《涉税基础与实务（周海燕 第4版）教案项目三 消费税涉税实务.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《涉税基础与实务（周海燕 第4版）教案项目三 消费税涉税实务.docx（34页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、教案教师姓名授课形式讲授 授课课时 2教案编号1授课班级授课日期年月日第一周星期年月日 第周 星期授课章节名 称工程三任务一消费税概述教学目的了解消费税的概念；消费税的征税对象（即消费品）的概念；消费税的特征和 我国开征消费税的意义。教学重点消费税和消费品的概念、消费税的税目和税率教学难点消费税的特点学情分析消费税的各项特征同增值税作比拟，通过比拟使学生明白消费税和增值税的 异同更新补充 删节内容补充实例使用教具多媒体课外作业教材内练习题教学后记内容多，非常重要，以理解为主，加强学生动手能力的训练。教案教师姓名授课形式讲授 授课课时 2教案编号3授课班级授课日期年月日第一周星期年月日 第周星期
2、授课章节名 称工程三 任务二消费税应纳税额的计算教学目的掌握消费税从量定额和复合计征的计算教学重点消费税的从量定额和复合计征方法教学难点消费税的从量定额和复合计算的应用学情分析卷烟白酒复合计征学生容易混淆更新补充 删节内容补充实例使用教具多媒体课外作业教材内练习题教学后记内容多，非常重要，以理解为主，加强学生动手能力的训练。板书设计工程三 消费税纳税实务任务3.2消费税税款计算二、从量定额计算方法采用从量定额方法的应纳消费税的计算公式：应纳税额=应税销售量X单位消费税额三、复合计算方法按照规定卷烟和白酒，其应纳消费税额实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办 法。计算公式：应纳税额;应税销售数
3、量X定额税率+应税销售额X比例税率备课笔记教学环节教学内容及步骤（嚣蓼鬻 与数宇于段）学生活动复习提问新课导入新课讲授消费税从价计征的计算消费税特殊情况下销售额确实定方法工程三 消费税纳税实务任务3.2消费税税款计算 二、从量定额计算方法采用从量定额方法的应纳消费税的计算公式：学生回答 问题应纳税额;应税销售量X单位消费税税额熟悉公式在从量定额计税时，黄酒、啤酒以吨为税额单位，汽油、柴 油以升为税额单位。纳税人发生应当按照定额税率征收消费税情形的，其销售数 量按照如下规定。（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。（3）委托加工应税
4、消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。（4）进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。例题3-5无锡市某炼油厂7月销售汽油300吨，另外用50吨汽油抵 偿债务。要求：计算该炼油厂当月应纳消费税税额。汽油1 吨=1 388升。汽油单位税额1.52元/升。答案：当月应纳消费税税额=（300+50） XI 388X1. 52=738 416 （元）三、复合计算方法按照规定，卷烟和白酒应纳消费税税额实行从价定率和从量 定额相结合的复合计征方法。计算公式：记忆从量 定额的消 费税税目例题讲授讲授应纳税额=应税销售数量又定额税率+应税销售额又比例税率重要提示消费税最高税率适用的规定：（1）纳税
5、人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种 税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的 销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（2）纳税人将应税消费品与非应税消费品及适用税率不同 的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售 金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。理解课堂总结作业布置例题36无锡市某酒厂7月销售白酒30 000斤，售价为15元/斤， 随同销售的包装物价格6 000元；本月销售礼品盒8 000套，售 价为300元/套，每套包括白酒2斤、单价80元；干红酒2斤、 单价70元。该企业7月应纳消赛税为多少元？（题中的价格均 为不含税价格）答
6、案：该企业12月应纳消费税二（30 000 X 15+6 000） X 20%+30 000 X 0. 5+8 000 X 300 X 20%+8 000X4X0. 5=602 200 （元）重要提示卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或者其他原因提高销售价格 后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定 适用税率。以下卷烟不分征税类别一律按56%卷烟税率征税，并按照 定额每标准箱150元计算征税：白包卷烟；手工卷烟；未 经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。例题3-7无锡市A卷烟企业（增值税一般纳税人）7月销售自产甲类 卷烟1 000大箱（每
