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1、办税员培培训资料料（国税税部分）第一部分分：日常常涉税事事项一、税务务登记（一）开开业登记记从事生产产、经营营的纳税税人应当当自领取取营业执执照之日日起300天内到到当地税税务机关关办理税税务登记记；扣缴缴义务人人应当自自扣缴义义务发生生之日起起30日日内到当当地税务务机关办办理税务务登记。（二）变变更登记记纳税人税税务登记记发生以以下内容容变化的的，应当当自工商商行政管管理机关关或者其其它机关关办理变变更登记记之日起起30日日内，持持有关证证件向原原税务登登记机关关申报办办理变更更税务登登记：1、变更更企业名名称 2、变更更企业法法人3、变更更经营地地址4、变更更经营范范围5、变更更扣税银银
2、行帐号号6、变更更联系电电话及财财务人员员7、变更更其他内内容（三）注注销停业业登记纳税人在在提交注注销申请请前应完完成以下下环节：1、查账账征收增增值税纳纳税人：（1） 未核销发发票的，应应先到征征收窗口口核销发票票；（2） 未申报或或欠税情情况的，应应先到征征收窗口口办理相相关申报报、清缴手手续。注注销当月月亦要申申报，如如3月11日完成成注销手手续的，所所属时期期3月份份也要进进行申报报。（3） 如注销前前有多缴缴增值税税或所得得税，应应先到综综合受理理窗办理理退税。（4） 一般纳税税人如存存货期末末数有余余额，应应先全部部清理完完毕（5） 查帐报告告或停业业报告揭揭示有纳纳税调整整项目
3、的的，应按按调整项项目申报报完毕（6） 已办理出出口货物物退（免免）税认认定的出出口企业业，应先先到所属属管理股股办理注注销出口口货物退退（免）税税认定手手续。（7） 注销前税税控企业业应缴销销税控两两卡(金金税卡，iic卡)（8） 收缴两卡卡时，当当月期初初有库存存发票的的（包括括正常票票、空白白票、作作废票），需需携所有有发票到到我局征征收窗进进行补录录。（防防伪税控控企业适适用）；2、核定定征收增增值税的的小规模模纳税人人（即双双定户）：（1） 未核销发发票的，应应先到征征收窗口口缴销发发票，清清缴税款款。（2） 未申报或或欠税情情况的，应应先到征征收窗口口办理相相关申报报、清缴手手续。
4、注注销当月月亦要申申报，如如3月11日完成成注销手手续的，所所属时期期3月份份也要进进行申报报。双定业户户注销当当月税款款征收以以当月115号为为界限，如如能在当当月155号（含含15号号）前完完成注销销程序，则则免征当当月定额额税款，如如15号号后完成成注销程程序，则则全额征征收当月月定额税税款。（四）过过期办理理登记、变更、或者注注销税务务登记证证处罚标标准根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法六六十条规规定,未未按照规规定的期期限申报报办理税税务登记记、变更更或者注注销登记记的，由由税务机机关责令令限期改改正，可可以处二二千元以以下的罚罚款；情情节严重重的，处处二千元元以上一一万元以
5、以下的罚罚款。（五）税税务登记记证正（副副）本的的遗失补补办手续续纳税人丢丢失、被被盗税务务登记证证正（副副）本，应自遗失证件之日起到中山日报刊出遗失声明，然后提交相关资料到主管税务机关补发税务登记证正（副）本。（六）所所得税征征收方式式鉴定企业所得得税征收收方式鉴鉴定工作作每年进进行一次次，时间间为当年年的1月月至3月月底。纳纳税人应应在每年年第一个个申报期期前到我我局税务务登记窗窗提供相相关申请请资料（新新办企业业在办理理税务登登记证后后2个星星期内）。如果上一一年度采采用核定定征收方方式，当当年度需需要继续续采用原原来的征征收方式式或申请请转为另另一种征征收方式式的（例例如上一一年度为为
6、查帐征征收，当当年度需需转为核核定征收收的），均需需在我局局指定期期限（33月底前前）到税税务登记记窗提交交相关申申请资料料。原来为核核定征收收企业，在在当年度度逾期申申请（或或未申请请）的，将将转为查查账征收收方式。所得税征征收鉴定定方式一一经核定定一年内内不得改改变，若若要变更更，需待待下一年年征收方方式鉴定定工作结结束前申申请。二、纳税税申报及及税款征征收（一）税税期增值税（按按月）、消费税税（按月月）、企企业所得得税（按按季）的的申报期期：115号号；遇最最后一日日为法定定节假日日的，顺顺延1日日；如在在税期内内有连续续3日以以上法定定休假日日的，按按休假日日天数顺顺延（二）正正常申报
