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1、第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题1.以下各项中，不属于税法构成要素的是（）oA.计税依据B.纳税人C.税收优惠D.税务代理人2.根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税小规模纳税人的说法中正确的选项是（）oA.从事货物生产的企业，年应税销售额在500万元（含）以下的，一律认定为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请登记为一般纳税人C.已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人D.应税服务年销售额超过300万元的为一般纳税人3 .根据营业税改征增值税试点相关规定，以下各项中，应征收增值税的是（）oA.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无
2、偿提供用于公益事业的航空运输服务C.国民存款利息D.母公司向子公司出售不动产.根据营改增的相关规定，以下各项中，属于在中国境内提供应税服务的是（）。A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.境外个人向境内个人出租完全在境外使用的有形动产C.境内单位向境内个人提供完全在境外消费的应税服务D.境外单位向境外单位出租完全在境外使用的有形动产4 .根据增值税法律制度的规定，以下各项中执行9%税率的是（）。A.提供国际运输服务B.提供装卸搬运服务C.提供有形动产租赁D.提供邮政服务6.根据增值税法律制度的规定，以下关于适用税率的表述中，正确的选项是（）oA.单位和个人提供的国际运输服务，税率
3、为零B.提供交通运输服务，税率为6%C.提供现代服务，税率为13%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%.根据增值税法律制度的规定，以下选项中，适用6%税率的是（）。A.建筑服务.转让土地使用权27.以下各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）oA.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量.根据消费税法律制度的规定，以下关于应税消费品销售额的表述中，正确的有（）。A.应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款B.纳税人自产自用
4、应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额C.随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额D.对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税 消费品的销售额28 .根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品 的，已缴纳的消费税税款不得从应纳消费税税额中扣除的有（）oA.委托加工收回的已税汽车生产的汽车B.委托加工收回的己税摩托车生产的摩托车C.委托加工收回的已税游艇生产的游艇D.委托加工收回的已税白酒生产的白酒三、判断题L纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。（）.我国的税收
5、征收管理机关为税务局，海关只是代征，不属于税收征收管理机关。（）2 .境外单位或者个人在境内发生应税行为但未设有机构场所的，以其境内代理人为增值税扣 缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。（）.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，属于增值税 的征税范围。（）3 .单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同提供应税服务，征收增值税; 但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（）.在同一县（市）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其 他机构用于销售的，视同销售货物征收增值税。（）4 .纳税人兼营不同税率的货物或
6、者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的俏 售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（）.某家电超市向顾客销售空调并同时提供安装服务，该家电超市的销售行为属于混合销售行 为，应征收增值税。（）5 .国际运输服务免征增值税。（）.纳税人出口货物，适用零税率，但是，国务院另有规定的除外。（）6 .自2020年3月1日至12月31日，北京市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应 税销售收入，免征增值税。（）.增值税属于价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。（）7 .自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税。（）.上市公司进口供残疾人专用的物品免征增值税。（）8 .增值税纳税人
7、采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合 同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为实际收到货 款的当天。（）.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为货物运抵我国的当天。（）9 .消费税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日 内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。（）.卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时可以扣除已 含的生产环节的消费税税款。（）10 .对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金, 不应并入应税消费品的