7、箱50 000支，下同）给B卷烟批发企业， 取得不含税销售额3 000万元;B卷烟批发企业当月销售卷烟900 大箱给零售商，取得不含税销售额3 500万元。要求：分别计算A、B企业应纳消费税。答案：A卷烟每标准条不含税销售价格=30 000 0004-1 0004-250=120 （元）结果大于70元/条，按税率56%计征消费税。A 企业应纳消费税=3 000X56%+1 000X50 000X0. 003H-10 000=1 695 （万元）B 企业应纳消费税=3 500Xll%+900X50 000X0. 0054-10 000=407, 5 （万元）掌握消费税从量计征和复合计征的计算方法
8、举例熟记公式 并运用例题讲授归纳教材思考练习，补充思考题教案教师姓名授课形式讲授 授课课时 2教案编号4授课班级授课日期年月一日第一周星期年月日第一周星期授课章节名 称任务二消费税应纳税额的计算教学目的掌握自产自用应税消费品的及委托加工应税消费品的征税规定教学重点自产自用应税消费品的征税规定，委托加工应税消费品的具体内容教学难点理解委托加工应税消费品的概念学情分析学生只会死套公式，对税法规定的内容不熟悉更新补充 删节内容补充全国平均本钱利润率使用教具多媒体课外作业教材内练习题教学后记计算量较大，综合类题型较难把握。板书设计任务3.2消费税应纳税额的计算 四、自产自用应税消费品的征税规定（一）用
9、于连续生产应税消费品。（二）用于其他方面的。五、委托加工应税消费品应纳税额的计算（一）委托加工应税消费品确实定（二）代收代缴税款（三）委托加工应税消费品组成计税价格确实定备课笔记教学 环节教学内容及步骤（喘瞿鬻 与数字于段）学生 活动复习消费税的三种计算方法：从价定率、从量定额和复合计算公式及公式的使提问用。任务3.2消费税应纳税额的计算新课四、自产自用应税消费品的征税规定讲授自产自用应税消费品征税范围主要是：（一）用于连续生产应税消费品。根据中华人民共和消费税暂行条例规定，纳税人自产自用的应税理解消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税。例如：卷烟厂生产的烟丝，烟丝已是应税消费品。如果卷烟厂将
10、自己举例生产出的烟丝用于连续生产卷烟，那么用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消 费税，而只对生产的卷烟征收消费税。如果生产的烟丝是直接销售的，那么 按照税法规定缴纳消费税。说明（二）用于其他方面的。根据中华人民共和消费税暂行条例规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使 用时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售掌握价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算公式：公式，组成计税价格;本钱义（1+本钱利润率）王（1-消费税税率）学会实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格公式：运用组成计税价格=本钱X （ 1+
11、本钱利润率）+自产自用数量义定额税率）+ （1-消费税税率）例题无锡市某化妆品将一批自产的化妆品用于职工福利，化妆品举例的本钱18 000元，该化妆品无同类产品市场价格，本钱利润率为5%,消 费税税率为30%o计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。答案：组成计税价格二本钱X （1+本钱利润率）：（1-消费税税率）=18 000X (1+5%) 4- (1-30%) =27 000 (元)应纳税额=27 000X30%=8 100 (元)五、委托加工应税消费品应纳税额的计算理解（一）委托加工应税消费品确实定委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫局部辅助材料加工应税消
12、费品的应税行为。讲授作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫局部辅助材料。（二）代收代缴税款受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后 在委托方所在地缴纳消费税。理解委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。（三）委托加工应税消费品组成计税价格确实定1.受托方启同类消费品销售价格的，按同类消费品的销售价格计算纳熟记税，其应纳税额的计算公式为：公式应纳税额;同类消费品销售单价X委托加工数量X适用税率同
13、类消费品的销售价格是指受托方（即代收代缴义务人）当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应 按销售数量加权平均计算。提醒：销售的应税消费品有以下情况的，不得列入加权平均计算：（1）销 售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。如果当月无销售或 者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。理解2 .没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。掌握实行从价定率计税方法计算纳税的组成计税价格公式：公式组成计税价格=（材料本钱+加工费）+ （1-消费税税率）的应实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格公式：用组成计税价格二（材料本钱+加工费+