7、报1、增值值税（1）一一般来说说，“双定”户在税税期内于于国税扣扣税账户户存足税税款，银银行将自自动划扣扣，操作作成功后后即完成成月度申申报，无无需再上上门办理理，纳税人人应在税税期内核核实定额额税款是是否已是是否，由由于特殊殊原因无无法扣缴缴的，应应在税期期结束前前到税务务机关办办理前台台申报。逾期存存款必须须上门办办理。双双定户年年度结束束后需办办理分月月汇总申申报，并并领取新新年度的的定额通通知书。（2）提提倡进行行网上申申报，网网报纸质质资料一一年报送送一次（年年度结果果后次月月）；查账征征收小规规模纳税税人除特特殊情况况外要求求采用网网上申报报方式（3）一一般纳税税人申报报：提交资资
8、料a必报报资料封面面，主表表（网报报的需网网上打印印），相相关认证证抵扣通通知书（增增值税专专用发票票认证结结果通知知书、运运输票认认证结果果通知书书、海关关进口增增值税专专用缴款款书稽核核结果通通知书，如如无，不不需提供供），抄抄税资料料（包括括已在企企业电脑脑抄税的的IC卡卡、发票票领用存存月报表表、专用用发票/普通发发票汇总总表、四四份清单单），会会计报表表（按季季上报）等。申报表电子数据应由电子报税系统导出；注意：如如有开具具增值税税专用票票红字发发票的，须须带负数数票原件件及税局局开具的的红字发发票通知知单。b备查查资料增值值税纳税税申报表表附列资资料（表表一）（本本期销售售资料明明
9、细），增增值税纳纳税申报报表附列列资料（表表二）（本本期进项项税额明明细），增增值税销销售货物物及扣税税凭证明明细等等等；c纳税税人自我我评估表表一年做做一次，一一年提交交一次（电电子版）。申报a据省省局的增增值税一一般纳税税人纳税税申报“一窗式式”管理操操作规程程，采采用前台台申报的的纳税人人必须抄抄、报税税同时进进行，一一般情况况下，不不单独受受理抄税税；b清卡卡：纳税税人必须须在申报报完并清清缴税款款后才能能对ICC卡进行行清卡，若若税款暂暂时不足足扣缴的的，待清清缴税款款后，应应携带盖盖有征收收员章的的报表到到对应申申报征收收窗进行行清卡解解锁；未未清卡的的纳税人人不能购购买发票票，锁
10、死死期后金金税卡自自动锁死死无法开开具发票票。c不能能提前抄抄税：所所属月份份抄税应应于次月月税期内内进行，不不得提前前抄税，如如出现此此情况，需需填写发发票领、用、存存月报表表汇总总表、清清单（加加盖公章章）到申申报征收收窗进行行提前抄税税处理，处理后仍需按按规定于于征期内内抄税；进行了了提前抄抄税的正正常发票票不能作作废。为为防止金金税卡锁锁死，企企业应在在1-115号在在电脑上上完成抄抄税、打打印汇总总明细表表，读入入销项数数据。d如IIC卡上上数据与与发票清清单数据据不对应应（通过过税控机机打印汇汇总表判判断，通通常重新新发行或或更换金金税卡会会造成卡卡上数据据丢失），需带发票原件（含
11、作废票）到税局进行扫描补录抄税；如发票数量较大的，应由京通公司协助将数据导出后上报税局。e无论论当月是是否有开开具发票票、购买买发票，采采用何种种申报方方式，税税控机企企业均需需在税期期内到税税务机关关办理抄抄税手续续（含税税款未清清缴的企企业）。对未按按规定期期限办理理抄税的的企业按按征管法法处罚。税务机机关对走走逃，失失踪一般般纳税人人涉及的未未办理申申报（含含税款未未清缴）、未抄税税的发票票作失控控发票处处理，购购货方取取得对应应发票不不得作为为抵扣凭凭证，已抵扣扣的需进项税税额转出出补缴税税款填表a免抵抵退企业业若发生生免抵退退销售，需需填写增增值税申申报表第第7栏“免、抵抵、 退退办
12、法出出口货物物销售额额”； b若发生生国内转转厂销售售、来料料加工、固定资资产转让让的企业业，需在在第8栏栏“免税货货物及劳劳务销售售额”反映； c注注意审核核各栏次次间的逻逻辑关系系，如第第30栏栏反映的的应为上上期已缴缴税款（该该栏次必必须人工工录入，系系统不会会自动生生成），第32、34栏栏反映本本期应交交税款；如有预预缴，则则在第28栏栏反映； d附附表二“本期认认证相符符的全部部防伪税税控增值值税专用用发票”（355栏）所所填报数数据必须须与本期期增值税税专用发发票认证证结果通通知书上上数据一一致。除除在月末末核对一一次认证证结果外外，建议议月初才才从网上上办税系系统打印印上月的的结
