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1、北京市行政部门门党政领导干部任期经济责责任审计操作作指南（试行）第一章 总则1.1 为了进进一步规范本本市行政部门门领导干部任任期经济责任任审计，保证证工作质量，提提高工作效率率，根据北北京市区县级级以下党政领领导干部任期期经济责任审审计暂行办法法(京办发发200002号)以以及其他有关关法规制定本本指南。1.2行政部门门领导干部，是是指由市、区区（县）组织织部门管理或或由市、区（县县）政府任命命的行政部门门正职领导干干部或主持工工作的副职领领导干部。1.3行政部门门领导干部任任期经济责任任，是指行政政部门领导干干部任职期间间对其所在单单位财务收支支的真实性、合合法性、效益益性以及有关关经济活
2、动应应当负有的责责任，包括直直接责任和主主管责任。1.3.1行政政部门领导干干部的直接责责任，是指领领导干部对其其任职期间以以下行为应当当负有的责任任：1.3.1.11直接违反国国家财经法规规的行为。1.3.1.22授意、指使使、强令、纵纵容、包庇下下属人员违反反国家财经法法规的行为。1.3.1.33失职、渎职职的行为。1.3.1.44其他违反国国家财经纪律律的行为。1.3.2行政政部门领导干干部的主管责责任，是指领领导干部对其其所在单位财财务收支的真真实性、合法法性、效益性性以及有关经经济活动应负负有的直接责责任以外的领领导和管理责责任。1.4实施任期期经济责任审审计的范围。1.4.1审计计
3、时间范围。离离任经济责任任审计通常包包括行政部门门领导干部所所任职务的整整个任职期间间，一般指到到任的次月起起至离任的当当月；任期内内行政部门领领导干部的经经济责任审计计时间范围，一一般指到任的的次月起至决决定审计的上上月。被审计计领导干部任任职时间较长长，且未进行行过审计的，应应审计全部任任期，但重点点审计近三年年财政财务收收支的真实性性、合法性、效效益性；已进进行过年度审审计的，可重重点审查未审审计年度；但但对重大事项项和问题应予予以追溯。1.4.2审计计资产范围。被被审计领导干干部所在主管管会计单位，审审计资产不低低于该单位资资产总额的880%。1.4.3审计计对象范围。1.4.3.11
4、行政部门按按会计组织体体系划分为：主管会计单单位、二级会会计单位和基基层会计单位位。1.4.3.22被审计领导导干部所在主主管会计单位位以及被反映映有各类问题题的二、三级级单位应重点点审计。1.4.3.33对基层会计计单位可有重重点地进行延延伸审计。第二章 审计准准备阶段2.1审计准备备阶段是审计计机关根据本本级政府下达达的审计指令令或组织部门门的委托，进进行经济责任任审计立项，编编制审计工作作方案，确定定项目审计组组、搞好审前前调查、制定定审计实施方方案、向被审审计领导干部部及其所在单单位送达审计计通知书的过过程。2.2 审计立立项。审计机机关根据本级级人民政府下下达的审计指指令或组织部部门
5、的委托，作作出审计安排排。2.3经济责任任审计工作方方案由审计机机关有关业务务处（科）编编制，报审计计机关主管领领导批准，并并下达到具体体承担审计任任务的审计组组执行，审计计组制定经济济责任审计实实施方案。2.3.1重要要经济责任审审计工作方案案应当经审计计机关审计业业务会议审定定。2.3.2 经经济责任审计计工作方案的的主要内容包包括：2.3.2.11审计工作目目标。2.3.2.22审计范围。2.3.2.33审计对象。2.3.2.44审计内容与与重点。2.3.2.55审计组织与与分工。2.3.2.66工作要求。2.4审计组是是代表审计机机关行使审计计监督权的基基本单位，由由两名（含两两名）以
6、上审审计人员组成成，由审计机机关主管领导导同意后成立立。审计组长长由审计机关关业务处（科科）负责人从从具备审计组组长任职资格格的审计人员员中确定。审审计组实行审审计组长负责责制。2.4.1重要要经济责任审审计项目，由由审计机关的的局长或主管管局长担任组组长。2.5审计组在在编制经济责责任审计实施施方案前，应应当根据审计计项目的规模模和性质，安安排适当的人人员和时间，对对领导干部及及其所在单位位的有关情况况进行审前调调查。2.5.1 审审前调查一般般在送达审计计通知书之前前进行。必要要时，可以向向被审计人员员和被审计单单位送达审计计通知书后进进行审前调查查。2.5.2审前前调查包括的的内容：2.