8、销售额计征消费税。（）.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数 量计算征收消费税。（）2L进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳进口消费税。（） 22.消费税纳税人以15日、1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申 报缴纳消费税。（）参考答案及解析一、单项选择题.【正确答案】D【答案解析】税法的构成要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环 节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等工程。1 .【正确答案】B【答案解析】小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请 资格认定，不作
9、为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外, 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；应税服务年销售额超过500万元 的为一般纳税人。2 .【正确答案】D【答案解析】（1）选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；（2）选项B：据国家 指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施方法规 定的用于公益事业的服务，不征收增值税；（3）选项C：存款利息，不征收增值税；（4）选 项D：照章缴纳增值税。3 .【正确答案】C【答案解析】在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在中国 境内。以下情形不属于在中国境内提供应税
10、服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个 人提供完全在境外消费的应税服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在 境外使用的无形资产。（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有 形动产。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。4 .【正确答案】D【答案解析】提供国际运输服务适用零税率，提供装卸搬运服务的税率是6%,有形动产租 赁的税率是13% o.【正确答案】A【答案解析】选项B,提供交通运输服务，税率为9%；选项C,提供现代服务，税率为6%； 选项D,提供有形动产租赁，税率为13%。5 .【正确答案】C【答案解析】选项A、B、D均适用9%的税率。6 .【
11、正确答案】A【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。7 .【正确答案】A【答案解析】电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。8 .【正确答案】D【答案解析】选项A,按照“现代服务一一文化创意服务”税目计缴增值税；选项B,按照 “不动产经营租赁服务”税目计缴增值税；选项C,按照“现代服务一一广播影视服务”税 目计缴增值税；选项D,按照“生活服务一一旅游娱乐服务”税目计缴增值税。9 .【正确答案】A【答案解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、 奖励费、违约金、滞
12、纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物 租金、储藏费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。不包括收取的增值税。10 .【正确答案】D【答案解析】建筑服务适用9%的税率，材料、设备适用13%的税率，购入材料设备取得增 值税专用发票，进项税额允许抵扣。该建筑安装公司当月应缴纳的增值税= 6400X9% 1500X13% =381 （万元）。11 .【正确答案】B【答案解析】除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金应并入当期销售额征收增 值税。酒厂应计算的销项税额=（90400 + 2000） + （1 + 13%） X 13% = 10630.09 （元）。
13、12 .【正确答案】C【答案解析】选项A,金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。选项B, 试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给 承运方运费后的余额为销售额；选项D,经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用扣除 向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。13 .【正确答案】D【答案解析】选项A,购进用于应税工程的固定资产的进项税额可以抵扣；选项B,外购货 物分配给股东，属于增值税视同销售，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项C,因自然 灾害损失的外购产品所对应的进项税额准予抵扣；选项D,非正常损失的购进货物及相关
14、的 应税劳务，其进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质 的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。14 .【正确答案】A【答案解析】取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上 注明的农产品买价计算抵扣。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按 照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额= 30X10% + 0.6X9% = 3.05 （万元）。15 .【正确答案】A【答案解析】赔偿金属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税；小规模纳税 人不得抵扣进项税额。应纳增值税=含税销售额+
15、（1 +征收率）X征收率=（53 + 5.3） : （1 + 3%）义3%=1.7 （万元）。16 .【正确答案】B【答案解析】关税完税价格=15 30%=50 （万元），进口货物征收消费税的，增值税应纳 税额=（关税完税价格+关税+消费税）X增值税税率，进口环节缴纳的增值税=（50+15） 4- （1-10%） X13%=9.39 （万元）。17 .【正确答案】D【答案解析】选项D,对于学历教育收取的学费，是免征增值税的，非学历教育收取的学费， 需要征收增值税。18 .【正确答案】C【答案解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到 预收款的当天。19 .【正确