13、果通通知书及及下载电电子电子子数据，生生成报表表后应认认真核对对是否与与通知书书对应的的份数、金额、税额相相一致。（4）小小规模纳纳税人申申报：A.“应征增增值税货货物及劳劳务不含含税销售售额一栏栏”包含税税务机关关代开增增值税专专用发票票金额B.“应征增增值税货货物及劳劳务不含含税销售售额一栏栏”包含电电脑版普普通发票票开具的的销售额额，电脑脑版普通通发票不不属于税税控发票票。C.“税务机机关代开开的增值值税专用用发票不不含税销销售额”作为“应征增增值税货货物及劳劳务不含含税销售售额”其中数数，反映映纳税人人到税务务机关申申请代开开增值税税专用发发票的金金额。申申报时注注意填写写，避免漏漏入
14、D.“本期应应纳税额额”包括税税务机关关代开专专用发票票的税额额2、消费费税小榄税务务分局管管辖下的的消费税税纳税人人需要进进行消费费税正常常月度纳纳税申报报。3、企业业所得税税（1）季季度申报报分网上上申报及及上门申申报两种种方式，网网上申报报成功的的，每年年只需在在年度申申报时附附上该所所属年度度第四季季度网报报主表；要正确确使用对对应所得得税申报报主表，查查账征收收企业使使用A类类，核定定征收企企业使用用B类。（2）年年度汇算算清缴凡企业所所得税由由我局负负责征管管的居民民企业和和非居民民企业均均需于年年度终了了五个月月内参加加汇算清清缴。实行总分分机构管管理办法法的分支支机构企企业，不
15、不属汇算算清缴范范围，不不需参加加所得税税汇算清清缴。A、BB类企业业均需通通过电子子申报系系统生成成报盘并并打印资资料一并并报送；报盘文文件要求求为xmml格式式若季度预预缴税款款大于年年度汇算算清缴应应纳税款款的，纳纳税人可可向相关关税务机机关申请请退还多多缴部分分的税款款。另外，我我分局已已制作了了年度所所得税汇汇算清缴缴网上培培训视频频，视频频包含了了详细的的年度汇汇算清缴缴须知和和填表说说明，广广大纳税税人可以以进入中山山市国税税网站分分局通告告小榄税税务分局局栏目，下下载相关关资料进进行学习习。4、资料料报送要要求（1）所所有纸质质资料在在签名处处均需签签（盖）上上相关人人员姓名名
16、，增增值税纳纳税申报报表上上“声明人人”、“授权人人”必须签签名；报报表封面面要写上上填表人人姓名；（2）所所需提交交的装订订资料必必须按排排列顺序序、横向向靠左上上角装订订（即以以封面能能全盖住住所有纸纸质资料料为准）。建议所所有申报报纸质资资料采用用A4纸纸，对面面积较大大的资料料，要求求折成AA4大小小；申报报表封面面统一使使用A44版的专专用封面面。（3）不不同税种种资料必必须分开开装订，且且每个税税种的申申报资料料必须完完整、齐齐全。（三）多多缴抵缴缴因预缴产产生多缴缴税额，纳纳税人可可在多缴缴税款生生成后向向主管税税务机关关提出多多缴税款款抵缴当期期应纳税税款申请请。纳税人应应于申
17、报报扣税时时提交多多缴抵缴缴书面申申请（加加盖公章章），否否则不予予受理。（四）延延期申报报纳税人、扣缴义义务人按按照规定定的期限限办理纳纳税申报报或者报报送代扣扣代缴、代收代代缴税款款报告表表确有困困难，需需要延期期的，应应当在申申报期限限之前内内向税务务机关提提出书面面延期申申请，经经税务机机关核准准，在核核准的期期限内办办理纳税税申报。1、经核核准延期期办理纳纳税申报报的，应应当在纳纳税期内内按照上上期实际际缴纳的的税额或或者税务务机关核核定的税税额预缴缴税款，并并在核准准的延期期内办理理纳税结结算；2、办理理延期申申报的企企业，当当期预缴缴的税款款自动冲冲减当期期应纳税税额（前前提为已
18、已在申报报表反映映已预缴缴税款），预预缴税款款大于当当期应纳纳税款形形成的多多缴税款款可在以以后所属属时期申申报时申申请抵缴缴。增值值税一般般纳税人人预缴税税款应反反映在该该所属时时期增值值税申报报表主表表第288栏。如如：某企业延延期申报报所属时时期1月月份增值值税，在在2月55日已办办妥相关关延期申申报的手手续并预预缴了11万元税税款，则则企业在在延期申申请期限限内申报所所属时期期1月份份时，需需在增值值税申报报表主表表第28栏栏人工录入入1万元元，假设设当期应应纳税额额为3万万，申报报后应补补税款为为2万。其它栏栏目按正正常情况况录入。企业漏漏入该栏栏次的，不会自动冲减当期应纳。（小规模
