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1、财务管理制度解读 渠海昌昌 中国农业发发展银行财财务管理制制度（20007年版版）农发银发22007342号号第一章总总则第一条为为了加强中中国农业发发展银行（简简称农发行行，下同）财财务管理，规规范财务行行为，防范范财务风险险，促进各各项业务健健康发展，根根据中华华人民共和和国会计法法金融融企业财务务规则等等国家有关关法律法规规，结合农农发行实际际，制定本本制度。第二条本本制度适用用于农发行行各级机构构的各项财财务活动。第三条财财务管理目目标：根据全行发发展战略，科科学组织财财务活动、合合理配置财财务资源、有有效防范财财务风险，在在执行国家家政策的前前提下实现现持续经营营和资本的的保值增值值
2、。第四条财财务管理原原则：（一）依法法合规原则则。各级机机构应当严严格执行国国家有关法法律法规，贯贯彻落实内内部财务管管理制度、办办法。（二）防范范风险原则则。各级机机构应当建建立健全财财务风险管管控体系，防防范财务风风险。（三）讲求求效益原则则。各级机机构应当在在经营管理理中积极组组织收入，优优化资源配配置，加强强成本管理理，努力提提高效益。第五条财财务管理体体制。农发行为一一级法人，实实行“统一管理理、分类授授权、统负负盈亏、分分级考核”的财务管管理体制。统一管理，总总行统一制制定全行财财务制度、办办法和政策策，统一配配置全行财财务资源，统统一制定对对外披露财财务信息的的办法和范范围；分类
3、授权，总总行对各分分支机构不不同的财务务事项实行行授权管理理，各级行行在上级行行的授权范范围内开展展财务活动动。统负盈亏，总总行对全行行财务效益益负责，统统一安排全全行财务预预算、汇总总全行损益益、与财政政部进行利利润清算；分级考核，各各级管理行行对辖属机机构的财务务状况、经经营成果和和财务管理理工作进行行考核。第六条财财务管理范范围。财务管理范范围包括：财务风险险、财务预预算、资金金筹集、资资产营运、成成本费用、收收益分配、财财务信息、财财务监督等等。第二章职职责职权第七条各各级机构财财务管理职职责。（一）总行行财务管理理职责：贯贯彻落实国国家有关法法律、法规规和政策；制定全行行财务管理理制
4、度，明明确总行和和省级分行行财务管理理权限；负负责向财政政部编报全全行财务预预算；负责责全行重大大财务事项项的决策和和审批；负负责配置全全辖财务资资源；负责责对各级机机构实施财财务监督，对对省级分行行实施财务务考评；履履行其他财财务管理职职责。（二）省、市市（地）管管理行财务务管理职责责：组织执执行国家有有关法律、法法规和上级级行财务管管理政策；组织本行行财务活动动；处理本本行各部门门之间的财财务关系；配置本行行财务资源源；对辖属属机构实施施财务监督督和财务考考评；履行行其他财务务管理职责责。（三）经营营机构财务务管理职责责：执行国国家有关法法律、法规规和上级行行财务管理理政策；组组织本单位位
5、财务活动动；处理本本单位各部部门之间的的财务关系系；履行其其他财务管管理职责。第八条各各级行行长长、主管财财务的行领领导、财务务审查委员员会、财务务管理部门门、监督部部门按照规规定行使下下列财务管管理职权：（一）行长长对本行财财务管理的的真实性和和完整性负负责，负责责配备合格格的财务人人员，建立立本行财务务管理的审审议机构，健健全财务内内控制度，确确定行长、主主管行长、财财务负责人人的财务审审批权限，明明确各部门门在财务活活动中的职职责。（二）主管管财务的行行领导按照照行长授权权履行财务务管理职责责，协助行行长做好本本行财务工工作，对授授权范围内内的财务管管理事项向向行长负责责。（三）财务务审
6、查委员员会按照本本行制定的的财务审查查委员会议议事规则，对对本行集中中采购、重重大资产处处置、辖内内基本建设设等重大财财务事项进进行审议。（四）财务务管理部门门根据行长长授权，执执行有关金金融企业财财务管理的的规定，拟拟定内部财财务管理制制度，组织织财务预测测，编制财财务预算，实实施财务控控制、分析析和考核，组组织财务事事项审批，组组织缴纳税税金、税费费，归集财财务信息，组组织编制和和报送财务务报告，配配合有关机机构依法实实施的财务务审计和监监督检查，负负责其他日日常财务管管理。（五）监督督部门负责责对财务制制度执行和和管理进行行监督，负负责对违反反财务管理理制度的单单位和个人人按照权限限做出