14、委托加工数量义定额税率）+ （1-消费税税率）应纳税额二组成计税价格X适用税率例题举例3 .用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。简单当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款二期初库存的委托加工应讲述税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的掌握课堂委托加工应税消费品已纳消费税税款总结例题本节课主要讲述纳税人自产自用应税消费品、委托加工应税消费品的计算归纳作业应该熟悉税法相关规定，熟练应用相关计算公式。布置作业布置：教材思考练习，补充
15、思考题教案教师姓名授课形式讲授 授课课时 2教案编号5授课班级授课日期年月 H第一周星期年月日第一周星期授课章节名 称任务二消费税应纳税额的计算教学目的理解金银首饰的纳税人、征税范围和税率；理解金银首饰在零售环节征收消 费税，非金银首饰仍在生产环节征税的问题；掌握金银首饰组成计税价格的 计算公式、以旧换新的税务处理，以及其连续生产不能扣税的规定 及进口应 纳消费税的规定教学重点掌握金银首饰组成计税价格的计算公式、以旧换新的税务处理，进口环节组 成计税价格的计算公式教学难点金银首饰应纳税款的计算和进口环节组成计税价格的计算公式学情分析学生只会死套公式，对税法规定的内容不熟悉更新补充 删节内容补充
16、卷烟进口相关规定使用教具多媒体课外作业教材内练习题教学后记计算量较大，综合类题型较难把握。板书设计任务62消费税应纳税额的计算六、金银首饰征收消费税应纳税额的计算（-）纳税义务人（二）金银首饰消费税税率为5%。（三）计税依据七、进口消费品应纳税额的计算I 、FL 、I1书设计工程三 消费税纳税实务 任务3.1消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 三、开征消费税的意义四、消费税的纳税人、征税对象、税目和税率备课笔记教学 环节教学内容及步骤（喘瞿鬻 与数字于段）学生 活动复习 提问新课 讲授自产自用、委托加工应税消费品的税务处理六、金银首饰征收消费税应纳税额的计算（一）纳税义务人纳税义务
17、人是在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人。委托 加工、委托代销金银首饰的受托方也是纳税人。（二）金银首饰消费税税率为5% o（三）计税依据1 .纳税人销售金银首饰的计税依据是不含增值税税额的销售额，其计算 公式为：练习 讲授理解金银首饰不含增值税的销售额=含增值税的销售额+（1+增值税税率或征收率）2.金银首饰连同包装物销售的，不管包装物是否单独计价，也不管会计 上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。3.委托方带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销 售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组 成计税价格计算纳税，其计算公式为：简单 讲述组成计
18、税价格=（材料本钱+加工费）+ （1-金银首饰消费税税率）4 .纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实 际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。5 .经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工 福利、奖励等方面时，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税 依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算 纳税，计算公式为：掌握组成计税价格二购进原价X （1+本钱利润率）+ （1-金银首饰消费税税率）例题公式中的“利润率” 一律定为6%。6.金银首饰消费税改变纳税环节后，用己税珠宝玉石生产的镶嵌首 饰，在计税时一律不得扣除已纳消费
19、税税款。讲授七、进口消费品应纳税额的计算（1）进口的应税消费品，实行从价定率方法计算应纳税额的，按照组 成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格x适用税率如进口 的应税 消费品公式中的“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。属于适（2）实行从量定额方法的应税消费品的应纳税额的计算：用从价应纳税额=应税消费品数量x消费税单位税额与从量这里的“应税消费品数量”是指海关核定的应税消费品进口征税数量。相结合（3）依据确定的进口卷烟消费税适用比例税率计算进口卷烟消费税组计征的成计税价格和应纳消费税税额。产品，在进口卷烟消费税