7、5.2.11被审计领导导干部所在单单位的组织机机构设置、人人员编制、财财政、财务隶属关关系及本年度度收支状况等等基本情况。2.5.2.22 被审计行行政部门领导导干部的职责责范围和分管管的工作。2.5.2.33组织人事部部门、纪检监监察机关掌握握的被审计行行政部门领导导干部遵守财财经法规和廉廉洁自律规定定等方面的情情况，以及对对经济责任审审计的要求。2.5.2.44对实行会计计电算化、需需要利用计算算机进行辅助助审计的单位位，应了解与与审计工作有有关的电子数数据、数据结结构文档等，为为计算机辅助助审计做准备备。2.5.2.55相关的内部部控制及其执执行情况。2.5.2.66以往接受审审计的情况
8、。2.5.2.77其他需要了了解的情况。2.5.3审前前调查应当收收集与审计项项目有关的资资料：2.5.3.11法律、法规规、规章和政政策。2.5.3.22行政部门法法人代码证书书复印件。2.5.3.33银行账户、会会计报表及其其他有关会计计资料。2.5.3.44重要会议记记录和有关文文件。2.5.3.55审计档案资资料。2.5.3.66电子数据、数数据结构文档档。2.5.3.77其他需要收收集的资料。2.5.4审前前调查可以根根据需要选择择下列方式：2.5.4.11到被审计单单位调查了解解情况。2.5.4.22对被审计单单位进行试审审。2.5.4.33查阅相关资资料。2.5.4.44走访上级
9、主主管部门、有有关监管部门门、组织人事事部门及其他他相关部门。2.5.4.55其他方式。2.5.5审计计组应根据北北京市审计机机关审计方案案编审实施办办法和审前前调查了解的的情况，制定定经济责任审审计实施方案案。2.5.5.11经济责任审审计实施方案案的主要内容容包括：2.5.5.11.1编制的的依据。2.5.5.11.2被审计计单位的名称称和基本情况况。2.5.5.11.3审计的的目标。2.5.5.11.4审计的的范围、内容容、重点、方方式、具体实实施步骤。2.5.5.11.5预定的的审计工作起起讫日期。2.5.5.11.6重要性性的确定及审审计风险的评评估。2.5.5.11.7审计组组组长
10、、审计计组成员及其其分工。2.5.5.11.8编制人人员和日期。2.5.5.11.9其他有有关内容。2.5.6审核核经济责任审审计实施方案案。经济责任任审计实施方方案由审计组组编制，经审审计组所在处处（科）负责责人审核，报报审计机主管管领导批准后后，送综合、法法制部门备案案，由审计组组负责实施。2.6审计通知知书由审计组组长或其指定定的审计人员员起草，经审审计组所在处处（科）负责责人审核，报报审计机关主主管领导签发发。2.6.1送达达审计通知书书。审计机关关应当在实施施审计三日前前，向被审计计领导干部及及其所在单位位送达任期经经济责任审计计通知书，并并取得审计通通知书送达回回证。2.6.2与审
11、审计通知书同同时送达被审审计单位和被被审计人员的的还应当有审审计机关及其其审计人员廉廉洁从政的有有关规定和审审计组廉洁情情况反馈表。2.7收集与任任期经济责任任审计有关的的资料。依据据审计通知书书，审计组应应当要求被审审计领导干部部及其所在单单位提供如下下资料，并对对其真实性、完完整性做出承承诺。2.7.1审计计组可以要求求被审计领导导干部于现场场审计开始之之日起五日内内，提交任期期经济责任履履行情况的书书面材料：2.7.1.11 职责范围围和分管的工工作。2.7.1.22任期内单位位资产、负债债、净资产情情况。2.7.1.33任期内单位位重大经济事事项决策及其其落实情况。2.7.1.44任期
12、内完成成上级部门下下达或交办有有关经济方面面任务的完成成情况。2.7.1.55 任职前及及任期内重大大经济遗留问问题及其处理理的情况。2.7.1.66 单位和本本人遵守国家家财经法规和和个人廉洁自自律规定的情情况。2.7.1.77 需要向审审计组说明的的其他情况。2.7.2 审审计组可以要要求被审计领领导干部所在在单位提交的的材料：2.7.2.11单位内部控控制管理制度度、年度工作作总结。2.7.2.22单位领导干干部任期内财财务会计资料料、统计资料料、经济活动动分析资料。2.7.2.33年度计划及及目标完成情情况，上级部部门下达或交交办的各项任任务完成情况况及考核指标标的完成程度度。2.7.
