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1、融资担保公司项目调查手册公司业务尽尽职调查工工作手册二0一0年年11月手册说明 本手册是是根据自身身实践工作作经验及所所收集的相相关资料作作为手册内内容，为了了规范本公司担保业业务调查工工作，提高高调查质量量和效率，同同时给予一一线业务和和风控人员员切实建议议而制定。 本手册内内容分为三三部分。第第一部分为为调查流程程指引，阐阐明了业务务操作人员员在接受客客户担保申申请、收集集资料、初初步筛选客客户、进入入现场调查查、撰写调调查报告的的各个环节节中，依据据的步骤和和程序，同同时界定了了业务操作作人员在项项目调查中中应承担的的职责；第第二部分项目调查重点指指引和工具具：项目调调查重点提提炼出影响
2、响企业履约约能力的主主要信用特特征，抓住住重点、针针对性地展展开调查，有有利于迅速速把握企业业的共性问问题。调查查工具包括括调查提纲纲和客户调调查问卷，调调查提纲中中预先设定定了重点和和异常问题题，可以提提高现场调调查的效率率以及抓住住项目的关关键问题，而而客户问卷卷可以将一一些基本信信息的收集集工作转移移到客户身身上，减轻轻业务调查查人员的负负担；第三部分为调调查方法指指引（附件件），详细细列举了在在项目调查查中采取的的各种方法法和技巧，运运用这些方方法和技巧巧可以较为为全面地揭揭示客户的的资信状况况。 在在手册的实实际运用中中，项目调调查人员通通过阅读调调查流程指指引清晰整整个项目调调查的
3、操作作步骤和程程序：通过过阅读调查查方法指引引学习在企企业调查中中较为全面面的知识和和技巧，在在上述的基基础上调查查人员根据据具体项目目的特点，在在发放给企企业的调查查问卷回收收后，参照照项目调查查重点问题题指引设计计针对性的的调查提纲纲，然后进进入企业进进行调查，最最终完成调调查第一部分项目尽职调调查流程指引项目尽职调调查流程指指引第一章 总则 第一一条 为了了进一步规规范项目调调查工作，明确项目调查人员工作职责，加快工作效率，提高调查质量，根据本公司各项规章制度，制定本指引。 第二二条 项目目尽职调查查流程是指指业务操作作人员在接接受客户担担保申请、收收集资料、初初步筛选客客户、进入入现场
4、调查查、撰写调调查报告、上上报项目的的各个环节节中，依据据的步骤和和程序。 第三三条 鉴于于各地区运运营公司经经营环境不不尽相同，在在实际操作作中，在遵遵守本公司司颁布的各各项规章制制度基础上上，对指引引中的个别别条款，可可以结合当当地实际情情况给予优优化和调整整。 第第二章 尽职调查查人员职责责 第四四条 完整整的调查过过程必须落落实双人调查制度，包包括客户经理及风险险经理的调调查工作，调调查过程及及调查结果果要形成书书面报告和和记录。 第五五条 客户户经理是项项目调查的的主要责任任人，必须须保证整个个项目调查查的全面性性、真实性性、可靠性性，并形成成相应的客客户经理调调查报告。在在尽职调查
5、查阶段，客客户经理承承担的主要要职责如下下： （一）负负责与客户户接洽、业业务受理、资资料信息传传递等工作作，合理安安排调查时时间、地点点、方式等等各项事宜宜。 （二）承承担对客户户书面资料料的收集与与核实工作作（在核实实复印件后后须加盖核核对章），对对资料的完完备性、真实性、合合法性负责责。 （三）应应该利用与与客户口头头、书面沟沟通，生产产、经营现现场考察，第第三方查证证等多种方方式，力求求调查的全全面性。 （四）对对风险经理理、评议会会、评审会会提出的问问题，解释释不清的，有有责任再次次进行调查查取证。 （五）根根据调查的的客观事实实，在调查查报告中全全面地披露露客户资信信状况，对对主要
6、及异异常问题要要重点阐述述，并附上上可靠的书书面资料佐佐证。 第六六条 风险险经理在客户经理理受理项目目后，随同同客户经理理进入客户户经营场所所考察，在在项目调查查中和客户户经理形成成互为补充充又相互监监督的作用用，并形成成相应的审审核报告。风险险经理承担担的主要职职责如下：（一） 调查方面侧侧重于客户户资信状况况真实性的的披露。应应采取合理理、有效的的调查方式式，客观记记录调查过过程，如实实反映调查查采取的方方式和依据据，并对调调查工作的的有效性和和可靠性负负责。（二） 对关键资料料现场审核核，对审核核过资料的的真实性负负责。对项项目其他资资料承担形形式上合法法、完备的审核核责任。（三）现场
