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1、2022年天津初级会计职称初级会计实务考试题库（含真题和典型题）一、单项选择题. （2020年）以下各项中，企业收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物 资，由受托方代收代缴并准予抵扣的消费税应记入的会计科目是（）。A、委托加工物资B、材料本钱差异C、税金及附加D、应交税费答案：D解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用 于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应 交税费一应交消费税”科目。1 .关于固定资产清查，以下说法中不正确的选项是（）。A、盘盈固定资产应作为前期过失处理B、盘盈的固定资产，应按重置本钱确定入账价值C、盘盈的固定资
2、产应通过“以前年度损益调整”科目进行核算D、盘亏的固定资产应通过“固定资产清理”科目进行核算答案：D解析：盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算2 .以下各项中，表达了重要性原那么的是0 oD、平行结转分步法答案：C解析:分批法,是指以产品的批别作为产品本钱核算对象,归集和分配生产本钱， 计算产品本钱的一种方法。这种方法主要适用于单件小批生产的企业，如造船 重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生 产 在建工程以及设备修理作业等，选项C正确。22. （2019年）以下各项中，不属于管理会计要素的是。A、管理会计活动B、信息与报告C、工具方法D、评价指引
3、答案：D解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动（选项A）、工具方 法（选项C）、信息与报告（选项B）四项管理会计要素。不包括D选项。23. （2020年）以下各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未 达账项是O。A、银行根据协议支付当月 费并已入账，企业尚未收到付款通知B、银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知C、企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现D、企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账 答案：AA、本量利分析B、敏感性分析C、边际分析D、多维度盈利能力分析答案:ABCD解析:营运管理领域应用的管理会计工具方法一般包括本量利分析、敏感性分析、 边际分析、多
4、维度盈利能力分析等。83 . （2017年 2014年）甲公司为一家培训公司，2016年12月1日甲公司与乙 公司签订一项培训合同，期限3个月，属于在某一时段内履行的履约义务。截至 12月31日，合同履约进度不能可靠估计，已实际发生劳务40万元，预计仅收 回50万元，以下处理正确的有（）oA、“银行存款”借记50万元B、“主营业务本钱”借记40万元C、“主营业务收入”贷记40万元D、“合同履约本钱”借记40万元答案:ABCD解析：履约进度不能合理确定时，企业已经发生的本钱预计能够得到补偿的，应 当按照已经发生的本钱金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。84 . （2016年）以下各项中，
5、计算应纳税所得额需要进行纳税调整的工程有（）。 A、税收滞纳金B、超过税法规定标准的业务招待费C、国债利息收入D、超过税法规定标准的职工福利费 答案：ABCD解析：选项ABD计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项C计算应纳税所得额时 应该纳税调减。85 .以下各项中，关于固定资产计提折旧的表述错误的有（）。A、承租方短期租入的房屋应计提折旧B、提前报废的固定资产应补提折旧C、已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D、暂时闲置的库房应计提折旧答案：ABC解析：承租方短期租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A错误；提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B错误；已提足折旧仍继续使用 的房屋无须
6、计提折旧，选项C错误。86 .以下各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A、自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程本钱B、基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C、短期租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用D、专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用答案：ABD解析：选项C,应计入其他业务本钱。87 .以下各项中，最终不会引起留存收益总额发生增减变动的有0 oAx资本公积转增资本B、盈余公积转增资本C、盈余公积弥补亏损D、发生业务招待费答案：AC解析：选项B,会计分录：借：盈余公积贷：实收资本会导致留存收益减少。选 项D,
7、会计分录：借：管理费用贷：银行存款等管理费用是损益类科目，期末要 结转至IJ本年利润中，本年利润最后要结转至IJ利润分酉己一未分配利润，最终会弓I 起留存收益总额的减少。88 .在原始凭证上书写阿拉伯数字时，以下各项中正确的有。A、所有以元为单位的，一律填写到角分B、无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”C、有角无分的，分位应当写“0”D、有角无分的，分位也可以用符号“-”代替答案：ABC解析：有角无分的，分位应当写“0”，分位不可以用符号”代替。89 .以下属于费用要素的工程有()oA、主营业务本钱B、其他业务本钱C、营业外支出D、资产减值损失答案：ABD 解析：营业外支出属于非日
8、常活动产生的损失，不属于费用。90 .以下关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）oA、处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面余额之间的差额计入投资收益B、资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C、取得时发生的交易费用计入投资收益D、持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益答案：ACD解析：选项B,应该计入公允价值变动损益。判断题.“非财政拨款结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情 况和结果。（）A、正确B、错误答案：A.会计以货币为计量单位，货币是唯一的计量单位。（）A、正确B、错误答案：B解析：会计以货币为主要计量单位，但货币不是唯一的计量