7、相应应的处理。第九条各各级机构应应当建立健健全财务开开支管理制制度，明确确财务开支支规则、程程序及审批批权限。财财务开支必必须实现经经办人、审审核人、审审批人分离离。财务审审核、审批批人由各级级行按照本本行内部管管理规定确确定。第三章财财务风险第十条财财务风险是是指在企业业的各项财财务活动中中，因企业业内外部环环境及各种种难以预计计或无法控控制的因素素影响，在在一定时期期内，企业业的实际财财务结果与与预期财务务结果发生生偏离，从从而蒙受损损失的可能能性。第十一条各级机构构应当建立立健全包括括风险识别别、风险计计量、风险险监测和控控制等内容容的财务风风险控制体体系，明确确财务风险险管理的权权限、
8、程序序、应急方方案和具体体措施，以以及财务风风险形成当当事人应承承担的责任任，防范和和化解财务务风险。财务风险管管理包括：资本风险险管理、筹筹资风险管管理、流动动性风险管管理、资产产质量风险险管理、利利率和汇率率险管理、委委托业务风风险管理、受受托业务风风险管理、担担保业务风风险管理、表表外业务风风险管理。第十二条全行应当当按照监管管部门资本本充足率管管理要求，保保持业务规规模与资本本规模相适适应。第十三条各级机构构应当根据据业务发展展的需要，合合理确定筹筹资政策，选选择适当的的筹资方式式、筹资时时机、筹资资规模和筹筹资工具。应应当牢固树树立风险防防范意识，提提高资金的的使用效益益。第十四条各
9、级机构构应当加强强流动性管管理，防范范流动性风风险。第十五条各级机构构应当定期期或至少于于每年年终终对各类资资产进行评评价，并逐逐步实现动动态评价，按按照规定进进行风险分分类，对预预计可收回回金额低于于账面价值值的部分，按按照总行有有关规定计计提资产减减值准备。各级机构对对计提减值值准备的资资产，应当当落实监管管责任。对对能够收回回或继续使使用的，收收回或使用用；对已经经损失的，按按照规定的的程序核销销；对已经经核销的，实实行账销案案存管理。第十六条各级机构构应当及时时分析市场场利率、汇汇率波动情情况，预计计可能发生生的风险，按按照管理权权限，合理理调整资产产负债结构构，并运用用适当的金金融工
10、具，减减少利率、汇汇率风险损损失。第十七条各级机构构委托其他他金融机构构从事代理理等业务，应应当进行风风险评估，依依法签订书书面合同，明明确业务授授权和具体体操作程序序，定期对对账，制定定风险防范范的具体措措施。第十八条各级机构构经批准受受托发放贷贷款、经营营衍生产品品、管理资资产以及开开展其他业业务，应当当与自营业业务分开管管理，按照照合同约定定分配收益益、承担责责任，不得得挪用客户户资金，不不得转嫁经经营风险。第十九条各级机构构在总行授授权范围内内对外提供供担保，应应当针对被被担保对象象的资信及及偿债能力力，采取相相应的风险险控制措施施，设立备备查账簿登登记，及时时跟踪监督督。第二十条各级
11、机构构应当对表表外业务实实行严格的的授权管理理，及时、完完整记录所所有表外业业务，跟踪踪检查表外外业务变动动情况，预预计可能发发生的损失失，采取相相应的措施施。第四章财财务预算第二十一条条财务预预算是指依依据本行战战略要求和和发展规划划，在预测测和决策的的基础上，对对一定期间间的财务活活动进行规规划和安排排。第二十二条条各级机机构应当建建立财务预预算制度，按按照财务管管理目标的的要求，对对资金筹集集、资产营营运、成本本费用控制制、收益分分配等财务务活动，实实施全面财财务预算管管理。第二十三条条财务预预算流程包包括：预算算编制、预预算执行、预预算调整和和预算评价价四个基本本环节。第二十四条条各级
12、机机构财务管管理部门负负责组织本本级财务预预算的编制制。财务预算编编制单位应应根据国家家有关政策策和历史资资料，结合合本期经营营发展目标标以及其他他对预算编编制有较大大影响的因因素，针对对不同的预预算项目，采采用适当的的方法编制制财务预算算。管理行行可采取上上下结合的的方式核定定辖内分支支机构财务务预算。第二十五条条财务预预算一经正正式下达，预预算执行单单位应严格格执行，并并通过预算算分析、预预警和反馈馈，及时发发现和解决决预算执行行过程中存存在的问题题，纠正预预算执行偏偏差，确保保实现预算算目标。第二十六条条预算执执行单位应应当维护财财务预算的的权威性和和严肃性。除除由于政策策法规、经经营条