20、组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）+（1-分子中进口卷烟消费税适用比例税率）还应加提示上“消费公式中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；税定额消费税定额税率为每标准条（200支）0. 6元（依据现行消费税定额税率折 算而成）；消费税税率固定为36机应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格x进口卷烟消费税适 用比例税率+消费税定额税例题3-13无锡某公司从境外进口一批高档化妆品，经海关核定，关税的完税价 格为85 000元，进口关税税率为25%,消费税税率为15%。计算该公司应 纳关税税额和消费税税额。答案：应纳关税税额=85 000X25%=21 250
21、（元）组成计税价格=（85 000+21 250） 4-（1-15%） =125 000 （元）应纳消费税税额=125 000X15%=18 750 （元）例题3-14无锡市某商贸公司7月从国外进口卷烟4万条（每条200支），支付买 价100万元，支付到达我国海关前的运输费用、保险费用8万元。假设关税二税税率为30%,计算进口应纳的消费税。答案：（1）进口卷烟应纳关税=（100+8）义30%=32.4 （万元）（2）进口卷烟消费税的计算： 定额消费税=4X0. 003X200=2. 4 （万元） 每标准条确定消费税适用比例税率的价格 =（108+32. 4+2. 4） 4- （1-36%） 4
22、-4 =55. 78 （元）适用从价消费税税率为36%,进口卷烟应纳消费税= （108+32.4+2, 4） 4-（1-36%）X36%+2. 4=82. 73 （万元）某外贸进出口公司，9月进口 14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 8万元，小轿车关税税率为100%,消费税为5%,进口这些小轿车应缴举例纳消费税多少万元？即学答案：应缴纳消费税=14X（8+8X100%）+ （1-5%） X5%=1L 79 （万元） 课后练习即思课堂 总结作业 布置1 .什么是价外费用？对价外费用如何处理？2,自产自用应税消费品没有销售额，应当如何处理？3 .应税消费品计税价格的核定权限是如何规定的？4 .什
23、么是委托加工？对委托加工应税消费品如何征收消费税？本节课主要讲述纳税人销售金银应纳税款的计算和进口应纳消费税的计 算，应该熟悉税法相关规定，熟练应用相关计算公式。归纳作业布置：教材思考练习，补充思考题教案教师姓名授课形式讲授授课课时2 教案编号 6授课班级授课日期年月H第一周星期年月日 第周星期授课章节名 称任务三消费税的会计处理 任务四消费税的纳税申报教学目的使学生了解消费税的计税凭证，明确科目结构和账户设置问题，掌握消费 税的会计处理方法。学生了解消费税的纳税地点和纳税期限的有关规定，熟 悉消费税纳税申报等相关手续，熟练填制相关的纳税申报表教学重点消费税会计处理纳税申报教学难点不同情况下的
24、不同会计处理纳税申报表格的填制学情分析知识不多，学生能理解和掌握更新补充 删节内容补充例题使用教具多媒体课外作业教材内练习册教学后记大局部以实物为主，加强学生动手能力。板书设计任务3.3消费税会计核算一、消费税的计税凭证二、消费税的科目设置及账簿结构三、消费税的账务处理任务3.4消费税纳税申报一、消费税的纳税环节二、纳税义务的发生时间三、纳税期限和报缴期限四、纳税地点五、纳税申报方法备课笔记教学 环节教学内容及步骤(鬻瞿鬻 与数字于我)学生活动复习提复习：1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2013年8月将外购本钱为学生上黑问60 000元的20吨玉米运往异地的乙酒厂生产加工白酒，加工完毕收回板完成
25、计白酒10吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费40 000元， 加工的白酒当地无同类产品市场价格。当月甲酒厂将收回的上述白酒售 出7吨，每吨不含税销售额16 000元。要求：分别计算乙酒厂代收代 缴和甲酒厂当月应纳消费税。2.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年6月销售汽缸容量 小于1 000毫算后点评导入新课讲升小轿车10辆，不含税售价50 000元/辆，另向客户收取运输费 2 000元/辆。此外，用自产2 300毫升的小轿车5辆向某汽车配套设施 厂换取一批小轿车底盘，小轿车生产本钱为120 000元/辆，小轿车的 本钱利润率为8%。要求：计算其当月应纳消费税。任务三消费税的
26、会计处理授一、消费税的计税凭证由于缴纳消费税的消费品同时需要缴纳增值税，且两者都以含消费税不含增值税的销售额为计税依据，故两种税的计税凭证可以 共用同一会计凭证，即增值税专用发票；在按规定不得开具增值税 专用发票时，可以普通发票作为计税凭证，只是先要进行价税别离 处理，然后再计税。二、消费税的科目设置及账簿结构消费税的纳税人应在“应交税费”总账科目下，设置“应交消 费税”明细科目。“应交税费一一应交消费税”明细账户可采用三栏 式结构：贷记纳税人计算出的应纳消费税税额；借记已纳的消费税 税额；假设期末余额在贷方，那么表示纳税人尚未交纳的税额；假设期末 余额在借方，那么表示纳税人多交应退或可以抵扣