13、2.44与重大投资资、担保、资资产处置等重重要经济活动动相关的的合合同、协议及及办公会议纪纪要（记录）、档档案等资料。2.7.2.55有关经济遗遗留问题及其其处理情况、重重大诉讼事项项、或有事项项；2.7.2.66年末财产清清查、债权债债务清理、存存货清查盘点点明细资料等等。2.7.2.77有关经济管管理监督部门门对单位的审审查结果、处处理意见和社社会审计机构构、内部审计计机构的审计计报告。2.7.2.88其它资料。2.8送达审计计通知书之后后，被审计单单位或被审计计人员要求审审计人员回避避的，审计机机关应当按照照回避制度的的规定，重新新组成审计组组，并在实施施审计三日前前送达审计通通知书。第
14、三章 审计实实施阶段3.1审计实施施阶段是审计计组依据审计计实施方案，对对被审计领导导干部所在行行政部门的资资产、负债、净净资产的真实实性、合法性性和效益性，国国有资产的保保值增值，以以及对被审计计行政部门领领导干部在经经济活动中有有无重大决策策失误、严重重损失浪费及及可能存在侵侵占国有资产产、违反领导导干部廉洁规规定和其他违违法违纪等问问题，进行审审查和初步评评价，收集、判判断审计证据据和编制审计计日记、审计计工作底稿、提提出审计报告告及审计报告告征求被审计计领导干部及及其所在单位位意见的过程程。3.2召开审计计组进点会议议。审计组开开始实施审计计时，可召开开一定形式的的座谈会，要要求被审计
15、单单位相关部门门人员参加，必必要时干部管管理、纪检监监察等部门应应派人参加会会议。会议由由审计组长主主持，并指派派专人做好记记录。会议主主要内容包括括：审计组介介绍任期经济济责任审计的的依据、目的的、范围、程程序和审计内内容以及审计计的工作纪律律、廉政要求求；被审计领领导干部及其其所在单位应应围绕审计事事项，介绍被被审计领导干干部经济责任任的履行情况况、机构设置置、业务分工工、内部控制制管理、工作作目标、廉政政纪律等情况况。3.3.审计组组可根据实际际情况和工作作需要，以召召开座谈会、问问卷调查、个个别询问等调调查方式，深深入了解被审审计行政部门门领导干部的的有关情况。调调查的对象一一般包括被
16、审审计行政部门门的其他党政政领导干部、中中层管理人员员以及有关工工作人员等。通通过调查，听听取他们对本本单位完成任任务情况、国国有资产保值值增值情况、财财政财务收支支完成情况、涉涉及管理等其其他方面问题题的看法，对对被审计领导导干部的意见见和评价。3.4内部控制制制度测试。审审计组应当按按照审计实施施方案，对被被审计行政部部门内部控制制制度进行健健全性、有效效性测评。测测评的主要方方法是：文字字表述法、流流程图法和测测评表（调查查表）法。测测评时，可以以任选一种方方法，也可以以几种方法同同时并用。根根据测评结果果，应当按照照规定及时修修改审计实施施方案，进一一步确定经济济责任审计工工作的具体范
17、范围、内容、重重点和审计方方法。3.5审计组实实施审计前（或或实施审计中中），应结合合对了解到的的被审计领导导干部及其所所在单位的有有关情况和内内部控制测试试结果，发现现存在下列情情况的，应当当调整审计实实施方案：3.5.1审计计实施方案与与被审计单位位情况不相适适应的；3.5.2内部部控制测评结结果显示审计计组需要调整整审计重点、步步骤和方法的的；3.5.3发现现重大违法案案件线索，需需要改变审计计内容和审计计重点的； 3.55.4审计范范围受到限制制，不能正常常开展工作的的； 3.55.5其他需需要调整审计计实施方案的的。3.6审计组和和审计人员实实施审计时，可可以运用审查查、监盘、观观察
18、、查询及及函证、计算算、分析性复复核等方法，审审查被审计单单位银行开户户、会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表，查阅与审审计事项有关关的文件、资资料，审查现现金、实物、有有价证券和被被审计单位运运用电子计算算机管理财务务收支的财务务会计核算系系统，取得审审计证据。对对被审计单位位运用电子计计算机管理财财务收支的财财务会计核算算系统，可以以采取复制、拍拍照等方法取取得审计证据据。审计证据据必须客观、充充分，取证必必须符合法定定程序。3.6.1审计计人员向有关关单位和个人人进行调查询询问时取得的的审计证据，应应当有提供者者的签名和盖盖章，不能取取得提供者签签名和盖章的的，由审计人人员注明原因因，并由