13、件和和其他客观观因素等发发生重大变变化，致使使财务预算算编制基础础不成立或或者将导致致预算执行行结果产生生较大偏差差的，按照照规定程序序调整财务务预算外，其其他情况原原则上不调调整财务预预算。第二十七条条财务预预算评价包包括预算执执行结果评评价和预算算管理质量量评价。财务预算期期间结束后后，预算评评价部门应应对预算责责任主体的的预算执行行结果进行行考核评价价。同时，对对预算组织织管理措施施、预算编编制准确性性、预算报报告质量和和预算报送送时效性等等内容进行行考核和评评价。第五章资资金筹集第二十八条条资金筹筹集是指各各级机构通通过不同渠渠道，按照照一定程序序，筹集资资金的财务务活动。按按筹资性质
14、质，可分为为权益性筹筹资和债务务性筹资。第二十九条条总行负负责全行权权益资金的的筹集，各各级机构负负责对本单单位权益资资金的日常常管理。权权益资金包包括：实收收资本、资资本公积、盈盈余公积、一一般风险准准备、未分分配利润。（一）总行行负责统一一管理全行行实收资本本，向省级级分行核拨拨分辖营运运资金。省省级分行负负责核拨省省级以下分分支机构的的分辖营运运资金。各各机构分辖辖营运资金金的变动应应当经总行行批准。（二）投资资者缴付出出资额超出出资本金的的差额以及及符合规定定的其他项项目，计入入资本公积积。（三）盈余余公积按财财政部规定定比例由总总行统一提提取。第三十条债务资金金包括：各各项存款、向向
15、中央银行行借款、系系统内借款款、同业存存放清算款款项、同业业定期存款款、同业拆拆入款项、发发行债券、票票据交易融融资、其他他应付款项项等。第三十一条条各级机机构应当根根据资金成成本、债务务风险和资资金需求，依依法合规筹筹集债务资资金，满足足业务发展展需要，并并合理调整整负债结构构，降低筹筹资成本。第三十二条条各级机机构筹集的的债务资金金应当执行行中央银行行和总行有有关利率方方面的管理理规定，准准确、及时时、足额计计付利息。第三十三条条各级机机构吸收存存款应当根根据总行有有关规定，按按照存款种种类分别核核算、分类类管理，并并定期与存存入单位核核对，保证证内外账务务相符。第三十四条条向中央央银行借
16、款款（除日拆拆性借款外外）由总行行统一借入入、统一还还本付息。利利息按合同同期限利率率计算，按按季支付。第三十五条条系统内内借款按用用途和期限限实行分类类管理。各各级行应当当加强系统统内借款的的调度，减减少资金占占用。上下下级行应当当定期进行行核对，发发现差错及及时纠正。第三十六条条同业存存放清算款款项是指其其他金融机机构与本行行办理资金金清算业务务存入的款款项。各级级机构应定定期核对内内外账务，并并加强同业业存放清算算款项利率率管理。同业定期存存款是指其其他金融机机构存入本本行的定期期存款。各各级机构应应在总行规规定的利率率上限内，根根据本单位位资金需求求和市场资资金状况，合合理组织同同业定
17、期存存款。同业拆入款款项是指因因资金周转转需要从其其他金融机机构拆入的的款项。各各级机构办办理同业拆拆入业务应应当经总行行授权。第三十七条条发行债债券由总行行按国家有有关规定，以以市场化方方式筹集。发发行债券按按投资者实实际认购债债券价值计计价；发行行债券费用用按规定摊摊入成本。第三十八条条票据交交易融资是是指将已贴贴现的未到到期商业汇汇票向同城城或异地的的另一家银银行进行转转贴现的资资金融入行行为。各级级机构应当当在总行授授权范围内内，严格按按照内部程程序确定票票据交易融融资的对手手、金额、期期限和利率率。第三十九条条其他应应付款项应应当定期清清理，及时时办理支付付手续。第六章资资产营运第四
18、十条资产营运运是指为实实现财务目目标而进行行的资产配配置和经营营运作的活活动。资产包括：现金资产产、信贷资资产、固定定资产、在在建工程、无无形资产、抵抵债资产、票票据交易资资产、其他他资产。第四十一条条现金资资产包括：库存现金金、存入中中央银行准准备金、存存放中央银银行款项、存存放系统内内款项、存存放同业及及拆放同业业款项等。（一）各级级机构应当当明确现金金资产调度度的条件、权权限和程序序。调度现现金资产应应当按照内内部管理制制度，依据据有效合同同和合法凭凭证办理手手续。（二）各级级机构应当当在满足流流动性要求求的前提下下，控制库库存现金、存存放中央银银行款项等等现金资产产。（三）各级级机构应