9、单位。1 . （2019年）某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累 积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）A、正确B、错误 答案：A. （2019年）某企业将一项符合负债定义的现时义务确认为负债，要满足两个 条件，与该义务有关的经济利益很可能流出企业和未来企业流出的经济利益的金 额能够可靠计量。A、正确B、错误答案：A. （2020年）企业应将已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其本钱并计提折旧。（）A、正确B、错误答案：A2 .企业按规定计算出应交纳的教育费附加，应记入“税金及附加”等科目。（）A、正确B、错
10、误答案：A3 .企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。A、正确B、错误 答案：B 解析：如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本 金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银 行的计息通知时，直接计入当期损益。4 . （2017年）企业售出商品发生销售退回，对于已确认收入且不属于资产负债 表日后事项的，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款，并冲减销 售当期的主营业务收入和增值税销项税额。A、正确B、错误答案：B解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后 事项的外，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲
11、减应收账款，并冲减主营业 务收入和增值税销项税额。5 . （2019年）某企业在自行进行研究和开发无形资产中，无法可靠的区分研究 阶段和开发阶段的支出，将所有研发的支出计入本钱费用。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研 发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。6 . （2019年）企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税 应纳税额，应冲减专用设备本钱。（）B、错误答案：B解析:企业初次购入增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额, 借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税
12、人应借记“应 交税费应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。7 .投资者B将一项专利权投入公司作为增资，投资合同中约定该专利权价值为 120000元，增值税税率为6%,不产生溢价，那么公司的实收资本增加120000元。（）A、正确B、错误答案：B解析：借：无形资产120000应交税费应交增值税（进项税额）7200贷：实 收资本127200实收资本增加127200元。8 . （2018年）年末，企业应将于一年内（含一年）摊销的长期待摊费用，列入 资产负债表”一年内到期的非流动资产”工程。（）A、正确B、错误答案：B解析：长期待摊费用的摊销年限只剩一年或缺乏一年的，或预计在一年内（含一 年）进
13、行摊销的局部，不得归类为流动资产，仍在各该非流动资产工程（长期待 摊费用）中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”工程。9 .企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际本钱或者发生的实际本钱很小, 但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量确实认条件。（）A、正确B、错误答案:A10 . （2018年）商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，其核算 内容并入销售费用科目核算。A、正确B、错误答案：A解析：商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目，相关核算内容 可并入“销售费用”科目核算。11 . （2019年）企业自行建造固定资产过程中，所使用自有设备计提的折旧
14、应计 入在建工程本钱。（）A、正确B、错误答案：A解析：企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建 工程本钱。12 .企业应付租入包装物的租金应付短期租入固定资产的租金、存入保证金等，应通过“其他应付款”科目核算。（）A、正确B、错误答案：A.银行对账单中的银行存款余额，就是企业可以动用的银行存款实有数。0As正确B、错误答案：B解析：银行对账单与企业银行存款日记账可能存在未达账项，只有经过调节后, 才是企业可以动用的银行存款实有数。13 . （2019年）对于金额较小的低值易耗品，可在领用时一次确认本钱费用。（）A、正确B、错误答案：A解析：低值易耗品金额较小的，可在领
15、用时一次计入本钱费用，但为加强实物管 理，应当在备查簿上进行登记。14 .资产是指企业现时的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（）A、正确B、错误答案：B解析：资产是由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给 企业带来经济利益的资源。15 .甲公司存货发出计价采用月末一次加权平均法，因管理需要将其改为移动加 权平均法违背可比性原那么。（）A、正确B、错误答案:B解析：此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠、更相关的 会计信息那么不违背可比性原那么。16 .会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础，又是会计核算的保障。
16、（）A、正确B、错误答案：B解析：会计核算职能是会计的首要职能、是会计监督的基础，而会计监督又是会 计核算的保障。17 .“待转销项税额”明细科目核算一般纳税人销售货物 加工修理修配劳务、服务 无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义 务而需以后期间确认为销项税额的增值税税额。A、正确B、错误答案：A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，可收可付，除了 采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 解析：选项A,银行已付，企业未付，导致银行存款日记账余额大于银行对账单 余额；选项B,银行已收，企业未收，导致银行存款日记账余额小于银行对账单 余额；选项