7、场调查后，对对客户提供供的资料、客客户经理形形成的书面面报告做整整体审核，并并发表独立立的明确意意见（包括括是否同意意操作、操操作条件等等），形成成相应的风风险经理审审核报告。第八条项目调查查人员应秉秉持客观、公公正、诚信信原则，独独立履行职职责，在尽尽职调查过过程中不受受人为的外外部因素干干扰。第三章 项目受理理 第第九条 在接接到客户的的业务申请请意向后，客户经理应将我司业务操作的基本要求及条件告知对方，并将委托担保申请书、企业基本情况表模版、基本资料清单传给客户。第十条 在在收到客户户填好的委委托担保申申请书、企企业基本情情况表、基基本资料后后，客户经经理须对该该客户做出出初步判断断和筛
8、选，是是否符合我我司业务受受理条件，决决定能不能能进一步操操作，并在在一个工作作日内回复复客户。判判断的主要要依据如下下：（一）客户户作为借款款主体是否否具备完备备的主体资资格，或存存在明显的的法律障碍碍。（二）该客客户从事的的行业是否否是国家支支持的、或或明令禁止止、限制的的行业，或或者是否符符合我司业业务操作的的相关行业业指引。（三）客户户能否能按按规定提供供必要的反反担保措施施。（四）客户户提出业务务要求和条条件是否与与我司的规规定差距较较大。（五）客户户的资信情情况是否存存在明显的的不足与缺缺陷。在客客户初步筛筛选中，应应充分利用用网络信息息调查客户户的资信状状况，包括括查阅当地地信用
9、网、工工商网、法法院系统网网站等了解解客户的诉诉讼、纠纷纷、处罚或或其他不良良记录，以以及查阅是是否有其他他负面消息息和新闻。第十一条 在确认客客户符合我我司业务受受理的条件件后，客户户经理应发发给客户正正式的业务务受理函，告告知其义务务及责任，并并附带相应应的调查问问卷。具体体调查问卷卷的设计可可以在原有有模版中灵灵活增删，应应充分体现现企业自身身的经营特特点和行业业特征。第十二条 客户经理理应督促客客户及时填填写调查问问卷及提供供相应的资资料。在客客户提交调调查问卷和和相应资料料后，客户户经理在一一个工作日日内对客户户的资信情情况做出书书面的审核核，并通过过电话、传传真等方式式和客户初初步
10、沟通，撰撰写调查提提纲，列举举重点及异异常问题，与与客户确定定现场调查查时间。 （一一）客户经经理应对客客户提供资资料的完备备性和相关关性进行审审核及判断断，对遗漏漏资料要求求客户及时时补充，并并对资料的的真实性做做形式上的的判断。 （二二）对于在在现场调查查前可以解解决的问题题，客户经经理应加快快工作效率率，通过网网络查询、电电话沟通、书书面资料传传递等方式式给予解决决，无法解解决的问题题列入调查查提纲。第十三条 风险经理理在接到上上级指派的的项目后，应应主动和客客户经理联联系，商定定调查时间间和方式，并并熟悉项目目资料，拟拟定调查的的重点问题题。第四章 项目现场场调查 第第十四条 项项目现
11、场调调查地点包包括但不限限于企业生生产、经营营场所，抵抵、质押物物所在地，企企业控制人人住所，企企业关联方方、主要上上下游客户户经营场所所等。 （一一）担保业业务申请人人为公司的的，必须现现场调查其其生产、经经营场所。 （二二）担保业业务申请人人为自然人人的，除其其控制的经经营实体外外，还须现现场核实其其住所。 （三三）必须现现场查核主主要抵、质质押物。 （四四）如果关关联方对企企业的经营营有重大影影响的，须须走访关联联方。 （五五）走访对对企业的发发展或经营营有重大作作用的上下下游客户，或或战略合作作伙伴，不不具备条件件的进行电电话沟通或或函证。 （六六）企业的的经营、建建设等关键键问题涉及
12、及到政府部部门的，须须咨询、走走访相关政政府职能部部门。第十五条 现场调查查主要人员员是客户经经理和风险经理理，原则上上客户经理理、风险经理理同时进入入项目现场场进行调查查，客户经经理、风险经理理在调查过过程中可采采取分工合合作的方式式。如果抵抵、质押物物需要我司司专业评估估师评估的的，评估师师可一同前前往。第十六条 现场调查查时间一般般需要半个个工作日至至一个工作作日。对于于大型或复复杂的项目目在客户的的配合下，可可以延长调调查时间和和增加调查查次数。第十七条 现场调查查的方式包包括但不限限于企业生生产、经营营现场的观观摩、现场场资料的查查阅、主要要经营人员员的访谈等等。（一）对生生产现场进