19、当当加强对存存放同业、拆拆放同业款款项的管理理，在满足足业务需要要的前提下下，控制存存放同业款款项余额，防防范拆放同同业风险。第四十二条条信贷资资产是指按按规定发放放的贷款、贴贴现、垫款款、进出口口押汇等债债权资产。（一）各级级机构应当当按照风险险防范原则则健全信贷贷资产的发发放、管理理和监督制制度，并严严格执行总总行的利率率政策，按按期收回信信贷资产的的本金和利利息。（二）信贷贷资产本金金按实际发发生额计价价，按规定定的利率和和计息期限限计算应收收利息，计计入当期损损益。（三）呆账账的认定和和核销应当当符合国家家和总行有有关规定。第四十三条条固定资资产是指为为经营管理理持有的、使使用寿命超超
20、过一个会会计年度、单单位价值达达到一定起起点的有形形资产。（一）固定定资产取得得和处置需需按授权规规定经有权权审批行审审批。（二）固定定资产按照照成本进行行初始计量量。后续支支出符合固固定资产确确认条件的的，计入固固定资产成成本，同时时将被替换换部分的账账面价值扣扣除；与固固定资产有有关的修理理费用等后后续支出，不不符合固定定资产确认认条件的，计计入当期损损益。（三）固定定资产应当当按月计提提折旧。当当月增加的的固定资产产当月不计计提折旧，从从下月起计计提折旧；当月减少少的固定资资产，当月月仍计提折折旧，从下下月起不计计提折旧。折折旧采用直直线法按月月计提，计计入当期损损益，除另另有规定外外，
21、净残值值率按计算。（四）各级级机构应当当组织固定定资产的管管理、核算算和使用部部门对固定定资产至少少每年盘点点一次，做做到账实相相符，如有有盘盈盘亏亏及毁损，应应当查明原原因，落实实责任。第四十四条条各级机机构已交付付使用而未未办理竣工工决算的在在建工程项项目，应当当比照固定定资产进行行管理，在在建工程项项目交付使使用后应当当在一个年年度内办理理竣工决算算。第四十五条条无形资资产是指企企业拥有或或者控制的的、可为企企业带来经经济效益的的、没有实实物形态的的非货币性性长期资产产。（一）取得得无形资产产需按授权权规定经有有权审批行行审批。（二）无形形资产按照照成本进行行初始计量量。（三）各级级机构
22、的无无形资产应应在预计使使用年限内内，从取得得的下月起起，按月平平均摊销。预预计使用年年限按以下下情况确定定：、合同规规定了受益益年限，或或者法律规规定有效年年限的，按按照两者孰孰短的原则则确定。、合同没没有规定受受益年限，并并且法律也也没有规定定有效年限限的，按照照税务机关关规定的最最短年限确确定。（四）各级级机构不符符合要求或或不需要的的无形资产产按授权规规定经批准准后可以有有偿转让或或捐赠。无无形资产转转让所取得得的价款与与该无形资资产账面价价值的差额额，计入营营业外收支支。 第四十六条条抵债资资产是指银银行依法行行使债权或或担保物权权而受偿于于债务人、担担保人或第第三人的实实物资产或或
23、财产权利利。（一）各级级机构取得得抵债资产产应当按程程序审批。取取得过程中中支付的抵抵债资产欠欠缴的税费费、垫付的的诉讼费用用和取得抵抵债资产支支付的相关关税费计入入抵债资产产价值。抵抵债资产入入账价值应应当依次冲冲减贷款本本金和应收收利息。（二）抵债债资产不得得自用，确确需自用的的，应按取取得资产的的程序审批批。（三）抵债债资产的保保管费用计计入营业外外支出。（四）按规规定出租抵抵债资产取取得的租金金计入营业业外收入。（五）处置置抵债资产产净损益计计入营业外外收支。第四十七条条票据交交易资产是是指其他银银行持贴现现票据向本本行转贴现现所融出的的资金。办办理票据交交易融出资资金业务应应当核实票
24、票据的真实实、合法、有有效性，并并严格根据据协议和内内部授权规规定办理。第四十八条条其他资资产包括：待摊费用用、长期待待摊费用、应应收利息、其其他应收款款及经费周周转金等。（一）已经经支付、但但应由本期期和后期分分别负担且且摊销期限限在年以以内的各项项费用在待待摊费用列列支。待摊摊费用应当当在下年转转销。（二）已经经支付、但但应由本期期和后期分分别负担且且摊销期限限在年以以上的各项项费用在长长期待摊费费用列支。长长期待摊费费用应当在在规定的受受益年限内内按月平均均摊销。（三）各级级机构应当当加强其他他资产管理理，采取有有效措施减减少其他资资产占用。经经费周转金金年终决算算前应当清清理完毕。其其