19、纳税人预缴税款填列在“预缴税款”一栏适用）。3、税控控机抄税税不能申申请延期期，税控控企业可可凭审核核的延期期申请及及相关抄抄税资料料在税期期内办理理抄税手手续（五）逾逾期申报报、清缴缴税款1、逾期期申报纳税人未未按照规规定的期期限办理理纳税申申报和报报送纳税税资料的的，根据据中华华人民共共和国税税收征收收管理法法第六六十二条条作出处处罚：由由税务机机关责令令限期改改正，可可以处二二千元以以下的罚罚款；情情节严重重的，可可以处二二千元以以上一万万元以下下的罚款款。中山市具具体执行行的一般般处罚标标准如下下对自然人人（含个个体工商商户，下下同），逾逾期少于于5天的的，处以以20元元罚款；逾期55
20、天以上上（含）的的处500元的罚罚款；从从次月11日起，每每超期11天再处处以100元的处处罚；对法人或或其他组组织，每每逾期11天的，处处以500元的罚罚款。2、逾期期清缴税税款纳税人应应于税期期内清缴缴税款，凡凡税期后后才扣缴缴税款的的，每日日按应纳纳税额万万分之五五的比例例加收滞滞纳金。注意：部部分网报报企业进进行网上上申报后后没有在在规定的的缴款期期限内清清缴欠税税，对未未按规定定清缴的的欠缴税税款，按按规定将将加收滞滞纳金，并并将影响其其纳税信信用等级级评定，情节严严重的按按规定停停供发票票和停止止代开发发票处理理。所以以，请各各位纳税税人进行行网上申申报后自自觉在规规定期限限内清缴
21、缴税款。三、一般般纳税人人认定及及转正（一）一一般纳税税人资格格认定1、认定定条件凡具备以以下条件件之一的的企业，可可申请认认定为一一般纳税税人：（1）工工业企业业年应应征增值值税销售售额在550万元元以上； 商商业企业业年应应征增值值税销售售额在880万元元以上；（2）已已开业的的、会计计核算健健全的、实际年年应税销销售额在在50万万元以下下，300万元（含含30万万元）以以上的小小规模工工业企业业；（3）具具有进出出口经营营权的企企业；（4）持持有盐业业批发许许可证并并从事盐盐业批发发的企业业；（5）会会计核算算健全，能能够按照照国家统统一的会会计制度度规定设设置账簿簿，根据据合法、有效凭
22、凭证核算算的企业业。2、申请请时限（1）新新办企业业如按按照国家家统一会会计制度度设置了了帐薄，并并能预计计增值税税年应税税销售额额能够达达到一般般纳税人人标准的的，应在在未发生生营业收收入前提提出认定定申请；（2）已已开业的的小规模模企业其年年应税销销售额超超过小规规模纳税税人标准准的，应应在达到到一般纳纳税人标标准的次次月提出出申请，最最迟不得得超过达达到标准准的次年年1月份份，逾期期申请的的从次月月起按适适用税率率征收增增值税，不不得使用用专用发发票，也也不得抵抵扣进项项税额；（3）因因违规行行为被取取消一般般纳税人人资格的的，一年年内（连连续122个月）不不得认定定为一般般纳税人人，从
23、满满1年的的次月起起连续112个月月内累计计应税销销售额达达到一般般纳税人人标准的的，可在在达到标标准的次次月起提提出申请请。3、申请请认定表表的填写写（1）销销售额超超过认定定标准的的企业，按按连续112个月月累计实实际销售售额填写写；（2）新新办企业业按预计计年销售售额填写写；（3）专专业财务务人员人人数不少少于2人人。4、注意意事项（1）新新办工业业企业，若若注册资资本在110000万元以以上的，可可以认定定为正式式一般纳纳税人；（2）新新办小型型商贸批批发企业业，具有有一定经经营规模模，拥有有固定的的经营场场所，有有相应的的经营管管理人员员，有货货物购销销售合同同或书面面意向，有有明确
24、的的货物购购销渠道道（供货货企业证证明），预预计年销销售额达达到一般般纳税人人标准的的，经主主管税务务机关审审核，可可以认定定为一般般纳税人人，实行行辅导期期管理；（3）新新办大中中型商贸贸企业，注注册资金金在5000万元元以上、人员在在50人人以上的的，提出出一般纳纳税人资资格认定定申请，经经主管税税务机关关审核确确认符合合规定条条件的，可可直接认认定为一一般纳税税人，不不实行辅辅导期管管理；（4）对对从事成成品油销销售的加加油站，无无论其年年应税销销售额是是否超过过一般纳纳税人标标准，一一律按增增值税一一般纳税税人征税税；（5）年年应税销销售额超超过小规规模纳税税人标准准的其他他个人按按小