19、两人人签字予以证证明。不能取取得签名或者者盖章不影响响事实存在的的，该审计证证据仍然有效效。3.6.2审计计组组长应当当对审计人员员收集审计证证据工作进行行督导，并对对审计证据进进行审核。发发现审计证据据不符合要求求的，应当责责成审计人员员进一步取证证。3.7审计人员员实施审计时时，应当对审审计实施方案案中分工负责责审计事项的的审计过程，运运用专业判断断得出的审计计结论或者查查出问题及其其依据进行记记录，编制审审计日记和审审计工作底稿稿。3.7.1审计计人员应当在在实施审计过过程中逐日（逐逐项）编写审审计日记，真真实、完整地地记录实施审审计的全过程程，不得遗漏漏、虚构、隐隐匿、毁弃，其其他人不
20、得删删改。3.7.2审计计中发现被审审计领导干部部及其所在单单位在财务收收支、经营活活动中有重大大决策失误、严严重损失浪费费及可能存在在的侵占国有有资产、违反反领导人员廉廉洁规定和其其他违法违纪纪等问题，以以及对审计结结论有重要影影响的审计事事项，审计人人员应当在编编写审计日记记的基础上，编编制审计工作作底稿。3.7.3审计计组长对审计计工作底稿的的下列事项进进行复核，并并提出复核意意见：3.7.3.1审计实施施方案确定的的审计事项是是否执行；3.7.3.22审计实施方方案确定的具具体审计目标标是否实现，审审计步骤和方方法是否执行行；3.7.3.33事实是否清清楚；3.7.3.4获取的审审计证
21、据是否否充分、适当当；3.7.3.55引用的法规规是否准确；3.7.3.66审计结论是是否恰当；3.7.3.7其他有关关重要事项。3.7.4必必要时，审计计组长可以对对审计日记进进行审查。3.8审计组实实施审计结束束前，由审计计组长或其指指定的审计人人员，对审计计工作底稿和和审计证据等等资料进行初初步整理，审审查审计实施施方案所列审审计事项是否否按要求已全全部实施，对对审计工作底底稿进行复核核，对取得的的审计证据进进行综合分析析，对审计事事项进行初步步评价，并与与被审计领导导干部及其所所在单位初步步交换审计意意见。3.9审计组实实施审计后，由由审计组长或或其指定的审审计人员，在在对审计工作作底
22、稿及相关关资料进行综综合分析的基基础上，撰写写任期经济责责任审计报告告。审计报告告经审计组集集体讨论，由由审计组长审审核定稿。3.9.1行政政部门领导干干部任期经济济责任审计报报告的格式及及主要内容：3.9.1.11标题。关于于*（姓姓名）同志任任*（单单位名称和职职务）期间经经济责任的审审计报告。如如被审计对象象已离任，在在标题中应注注明为原领导导干部。3.9.1.22主送。本级级人民政府或或组织部门。3.9.1.33导言。主要要是概要说明明审计的依据据，审计范围围、内容、方方式和起止时时间，延伸、追追溯审计重要要事项的情况况，以及被审审计行政部门门领导干部及及其所在单位位配合审计工工作的情
23、况。3.9.1.44基本情况。3.9.1.44.1主要是是被审计领导导干部所在单单位名称、性性质、隶属关关系，主要工工作职责及业业务范围，内内部机构设置置及人员结构构，单位执行行的会计制度度及核算形式式。3.9.1.44.2被审计计领导干部任职职情况。3.9.1.44.3承诺情情况等。3.9.1.55审计中发现现的问题。主主要包括重大大经济决策，内内部控制制度度的建立、健健全和执行，财财务收支的真真实性、合法法性和效益性性，国有资产产的管理、使使用及保值增增值，领导干干部及其所在在单位执行财财经、廉政纪纪律等方面存存在的问题。3.9.1.66.其他需要要说明的情况况。本级人民民政府指令中中或组
24、织人事事部门、纪检检监察机关任任期经济责任任审计委托书书中特别指定定的审计内容容,由于审计计手段的限制制，审计中发发现需要有关关部门进一步步查证的疑点点；审计过程程中，被审计计领导干部及及其所在单位位自行纠正违违纪违规问题题情况。3.9.1.77审计评价。根根据审计结果果,综合评价价被审计领导导干部任职期期间的主要成成绩,指出被被审计领导干干部对单位违违法违规问题题应承担的主主管责任或直直接责任；说说明领导干部部本人遵纪守守法情况。3.9.1.88审计建议。对对审计查实的的被审计行政政部门领导干干部违法违纪纪问题提请有有关部门做出出行政处理处处罚的建议；针对被审计计单位存在的的问题，提出出改进
25、管理的的意见；对有有关部门提出出完善政策、规规范管理的建建议；针对审审计发现的被被审计领导干干部或其他人人员有关违法法违纪问题的的线索，提请请有关部门进进一步审查、核核实的建议。3.10审计报报告经审计组组长审核后，送送达被审计领领导干部及其其所在单位征征求对任期经经济责任审计计报告的意见见。3.10.1被被审计领导干干部及其所在在单位在规定定期限内没有有提出书面意意见的，视同同无异议，并并由审计组写写出书面说明明，两人签字字予以证明。3.10.2被被审计领导干干部及其所在在单位对任期期经济责任审审计报告有异异议的，审计计组应当进一一步研究、核核实。必要时时，应当修改改审计报告。征征求意见的任