25、他应收款款不能长期期挂账。第四十九条条低值易易耗品是指指单位价值值较低或使使用期限较较短，不符符合固定资资产确认条条件，但具具有部分固固定资产属属性的各种种用具物品品。下列物品不不论金额大大小，均作作为低值易易耗品：密押机、压压数机、点点（验）钞钞机、捆钞钞机、扎把把机、打孔孔机、考勤勤机、档案案柜、保险险柜、印鉴鉴鉴别仪、扫扫描仪、票票据打印机机等银行专专用机具用用品。（一）低值值易耗品按按需要购入入，在购入入时一次性性摊入成本本。（二）各级级机构应当当建立健全全低值易耗耗品管理制制度，规范范低值易耗耗品的采购购、保管、领领用、处置置等程序。各级机构按按年度、类类别累计购购买支出达达到集中采
26、采购金额起起点的低值值易耗品，下下一年度采采购应当参参照集中采采购程序进进行。低值值易耗品采采购与保管管职能应当当分离，出出入库应当当按权限履履行审批手手续。（三）各级级机构应当当组织低值值易耗品的的管理、核核算和使用用部门对低低值易耗品品至少每年年盘点一次次，做到实实物与登记记簿相一致致，如有盘盘盈盘亏及及毁损，应应当查明原原因，落实实责任。第五十条各机构发发生的资产产损失，包包括信贷资资产损失、坏坏账损失、固固定资产及及在建工程程损失等，应应当及时核核实，查清清责任，追追偿损失，并并按照有关关规定进行行处理。各级机构以以出售、出出租、抵押押、置换、报报废等方式式处置资产产，应当根根据总行的
27、的规定，履履行相应程程序。各级机构发发生的资产产损失应当当按税收法法律法规相相关规定报报税务部门门审批。第七章成成本费用第五十一条条成本费费用是指业业务经营和和管理过程程中发生的的各种支出出。第五十二条条各级机机构应当强强化成本费费用预算约约束，实行行成本费用用全员管理理和全过程程控制。第五十三条条各级机机构应当严严格区分本本期成本费费用与上期期或下期成成本费用的的界限、成成本费用支支出与营业业外支出的的界限、收收益性支出出与资本性性支出的界界限。各级机构的的成本费用用核算，应应当以月、季季、年为计计算期。同同一计算期期内，核算算成本费用用和营业收收入的起止止日期、计计算范围和和口径应当当一致
28、。第五十四条条除国家家规定的专专用账户外外，各级机机构分币种种只能设立立一个费用用存款专户户，各项费费用应当从从专户中开开支。第五十五条条各级机机构在经营营过程中发发生的成本本费用应当当按照有关关规定计入入当期损益益。第五十六条条各级机机构成本费费用应当取取得合法合合规票据。第五十七条条各级机机构不得承承担应由个个人承担的的各项财务务开支。第五十八条条各级机机构发生的的筹资费用用符合资本本化条件的的，应当予予以资本化化，计入相相关资产成成本。第五十九条条存款利利息支出应应当按照规规定的结息息期和利率率计付利息息，计入当当期损益。第六十条债券应当当按规定的的利率按月月（季）计计提应付利利息，计入
29、入当期损益益。实际支支付时在提提取的应付付利息中列列支，提取取的利息不不足支付时时，直接在在债券利息息支出中列列支，计入入当期损益益。第六十一条条金融机机构往来利利息支出包包括：向中中央银行借借款利息支支出、系统统内存放款款项利息支支出、同业业存放款项项利息支出出、同业拆拆入利息支支出、分摊摊库存现金金利息支出出、转贴现现利息支出出等。金融融机构往来来利息按规规定的利率率计算，计计入当期损损益。第六十二条条业务管管理费是业业务经营管管理过程中中发生的各各项费用。主主要包括：（一）工资资：按照国国家有关规规定以及与与职工签订订的劳动合合同支付给给职工的劳劳动报酬，具具体开支范范围、标准准按照薪酬
30、酬管理部门门的规定执执行。（二）住房房补贴：根根据当地政政府房改政政策按月发发放的住房房补贴。（三）职工工福利费：未参加基基本医疗保保险的职工工医疗费和和其他职工工福利性支支出。（四）工会会经费：按按工资总额额和规定比比例提取，用用于工会方方面的开支支。（五）职工工教育经费费：按工资资总额和规规定比例提提取，用于于职工教育育培训的开开支。高层层管理人员员的境外培培训和考察察，其一次次性单项支支出较高的的费用，应应从其他费费用中支出出。（六）失业业保险费：按规定缴缴纳的职工工失业保险险金。（七）劳动动保险费：按规定缴缴纳的基本本养老保险险费、补充充养老保险险费，基本本医疗保险险费、补充充医疗保险