25、规模模纳税人人纳税；非企业业性单位位，不经经常发生生应税行行为的企企业可选选择按小小规模纳纳税人纳纳税（“不经常常发生应应税行为为”，只按按一个公公历年度度内发生生增值税税应税行行为在33个月（含含）以内内掌握）；（6）年年应征增增值税销销售额超超过一般般纳税人人认定标标准的，除除属于全全部销售售免税货货物可不不认定为为一般纳纳税人外外，其他他纳税人人均应按按规定认认定为一一般纳税税人；（7）除除国家税税务总局局另有规规定外，纳纳税人一一经认定定为一般般纳税人人后，不不得转为为小规模模纳税人人；（8）凡凡符合增增值税一一般纳税税人认定定标准的的，均应应向其所所在地主主管税务务机关申申请办理理增
26、值税税一般纳纳税人认认定手续续。增值值税一般般纳税人人总分支支机构不不在同一一县（市市）的，应应分别向向其机构构所在地地主管税税务机关关申请办办理一般般纳税人人认定手手续。（二）商商业辅导导期企业业管理1、期限限商业企业业申请认认定一般般纳税人人经主管管税务机机关核准准后进入入辅导期期，辅导导期不少少于六个个月，目目前新认认定商贸贸企业辅辅导期全全部为一一年。2、辅导导期企业业管理（1）发发票管理理辅导期期商业企企业一般般纳税人人评定为为C类一一般纳税税人，原原则上只只能开具具开票限额额不超过过一万元元增值税税专用发发票；专用发发票的领领购实行行按次限限量控制制，并根根据企业业的实际际年销售售
27、额和经经营情况况确定每每次的专专用发票票供应数数量，一一次最多多只供应应当月用用量的三三分一，且且每次发发售专用用发票数数量不得得超过225份；每月购购买专用用发票二二次以上上的，从从第二次次购票开开始必须须依据上上一次已已领购并并开具的的专用发发票销售售额（负负数发票票不得冲冲减）的的3%向向主管税税务机关关预缴增增值税；（2）商商业企业业辅导期期一般纳纳税人“先稽核核比对后后抵扣”在辅导期期内，商商贸企业业取得的的专用发发票抵扣扣联、海海关进口口增值税税专用缴缴款书以以及货物物运输发发票要在在稽核比比对无误误后，方方可予以以抵扣，企企业在次次月进行行纳税申申报时，按按照一般般纳税人人计算应
28、应纳税额额方法计计算申报报增值税税。比对对相符的的数据可可在每月月5号后后到5-8号窗窗领取。（3）辅辅导期一一般纳税税人的税税款抵缴缴处理辅导期期企业申申报不采采用网上上申报，必必须采用用前台申申报。当月预预缴增值值税税额额应填写写在增值值税纳税税申报表表（简称称主表）第28栏；若当月有应交税款（主表34栏应补税额为正数），而上期（以前月份）存在多缴税款的情况下（25栏为负数），企业可以提出书面申请，经主管税务局审核允许企业从多缴税款中抵缴该月份的应纳税额。商业企企业辅导导期一般般纳税人人转为正正式一般般纳税人人后仍有有多缴税税款的，多多缴税款款可向税税务机关关提出退退税申请请或留以以后月份
29、份抵缴。（三）一一般纳税税人资格格转正1、符合合条件的的对于暂认认定期届届满的工工业企业业、纳税税辅导期期届满的的商业企企业，符符合转正正条件的的，由纳纳税人于于规定时时限内向向主管税税务机关关提出正正式认定定申请，税税局经核核查后将将审批结结果通知知纳税人人。其中，商商业企业业须达到到以下条条件：（11）纳税税辅导期期（最长长为一年年）届满满；（22）辅导导期内实实际不含含税销售售额超过过80万万元；（22）纳税税评估的的结论正正常；（44）约谈谈、实地地查验的的结果正正常；（55）企业业申报、缴纳税税款正常常；（66）企业业能够准准确核算算进项、销项税税额，并并正确取取得和开开具专用用发票
30、和和其他合合法的进进项税额额抵扣凭凭证。2、不符符合条件件的暂认定期期（最长长为一年年）满后后，纳税税人经营营仍达不不到转正正条件的的，须书书面申请请取消一一般纳税税人资格格或提出出延长暂暂认定一一般纳税税人（延延期不超超三个月月）；纳税辅导导期（最最长为一一年）满满后，纳纳税人经经营仍达达不到转转正条件件的，须须书面申申请取消消一般纳纳税人资资格或提提出延长长辅导期期一般纳纳税人（延延期不超超六个月月）。对过期不不办理转转正手续续的企业业，按规规定取消消一般纳纳税人资资格。四、发票票管理1、代开开发票注注意事项项（1）纳纳税人代代开发票票前必须须认真审审核已填填写的增增值税专专用发票票内容式