16、答案】B【答案解析】向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是 不得开具增值税专用发票的。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包 括劳保专用局部）、化妆品等消费品不得开具专用发票。20 .【正确答案】B【答案解析】（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。（2）纳税人生产的 应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；选项B正确。（3）珍珠项链和木制一次性筷子属 于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD 不正确。21 .【正确答案】C【答案解析】选项C,纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不
17、纳税。22 .【正确答案】B【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部对外销售额或者销售数量计 征消费税，因此该企业应纳消费税= 80+ （1 + 13%） X15% = 10.62 （万元）。23 .【正确答案】D【答案解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费 税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格=（50 + 13） + （1-15%） =74.12 （万元）；（2）应代收代缴消费税= 74.12X15%=11.12 （万元）。24 .【正确答案】D【答案解析】此题涉及从价从量复合计征，组成计税价格中包括从
18、量税的税额。（1）组成从价计税价格=（1000000 +150000 + 5000X0.5X2） + （1-20%） = 1443750 （元）;（2）应缴纳消费税税额= 1443750X20%+5000X0.5X2 = 293750 （元）。25 .【正确答案】B【答案解析】选项A,酒类没有消费税扣税规定；选项C,只有以外购的已税“润滑油”为 原料生产的成品油，其外购已税润滑油已纳消费税税额才是准予从应纳消费税税额中抵扣的; 选项D,外购己税手表为原料生产高档手表已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中抵扣。26 .【正确答案】D【答案解析】委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此
19、，委托方收回货 物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消 费税税额中抵扣。27 .【正确答案】B【答案解析】采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合 同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。28 .【正确答案】A【答案解析】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15日内缴纳税款。二、多项选择题.【正确答案】ABCD【答案解析】税法的构成要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环 节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等工程。1 .【正确答案】ABD【答案解析
20、】累进税率分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。2 .【正确答案】ABC【答案解析】选项D,进口环节缴纳的增值税由海关系统负责征收。3 .【正确答案】ABD【答案解析】体育彩票的发行收入免征增值税。4 .【正确答案】BC【答案解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境 内提供应税劳务的范围。5 .【正确答案】BCD【答案解析】视同俏售行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代俏；（2）俏售代俏货 物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他
21、机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或 者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工 商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加 工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于外购货物进项税额不得从销项 税额中抵扣的情形。注意视同销售行为（4）中，不包括“购买”的货物，仅包括自产和委托加工的货物。6 .【正确答案】ACD【答案解析】根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税 额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项AC
22、D三种情形属于增值税视同 销售货物的情形。7 .【正确答案】BC【答案解析】选项A执行6%的税率；选项D执行13%的税率。8 .【正确答案】ABCD【答案解析】选项ABCD均属于适用9%增值税税率的范围。9 .【正确答案】ACD【答案解析】根据规定，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税。因此选项B错误。10 .【正确答案】ABCD【答案解析】上述选项均可以选择适用简易方法计税。11 .【正确答案】ABC【答案解析】百货商场可以抵扣的进项税额= 120X13% = 15.6 （万元）；百货商店应纳增值 税
23、额= 160+ （1 + 13%） X13%-120X13%=2.81 （万元）；零售超市应纳增值税额= 180 + （1 + 1%） Xl% = 1.78 （万元）。12 .【正确答案】BC【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明, 可以按折扣后的销售额征收增值税，选项A错误；直销企业先将货物销售给直销员，直销 员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用, 选项D错误。13 .【正确答案】ABD【答案解析】选项C,建筑企业提供建筑服务执行“简易征收”方法的，以取得的全部价款 和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
