料，回答以下问题：企业应缴纳的土地增值税为（） 万元。A、392. 81B、498. 37C、516. 54D、619. 71答案：A解析：扣除工程合计= 2184+1500 + 368. 4+36.50+ （2184+1500

35、） X20%=4825.70 （万元）不含增值税收入=6500 （6500-4160X50%） 4- （1+9%） X9%=6 135. 05 （万元）增值额= 6135. 054825. 70 = 1309. 35 （万元）增值率= 1309. 3 54-4825. 70X100%=27. 13%,适用税率为30%。应缴纳的土地增值税=1309. 35 X30%=392. 81 （万元）4.甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017年3月转让一栋20 00年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税 金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含

36、为取些得土地使用权 支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1 万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折 扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认 定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让 该办公楼缴纳的印花税税额为4. 5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%, 教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%o要求：根据以上资料， 回答以下问题。甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017年3 月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元

37、，已按规定缴纳转让 环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取些 得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其 他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万 元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已 经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收” 方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4. 5万元。甲公司适用的城市维护建设 税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。要求: 根据以上资料，回答以下问题。甲公司应纳土地增值税（）万元。A

38、、2419. 27B、2417.01C、2678. 31D、2416. 36答案：D解析：不含增值税收入=9000-428. 57=8571.43（万元），增值额不571.43-2收5.93:5695. 50（万元），增值率二5695. 50 2875. 93 X 100%=198. 04%,适用税率为 5 0%,速算扣除系数为15%,应纳土地增值税二5695. 50X50%-2875. 93X15%=2416. 36（万元）。5. （2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房地产开发公 司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求 对其建设的W工程

39、进行清算。该工程总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面 积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共 配套设施）。该工程2018年4月通过全部工程质量验收。2018年5月该公司开 始销售W工程，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000. 80平方米，取得含 税销售收入50000万元。该公司对W工程选择简易计税方法计税。经审核，W项 目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发本钱15000万元， 管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出 解析：车辆购置税法规定的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置汽车 有轨

40、电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人。23 .以下关于增值税的计税销售额规定，说法正确的选项是O。A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金 银首饰除外）C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额答案：C解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理; 以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税, 其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价

41、格；销售 折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。24 .某企业在2020年7月的经营中，支付桥闸通行费7476元，支付高速公路通 行费8755元，均取得通行费发票（非财政票据 非电子普通发票），那么该企业 上述发票可计算抵扣进项税为（）。A、 255 元356 元B、 611 元D、772. 90 元答案：B 解析：可抵扣的进项税额= 7476+ （1+5%） X5%=7120X5%=356 （元）3300万元，无法提供金融机构证明）。：W工程所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%0 W工程清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税 费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率

42、7%,教育费附加征收率3%,地方教 育附加征收比率2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答以下问题：W 工程的清算比例是（）。A、83. 33%B、94. 44%C、 100.00%D、88. 24%答案：D解析：清算比例= 15000. 84-17000X100%=88. 24%6.某交通公司是增值税一般纳税人，2020年4月发生以下业务：（1）提供公交 客运服务，取得收入70000元，开具了增值税普通发票。（2）为某公司提供上 下班接送员工的班车服务，取得收入60000元，开具了增值税普通发票。（3） 运输酒精、消毒液等防护品给社区医院,取得不含税收入20000元,未开具发票。（4）为

43、某单位运输办公用品，取得含税收入58000元，开具了增值税普通发票。（5）出租大客车给某单位，取得不含税租金收入39000元，开具了增值税专用 发票。（6）销售2018年购进的小汽车，取得不含税收入120000元。（7）购买 汽油、柴油，取得增值税专用发票，注明的金额是140000元。（8）向汽车修配 厂（增值税一般纳税人）支付汽车维修服务费，取得增值税专用发票，注明的金 额是30000元。（9）向汽车保洁公司（增值税一般纳税人）支付汽车保洁 保 养服务费，取得增值税专用发票，注明的税额是177. 6元。（10）公司上月购进 的汽油被盗，汽油已抵扣进项税额5000元。：本月取得的相关票据均符合

44、 税法规定并在本月抵扣。该公司选择适用相关税收优惠政策。根据上述材料，回 答以下问题：该公司当期可以从销项税额中抵扣的进项税额为。元。A、 8051.93B、22277. 60C、 13051.93D、8140. 73答案：A解析：当月无法划分的进项税额=140000 X 13%+30000 X 13%+177. 6=22277. 6（元） 应税销售额=58000/ （1+9%） +39000+120000=212211.01 （元）进项税额=22277. 6X212211.01/ （212211.01+150000） =13051.93 （元）公司上月购进汽油被盗, 汽油已抵扣进项税额需做进

45、项税额转出。进项税额转出=5000 （元）可以从销项 税额中抵扣的进项税额=13051.93-5000=8051.93 （元）。7.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年9月份和10月份的生产经营情 况如下：（1） 9月购进汽车座椅一批，取得增值税专用发票，注明金额280万 元；支付运费10万元（不含税），取得增值税专用发票。（2） 9月销售发动机 10台给某小规模纳税人，取得含税收入28. 08万元；出口发动机80台，取得销 售额200万元（退税率10%）。【解析】业务（1）和业务（2）：销项税额二28.084- （1+13%） X13%=3. 23 （万元）进项税额=280X 13%

46、+10义9%=37. 3 （万元）不 得免征和抵扣税额=200义（13%-10%）=6 （万元）应纳税额=3. 23- （37. 3-6）二- 28.07 （万元）免抵退税额=200X 10%=20 （万元）应退的增值税为20万元。留抵 税额=28. 07-20=8. 07 （万元）。（3） 10月进口汽车配件一批，关税完税价格为 144万元，从海关运往企业所在地支付小规模纳税人运输费7万元，取得税务机 关代开的专用发票。：该企业进口汽车配件的关税税率为10%。【解析】业 务（3）：进口汽车配件应缴纳的关税=144X10%=14.4 （万元）进口汽车配件应 缴纳的增值税;（144+14.4）

47、X13%=20. 59 （万元）进口环节应缴纳的税金二14. 4 +20.59=34.99 （万元）运费进项税额=7X3%=0. 21 （万元）。（4） 10月购进钢 材，取得增值税专用发票，注明金额300万元，增值税39万元，另支付购货运 费12万元（不含税），取得增值税专用发票，当月将30%用于修建职工食堂。【解析】业务（4）：购进钢材可抵扣的进项税额=（39+12X9%） X （1-30%）= 28. 06 （万元）。（5） 10月将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司，取得转让收 入1700万元（该闲置办公楼于2015年6月取得，其购置原价1300万元），该 企业选择适用简易计税方法计税。【

48、解析】业务（5）： 一般纳税人转让其2016 年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税， 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后 的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税二（17007300） 4- （1+5%） X5%=19. 05 （万元）。（6） 10月1日将A型小轿车130辆赊销给境 内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发 票，注明货物金额2340万元，增值税税额304. 2万元，销售公司实际30日才将 货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。【解析】业务（6）：销售A型小 轿车的销项税额=304. 2+8+ （1+13%） X13%=305. 12 （万元）。（7） 10月以成 本价销售A型小轿车10辆（总本钱80万元）给本企业有突出贡献的业务人员。（8） 10月企业新设计生产B型小