31、式样，相相关资料料是否准准确无误误，发票票填开后后，必须须认真校校对票面面内容，如如有错漏漏，必须须当场向向工作人人员说明明。由于于代开发发票税款款当场扣扣缴，如如发票金金额开具具有误，则则只能办办理退税税，退税税手续十十分繁复复，并需需对企业业进行账账务核查查，为此此，请经经办人员员谨慎核核对开票票信息，避避免出现现退税情情况。（2）发发票上的的货物或或应税劳劳务名称称，最多多只能填填四栏，单价应保留小数点后六位，最高开票限额不超一百万元；（3）纳纳税人代代开发票票前需在在国税扣扣税账户户上存足足税款。（4）对对达不到到增值税税起征点点的个体体经营者者，不得得代开增增值税专专用发票票。（5）
32、发发生代开开发票业业务的企企业，在在纳税申申报时，应应将代开开的销售售额纳入入本期应应税销售售一并申申报。（6）对对当月申申请代开开发票金金额超115万的的业户，按按上级局局的相关关规定分分局须在在次月底底前对其其建帐情情况进行行检查，凡凡发现帐帐簿设置置不符合合要求或或未取得得合法凭凭证进行行记帐核核算的，督督促业户户限期整整改，在在整改期期间不得得为其代代开增值值税专用用发票和和普通发发票。（7）代代开增值值税专用用发票对对应的城城市维护护建设税税和教育育费附加加在企业业的国税税扣缴账账号扣缴缴（8）当当月有发发生增值值税专用用发票发发票的，当当月申报报销售额额不得低低于起征征点（99）2
33、0009年年税务机机关代开开增值税税专用发发票的税税率为33%，不不区分工工商业2、发票票核销（1）手手写版发发票核销销时，核核销封面面各项内内容必须须填写完完整，封封面上的的识别码码为155或200位纳税税人识别别码，而而非以前前使用的的12位位纳税编编码，普普通发票票核封面面的“开票金金额”为含税税金额，税税额为用用不含税税金额计计算的税税额。发发票核销销封面必必须盖上上企业公公章或发发票专用用章，写写上填表表人的姓姓名及日日期。（2）电电脑版普普通发票票核销，需在开票系统打印开票汇总表、开票清单，并将开票数据导出到可移动磁盘。（3）增增值税专专用发票票核销，必必须提供供增值值税专用用发票
34、使使用明细细表（即即正数发发票清单单、负数数发票清清单、正正数发票票废票清清单、负负数发票票废票清清单共四四组清单单），如如没有发发生的项项目，则则不需提提供对应应的清单单（比如如当期核核销的发发票中没没有正数数作废票票的，可可不提供供正数发发票废票票清单）；增值税税专用发发票及普普通发票票空白作作废的，必必须事先先在税控控机上作作废后并并打印作作废发票票明细表表。如有负数数发票，还还需提供供税务机机关出具具的开具红红字增值值税专用用发票通通知单（第第二联）；如有作作废票，需需提交已已作废的的发票（要要求齐联联）。（4）发发票使用用期限：普通发发票的使使用期限限为六个个月，增增值税专专用发票票
35、有效期期为两个个月。过过期核销销发票由由税务机机关责令令限期改改正，可可以处11万元以以下的罚罚款。（中华人民共和国发票管理办法三十六条）（5）用用票单位位必须如如实填写写发票开开票金额额，若发发现少报报、漏报报、跨月月申报的的，将根根据有关关政策进进行处罚罚。（6）查查账征收收的纳税税人开具具的发票票金额应应如实反反映在申申报表对对应栏次次（7）双双定户纳纳税人在在办理普普通发票票核销同同时应补补缴超出出定额部部分的税税款：公公式为当当月开具具的普通通发票不不含税税税额-定定额税额额，当月月开具的的专用发发票缴纳纳的税款款不能冲冲减当月月定额及及普通发发票税额额3、发票票遗失处处理用票单位位
36、或个人人必须严严格保管管使用发发票，对对违反规规定发生生丢失、被盗发发票的，主主管税务务机关必必须严格格按中中华人民民共和国国税收征征收管理理法和和中华华人民共共和国发发票管理理办法的的规定，处处一万元元以下的的罚款，并并可视具具体情况况，对丢丢失发票票的单位位或个人人，在一一定期限限内（最最长不超超过半年年）停止止领购发发票。对对纳税人人申报遗遗失的发发票，如如发现非非法代开开、虚开开问题的的，该纳纳税人应应承担偷偷税的法法律责任任。（1）企企业遗失失增值税税专用发发票的处处理用票户户发现增增值税专专用发票票丢失、被盗的的，包括括发票的的任一联联次、一一份（套套）、已已填开或或空白发发票，应