24、。14 .【正确答案】AD【答案解析】选项A,纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电 子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（1 + 9%） X9%；选项 D,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项 税额。15 .【正确答案】AB【答案解析】选项C中需要减按2%的征收率征收增值税；选项D中按低税率9%计征增值税。16 .【正确答案】ABD【答案解析】选项C,增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。17 .【正确答案】BCD【答案解析】固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在地的税务机关申
25、请开具外 出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向 销售地的税务机关申报纳税。18 .【正确答案】ABC【答案解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投 资公司、信用社。19 .【正确答案】ABD【答案解析】此题考核增值税专用发票基本联次。增值税专用发票基本联次有：发票联、抵 扣联、记账联。2L【正确答案】BD【答案解析】汽车销售公司销售小轿车、百货公司销售的高档化妆品，均不是在生产环节, 不属于消费税的征收范围。22 .【正确答案】ABC【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生产最终 应
26、税费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳消费税；但是，用于其他方面的， 即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞 助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。23 .【正确答案】ABCD【答案解析】卷烟在批发环节征收一道消费税。24 .【正确答案】AC【答案解析】选项B,凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用 税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税；选项D,应按“受托方” 销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按 照组成计税价格计算纳税
27、。25 .【正确答案】ABCD【答案解析】此题ABCD选项均正确。26 .【正确答案】BD【答案解析】按现行消费税法规定，消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和 从价从量复合计征三种方法；啤酒采用从量计征方法。27 .【正确答案】ABC【答案解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：（1） 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品 的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口 的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。28 .【正确答案】BCD【答案解析】根据消费税法
28、律制度的规定，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税 税款。29 .【正确答案】ABCD【答案解析】消费税中的抵扣仅限于税法所列举的情形，不在列举范围内的，均不得进行消 费税的扣除。三、判断题L【正确答案】V【答案解析】纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人和 其他组织。30 【正确答案】X【答案解析】我国的税收征收管理机关包括税务局和海关。31 【正确答案】V【答案解析】此题表述正确。32 【正确答案】X【答案解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务, 不属于增值税的征税范围。33 【正确答案】V【答案解析】单位或者个人的以下情
29、形视同销售服务、无形资产或者不动产，征收增值税: 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为 对象的除外；单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益 事业或者以社会公众为对象的除外；财政部和国家税务总局规定的其他情形。34 【正确答案】X【答案解析】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机 构用于俏售，视同俏售货物；但相关机构设在同一县（市）的除外。35 【正确答案】V【答案解析】兼营不同增值税税率的货物和应税劳务行为中，应当分别核算不同税率货物或 者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率，
30、以确保国家税收收入稳定。36 【正确答案】V【答案解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售，此题表述正确。37 【正确答案】X【答案解析】国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务 总局规定的其他应税服务，税率为零。38 .【正确答案】V【答案解析】此题表述正确。39 .【正确答案】X【答案解析】自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3% 征收率的应税销售收入，免征增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规 模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。40 .【正确答案】V【答案解析】此题表
31、述正确。41 .【正确答案】V【答案解析】其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。42 .【正确答案】X【答案解析】残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。43 .【正确答案】X【答案解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定 的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。44 .【正确答案】X【答案解析】纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。45 .【正确答案】X【答案解析】消费税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满 之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并