17、CD,企业已付，银行未付，导致银行存款日记账余额小于银行对账 单余额。18 . （2017年）企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会 计科目是O。A、预收账款B、其他应付款C、应收账款D、应付账款答案：D解析：企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是 “应付账款”科目。19 .以下各项中，不应当在“应付职工薪酬I”科目核算的是（）。A、应付职工的医疗保险费B、预支职工的差旅费C、应付职工的带薪缺勤D、应付职工的辞退福利答案：B解析：选项B应当在“其他应收款”科目核算。20 . （2019年）以下各项中，关于以银行存款归还所欠货款业务对会计要素影响 的表
18、述正确的选项是。A、正确B、错误答案：B解析：企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，只付不收，除 了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。24 .管理会计的目标是向财务报告使用者提供与单位财务状况和经营成果有关的 会计核算信息。A、正确B、错误答案：B解析：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划决策 控 制 评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。25 .每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关工程相互 联系地发生等额变化，即当涉及会计等式的一边时，有关工程的金额发生相反方 向的等额变动；当涉及会计等式的两边时，有关工程的金额
19、发生相同方向的等额 变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。0A、正确B、错误答案：A26 . （2019年）企业因生产业务转型升级出售固定资产取得的净收益应当计入营 业收入。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业出售固定资产取得的净收益应计入资产处置损益。27 . （2019年）未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积 和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。A、正确B、错误答案：A.企业接受投资者作价投入的材料物资，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的局部作为实收资本或股本入账。（）A、正确B、错误答案：A28 . （2019年）采用月末一次
20、加权平均法核算发出材料本钱，企业可以随时通过 账簿记录得到发出和结存材料的单价和金额。（）A、正确B、错误答案：B解析：采用月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，有利于简化成 本计算工作。但由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于 存货本钱的日常管理与控制。29 .仓库中已失效或已毁损的商品，由于企业对其拥有所有权并且能够实际控制,因此应该作为本企业的资产。（）A、正确B、错误答案：B解析：仓库中已失效或已毁损的商品预期不能给企业带来经济利益，不能确认为 企业的资产。30 . （2019年）企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和，即为应从当期利 润总额中扣除的所得税
21、费用。（）A、正确B、错误答案：A31 .企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务本钱。（）A、正确B、错误答案：B解析：支付的手续费，应计入销售费用。32 .对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易 费用直接计入当期损益。（）A、正确B、错误答案：A解析：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用 应该直接计入投资收益。33 .企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应计入管理费用。()A、正确B、错误答案：A34 . (2018年)企业采用账结法结转本年利润时，各损益类科目每月月末只需结 计出本月发生额和月末累计金额，年
22、末将全年累计金额转入“本年利润”科目。()A、正确B、错误答案：B35 . (2019)会计人员记账过程中，除了结账和更正错账无需粘贴原始凭证，其 它一律需要粘贴原始凭证。()A、正确B、错误答案：A解析：除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。36 .不定期清查是根据实际需要对财产进行的临时性清查，只能适用于局部清查。 ()B、错误答案：B解析：不定期清查也适用于全面清查，如单位主要领导调离工作前。37 .会计分期是对持续经营假设的有效延续。（）。A、正确B、错误答案：A. （2019年）企业签发的不带息银行承兑汇票到期时应将无力支付的票款转作 短期借款。（）A、正确
23、B、错误答案：A解析：应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，那么由承兑银行代为支付并 作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记 “应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。38 .某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤, 该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）A、正确B、错误答案：A39 .属于无法查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（）A、正确B、错误 答案：B解析：应计入管理费用。40 .三栏式账簿是指采用借方 贷方 余额三个主要栏目的账簿。一般适用于总 分类账、 现金日记账、 银行存款日记账以及所有的明细
