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1、2014年7月国开（中央电大）专科中级财务会计（二）期末考试试题及答案2014年7月国开(中心电大)专科中级财务会计(二)期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；资料整理于2020年10月31日。1.采纳分期收款销售商品，收入的入账金额为(C)。C.合同规定的应收金额的公允价值 2.某有限责任公司注册资本800万元，依据我国现行公司法规定，该公司全体股东的货币出资金额不得低于(B)。B.240万元 3.公司将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付
2、发行费用35万元。则应计入“资本公积一股票溢价”账户的金额为(A)。A.65万元 4.2011年末，存货实际成本100万元，计提跌价损失8万元。则年末该存货的计税基础为(C)。C.100万元 5.下列各项会计政策或会计估计中，肯定能使企业本期利润增加的是(D)。D.物价持续上涨时，发出存货计价采纳先进先出法 6.采纳间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是(B)。B.处置固定资产的收益 7.列支借款费用时，下列各项不行能涉及的是(A)。A.管理费用 8.下列各项中，应作为财务费用核算的是(C)。C.现金折扣支出 9.2013年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起讼，并
3、被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2013年6月30日，A公司对外报送财务报表时，须要做的处理是(D)。D.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 10.A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为(B)。B.20 000元 二、多项选择题 11.下列各项属于会计政策变更
4、的是(BCE)。B.坏账损失的核算由干脆转销法改为备抵法 C.长期股权投资核算由成本法改为权益法 E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量 12.下列各项中，按规定可用以转增资本的有(ABC)。A.资本公积 B.法定盈余公积 C.随意盈余公积 13.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。A.本期核销的坏账 B.存货盘亏 C.以固定资产抵债 D.安排股票股利 14. 2012年发生的下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有(CD)。C.购入在建工程物资支付的增值税 D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税 15.下列各项影响企业营业利润的有(ABCE)。A.销售费用 B
5、.管理费用 C.投资收益 E.公允价值变动损益 三、简答题 16.对或有负债信息应如何披露？ 答：或有负债的披露原则有： (1)微小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对常常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性微小，也应予披露，以确保会计信息运用者获得足够、充分和具体的信息。披露的内容包括形成的缘由、预料产生的财务影响(如无法预料，应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)在涉及未决诉讼、仲裁的状况下，假如披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的缘由。 17.商品销
6、售收入的确认条件有哪些？ 答：(1)企业已将商品全部杈上的主要风险和酬劳转移给购货方； (2)企业既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的商品实施限制； (3)与交易相关的经济利益很可能流人企业； (4)收入的金额能够牢靠地计量； (5)相关的已发生或将要发生的成本能够牢靠地计量。四、单项业务题 18.对H公司(一般纳税人)12月份发生的下列经济业务编制会计分录(写出总账科目即可)： (1)因改制须要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元。 (2)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。 (3)用银行存款
7、支付罚款5 000元 (4)分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元。 (5)计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。 (6)经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。 (7)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。 (8)回购本公司发行的一般股股票5万股，每股回购价16元。 (9)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值60万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结。 (10)本月主营业务应交城市维护建设税8 000元。 (11)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。(1)借：管理费用 3
8、00 000 货：应付职工薪酬 300 000 (2)借：应付账款 50 000 贷：银行存款 49 000 财务费用 1 000 (3)借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000 (4)借：未实现融资收益 200 000 贷：财务费用 200 000 (5)借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 (6)借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000 (7)借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 (8)借：库存股 800 000 贷：银行存款 800 000 (9)借：应收账款 600 000 贷：预料负债
9、600 000 (10)借：营业税金及附加 8 000 贷：应交税费 8 000 (11)借：应交税费一应交增值税30 000 贷：应交税费一未交增值税 30 000 五、计算题(本题10分) 19.2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲150 000元(借) 应付账款A300 000元(贷) 预收账款一丙200 000元(贷) 预付账款Cl00 000元(借) 预收账款一丁30 000元(借) 预付账款D18 000元(贷) 持有至到期投资500 000元(借)，其中1年内到期的金额150 000元。 要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)
10、： (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 (1)“应收账款”项目150 00030 000180 000(元) (2)“应付账款”项目300 00018 000318 000(元) (3)“预收账款”项目200 000(元) (4)“预付账款”项目100 000(元) (5)“持有至到期投资”项目500 000150 000350 000(元) 六、综合题 20.2010年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。另外，公司于2009年底购入一环保设备并马
11、上投入运用，原价36万元，无残值，公司采纳直线法计提折旧，2010年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。经查，本年111月公司已预交所得税20万元。 要求依据上述资料： (1)计算E公司2010年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程)； (2)编制E公司年内(按预交总额)确认所得税费用与支付所得税的会计分录； (3)编制E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。 (1)2010年纳税所得额1 000 00
12、08 0004 00012 000984 000元 2010年应交所得税984 00025%246 000元 2010年末环保设备账面价值315 000元、计税基础303 000元，产生应纳税短暂性差异12 000元，由此确认递延所得税负债12 00025%3 000元 (2)年内预交所得税时： 借：所得税费用 180 000 贷：应交税费应交所得税 180 000 事实上交税款时： 借：应交税费应交所得税 200 000 贷：银行存款 200 000 (3)年末确认递延所得税负债并补交所得税46 000元： 借：所得税费用 49 000 贷：递延所得税负债 3 000 应交税费一应交所得税 46 000