32、结清上月应纳税款。46 .【正确答案】X【答案解析】卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不 得扣除已含的生产环节的消费税税款。47 .【正确答案】X【答案解析】对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退 还的押金，均应并入应税消费品的销售额计征消费税。48 .【正确答案】XC.增值电信服务D.不动产租赁8.根据增值税法律制度的规定，以下关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值 税适用征收率的表述中，正确的选项是（）。A.减按2%的征收率征收.按3%的征收率征收C.按4%的征收率减半征收D.按6%的征收率减半征收8 .根据增值税法律
33、制度的规定，一般纳税人发生的以下行为中，不可以选择适用简易计税方 法的是（）oA.咨询服务B.收派服务C.仓储服务D.装卸搬运服务10.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，应按照“生活服务”税目计缴增值税的是（）。 A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务11 .根据增值税法律制度的规定，以下各项中，不属于增值税价外费用的是（）oA.收取的增值税税额B.收取的返还利润C.收取的优质费D.收取的滞纳金12 .某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2020年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安 装公司收取不含税工程价款6400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、
34、 设备支付不含税价款1500万元，取得对方开具的增值税专用发票。建筑服务适用9% 的税率，材料、设备适用13%的税率。那么计算该建筑安装公司当月应缴纳增值税的以下计 算中正确的选项是（）oA.6400X13%-1500义 13% = 637 万元B.6400X9%=576 万元C.6400 X9%-1500X9%=441 万元D.6400 X 9 % -1500 X 13 % = 381 万元.某酒厂为增值税一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含 税金额为90400元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂的销项税额是（）o A.90400H- （1 + 13%）
35、X 13% = 10400 元B. （90400+2000） + （1 + 13%） X13% = 10630.09 元（90400 + 2000）义13% = 12012 元【答案解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外 销售额或销售数量计算征收消费税。此题是“独立核算”的门市部，不正确。21 .【正确答案】V【答案解析】此题表述正确。22 .【正确答案】X【答案解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的, 自期满之日起15日内申报纳税，不包括15日的纳税期。D.90400H- (1 + 13%)* 13%+2000X13% =
36、 10660 元14.以下关于营改增行业销售额的表述中，正确的选项是()。A.金融商品转让，按照卖出价为销售额B.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额C.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费等各类费用为销售额D.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额15.根据增值税法律制度的规定，以下进项税额不得从销项税额中抵扣的是()oA.购进用于增值税应税工程的固定资产所支付的进项税额B.分配给股东的外购货物所支付的进项税额C.因自然灾害损失的外购产品所对应的进项税额D.因管理不善损失的外购产品所对应的进项税额16.甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2
37、020年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁， 收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运 费0.6万元，取得增值税专用发票。本月该批苹果已被生产果汁领用。该果汁生产企业2020 年6月可以抵扣的进项税额为()。A.30 X 10%+0.6 X 9% = 3.05 万元B.30 X 9%+0.6 X 9% = 2.75 万元C.304- (1 + 9%) X9% + 0.6X9% = 2.53 万元D.304- (1 + 10%) X10% + 0.6X9% = 2.78 万元17.某运输公司为增值税小规模纳税人。2019年10月，取得含税运输收入53万元，
38、赔偿金 收入5.3万元；购买汽车用汽油，取得的增值税普通发票注明税款0.58万元。增值税征 收率为3%,该运输公司当月上述业务应缴纳增值税()o(53 + 5.3) + (1 + 3%) X3% = 1.7 万元A. (53 + 5.3) + (1 + 3%)又3%0.58 = 1.12 万元C.53+ (1 + 3%) X3% = 1.54 万元D.534- (1 + 3%)*3%-0.58=0.96 万元18.某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税15万元，高尔夫球具适用 的关税税率为30%,消费税税率为10%,增值税税率为13%,那么进口环节缴纳的增值税为 ()oA. (15
39、 + 30%) + (1-10%)*13%=7.22 万元(15 + 30% + 15) + (1-10%)义13%=9.39 万元B. (15H-30% + 15) X13%=8.45 万元(1530% + 15) + (1 + 10%) X13%=768 万元19 .以下关于纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是()oA.婚姻介绍服务B.福利彩票的发行收入C.个人销售自建自用住房D.非学历教育收取的学费.根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的选项是 ()oA.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.纳税人提供应税