24、账。（）A、正确B、错误答案：B解析：三栏式账簿一般适用于各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账。41 . （2018年）企业对外提供的财务报告中，附注是不可或缺的重要组成局部。（）A、正确B、错误答案：A解析：附注是财务报表不可或缺的组成局部，是对在资产负债表 利润表、现金 流量表和所有者权益变动表等报表中列示工程的文字描述或明细资料的补充，以 及对未能在这些报表中列示工程的说明等。42 .低值易耗品在摊销完毕时，“周转材料低值易耗品”的相关明细科目的 余额应为0。（）A、正确B、错误答案:A43 . （2019年）会计人员记账过程中，除了结账和更正错账无需粘贴原始凭证外， 其它记账凭证
25、一律需要粘贴原始凭证。OA、正确B、错误答案:A解析：除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。44 .企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直 接计入当期损益。A、正确B、错误答案：A.已验收入库但至月末尚未收到增值税扣税凭证的赊购货物，应按合同协议价 格计算增值税进项税额暂估入账。（）A、正确B、错误答案:B解析：对于材料已到达并已睑收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支 付的采购业务，应于期末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付 账款暂估应付账款”科目，但增值税进项税额不能暂估入账。45 . （2019年）企业进行本钱核算
26、时，应根据生产经营特点和管理要求来确定成 本核算对象。（）A、正确B、错误 答案：A解析：由于产品工艺、生产方式、本钱管理等要求不同，产品工程不等同于本钱核算对象。企业应当根据生产经营特点和管理要求来确定本钱核算对象。46 .股份发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，溢价缺乏冲减的，应该计入财务费用。（）A、正确B、错误答案：B解析：股份发行股票等发生的手续费 佣金等交易费用，应从溢价中扣 除，即冲减资本公积，溢价缺乏冲减的，应该冲减盈余公积和未分配利润。47 . （2015年）在不单独核算停工损失的企业中，属于自然灾害造成的停工损失 直接反映在“营业外支出”
27、科目中。A、正确B、错误答案:A.如果企业短期借款利息是在借款到期时连同本金一起归还，数额不大的情况 下可以不采用预提方式，在实际支付时直接计入当期损益。（）A、正确B、错误 答案：A48 .企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。（）A、正确B、错误答案:B解析:企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，满足收入确认条件, 可以确认收入。49 .投资者的出资额超过其在被投资企业注册资本中应享有的份额，多交的出资额计入其他综合收益。（）A、正确B、错误答案：B解析：应计入资本公积。50 . （2018年）企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关
28、的应付职工薪酬。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确 认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬I。51 . （2018年）企业以租赁方式租入使用权资产供销售部门使用，对该资产进行 改良发生的支出应直接计入固定资产的本钱。OA、正确B、错误答案：B解析：以租赁方式租入使用权资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期 待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上 的各项费用。52 . （2018年）企业年末将损益类科目结转后，“本年利润”科目的借方余额表 示实现的净利润，贷方余额表示发生的净亏损。（）A、正确B、错误答案
29、：B解析：“本年利润”为所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加，所以贷 方表示企业的净利润，借方表示企业的净亏损.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。53 .汇总记账凭证账务处理程序既能保持账户的对应关系，又能减轻登记总分类 账的工作量。（）As正确B、错误A、一项资产增加，另一项资产等额减少B、一项资产与一项负债等额增加C、一项负债增加，另一项负债等额减少D、一项资产与一项负债等额减少答案:D解析：以银行存款归还所欠货款，银行存款减少，所欠货款减少，所以是一项资 产与一项负债等额减少，选项D
30、正确。27 .甲公司自2018年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2018年 末应收款项余额3800万元；2019年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额 5200万元；2020年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。 那么甲公司2018至2020年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额为（） 万兀OA、195B、235C、365D、550答案：C解析：甲公司2018至2020年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额 =4100X5% + 320-160 = 365 （万元）。28 .甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。201
31、9年9月 2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司可以享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件答案：A59 .固定资产生产经营期间因转让出售等原因产生的处置损失，计入营业外支出。（）As正确B、错误答案：B解析：固定资产生产经营期间因转让出售等原因产生的处置损失，计入资产处置 4.0切位:。60 . （2020年）无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。0 A、正确B、错误答案：A不定项选择（总共题）1.2018年1月1日，某股份所有者权益各工程金额分别为：股本1000 0万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）500