31、险费、工伤伤保险、生生育保险金金，6个月以上上病假人员员工资，在在职职工死死亡丧葬补补助费、抚抚恤费，按按国家有关关规定支付付给离退休休干部的各各项费用和和其他按照照国家规定定应由劳动动保险费列列支的项目目。（八）住房房公积金：按规定为为职工缴纳纳的住房公公积金支出出。（九）劳动动保护费：职工着装装费、防暑暑降温费、购购买劳保用用品费等开开支。职工工着装费超超过当地税税务部门规规定的税前前扣除标准准的，超过过部分由职职工个人负负担；防暑暑降温费执执行当地政政府规定标标准；劳保保用品包括括为职工在在工作场所所配备的安安全保护用用品、特殊殊工种的防防护用品等等。（十）公杂杂费：购置置办公用品品、清
32、洁用用品、公用用书籍、办办公场所饮饮用水及茶茶叶、订阅阅公用报刊刊杂志及与与业务有关关的电子信信息等各项项公用杂支支费用。（十一）交交通工具运运转费：公公用交通工工具的油料料费、养路路费、牌照照费、车辆辆保险费、路路桥费、停停车费、年年检费等相相关费用。（十二）钞钞币运送费费：为运送送钞币所支支付的租用用汽车、火火车、飞机机的运输费费、包装费费、搬运费费，自备汽汽车的油料料费、养路路费、牌照照费，以及及押运人员员差旅费。（十三）邮邮电费：办办理业务支支付的邮费费、电报费费、通讯费费、电话初初装费、电电视电话费费等。（十四）印印刷费：印印刷业务用用票据、凭凭证、账册册、报表、资资料、书籍籍等用品
33、的的费用。（十五）水水电费：营营业办公用用房及公有有周转房的的水费、电电费、水电电增容费及及污水处理理费。（十六）租租赁费：租租赁营业办办公用房、汽汽车、办公公设备、交交流干部住住房等固定定资产的费费用。（十七）差差旅费：职职员因公外外出的交通通费、住宿宿费、伙食食补助费、公公杂费等费费用，具体体开支范围围及标准参参照当地政政府规定执执行。（十八）会会议费：会会议和系统统内以会议议形式开展展的培训所所发生的房房租费（含含会议室租租金）、伙伙食补助费费、办公用用品费、印印刷费、医医药费等开开支。（十九）电电子设备运运转费：电电子设备运运转过程中中耗用的材材料、备品品配件以及及维护保养养、租用数数
34、据（交易易）专线等等费用。（二十）研研究开发费费：为设计计新产品、开开发新市场场所支付的的、不符合合资本化条条件的调研研、设计、专专家论证等等费用。（二十一）外外事费：因因公出国人人员的差旅旅费、证照照费等相关关费用及接接待外宾的的费用。（二十二）诉诉讼公证费费：因各种种纠纷引起起的起诉或或应诉费用用及签订协协议、合同同时向公证证机关支付付的费用。（二十三）咨咨询费：聘聘请经济技技术顾问、法法律顾问等等支付的费费用。（二十四）聘聘请中介机机构费：聘聘请会计师师事务所、律律师事务所所、资产评评估事务所所等社会中中介机构进进行验资、资资产评估、会会计报表审审计、经济济鉴证等支支付的费用用。（二十五
35、）取取暖费：营营业办公用用房及其附附属用房、公公有周转房房的取暖费费，包括集集中供暖费费用及本单单位供暖所所发生的燃燃料费、修修理费、季季节性临时时工工资等等费用。（二十六）财财产保险费费：公用财财产（车辆辆除外）的的保险费。（二十七）安安全防卫费费：因安全全保卫需要要购置枪支支、弹药、警警棍、报警警器、监控控设备配件件、防弹设设施、消防防器具等，安安装营业办办公网点门门窗护栏及及库房加固固，保安费费用，营业业办公场所所守库、值值班人员的的守库费、值值班费，以以及其他安安全防卫方方面的开支支。（二十八）资资产修理费费：维修固固定资产所所发生的、应应直接在成成本中列支支的费用和和低值易耗耗品维修
36、费费用。（二十九）低低值易耗品品购置费：购入低值值易耗品所所支付的费费用。（三十）长长期待摊费费用摊销：当期摊销销的长期待待摊费用。（三十一）无无形资产摊摊销：按规规定摊销无无形资产的的费用。（三十二）物物业管理费费：委托社社会物业管管理公司或或具有法人人资格的服服务中心对对营业办公公用房及公公有周转房房进行物业业管理的费费用。（三十三）税税金：按规规定缴纳的的房产税、车车船税、土土地使用税税、印花税税等税金。（三十四）劳劳务费：聘聘用市场化化用工和购购买其他劳劳务所发生生的服务费费、管理费费等开支。（三十五）出出纳费：购购买捆钞纸纸、扎钞纸纸等出纳用用具及出纳纳人员劳保保用品等与与出纳业务务