27、的税额；假设期末余 额为零，那么表示征纳双方结清了税款。三、消费税的账务处理(1)销售自制应税消费品，应当按应缴消费税税额借记“税金 及附加”科目；贷记“应交税费一一应交消费税”科目。同时还需 做与销售收入和应缴增值税有关的账务处理。讲授例题3-15无锡市某日化厂（一般纳税人）所设门市部7月2日对外零售 化妆品，开出普通发票的金额为45 200元，所得款项已全部存入银 行。该消费品消费税税率为15%,计算应交的增值税和消费税，并 进行账务处理。答案：应交增值税=45 200+（l+13%）xl3%=6 4（X）（元）应交消费税=45 200-（ 1+I3%）xl5%=6 000 （元）借：银行
28、存款45 200贷：主营业务收入40 000应交税费一一应交增值税（销项税额）5 200借：税金及附加6 000贷：应交税费应交消费税6 000（2）以应税消费品作为投资的，将按规定把应缴纳的消费税额 计入长期投资总额，借记“长期股权投资”科目；贷记“应交税费 应交消费税”科目。例题3-16无锡市大通地板将自产的一批实木地板投资到江阴市 华润，开具增值税专用发票，价款40 000元，增值税5 200 元，该批地板的本钱为30 000元。消费税税率为5%。计算应交的消 费税，并进行账务处理。答案：应交消费税=40 000义5%=2 000 （元）借：长期股权投资一一其他投资47 200贷：主营业
29、务收入40 000应交税费一一应交增值税（销项税额）5 200应交税费一一应交消费税2 000（3）视同销售自制应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴消 费税税额借记“税金及附加”科目；贷记“应交税费一一应交消费 税”科目。例题3-17无锡市大通地板将一批实木地板用于抵偿应付大华公 司的货款，地板市场价格10 000元，消费税税率为10%。计算应交 的消费税，并进行账务处理。答案：应交消费税=10 000x10%= 1 000 （元）借：主营业务税金及附加1000贷：应交税费一一应交消费税1000结合财务 会计简单 讲授熟悉内容（4）自产自用应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴的消费 税税额借记
30、“固定资产” “在建工程” “营业外支出” “销售费用” “应了解简单讲授讲授举例付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费一一应交消费税”科目。例题3-18无锡市某化妆品将一批自产的化妆品用于职工福利， 化妆品的本钱为18 000元，该化妆品无同类产品市场价格，本钱利 润率为5%,消费税税率为15%。计算应交的消费税，并进行账务处 理。答案：应交消费税=18 000x(l+5%)+(l-15%)xl5%=3 335.29(元)借：应付职工薪酬一一职工福利3 335.29贷：应交税费应交消费税3 335.29例题3-19无锡市捷达摩托车制造7月11日将自产的一批摩托车 用于赞助摩托车大赛。同类摩托车销
31、售价格为200 000元，该批摩托 车本钱120 000元，消费税税率为10%。计算摩托车制造的 应纳消费税，并进行账务处理。答案：应交消费税=200 000xl0%=20 000 (元)借：营业外支出20 000贷：应交税费应交消费税20 000(5)应税消费品的包装物随同消费品一同出售但单独计价的， 按规定应缴的消费税税额，借记“其他业务本钱”科目，贷记“应 交税费一一应交消费税”科目；随同产品出售但不单独计价的包装 物，其收入随同销售的产品一起计入产品销售收入。即按包装物与 产品的销售额合计计算的应纳消费税税额，借记“税金及附加”等 科目，贷记“应交税费一一应交消费税”科目。(6)对于委
32、托加工应税消费品的，受托方在委托方提货时代收 代缴税款。受托方按应扣税款借记“银行存款”和“应收账款”等 科目；贷记“应交税费一一应交消费税”科目。委托方收回应税消 费品后，假设直接用于销售，那么应将代收代缴的消费税计入委托加工 的应税消费品本钱，借记“委托加工物资” “生产本钱”“自制半成 品”等科目；贷记“应付账款”和“银行存款”等科目。假设委托方 将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣消 费税额的，那么委托方应将代收代缴的消费税税款借记“应交税费一 一应交消费税”科目，贷记“应付账款”和“银行存款”等科目。例题3-20某家具公司委托A企业加工一批实木地板，共应交纳消费税
33、 100 000元。问当家具公司将实木地板提回时，A企业代收代缴的税 款应如何处理？答案：借：应收账款100 000贷：应交税费应交消费税100 000假定上述家具公司收回实木地板后继续用于实木地板的加工。问该家具公司应如何账务处理？答案：公司对A企业代收代缴的消费税税额100 000元可以予 以抵扣，所做的会计分录如下。借：应交税费应交消费税100 000贷：应付账款100 000任务四消费税的纳税申报一、消费税的纳税环节不同类别的消费品其纳税环节各不相同，具体环节如表3-4所ZjS o表3-4消费税的纳税环节类 别纳税环节生产应税消费品销售时纳税讲授自产自用的应税消费品连续生产不纳税用于其