40、服务先开具发票的，为开具发票的当天C.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的 当天D.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天20 .根据增值税法律制度的规定，以下选项中，可以开具增值税专用发票的是()。A.房地产企业向消费者个人销售商品房B.超市向企业销售生产用手套C.某公司销售免税产品D.某餐厅向消费者个人提供餐饮服务21 .根据消费税法律制度的规定，以下各项中，应缴纳消费税的是()oA.汽车厂销售雪地车B.手表厂销售高档手表C.珠宝店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子.根据消费税法律制度的规定，以下各项中，不需缴纳消
41、费税的是()oA.将自产的应税消费品对外馈赠B.将自产的应税消费品用于职工福利C.将自产的应税消费品连续生产应税消费品D.将自产的应税消费品对外投资22 .某化妆品厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批高档化妆品移交门市部，计价60万元。 门市部零售取得含增值税的销售收入80万元。增值税税率为13%,消费税税率为15%, 该企业应缴纳的消费税为()oA.60X15%=9 万元B.80+ (1 + 13%) X15% = 10.62 万元C.604- (1 + 13%)义15%=7.96 万元D.80X15%=12 万元.某化妆品企业2020年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的
42、加工 费13万元，商场提供的原材料金额为50万元(不含税)。该化妆品企业无同类产品销 售价格，消费税税率为15%。计算该化妆品企业应代收代缴的消费税税额的以下算式中， 正确的选项是()。A.0B.504- (1-15%) X15%=8.82 万元C. (50 + 13) X15%=945 万元(50 + 13) 4- (1-15%)义15% = 11.12 万元26.某商贸公司，2021年1月从国外进口一批粮食白酒（合计5000公斤），该批白酒关 税完税价格为1000000元，按规定应缴纳关税150000元，粮食白酒的消费税税率为20%, 定额消费税为0.5元/斤。计算该批白酒进口环节应缴纳消
43、费税税额的以下算式中，正确的 是（）。A. （1000000 +150000 + 5000X0.5 X 2）又20%+5000X0.5X 2 = 236000 元（1000000 +150000 + 5000X0.5X2） . （1-20%）义20% =288750 元B. 1000000 （1-20%） X 20 % + 5000 X 0.5 X 2 = 255000 7G（1000000 +150000 + 5000X0.5X2） . （1-20%） X20% +5000X0.5X2 = 29375027 .根据消费税法律制度的规定，企业发生的以下经营行为中，外购应税消费品已纳消费税 税额
44、准予从应纳消费税税额中抵扣的是（）oA.以外购己税白酒为原料生产白酒B.以外购已税烟丝为原料生产卷烟C.以外购已税汽油为原料生产润滑油D.以外购已税手表为原料生产高档手表.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于以下用途的应税消费品中，所 纳税款准予按规定抵扣的是（）。A.直接出售B.留作自用C.对外捐赠D.连续生产应税消费品销售28 .根据消费税法律制度的规定，纳税人销售货物采用赊销和分期收款结算方式的，纳税义 务发生时间为（）。A.取得索取销售款凭据的当天B.有书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天C.书面合同没有约定收款日期的，为收到货款的当天D.没有书面合同的，为收到货款
45、的当天29 .根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税 专用缴款书之日起一定期限内缴纳税款。该期限是（）oA.15 日B.10 日C.7日D.5日二、多项选择题L以下各项中，属于税法的构成要素的有（）。A.计税依据B.征税对象C.税目D.税率2.累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率，它可分为（）oA.全额累进税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.超率累进税率3.根据税收征收管理法律制度的规定，以下各项中，属于税务局负责征收管理的有（）oA.印花税B.个人所得税C.企业所得税D.进口环节缴纳的增值税4.根据增值税法律制度的规定，以下
46、行为中，应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的租赁B.汽车的修理C.体育彩票的发行收入D.受托加工白酒5.根据增值税法律制度的规定，以下情形中，属于在我国境内提供增值税应税服务的有（）oA.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务6.根据增值税法律制度的规定，企业发生的以下行为中，属于视同销售货物的有（）oA.将购进的货物用于免税工程B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位7 .根据增值税法律制度的规
47、定，企业发生的以下行为中，属于视同销售货物行为的有（）oA.将外购货物分配给股东8 .将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于集体福利8.根据增值税法律制度的规定，以下各项中执行9%税率的有（）oA.增值电信服务.建筑服务C.邮政服务D.有形动产融资租赁8 .根据增值税法律制度的规定，一般纳税人进口以下货物，适用9%增值税税率的有（）。A.大豆B.天然气C.农机D.音像制品9 .一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税的 有（）oA.商品混凝土B.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的粘土实心砖、瓦C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素
48、、人或动物的血液或组织制成的生物制品D.自来水1L一般纳税人发生以下应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（）oA.轮客渡B.电影放映服务C.动画设计服务D.装卸搬运服务12.某百货商场为增值税一般纳税人，于2020年11月购进一批货物，取得的增值税专用发 票上注明的价款为120万元。当月将该批货物销售给签约的零售超市（小规模纳税人），取 得含税销售收入160万元。零售超市当月再将购入的货物销售给消费者，取得零售收入180 万元。：增值税专用发票当月认证通过，一般纳税人适用的增值税税率为13%,小规 模纳税人此阶段适用的增值税征收率为1%。那么以下表述中正确的有（）0A.百货商场本月应纳增值税2.81万元B