37、相关的支支出。（三十六）其其他费用支支出：除上上述费用以以外的团体体会费、国国际组织会会费、绿化化费、独生生子女保健健费等其他他费用支出出。第六十三条条其他营营业支出包包括手续费费支出、业业务宣传费费、广告费费、业务招招待费、资资产减值损损失、固定定资产折旧旧支出、外外币汇兑支支出等。（一）手续续费支出：办理结算算、现金寄寄库、委托托押运、委委托代理等等业务所发发生的手续续费支出。对对个人以外外的手续费费支出不得得以现金支支付。（二）业务务宣传费：业务宣传传活动中发发生的制作作、购买宣宣传用品等等支出。（三）广告告费：委托托经工商管管理部门批批准的专门门机构制作作、在一定定的媒体传传播广告而而
38、发生的支支出。（四）业务务招待费：业务营销销及接待过过程中发生生的招待费费用。（五）资产产减值损失失：按资产产的类别和和风险程度度提取的减减值准备。（六）固定定资产折旧旧支出：按按固定资产产原值和规规定的折旧旧年限以及及净残值率率计算摊销销的固定资资产折旧费费。（七）外币币汇兑支出出：报表折折算日外币币折算产生生的损失以以及因汇率率波动导致致的外汇交交易汇兑损损失。（八）其他他支出：上上述项目以以外按规定定列支的其其他与日常常经营活动动有关的支支出。第六十四条条税金应应当按照有有关税收法法律法规的的规定准确确计提，及及时申报和和足额交纳纳。第六十五条条各级机机构应当加加强税收筹筹划，在税税收法
39、律法法规允许范范围内努力力降低税务务成本支出出，维护本本单位合法法权益。第六十六条条上级行行对辖属单单位的纳税税事项负有有监督、指指导和协调调的责任。第六十七条条各级机机构应当依依法履行个个人所得税税等税种的的代扣代缴缴义务，不不得承担税税法规定应应由他人承承担的税收收负担。第八章收收益分配第六十八条条收益分分配是指根根据国家有有关政策对对利润的分分配。第六十九条条各级机机构应当按按照权责发发生制原则则确认各项项营业收入入，并相应应纳入损益益。营业收入包包括：贷款款利息收入入、金融机机构往来利利息收入、其其他营业收收入等。第七十条各项营业业收入应当当按照国家家政策规定定准确计算算、及时反反映，
40、严禁禁截留、挪挪用和存放放其他单位位。各级机构员员工因履行行本单位职职务所得收收入，包括括对方给予予的佣金、手手续费等，应应当纳入账账内核算，不不得隐匿、转转移、私存存私放、坐坐支或者用用于职工福福利。第七十一条条核算收收入中的差差错应当经经审批后予予以退还或或补收。第七十二条条各级机机构应当加加强表内外外应收利息息管理，定定期进行核核对，保证证金融资产产的安全完完整。表外外应收贷款款利息按实实际收到的的日期及金金额计入当当期损益。除总行另有有规定外，任任何单位和和个人无权权停息、减减息、缓息息和免息。第七十三条条各级机机构应当对对存放他行行款项及其其利息收入入定期核对对，并妥善善保管核对对记
41、录。金融机构往往来利息收收入包括存存放中央银银行款项利利息收入、存存放系统内内款项利息息收入、存存放同业款款项利息收收入、拆放放同业利息息收入、政政策性补贴贴收入、转转贴现利息息收入。第七十四条条各级机机构从事代代理业务，应应当严格履履行合同，实实现代理业业务与自营营业务分账账管理，准准确核算代代理业务收收入。第七十五条条各级机机构应当严严格按照规规定的范围围开办各项项中间业务务及对外投投资业务，按按合同、协协议、制度度规定的标标准和费率率进行收费费，收入全全额纳入账账内核算，不不得随意减减免。其他营业收收入包括结结算手续费费收入（本本外币）、代代理保险手手续费收入入、代理同同业业务手手续费收
42、入入、投资收收益、外币币汇兑收益益等。第七十六条条营业外外收入包括括出纳长款款收入、罚罚款收入、处处置固定资资产净收益益、固定资资产出租收收入、以前前年度损益益调整、其其他营业外外收入等。（一）出纳纳长款收入入是指办理理现金收付付业务中发发生的库存存现金多于于账面余额额、不能查查明原因、确确属无法退退付的款项项。（二）罚款款收入是指指因贷款单单位违反贷贷款合同或或开户单位位违反票据据结算办法法按规定收收取的罚款款。（三）处置置固定资产产净收益是是指转让或或变卖固定定资产取得得的净收入入。（四）固定定资产出租租收入是闲闲置固定资资产出租取取得的收入入。（五）以前前年度损益益调整是指指本年度发发生
