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1、精品_精品资料_第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式一、资产权益 （即资金占用 =资金来源） 基于此等式可以把经济活动划分为四大类一、资产=负债+全部者权益一、计恒等式：资产 =负责 +全部者权益 第一等式意义 表面上反映是三个静态数量关系又称 恒等式本质上反映资产来源 静态等式基本等式特点静态等式企业某一特定时点的资产分布和权益构成 是企业财务状况的表现 是复式记账法的理论基础和设置会计账户,试算平稳和编制资产负债表的理论依据 资产来资于全部者投入资本和债权人借入资金及生产经营中所产生的效益,归属全部者和债权人1、基于 资产 =负债 +全部者权益 把经济活动分为九小类 可编辑资料 -
2、- - 欢迎下载精品_精品资料_二、 收入- 费用=利润其次等式 是企业肯定时期内获得的又称特点 是企业经营成果的表现动态等式是编制利润表 损益表 的基础利润：企业在肯定时期所获得的收入扣除费用后的余额三、会计要素之间的关系1. 期初（投入）资产 =负债 +全部者权益2. 期间（周转）资产 =负债 +全部者权益 + 收入 -费用 3. 期末（周转）资产 =负债 +全部者权益 +利润4. 安排（退出）资产 = 负债 + 全部者权益第 二节复式记账一、 复式记账法记账符号 借,贷单式记账法： 重点考虑的是现金, 银行存款债权债务记账方法： 文字 会计科目 分类它是一种简洁, 不完整的记账方法数字
3、金额复式记账法 一复式记账法的概念可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_以资产与权益平稳关系 作为记账基础 ,对于每一项经济业务都要在 两个或两个以上相互联系 的会计科目中进行登记. 二复式记账法的意义1. 照实的反映资金运动的来龙去脉2. 形成了清楚的对应关系3. 进行试算平稳 三复式记账法的种类1. 借贷记账法2. 增减记账法3. 收付记账法借贷记账法是我国全部企事业单位都必需采纳的一种会计核算的记账方法二、借贷记账法（一）概念以借贷为记账符号, 对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法.（二）借贷记账法的记账符号将会计科
4、目分为两个基本部分：左方和右方,一般左方为借方,右方为贷方.至于“借”表示增加仍是“贷”表示增加,就取决于会计科目的性质及结构.会计科目借方贷方资产类,成本类,费用增加削减权益 债权人权权益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_和全部者权益 ,收入削减增加可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（三）借货记账法的会计科目结构1、资产类会计科目的结构借方贷方期初余额：本期增加数 .本期削减数：本期发生额 ：本期发生额： 期末余额：借方登记资产增加数,贷方登记资产削减数,期初和期末余额一般在借方 .期末借方余额 =期初借余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额2、权益类会计科目的
5、结构借方贷方可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_期初余额：本期削减数：本期增加数 .本期发生额 ：本期发生额： 期末余额：借方登记权益削减,货方登记权益增加,期初和期末余额一般在贷方.期末贷发余额 =期初贷方余额 + 本期贷方发生额 本期借方发生额3、成本类会计科目的结构与资产类结构相同4、损益类会计科目的结构(1) 收入类会计科目结构借方贷方收入的削减数或转销数：收入的增加数 . 本期发生额 ：本期发生额：借方登记收入的削减及期末结转入 “本年利润”会计科目,贷方登记收入的增加,期末结转后 一般无余额.(2) 费用类会计科目的结构借方贷方费用的增加数.本期削减数：本期发生额 ：本
6、期发生额：借方登记费用的增加, 贷方登记费用的削减及其末结转入本年利润科目,结转后一般无余额.（四）借贷记账法的记账规章有借必有贷,借贷必相等,借方和贷方金额相等.（五）会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系全部经济业务在进行会计记录时必需同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了肯定的相互联系依存的对应关系例：从银行取得现金 500 元备用.借：库存现金500贷：银行存款500对应科目2、会计分录1. 概念是指对某项经济业务事项标明其应借应货会计科目及期金额的记录,简称分录.应借应贷的方向三大要素构成对应会计科目的名称可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应记金额2、分
7、类简洁会计分录：只涉及一个会计科目借方和一个货方一借一货复合会计分录：可分解成如干简洁会计分录一借多贷 两个以上不含两个对应会计科目组成一贷多借多借多贷：只在某项经济业务较纷杂,的确需要编制时才可以编制,一般不答应将不同的经 济业务合并编制多借多货会计分录例：购买原材料一批,货款8 万元,银行存款支付 5 万,其余尚欠.借：原材料 80000贷：银行存款 50000应对账款 30000 3、会计分录编制步骤1. 确认 （属于哪类会计科目）2. 记录 （涉及会计科目及是增加或是削减）3. 运算 （确定记入哪个会计科目借方和贷方）4. 报告 （确定应借应贷科目是否正确,金额是否相等）1. 上借下货
8、编制会计分录格式2.每一个会计科目占一行3. 借方与货方应错开一字格（金额也要错开写）4.金额后面不加单位（六）借货记账法的试算平稳1、含义依据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规章 依据 通过对全部会计科目的记录进行汇总和运算 对象检查各类会计科目记录是否正确 查错 目的2、分类发生额试算平稳：依据“ 借货记账法的记账规章 ” 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计余额试算平稳：依据 资产与权益的恒等关系 资产 = 负俩 +全部者权益 期初余额试算平稳全部会计科目借方期初余额 =全部会计科目贷方期初余额期末余额试算平稳全部会计科目借方期末余额 =全部会计科目货方
9、期末余额应收、预付,应对、预收属于双重性质,期末余额可在借方也可在贷方可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 确认余额以记入试算平稳表 （缺少一个会计科目余额会造成期末借方与贷方余额不相等）编制试算平稳表留意事项2.如试算借贷不相等,证明记录有错误,查找错误, 改正错误4. 照实现试算平稳, 并不能说明会计科目记录肯定正确,如漏记 1 某项 , 重记 某项 , 借贷方向颠倒,用错会计科目并不会影响平稳关系 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细类科目的关系1、两者的联系 1. 反映经济业务内容相同2. 登记账簿的依据相同2、两者区分 1. 反映经济业务的具体程度不同2. 作用不同：总分类对明细分类具有统驭作用明细类对总分类具有补充说明作用（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记1、概念对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类科目, 另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法.2、要求1. 所依据会计凭证相同2. 借贷方向相同3. 所属会计期间相同4. 计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等.可编辑资料 - - - 欢迎下载