37、应于当日日向主管管税务机机关书面面报告发发票丢失失、被盗盗情况，并并办理有有关发票票违章和和缴销手手续。遗失增增值税专专用发票票未超过过90天天抵扣时时限，销销货方办办理相关关的遗失失手续后后，所属属税务机机关可出出具丢丢失增值值税专用用发票已已报税证证明单，销销货方可可凭证证明单以以及发票票的记帐帐联复印印件交由由购货方方进行认认证抵扣扣及入帐帐，但发发票销货货方不能能作废或或冲红该该遗失发发票。超超过900天抵扣扣时限的的，即使使取得已已报税证证明单也也不能办办理认证证手续。根据中中华人民民共和国国发票管管理办法法三十十六条规规定，遗遗失发票票属于未未按照规规定保管管发票的的行为，由由税务
38、机机关责令令限期改改正，没没收非法法所得，可可以并处处一万元元以下的的罚款。现行中中山市的的处罚标标准如下下：遗失失万位以以下已填填开增值值税专用用发票处处以1000元罚罚款，遗遗失万位位以上（含含万位）已已填开增增值税专专用发票票或空白白发票处处以2000元罚罚款，；请企业业存足罚罚款款项项，在办办理遗失失手续时时当场扣扣缴，如如能提供供公安机机关出具具的被盗盗证明，可可免予处处罚。遗失办办理流程程：向主管管税务机机关报告告遗失情情况凭主管管税务机机关审批批的相关关资料自自行办理理中国国税务报报和中中山日报报发票票遗失声声明刊登登手续提交交相关资资料到主主管税务务机关办办理遗失失手续。（2）
39、企企业遗失失一本（电电脑版一一份）或或以上的的普通销销售发票票的处理理用票单位位发现普普通发票票丢失、被盗的的，包括括发票的的任一联联次、一一份（套套）、已已填开或或空白发发票，应应于当日日向主管管税务机机关书面面报告发发票丢失失、被盗盗情况，并并办理有有关发票票违章和和缴销手手续。用票户户申报丢丢失的发发票，如如发现非非法代开开、虚开开问题的的，该用用票户应应承担偷偷税的连连带责任任。根据中中华人民民共和国国发票管管理办法法三十十六条规规定，对对遗失发发票的违违章行为为处以罚罚款，请请企业存存足罚款款款项，在在办理遗遗失手续续时当场场扣缴，如如能提供供公安机机关出具具的被盗盗证明，可可免予处
40、处罚。遗失办办理流程程：向主管管税务机机关报告告遗失情情况凭主管管税务机机关审批批的相关关资料自自行办理理中山山日报发发票遗失失声明刊刊登手续续提交交相关资资料到主主管税务务机关办办理遗失失手续。（3）企企业遗失失金税卡卡或ICC卡的处处理一般纳纳税人发发生丢失失、被盗盗增值税税防伪税税控专用用设备时时，应立立即将情情况向主主管税务务机关及及公安机机关报告告丢失、被盗情情况。根据税税收征收收管理法法六十十条规定定，遗失失税控装装置处以以5000元罚款款，如企企业因被被盗原因因，并能能提供当当地公安安部门出出具被盗盗证明及及报警回回执，证证明已注注明被盗盗税控设设备内置置有金税税卡，卡卡号，可可
41、免予处处罚。遗失办办理流程程：报警（适适用于被被盗的情情况）向主主管税务务机关报报告遗失失情况汇款款到京通通订购两两卡自行到到中国国税务报报和中中山日报报刊出出遗失声声明提交相相关资料料到税局局理遗失失手续发票票数据补补录（适适用于金金税卡被被盗的情情况）补领领两卡到市市国税局局发行两两卡抄税报报税4、红字字增值税税专用发发票通知知单的开开具增值税一一般纳税税人开具具增值税税专用发发票（以以下简称称专用发发票）后后，发生生销货退退回、销销售折让让以及开开票有误误等情况况需要开开具红字字专用发发票的，视视不同情情况分别别按以下下办法处处理：（1）因因专用发发票抵扣扣联、发发票联均均无法认认证的，
42、由由购买方方填报开开具红字字增值税税专用发发票申请请单（以以下简称称申请单单），主主管税务务机关审审核后出出具开开具红字字增值税税专用发发票通知知单（以以下简称称通知单单）。购购买方不不作进项项税额转转出处理理。 （22）购买买方所购购货物不不属于增增值税扣扣税项目目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。（3）因因开票有有误购买买方拒收收专用发发票的（发发票未经经认证），销售方须在专用发票认证期限内（发票开出90天内）向主管税务机关填报申请单，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务