43、的调整整增加以前前年度收益益或调整减减少以前年年度亏损等等事项。（六）其他他营业外收收入包括清清理睡眠户户收入、出出租公有住住房收入、出出租抵债资资产收入、处处置抵债资资产净收益益、处置无无形资产净净收益等。第七十七条条营业外外支出包括括出纳短款款支出、处处置固定资资产净损失失、非常损损失、赔偿偿和违约支支出、检查查上缴款项项、公益救救济性捐赠赠支出、救救灾支出、缴缴纳地方性性收费、党党校经费、购购房补贴、案案件损失、以以前年度损损益调整、其其他支出等等。（一）出纳纳短款支出出是指办理理现金收付付业务过程程中发生的的库存现金金少于账面面余额，确确定无法追追回的短款款，履行审审批手续后后，按出纳
44、纳短款处理理。（二）处置置固定资产产净损失是是指无法收收回的盘亏亏的固定资资产和固定定资产出售售、报废、毁毁损的净损损失。（三）非常常损失是指指由于自然然灾害、其其他意外事事故造成的的资产净损损失，以及及由此造成成的清理善善后费用。（四）赔偿偿和违约支支出是指因因未履行经经济合同、协协议等过错错而向他方方支付的违违约金、赔赔偿金。（五）检查查上缴款项项是指审计计等国家行行政执法部部门检查上上缴的罚没没款。（六）公益益救济性捐捐赠支出是是指用于慈慈善、残疾疾人福利事事业等方面面的社会公公益性捐赠赠支出。公公益救济性性捐赠支出出需报总行行审批。（七）救灾灾支出是指指各级机构构在地震、台台风、洪水水
45、等自然灾灾害发生时时购买救灾灾物资和采采取紧急避避险措施发发生的相关关支出。各各级机构应应当保存详详实资料，逐逐级上报总总行批准。（八）缴纳纳地方性收收费是指各各级机构依依法缴纳的的行政事业业性收费和和政府性基基金，具体体项目和标标准依据法法律、行政政法规、地地方性法规规、国务院院部门规章章、地方政政府规章和和省、自治治区、直辖辖市人民政政府财政部部门与计划划（物价）部部门共同发发布的规定定执行。（九）党校校经费是指指总行党校校发生的费费用。（十）购房房补贴是指指易地调动动干部一次次性购房补补贴、其他他一次性购购房补贴和和一次性购购房补贴摊摊销。（十一）案案件损失是是指各级机机构发生案案件造成
46、的的应当由单单位承担的的经济损失失。（十二）以以前年度损损益调整是是指本年度度发生的调调整减少以以前年度收收益或调整整增加以前前年度亏损损等事项。（十三）其其他支出是是指按规定定为职工支支付的供暖暖费用补助助、抵债资资产保管费费用、处置置抵债资产产净损失，处处置无形资资产净损失失、辞退劳劳动合同职职工的一次次性补偿费费用等其他他营业外支支出。第七十八条条企业所所得税由总总行统一清清算、汇总总缴纳，各各级机构应应当按时向向当地税务务机关进行行所得税申申报、财产产损失税前前扣除申报报及其他涉涉税事项申申报。各级级机构因财财政、税务务、审计等等国家管理理部门检查查就地补征征的所得税税，按授权权规定经
47、有有权审批行行批准后列列支，除此此之外，各各级机构不不得发生所所得税费用用。第七十九条条农发行行发生的年年度亏损，可可用下一年年度的税前前利润弥补补；下一年年度的税前前利润不足足以弥补的的，可逐年年延续弥补补；延续弥弥补期超过过法定税前前弥补期限限的，可用用缴纳所得得税后的利利润弥补。营业利润营业收入入成本费费用利润总额营业利润润营业外外收入营营业外支出出净利润利利润总额所得税费费用第八十条各级机构构实现的利利润（或亏亏损）逐级级上划总行行，全系统统汇总的利利润（亏损损）由总行行向财政部部清算。第八十一条条利润分分配按照下下列顺序进进行：（一）弥补补在税前利利润弥补亏亏损之后仍仍然存在的的亏损；（二）按照照税后利润润（减弥补补亏损）的的10提提取法定盈盈余公积金金，法定盈盈余公积金金累计达到到注册资本本的50时，可不不再提取；（三）提取取风险资产产的一般准准备；（四）经财财政部批准准进行其它它分配。第九章财财务信息第八十二条条各级机机构应当按按照规定的的要求和内内容编制财财务报告，并并通过内部部审核，及及时向有关关部门和上上级行报送送，不得拒拒绝、拖延延、提供虚虚假或隐瞒瞒重大信息息的资料。第八十三条条各级机机构应当定定期将重大大财务事项项对本单位位员工公开开。第八十四条条各级机机