34、他方面的移送使用时纳不委托加工应税消费品受托方在向委托方交货时代收代缴税款委托方销售时不纳税进口应税消费品报关进口时纳税金银首饰销售（零售）销售时纳税馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等移送时纳税带料加工、翻新改制委托方交货时g进口金银首饰零售环节纳栈出口金银首饰不退消费税钻石及钻石饰品、的金首饰零售环节纳楞二、纳税义务的发生时间（1）纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间如下。 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的 收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当 天。纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品 的，为发出应税消费品并办
35、妥托收手续的当天。纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销 售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为讲授举例说明 课件补充 例题移送使用的当天。(3)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为 纳税人提货的当天。(4)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关 进口的当天。(5)纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款 或取得索取销货凭据的当天；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、 职工福利、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的 当天；带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受 托方交货的当天。三、纳税期
36、限和报缴期限(-)纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1 个月。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额 的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。(二)报缴期限(1)消费税的报缴税款期限，纳税人以1个月为1期纳税的， 自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15 日为1期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10 日内申报纳税并结清上月应纳税款。(2)纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次 日起7日内缴纳税款。四、纳税地点(一)生产销售应税消费品及自产自用应税消费品的纳税地点(1)纳税人销售应税消
37、费品及自产自用的应税消费品，应当向 纳税人核算地主管税务机关申报纳税。(2)纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税 消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消 费税。(3)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生 产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及 所属的省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳 消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。(二)委托加工应税消费品的纳税地点(1)工业企业受托加工的应税消费品，纳税地点确定在受托方 所在地，由受托方向所在地主管税务机关解缴代收的税款。(2)个体工商业户受托加
38、工的应税消费品，纳税地点确定在委备课笔记教学环节教学内容及步骤（喘覆鬻 与数宇于段）学生活动复习提问新课导入新课讲授期中质量检查评价导入:消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再 征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保 证国家财政收入。新投：工程三 消费税纳税实务 任务3.1消费税概述 一、消费税的概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种 税。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进 口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节不