26、任期经济责任任审计报告应应予保留，不不得遗弃、增增删或者修改改。第四章 审计内内容4.1 党政领领导干部任期期经济责任审审计应在对领领导干部所在在部门财政财财务收支的真真实、合法、效效益审计的基基础上，查清清领导干部任任职期间财政政财务收支工工作目标完成成情况，以及及遵守财经法法规情况等，分分清领导干部部对本部门财财政财务收支支中不真实，资资金使用效益益差以及违反反国家财经法法规问题应当当负有的责任任；查清领导导干部个人在在财务收支中中有无侵占国国有资产，违违反领导干部部廉政规定和和其他违法违违纪的问题。4.2 审查部部门预算是否否按规定的程程序、方法编编报和批复；预算收入是是否全部纳入入预算
27、统一管管理；是否按按照收支平衡衡和分清轻重重缓急的原则则，合理安排排支出，基本本支出预算的的编制是否按按实际或标准准核定，项目目支出安排是是否符合事业业发展计划，项项目论证、评评估的管理制制度和控制程程序有无随意意性。4.3 行政部部门收入审计计。4.3.1 拨拨入经费审计计。审查预算算数与拨款数数是否一致,收入是否全全额、及时入入账; 拨入的专专项经费与拨拨入的经常性性经费是否分分别核算。 4.3.2 预预算外资金收收入审计。审审查预算外资资金收入来源源是否合法;收入是否全全额、及时入入账, 有无私设设“小金库”问题;有无擅自增增加收费项目目、扩大收费费范围、提高高收费标准或或乱收费、乱乱集
28、资问题；有无将预算算外资金收入入挂暂存款隐隐瞒；有无将将应缴财政的的罚没款和应应缴财政的专专项款擅自直直接计入本单单位预算外资资金收入，化化大公为“小公”，截留国家家财政收入的的问题；预算算外资金收入入是否按经常常性收入和专专项收入分开开核算，有无无相互挤占的的问题。4.3.3 其其他收入的审审计。审查收收入来源是否否合法；收入入是否全额、及及时入账、统统一管理、统统筹使用；有有无 “小金库”,有无截留收收入和违规开开支；有无贪贪污、私分等等违法违纪问问题。 4.4 行政部部门支出审计计。4.4.1 经经费支出审计计。4.4.1.11 审查行政政单位各项支支出管理制度度是否建立、健健全；有无多
29、多头审批和无无计划开支；重大开支项项目是否经过过集体讨论决决定,有无领导干干部随意开支支；有无会计计核算失真等等违反财经纪纪律的问题。 4.4.1.22 审查是否否严格执行国国家规定的开开支范围和开开支标准；有有无不正当开开支报账、虚虚列支出转移移资金、私分分国有资产问问题；有无违违反国家规定定请客送礼、到到娱乐场所挥挥霍国家资财财;有无违反政政府公开采购购制度,自行购置高高档商品,个人索取回回扣；有无挪挪用公款出国国旅游,有无在下属属单位报销费费用等问题。4.4.1.33 审查专项项支出和经常常性支出是否否分别核算,有无改变专专项支出的用用途,挤占挪用专专项资金。4.4.1.44 人员经费费
30、审计。审查查是否严格执执行北京市关关于清理整顿顿本市机关津津贴、补贴、奖奖金，规范国国家公务员收收入的通知有有关规定，有有无乱发补贴贴奖金、补贴贴和实物或有有价证券等问问题。4.4.1.55 公用经费费开支审查。审审查各项公用用经费管理有有无严格的制制度，开支有有无完备的手手续，使用是是否合理、有有效。审查公公务费支出是是否符合国家家规定的开支支范围和开支支标准，有无无超预算支出出问题；对办办公费用开支支有无严格的的控制制度，办办公用品采购购、保管和领领用是否办理理必要的手续续；邮电费、水水费、电费等等支付或报销销有无严格的的审查制度，有有无公私不清清的现象；差差旅费报销有有无必要的批批准手续
31、，是是否严格遵守守开支范围和和开支标准，有有无虚报冒领领现象；行政政会议费开支支是否建立了了预算审批制制度，是否严严格执行预算算，有无向下下属单位转嫁嫁会议经费问问题；招待费费开支是否遵遵守了国家有有关规定，有有无超标准招招待和铺张浪浪费等问题。对对公用经费审审查时，应注注意被审计的的领导干部在在各项报销中中有无虚报冒冒领和超范围围、超标准报报销等多占多多用问题。4.4.1.66 业务费开开支审查。审审查业务费支支出是否纳入入预算管理，是是否建立必要要的控制制度度；各项业务务费支出是否否按规定的范范围和标准开开支，对大宗宗业务费支出出有无严格的的批准授权制制约；有无将将业务费挪作作它用或将业业