13、进行观摩，了了解产品生生产工艺和和流程，留留意生产线线的饱和度度、机械设设备的维护护情况等；留意工作作人员的工工作面貌和和情绪；在在查看库存存时留意是是否有滞销销产品和积积压原料；查看企业业是否有安安全隐患或或环保等问问题。（二）考察察企业的各各项内部控控制制度，生生产工作现现场是否井井然有序，部部门配置是是否健全、合合理，是否否有公示的的各项制度度。（三）对企企业财务的的核实及调调查中，须须对企业账账务真实性性做一个表表面的测试试，对当期期财务进行行账帐、账账表、账实实的核对，确确认各会计计科目、余余额相符。然然后再根据据调查提纲纲对重点、疑疑点问题详详细调查取取证，调查查过程中须须对重要资
14、资料进行复复印，并经经过客户签签章确认。（四）对企企业生产、经经营现场，拟拟提供抵、质质押物进行行摄影，有有条件的可可以利用DDV、录音音等多媒体体手段进行行记录。（五）在与与企业相关关人员沟通通中，至少少应包括以以下人员：企业实际际控制人、总总经理、财财务负责人人、技术或或生产负责责人、一线线生产工作作人员等。第十八条 现场调查查中，调查查人员须遵遵循以下的的原则：（一）客观观性原则。对对于客户提提供的信息息，或调查查人员的个个人判断，都都必须提供供合法、合合规、合理理的书面依依据，并且且详细记录录调查的方方式和过程程，对于一一些确实无无法取得直直接书面证证据的重要要信息，则则需通过与与项目
15、无利利害关系的的第三方给给予证明和和确认。（二）谨慎慎性原则。不不能片面听听取客户的的口头介绍绍或承诺，应应留心调查查现场中的的细节问题题，对异常常情况要反反复甄别，对对没有确切切依据的数数据要保守守估算。（三）重要要性原则。受受到时间的的限制，同同时为了提提高工作效效率，调查查人员须根根据调查提提纲进行现现场调查，对对于一般性性的问题可可以采取个个别抽查推推断的方式式，对于异异常及重点点问题需全全面核实，取取得充分的的依据。 第五章 调查结论论及上报项项目第十九条 经过现场场调查后，如如果企业实实际经营情情况确实符符合我司业业务操作要要求，企业业在调查过过程中没有有存在弄虚虚作假的情情况，信
16、息息基本对称称，原则上上客户经理理、风险经理理应在一到两两个工作日日内各自完完成调查报报告。第二十条 客户经理理应根据核核实、分析析结果，出出具项目目调查评价价报告书，报告书应对客户借款事由、还款能力、现金流量、业主或主要股东个人信用情况进行分析，并对授信品种、金额、用途、利率、服务收费、期限、偿还方式、担保条件等提出建议。 （一一） 对于于报告中的的关键数据据核实，客客户经理应应在报告中中称述调查查的方式和和依据，涉涉及到重要要凭证的需需列明凭证证名称，通通过网站等等第三方渠渠道了解情情况的应则则列明网站站地址等名名称。 （二二）报告要要充分揭示示项目的主主要优势和和劣势，实实事求是地地揭示
17、项目目风险并提提出有效的的防范措施施。对于无无法核实的的内容，应应如实反映映，并评估估该因素对对客户资信信的影响程程度。 （三三）在撰写写报告的同同时完成八八级分类或或十五级分分类评分表表。第二十一条条 风险经经理应根据据核实、分分析结果，出出具风险经理项项目审核报告书书。（一）报告告书中应陈陈述调查采采取的方式式，对现场场调查的重重要环节进进行客观记记录，包括括各个重要要数据和问问题的核实实方法和依依据，列明明书面证据据的名称及及出处，评评估该资料料的真实性性、合法性性、可靠性性。（二）通过过现场核实实的数据和和信息客观观地分析企企业的资信信状况和偿偿债能力，以以及还款资资金来源的的可靠性。
18、同同时实事求求是地揭示示项目风险险并提出有有效的防范范措施。（三）对客客户经理调调查工作的的质量做出出判断（包包括客户经经理是否设设计了调查查提纲，并并对调查提提纲涉及重重点及异常常问题进行行了调查），对于项目书面资料或现场调查中无法解释的问题，要求客户经理书面释疑或重新调查，对于欠缺重要资料的，要求客户经理补充。（四）明确确表达对项项目的综合合意见。 第第二十三条 客户经理理、风险经经理完成项项目书面报报告后，按按我司融融资担保业业务操作流流程规定定的程序，上上报运营公公司评议会会，评议会会通过后上上报集团评评审会，在在项目审批批环节，需需注意以下下问题： （一）报报送的资料料必须包括括以下