32、00万元，盈余公积3000 万元，未分配利润1000万元（贷方余额）。2018年该公司发生的相关业务资料 如下：（1） 4月25日，经股东大会批准，用盈余公积转增股本400万元，宣告 分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。（2） 5月18日，经股 东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1000万股并注销，每股回购价3 元。（3） 12月31日，全年实现净利润2000万元，按净利润的10%提取法定盈 余公积，并结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回 答以下小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（3）,以下各项中， 关于该公司结转净利润、提取法定盈余公
33、积及结转未分配利润的会计处理正确的 是。A.提取法定盈余公积时：借：利润分配一提取法定盈余公积200贷：盈 余公积200B.结转未分配利润时：借：利润分配一未分配利润200贷：利润分配 一提取法定盈余公积200c.结转净利润时：借：本年利润2000A、贷：利润分配一未分配利润2000B、结转未分配利润时：C、借：利润分配一提取法定盈余公积200D、贷：利润分配一未分配利润200答案:ABC解析：相关会计分录为：借：本年利润2000贷：利润分配一未分配利润2000 借：利润分配一提取法定盈余公积200贷：盈余公积一法定盈余公积（2000X1 0%） 200借：利润分配一未分配利润200贷：利润分
34、配一提取法定盈余公积200 2.甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品 和提供服务（经营租赁除外）均 为企业的主营业务，都符合收入确认条件，其本钱在确认收入时逐笔结转，不考 虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1） 1日，甲公司通 过竞标赢得一个服务期为5年的客户，该客户每年末支付含税咨询费1908000 元，增值税税率6%。为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调 查支付相关费用15000元，为投标而发生的差旅费10000元，支付销售人员佣金 60000元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。（2） 1日，甲公司与乙公司签 订为期6个月的装修合同，合同总价款为3
35、00万元，该业务适用增值税率9%, 装修费用每月末按完工进度支付。至12月31日，实际发生劳务本钱50万元（均 为职工薪酬I）,估计为完成该合同还将发生劳务本钱150万元，乙公司按进度支 付了价款和税款。假定该项业务属于甲公司的主营业务，按实际发生的本钱占估 计总本钱的比例确定劳务完工进度，发生的本钱预期能够收回。（3）甲公司经 营一家健身俱乐部。12月1日，A客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员, 并向甲公司支付会员费3600元（不含税价），可在未来的12个月内在该俱乐部 健身，且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为6%。甲公司于每月末确 认收入时开具增值税专用发票并收到税款。（4）甲
36、公司经营一家酒店，该酒店 是甲公司的自有资产。2019年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客 房以及客房内的设备家具等折旧120000元、酒店土地使用权摊销费用65000元。经计算，当月确认房费 餐饮等服务含税收入424000元，增值税税率6%,全部 存入银行。（5） 12月31日，甲公司与乙公司签订经营租赁（非主营业务）吊 车合同，向乙公司出租吊车三台，期限为6个月，起租日为2020年1月1日， 三台吊车租金（含税）共计67800元。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行， 开具的增值税专用发票注明租金20000元、增值税2600元。租赁期满日，甲公 司收到租金余款及相应的增值税。该项
37、业务适用增值税税率为13%。要求：根据 上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（5）,以下各项中， 甲公司会计处理正确的选项是。A、收到乙公司预付租金，应贷记预收账款22600元B、收到乙公司预付租金，应贷记预收账款20000元C、2020年1月末确认租金收入，贷记主营业务收入10000元D、2020年1月末确认租金收入，借记银行存款10000元 答案：B 解析：收到乙公司预付租金借：银行存款22600贷：预收账款乙公司200 00应交税费一一应交增值税（销项税额）2600每月末确认租金收入借：预收 账款乙公司10000贷：其他业务收入10000租赁期满收到租金余款及增值 税借：
38、银行存款45200贷：预收账款乙公司40000应交税费应交增值税（销项税额）5200. （2020年）甲公司为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司发生的有关经 济业务如下：（1） 1日，将一台暂时闲置的生产设备出租给乙公司。双方合同 约定租期为6个月，每月不含增值税的租金为5万元，租金一次性收取且提供后 续服务。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为 3.9万元。该设备每月应计提折旧费4万元。（2） 8日，销售M产品10000件, 每件标价为1000元（不含增值税），每件生产本钱为800元，由于是成批销售， 给予购买方10%的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的
39、价款为900万元, 增值税税额为117万元；全部款项收到并存入银行。（3） 8日，销售M产品时 领用单独计价的包装物一批，随同M产品出售。甲公司开具的增值税专用发票上 注明的包装物价款为2万元，增值税税额为0.26万元；全部款项已收到并存入 银行，包装物的实际本钱为1万元。（4） 16日，销售一批不需用的原材料，甲 公司开具的增值税专用发票上注明的价款为4万元，增值税税额为0. 52万元， 款项已收到并存入银行。该批原材料的实际本钱为3万元。要求：根据上述资料， 不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资 料（2）,以下各项中，关于甲公司确认销售商品收入并结转售出商
40、品本钱的会 计处理正确的选项是（）。A.借：主营业务本钱720贷：库存商品720B.借：银行存 款1130贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）130c.借： 银行存款1017A、贷：主营业务收入900B、应交税费应交增值税（销项税额）117C、借：主营业务本钱800D、贷：库存商品800答案：CD解析：确认的销售收入= 10000 x 1000 X （1-10%） =9000000 （元）=900 （万 元）；结转的商品本钱= 10000X800=8000000 （元）=800 （万元）。资料（2） 会计分录：确认收入时：借：银行存款1017贷：主营业务收入900应交税费一
