固定资产折旧重点记忆.docx

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1、第一！定资产的后续计量固定资产折旧 固定资产的后续支出定资产折旧一固定资产折旧的定义折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。应计折旧额，是指固定资产原价扣除其估计净残值后的金额，如果已对固定资产计提减值打算,还应当扣 除已计提固定资产减值打算累计金额。二影响固定资产折旧的因素固定资产原价1. 估计净残值3 .固定资产减值打算4 .固定资产的使用寿命三固定资产折旧范围 企业应当对全部的固定资产计潸斤旧，但是，彼足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除 外。在确定计提折旧的范围时还应注意以下几点:L固定资产应当按月计提折旧。固定资产应自到达预定可使用状态时

2、开始计提折旧，终止确认时或划分为 持有待售非流动资产时停止计提折旧。当月增加的固定资产,当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减 少的固定资产，当 月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。复习重点2. 固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再柑是折旧。所 谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。3. 已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估量价值确定其本钱,并计提折旧； 待办理竣工决算后再按实际本钱调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。4. 处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新

3、改造工程 到达预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。5. 固定资产在定期大修理期间，照提折旧。真慝筝瞄 1以下关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有）。2022年）处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧A. 已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧自用固定资产转为本钱模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧I）.与固定资产有关的经济利益预期消耗方法发生重大改变的，应当调整折旧方法（答案）BCD （解析）选项A,应该继续计提折旧。）o （2022 年）其也多醐8 以下资产中，不需要计提折旧的有

4、己划分为持有待售的固定资产A. 以公允价值模式进行后续计量的己出租厂房因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D. 己经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房（答案）AB（解析）尚未使用的固定资产和己经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。四固定资产折旧方法 企业可选用的折旧方法包含年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法 一经确定，不得随意变更。企业在选择固定资产折旧方法时，应当依据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方法做出决定。由于收入 可能受至股入、生产过程、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有密济养谥的弱嗔月消耗方法无关,因此企 业不

5、应以包含使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为根底进行折旧。1.年限平均法年折旧额=原价-估计净残值:估计使用年限=原价X1 估计净残值/原价:估计使用年限 二原价X年折旧率甲公司有一幢厂房，原价为5000000元，估计可使用20年，估计报废时的净残值率为2 %要求：计算该厂房的年折旧率和折旧额，月折旧率和月折旧额 年折旧率二（1-2 ） /20=4. 9年折旧额二5000000X4. 9%二245000元）复习重点成.年折旧额二(5000000-5000000X2W ) /20=245000元) 月折旧率二4. 9/12=0, 41月折旧额二5000000X0. 4擦二20500元)例甲公

6、司为增值税一般纳税人。2X21年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支 付设备价款120万元、增值税进项税额15.6万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10 B, 设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的本钱为6万元， 相应的增值税进项税额为0. 78万元，市场价格不含增值税）为6.3万元。设备于2X21年6月20日完成安装， 到达预定可使用状态。该设备估计使用10年，估计净残值为零，甲公司采纳年限平均法计提折旧。甲公司该设备2 X21年应计提的折旧是（）万元。（答案）A（解析）固定资产的入账价值=120+0

7、. 6+0.8+6=127. 4 （万元），2X21年应计提的折旧=127.44-104-12X6=6. 37万元）。2 .工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X1-估计净残值率:估计总工作量某项固定资产月折旧额二该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额甲公司的一台机器设备原价为800000元，估计生产产品产量为4000000个，估计净残值率为5 %,本月生产产品40000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值打算。要求：计算该台机器设备的本月折旧额。（答案）单个产品折旧额=800000X （1-5 % /4000000=0.19元/个）本 月折旧额=40000X0. 19=7600 （元）

8、 3 .双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值X 2/估计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值=固定资产原价-累计折旧0提示1在改为年限平均法之前，计算折旧额时不考虑估计净残值的影响。&提示2 （1）双倍：不考虑净残值年限平均法折旧率的2倍，即估计使用年限倒数的2倍；教材例3-4年份尚可使用年限年原价-净残值年折旧率每年折旧额累计折旧复习重点（2 ）余额：固定资产原值累计折旧；（3）递减：改为年限平均法前,折旧率不变，折旧基数递减，因此年折旧额递减。甲公司某项设备原价为120万元，估计使用寿命为5年，估计净残值率为4驱；假设甲公司没有对该机 器设备计提减值打算。甲公司按双倍余额递减法计