43、机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（4）因因开票有有误等原原因尚未未将专用用发票交交付购买买方的（发发票未经经认证），销售方方须在开开具有误误专用发发票的次次月内向向主管税税务机关关填报申申请单，并并在申请请单上填填写具体体原因以以及相对对应蓝字字专用发发票的信信息，同同时提供供由销售售方出具具的写明明具体理理由、错错误具体体项目以以及正确确内容的的书面材材料，主主管税务务机关审审核确认认后出具具通知单单。销售售方凭通通知单开开具红字字专用发发票。（5）发发生销货货退回、销售折折让或开开票有误误，发票已已交由购购货方认认证，由由购买方方填报申申请单，主主管税务务机关审审
44、核后出出具通知知单。购购买方必必须当月月作进项项税额转转出处理理。（6）税税务机关关为小规规模纳税税人代开开专用发发票需要要开具红红字专用用发票的的，比照照一般纳纳税人开开具红字字专用发发票的处处理办法法，通知知单第二二联交代代开税务务机关。5、发票票的填开开使用发票开具具要求：（1）所所有单位位和从事事生产、经营活活动的个个人在购购买商品品、接受受服务以以及从事事其他经经营活动动支付款款项，应应当向收收款方取取得发票票；取得得发票时时，不得得要求变变更品名名和金额额，对于于不按规规定取得得发票的的违法行行为，税税务机关关将根据据相关规规定予以以处罚；（2）正正确使用用不同种种类的发发票，如如
45、销售货货物必须须用商品品销售发发票，不不能使用用加工修修理发票票；（3）企企业在填填开发票票时，必必须正确确、完整整填写各各个项目目，开票票日期不不能前后后颠倒；填写发发票时，所所有联次次必须同同时填写写。（4）开开具发票票应当按按照规定定的时限限、顺序序，逐栏栏、全部部联次一一次性如如实开具具，并加加盖单位位财务印印章或者者发票专专用章；对于未未按规定定开具发发票的违违法行为为税务局局将作出出相应处处罚；（5）任任何单位位和个人人不得转转借、转转让、代代开发票票；未经经税务机机关批准准，不得得拆本使使用发票票；不得得自行扩扩大专业业发票使使用范围围；（6）增增值税专专用发票票开具红红字发票票
46、的，需需向主管管税务机机关申请请开具红红字增值值税专用用发票红红字通知知单；其其它发票票开具红红字发票票的，需需有相应应蓝字发发票或对对方证明明作为依依据；（7）凡凡不符合合规定的的发票，不不得作为为财务报报销凭证证，任何何单位和和个人有有权拒收收；（8）禁禁止倒买买倒卖发发票、发发票监制制章和发发票防伪伪专用品品。发票保管管要求：（1）任任何单位位和个人人未经批批准，不不得跨规规定的使使用区域域携带、邮寄、运输空空白发票票；（3）开开具发票票的单位位和个人人应当在在办理变变更或者者注销税税务登记记的同时时，办理理发票和和发票领领购簿的的变更、缴销手手续；（4）开开具发票票的单位位和个人人应当
47、按按照税务务机关的的规定存存放和保保管发票票，不得得擅自损损毁；（5）已已开具的的发票存存根联和和发票领领购簿，应应当保存存5年；保存期期满，报报经税务务机关查查验后销销毁。6、发票票网上查查询为了打击击制假售售假发票票，全国国省级税税务机关关网站提提供了发发票信息息查询，供供企业查查询取得得发票来来源，减减少涉税税风险。企业可可到销货货方对应应税务机机关网站站查询对对应发票票销售信信息（根根据发票票管理机机关选择择国税或或地税）。例如某一纳税人取得了广州企业开具的商品销售发票，纳税人可到广东省国税局网站-办税查询-发票查验，输入纸质发票对应的代码、号码、销号方的纳税人识别号，点查询，即可查询销货方是否购买过该发票。（注：深圳市的发票需要单独到深圳市国税局网站查询）7、税控控机企业业开具发发票常见见错误1）对应应作废的的发票只只在票面面盖作废废章未在在开票系系统作废废：正确确处理方方法：对对需要作作废的发发票立即即通过开开票系统统进行作作废，每每次作废废后立即即通过开开票系统统查询是是否作废废成功，每每月月末末核对税税控机打打印的作作废发票票明细清清单是否否与纸质质发票数数量一致致2）对未未使用的