32、务费开支列列作公用经费费报销，有无无将业务收入入转入“小金库”乱支乱用。4.4.1.77 房屋修缮缮费审查。审审查修缮费开开支是否符合合开支范围和和开支标准；修缮费开支支是否真实；有无化整为为零搞基本建建设。4.4.1.88 设备购置置费审查。审审查设备购置置资金来源是是否正当，财财务处理是否否正确，帐实实是否相符；凡涉及控购购商品购置，有有无办理审批批手续，有无无违反规定超超标准购置等等。4.4.2 拨拨出经费审计计。审查对下下属单位的预预算拨款是否否按照预算项项目的内容及及时、足额拨拨付,有无擅自改改变拨款单位位或投资方向向、截留、拖拖欠、隐瞒等等问题；有无无领导干部超超职责范围或或直接干
33、预越越级拨款等问问题。 4.4.3 自自筹基建支出出审计。审查查建设程序是是否符合规定定，是否实行行项目法人制制、招投标制制，招投标运运作管理是否否符合规范；初步设计概概算是否真实实、合规；建建设资金来源源是否符合规规定，是否及及时足额到位位，建设单位位是否按规定定项目使用建建设资金，有有无挤占挪用用和侵占建设设资金、损失失浪费问题；征地拆迁费费支出是否真真实合法；竣竣工决算是否否真实；建设设项目是否符符合环境保护护的各项规定定，是否达到到预期的工程程质量标准；有无利用基基建工程串通通施工方高估估冒算,领导干部从从中贪污、受受贿，以权谋谋私,造成国有资资金流失；有有无盲目决策策,造成工程重重大
34、经济损失失等问题。4.5 行政收收费、罚没收收入审计。4.5.1 行行政性收费审审计。审查是是否严格执行行”收支两条线线”管理的有关关规定,及时、足额额上缴财政专专户。4.5.2 罚罚没收入审计计。4.5.2.11 审查执法法部门是否按按规定执法,有无乱罚款款问题。 4.5.2.22 审查执法法部门是否存存在转移、截截留、坐支或或未经批准提提取留成等问问题。4.5.2.33 审查是否否使用财政部部门印发的票票据,罚没收入是是否及时、足足额上缴财政政专户。4.5.2.44 审查罚没没收入处理决决定书与实际际财政罚款收收据金额是否否一致,有无截留或或以实物抵罚罚没收入等违违纪行为。 4.5.2.5
35、5 有无贪污污、挪用罚没没收入。4.6 资产审审计。4.6.1 库库存现金审计计。审查库存存现金，有无无账实不符、白白条抵库、超超限额库存、坐坐支和套取现现金等违反现现金管理规定定问题。4.6.2 银银行存款、有有价证券审计计。4.6.2.11 审查银行行账户的开立立是否经过有有关金融机构构审批,有无擅自开开户、多头开开户或在非金金融机构开户户，有无出租租、出借账户户等问题。 4.6.2.22 有无违反反规定将财政政性资金转作作储蓄存款。4.6.2.33 银行存款款账面数与银银行对账单是是否一致,有无账实不不符,将资金挪作作炒股、经商商办公司或随随意借出不作作账务处理等等问题。4.6.2.44
36、 有价证券券账实是否相相符；有价证证券变现的溢溢价和折价是是否如实反映映;有无违规购购买和炒作有有价证券等问问题。 4.6.3 暂付款审审计。审查暂暂付款是否真真实、合法,有无利用暂暂付款账户隐隐瞒收入、直直接列收列支支，有无长期期挂账或资金金被领导干部部、其他单位位长期挪用等等问题。4.6.4 库库存材料和固固定资产审计计。4.6.4.11 审查库存存材料和固定定资产的管理理制度是否健健全；是否由由财务部门统统一建账、统统一核算；资资产管理部门门库存材料和和固定资产的的采购、收发发、领用、保保管、调拨、转转让等环节手手续是否健全全,有无因保管管不严盘亏、毁毁损;有无库存材材料和固定资资产不入
37、账、账账实不符、损损坏浪费等问问题。4.6.4.22 审查任期期内固定资产产增加或减少少,是否报经国国有资产管理理部门审批,其变价收入入或残值收入入是否全部入入账等问题。4.6.4.33 对外出租租固定资产是是否坚持有偿偿占用原则,取得收益是是否按规定入入账;有无领导干干部个人及家家属无偿占用用单位资产或或改变资产所所有权,侵占国有资资产等问题。 4.7 负债审审计4.7.1 审审查应缴财政政预算收入是是否年终全部部足额缴清,有无转移、截截留或在暂存存款帐户挂帐帐,私设“小金库”等问问题。4.7.2 审审查暂存款的的真实性、合合法性。4.7.3 审审查应交税金金及代扣款是是否及时缴纳纳,有无拖
38、欠和和偷漏税款等等问题。4.8 净资产产审计。4.8.1审查查领导干部任任期内部门的的收、支相抵抵是否平衡,有无搞虚假假平衡、赤字字挂账。对其其赤字要分析析原因,对挥霍资财财或搞短期行行为造成的赤赤字要予以揭揭露。4.8.2 审审查结余资金金是否全额入入账,有无虚列支支出隐瞒结余余资金骗取财财政补助资金金等问题。4.9 行政部部门划转撤并并审计4.9.1 划划转撤并交接接手续审计。审审查划转撤并并是否在财政政部门、国有有资产管理部部门和主管部部门的监督指指导下进行；是否对资产产进行全面清清查;资产作价是是否合理,是否办理国国有资产的移移交、接受和和划转手续,有无个人使使用国有资产产未交公。4.