41、一应交增值税（销项税额）117结转本钱：借：主营业务本钱800贷：库存商品 8003 .甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,所得税税率为25%。2019年度至2020年度发生的有关固定资产业务如下：（1） 2019年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生 产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520 万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不 需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银 行存款支付。（2） 2019年12月28日三台设备均到达预定
42、可使用状态，三台设 备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公 允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备 预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。（4） 2020年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元， 0.5万元和0.3万元。（5） 2020年12月31日，对固定资产进行减值测试，发 现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全到达预计的状况，存在减值迹象, 其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减 值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，
43、分析回答以下小题。根据资料（1）、（2）,固定资产购置业务引起以下科目增减变动正确的选项是（）oA、“银行存款”减少4050万元B、“管理费用”增加2万元C、“制造费用”增加2万元D、“应交税费应交增值税（进项税额）”增加520万元答案:BD解析：此题考核购入固定资产的账务处理。购进设备的会计分录为：借：固定资 产A1630B1450. 8C967. 2应交税费应交增值税（进项税额）520 管理费用2贷：银行存款4570故答案选BDo5. （2012年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税 率为25%,假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其本钱在确 认收入
44、时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下 交易或事项：资料（1） 3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价的金额 为200万元。该批商品实际本钱为150万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定 计算现金折扣时不考虑增值税。资料（2） 5月5日，由于产品质量原因，上年出 售给丙公司的一批商品被退回，甲公司按照规定开具了红字增值税专用发票，发 票注明商品售价为30万元,增值税税额为3. 9万元。该批商品的本钱为25万元
45、。 资料（3） 9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。 增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际本钱为10万元。 资料（4） 10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为 120万元，已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。该业务属于在某一 时段内履行履约义务确认收入。截止2020年底，已发生本钱50万元（假设均为 人员薪酬），预计还将发生30万元。经专业测量至2020年12月31日履约进度 为62. 5%。资料（5） 11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。 该批产品的实际本钱为8万元，市场售价为10万元。资
46、料（6） 12月20日，收 到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5. 5万元，支付税收滞纳金 2万元。根据资料（2）至（5）,以下各项中，会计处理正确的选项是。A.5月 5日，甲公司发生销售退回时的会计分录：借：主营业务收入30应交税费一应 交增值税（销项税额）3. 9贷：银行存款33. 9B. 9月20日，甲公司销售材料时 的会计分录：借：银行存款16. 95贷：其他业务收入15应交税费一应交增值税（销项税额）1.95借：其他业务本钱10贷：原材料10C. 11月10日，甲公司向 本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用11.3贷：应付 职工薪酬11.3借：应付职工
47、薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费一应交增 值税（销项税额）1.3借：主营业务本钱8贷：库存商品8D. 12月31日，甲公 司确认收入，结转本钱的会计分录：借：合同负债81.75A、贷：主营业务收入75B、应交税费一应交增值税（销项税额）6. 75C借：主营业务本钱50D、贷：合同履约本钱50答案：ABCD6.甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产 品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售本钱。该公司2019年 适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙 公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为
48、110元，实际 本钱为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、 1/20、N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现 金折扣后的剩余款项。确认收入并结转本钱借：应收账款24860贷：主营业务 收入22000应交税费应交增值税（销项税额）2860借：主营业务本钱1400 。贷：库存商品14000收到货款时，现金折扣二22000义1%=220借：银行存款2 4640财务费用220贷：应收账款24860 （2） 10月16日，委托丙公司销售M产 品400件，每件本钱为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。 甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公