9、算折旧，每年折旧额计算如下: 年折旧率二2/5X100*二40%第1年应提的折旧额=120X4# =48万元）第2年应提的折旧额二（120-48） X4S =28.8万元）第3年应提的折旧额=（120-48-28.8） X40 *=17.28万元）从第4年起改按年限平均法直线法）计提折旧：第 4、5 年应提的折旧额二（120-48-28. 8-17. 28-120XS ） 4-2=10. 56 （万元）恻疆单瞄甲公司为增值税一般纳税人，2X18年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项己通过银行支

10、付。安装A 设备时，甲公司领用原材料36万元不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2X18年12月30 0, A设备达 到预定可使用状态。A设备估计使用年限为5年，估计净残值率为5喋，甲公司采纳双倍余额递减法计提折旧。甲公 司2X21年度对A设备计提的折旧是）万元。A. 136.8144B. 187. 34190（答案）B（解析）甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000万元）,2X19年计提的折旧=1000X2/5=400万元），2X20 年计提的折旧二1000200） X2/5=240万元），2X21年计提的折旧=（1000-400-240） X2/5=144 （万元）。4.

11、年数总和法年折旧额=原价估计净残值X年折旧率 年折旧率用一递减分数来表示，将逐期年数相加作为递减分数的分母，将逐期年数倒转JII赡分别作为各年 递减分数的分子。园举例比方估计使用年限 5 年，折旧率分别为 5/1+2+3+4+5，4/1+2+3+4+5，3/1+2+3+4+5，2/1+2+3+4+5， 1/ 1+2+3+4+5。&提示双倍余额递减法开始计提折旧时不考虑净残值，但年数总和法应考虑估计净残值的影响。教材例3-5沿用教材例3-4,采纳年数总和法计算的各年折旧额如表3-2所示:复习重点真fit单瀛I |甲公司为增值税一般纳税人，该公司20X6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500

12、万元,第1年511520225/15384000384000第2年411520224/15307200691200第3年311520223/15230400921600第4年211520222/151536001075200第5年111520221/15768001152022可抵扣增值税进项税额为85万元。为购置该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元， 相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20X6年12月30日到达预定可使用状态。 甲公司对该设备采纳年数总和法计提折旧，估计使用10年，估计净残值为零。假定不考虑其他因素，20X7年该设

13、备 应计提的折旧额为（）。（2022年）万元万元万元万元（答案）C（解析）20X6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值二500+20+50+12=582万元），20X7年该设备应计提的折旧额=582X 10/55=105. 82万元）。五固定资产折旧的会计处理借：制造费用生产车间计提折旧治理费用企业治理部门、未使用的固定资产计提折旧销售费用企业专设销售部门计提折旧其他业务本钱企业出租固定资产计提折旧研发支出企业研发无形资产时使用固定资计提折旧在建工程在建工程中使用固定资产计提折旧贷：累计折旧例都筝瞄 I以下固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“治理费用科目的有）。A. 经

14、营出租的机器设备生产车间使用的机器设备B. 行政治理部门使用的办公设备未使用的厂房（答案）CD（解析）行政治理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“治理费用科目，所以选项C、D正确；选项A应记入“其他业务本钱科目；选项B应记入“制造费用科目。教材例3-6甲公司20X7年1月份固定资产计提折旧情况如下:第一生产车间厂房计提折旧7.6万元，机器设备计提折旧9万元。治理部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧4.8万元。复习重点销售部门房屋建筑物计提折旧6.4万元，运输工具计提折旧5. 26万元。此外，本月第一生产车间新购置一台设备，原价为122万元，估计使用寿命10年，估计净残值1万元，按年限平均 法计提折旧。本例中，新购置的设备本月不提折旧，应从20X7年2月开始计提折旧。甲公司20X7年1月份计提折旧的账务处理如下：166000178000116600460600借：制造费用一一第一生产车间治理费用销售费用贷：累计折旧六固定资产使用寿命、估计净残值和折旧方法的复核企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、估计净残值和折旧方法进行复核：固定资产使用寿命、估计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估量变更，按照（企业会计准则第28号 会计政策、会计估量变更和过失更正）处理。