39、再纳税。消费税税款 最终由消费者承当。二、消费税的特点（一）消费税以税法规定的特定产品为征税对象。（二）按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 消费税是价内税，是价格的组成局部；（三）消费税实行从价定率和从量定额以及既从价又从量复 合计征三种方法征税；（四）消费税征收环节具有单一性；（五）消费税税收负担具有转嫁性。三、开征消费税的意义四、消费税的纳税人、征税对象、税目和税率（-）消费税的纳税人消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工、零售和进口 中华人民共和国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和 个人。（二）消费税的征税对象消费税的征税对象包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会
40、对人类健康、社会秩序、生态环境等方 面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；学生例举 生活中的 消费品记忆，补 充内容理解讲授，学 生阐述自 己的观点了解托方所在地，由委托方在收回应税消费品后，向所在地主管税务机 关申报纳税。（三）进口应税消费品的纳税地点进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报 纳税。（四）金银首饰的纳税地点金银首饰的经营单位到外县（市）临时销售金银首饰，应当向 其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证 明，回其机构所在地主管国家税务局申报纳税。五、纳税申报方法消费税的纳税人主要采用自行计算应纳税额，向税务机关填报 纳税申报表，经税务机关
41、审查核定后自行到银行缴纳消费税的纳税 方式。因此，正确填制纳税申报表，是纳税人正确纳税的重要环节。（一）纳税申报应提交的资料（1）消费税纳税申报表两份。（2）生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税 人在办理纳税申报时还应提供“生产企业生产经营情况表”和“生 产企业产品销售明细表（油品）”。（3）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消 费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。如果外购应税消费 品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵 扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销 售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印 件
42、。（4）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代 扣代收税款凭证”原件和复印件。（5）进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口 消费税专用缴款书”原件和复印件。（6）扣缴义务人必须在规定的申报期限内报送“消费税代扣代 缴税款报告表”及国税机关要求报送的其他有关资料。（7）汽油、柴油消费税纳税人还需报送：生产企业生产经营 情况表（油品）；生产企业产品销售明细表（油品）；主管部门 下达的月度生产计划；企业根据生产计划制定的月份排产计划。（二）消费税纳税申报实务操作备课后练习1 . A厂提供原料19万元委托B厂加工木质一次性筷子。提货 时支付加工费等2.3万元，取得专用发票。该
43、批木质一次性筷子按B 厂同类商品的市场售价计算价值25.3万元。收回后继续加工后出售, 本月取得收入28万元（注：A、B厂均为增值税一般纳税人，以上 所有金额均为不含税金额）。要求：根据以上资料编制A、B厂相关 会计分录。2 .某酒厂8月份出售自产粮食白酒3吨，收入35 000元；包装 物单独计价,售价500元。委托A厂加工黄酒30吨,材料本钱10 000 元，加工费8 000元，收回后直接销售。（注：某酒厂和A厂均为增值税一般纳税人，以上所有金额均 为不含税额）。要求：计算某酒厂应交消费税和增值税税额，并做相 应的会计处理。课堂总 结归纳本节课主要讲授消费税的计税凭证，科目结构和账户设置问题
44、; 消费税的会计处理方法；消费税的纳税地点和纳税期限的有关规定; 消费税纳税申报等相关手续。作业布置：教材思考练习，补充思考题作业布 置第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的稀缺资源类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。（三）消费税的税目和税率消费税共设置了 15个税目，在其中的3个税目下又设置了 13个子目，列举了 25个征税工程。根据消费税的税率情况,消费税的计算方法有三种，即从价定率、 从量定额和复合计算方法。举例说 明，讲授熟悉税目 税率表课堂总结作业布置本次课主要讲述我国开征消费税的意义、消费税的特点；要求熟 悉消费税的纳税人、征税范围、税目税率，以及在税率适用上的 一些特殊规定，并注意消费税的各项特征同增值税的不同。教材思考练习，补充思考题归纳教案教师姓名授课形式讲授 授课课时 2教案编号2授课班级授课日期年月日第一周星期