39、9.2 资资产清理审计计。审查所提提供的资产清清查目录及明明细表是否完完整,有无借行政政单位划转撤撤并之机,擅自处理国国有资产,弄虚作假、隐隐瞒资产或私私分国有资产产等问题；划划转的往来账账款是否真实实,债权、债务务关系是否真真实,有无“无债主”现象；有无无擅自核销往往来账款问题题。 4.9.3 资资产处置审计计4.9.3.11 审查资产产处理方案是是否经过主管管部门审核并并报财政部门门或国有资产产管理部门批批准。4.9.3.22 改变隶属属关系的或由由行政单位转转为行政部门门的,资产是否无无偿移交,资产是否由由国有资产管管理部门按规规定进行评估估作价后,转作部门的的国家资本金金;撤销的行政政
40、单位,资产是否全全部移交国资资管理部门处处理;合并的行政政单位,资产是否移移交新组建的的单位,合并后多余余的资产是否否移交国资管管理部门统一一处理。4.10 行政政部门事业费费审计与行政政部门经费收收入、支出审审计内容相同同。4.11 行政政部门专项资资金审计。4.11.1 教育、科技技专项资金审审计。审查各各项专项资金金是否按预算算及时批复和和拨付；项目目立项决策是是否科学；项项目管理是否否规范，是否否按项目核算算，是否按规规定用途和定定额标准使用用资金；资金金结余的处置置是否合理，完完工项目是否否及时组织验验收，分析资资金结存的原原因，评价资资金使用效率率。4.11.2 支农专项资资金审计
41、。审审查有关部门门对支农专项项资金的管理理是否规范；是否按规定定的用途及时时、足额拨付付，有无滞留留、截留或平平衡预算问题题；项目执行行单位有无截截留、挪用、转转移资金和损损失浪费问题题；重点工程程、项目竣工工后是否达到到预期目标。4.11.3 水利建设资资金审计。审审查是否按照照批准的预算算足额安排资资金，有无未未完成批准的的预算；审查查资金是否用用于批准的项项目，项目支支出是否真实实、合法、有有效，做到专专款专用。4.11.4 农业综合开开发资金审计计。审查农业业综合开发办办公室批准的的项目实施情情况；地方财财政按要求比比例安排的配配套资金情况况，专项贷款款的来源、投投放、利率是是否执行规
42、定定；项目是否否按期完成；配套资金是是否到位，下下拨是否及时时，有无截留留、挤占、挪挪用或损失浪浪费等问题。4.12 政府管理的各各项基金审计计。4.12.1 社会保险资资金审计。4.12.1.1 部门职职工基本养老老保险基金审审计。4.12.1.1.1基金金收入审计。审审查养老保险险部门是否按按法定的项目目和标准，及及时、足额征征收基本养老老保险费，有有无擅自提高高或降低征收收比例，擅自自对部门减免免基本养老保保险费；有无无转移或隐瞒瞒基金收入、私私设“小金库”的问问题，基金增增值收入是否否全额计入基基金；有无不不按规定收取取滞纳金，或或未将滞纳金金列入基金收收入；有无向向部门套购商商品，或
43、接受受固定资产等等实物，并以以抵顶应征缴缴的养老保险险费，造成减减少基金收入入，以及社保保部门挪用、私私分实物变价价收入；部门门是否按规定定缴纳基本养养老保险费，有有无隐瞒工资资总额，造成成漏缴；是否否为承包、租租赁人员、停停薪留职人员员、下岗职工工、流动作业业人员等缴纳纳基本养老保保险费；部门门有无故意拖拖欠或拒绝缴缴纳养老保险险费，有无将将应缴养老保保险费截留，用用于部门其他他开支等问题题。4.12.1.1.2 基基金支出审计计。审查养老老保险管理部部门是否依法法及时、足额额支付养老保保险金，有无无提前、截留留；养老保险险费的支出是是否按规定编编制预算，使使用是否合理理合法，资金金调度和用
44、款款计划是否按按规定的程序序报批；有无无虚列支出、转转移资金或挤挤占挪用；有有无扩大或缩缩小基金开支支范围，拒绝绝支付应由养养老保险基金金支付的项目目；在尚未实实行社会化发发放养老保险险金的地区、部部门有无虚报报冒领、克扣扣职工养老金金，有无领取取基本养老金金的人员不符符合基本养老老保险条件等等问题。4.12.1.1.3 基基金管理审计计。审查管理理机构、个人人有无以各种种形式将养老老保险基金用用于对外投资资、经商办公公司、自行或或委托金融机机构放贷、参参与房地产交交易、弥补行行政经费和平平衡部门预算算，为其他单单位提供贷款款担保、抵押押；养老保险险管理部门的的年度决算和和有关会计账账簿、凭证
45、是是否真实合法法；内控制度度是否健全有有效，养老保保险基金是否否安全、完整整，按规定实实现保值增值值；有无贪污污、私分等违违法行为；社社保经办机构构是否按规定定及时发放，有有无虚列支出出和挤占挪用用等问题。4.12.1.2 失业保保险基金审计计。审查失业业保险基金管管理部门是否否依法及时、足足额支付失业业保险金，发发放失业保险险金的标准是是否符合规定定，有无拖欠欠、截留等问问题；有无擅擅自扩大或缩缩小失业保险险金支付范围围，随意提高高或降低支付付标准等问题题；有无虚列列支出、转移移资金及挤占占挪用失业保保险基金的问问题；有无虚虚报冒领等问问题。4.12.1.3 城镇职职工基本医疗疗保险基金审审
46、计。审查征征收比例是否否符合国家规规定，用人单单位是否存在在少缴、漏缴缴医疗保险费费问题；医疗疗保险基金是是否纳入财政政专户管理，专专款专用，是是否存在被挤挤占挪用的问问题；医疗保保险费的支付付范围是否按按个人账户和和社会统筹基基金规定的用用途公开管理理、核算，有有无互相挤占占和超范围支支付的问题；医疗保险费费经办机构有有无虚列支出出、转移资金金等违纪问题题。4.12.1.4 城市居居民最低生活活保障金审计计。审查城市市最低生活保保障金管理部部门内部控制制制度的建立立、执行情况况；资金管理理使用是否规规范，资金是是否及时拨付付、发放，是是否单独核算算，是否专款款专用。 4.12.2 排污费审计
47、计。审查排污污费的征收是是否符合规定定的项目和标标准，有无少少收、随意减减免或另立名名目扩大范围围征收，有无无坐支、截留留、挪用问题题；是否纳入入预算管理，及及时上缴；是是否做到专款款专用，实现现改善环境的的预期目标。4.12.3 育林基金审审计。审查育育林基金是否否按规定及时时足额征收，有有无少收、漏漏收、擅自减减免，有无截截留、挪用，是是否专款专用用，是否恢复复和扩大林地地面积。4.12.4 国有土地使使用权出让金金审计。审查查国有土地使使用权出让金金、土地收益益金是否纳入入财政预算管管理，是否不不按规定征收收、管理、使使用；有无越越权批地，多多部门批地，有有无国有土地地非法出让、转转让、
48、占而不不用，以权谋谋私等问题。4.13 社会会捐赠款物审审计。4.13.1 接受、分配配、使用和管管理社会捐赠赠资金单位的的财务管理及及内部控制制制度审计。4.13.1.1 银行账账户、会计核核算、账簿设设置、凭证形形式、记账程程序，以及财财务机构设置置、财会人员员职责，是否否符合规定。4.13.1.2 捐赠款款物收、拨相相关手续是否否完备，有关关内控制度是是否健全有效效。4.13.1.3 资金分分配、使用的的报告制度及及绩效考核制制度是否建立立健全。4.13.2 社会捐赠资资金收入审计计。4.13.2.1 接受的的捐款是否全全部入账，并并在银行开设设账户，是否否按照规定设设置明细分类类账。4.13.2.2 接受捐捐赠资金的收收据是否合规规，收据存根根与收入明细细账、银行存存款和现金是是否相符。4.13.2.3 增值收收