19、内容容：客户户经理项目目调查报告告、风风险经理项项目审核报报告、八级分类评分表或十五级分类评分表（按各运营公司具体要求确定），抵、质押物评估报告，抵/质押物、客户经营/生产场所相片，报评审会的还需评议会决议表，以及其他重要问题的书面称述。 （二二）在报送送项目的过过程中，如如果项目发发生了重大大变化，如如客户要求求的担保金金额、反担担保条件发发生了显著著改变，或或客户经营营、生产中中发生了影影响客户资资信状况的的重大事项项，需及时时修改报告告或重新进进行项目调调查。 （三三）对于评评议会、评评审会意见见为再议的的项目，客客户经理、风险经理理须对评议议会、评审审关注的问问题重新进进行调查，并并在
20、复议申申请表上详详细记录调调查的方式式、依据和和结论。附录 尽尽职调查流流程图 客户户 信息传递递 调调查人员 申请意向正式申请提供信息接受现场调查客户经理接洽业务客户经理初步筛选业务客户经理分析资料、准备调查提纲客户经理、风险经理角进场调查客户经理完成调查报告风险经理完成审核报告评议会审批评审会审批项目操作 口头头意向 业务申请请书模版、资资料清单 业务务申请书、基基本资料 业业务受理函函、调查问问卷 调查问问卷、相应应资料 沟 通 反 馈 再议议 需再再调 查问问题 再再议 通过 通过 图1尽职职调查流程程图第二部分项目尽职调调查重点及及工具 第一章 项目调查重重点指引 我司司操作的担担保
21、项目，涉涉及到的行行业范围广广、跨度大大，同行业业内的企业业也存在明明显的个体体差异。因因此在尽职职调查中为为了提高效效率，需对对企业的共共性问题进进行把握，提提炼出影响响企业履约约能力的主主要信用特特征，抓住住重点、针针对性地展展开调查。以以下是涉及及到企业资资信判断的的重点问题题（具体项项目调查中中不限于这这些问题），项项目调查人人员需特别别关注这些些问题的调调查，详细细调查方法法可查阅、参参考手册附附件（第三三部分）项项目调查方方法指引相相应条款。第一节 企企业基本情情况调查1.1.11 企业的历历史演变情情况(详见见调查方法法指引1.1) 取得得企业设立立、变更等等相关环节节的政府批批
22、准文件、营营业执照、工工商登记表表等，了解解企业是否否经历过改改制、名称称变更、主主营业务变变更、重大大收购兼并并、隶属关关系及控制制人变动等等情况，并并收集相关关证明文件件和资料。1.1.22 企业的设设立是否规规范(详见见调查方法法指引1.2) 取得得企业设立立的所有文文件，包括括发起人协协议、资产产评估报告告（含评估估机构资格格证书及评评估确认文文件）、验验资报告（含含验资机构构和经办会会计师资格格证书）、政政府有权部部门批准设设立文件、工工商注册登登记表、工工商营业执执照、公司司章程等。取取得发起人人或股东的的营业执照照、年检记记录，检查查其是否依依法存续。 1.1.33 企业的股股权
23、变动情情况是否清清晰、合理理、合法(详见调查查方法指引引1.2)若企业发生生过合并、分分立、增资资或减资而而引起的股股本变动，取取得股东大大会决议、政政府有权部部门批准文文件、验资资报告、工工商变更登登记表、营营业执照、公公司章程等等，检查其其股本变动动是否经过过股东大会会特别决议议通过，是是否经政府府主管部门门批准，相相应的法定定程序是否否得到履行行；若发行行人的股权权发生过转转让，取得得股权转让让协议、政政府主管部部门批准国国有股权转转让的文件件、股权转转让资金进进帐单、股股权变动工工商登记表表、股权评评估报告或或审计报告告等，检查查股权转让让行为是否否合法（如如发起人股股三年内不不得转让
24、）；查阅企业业工商登记记表，检查查企业自设立立以来是否否发生过公公司名称、法法定代表人人、注册地地址、业务务范围等方方面的变化化。1.1.44 企业管理理和业务部部门设置和和职责划分分(详见调调查方法指指引1.33) 查看看企业关于于公司内部部管理和业业务部门设设置、职责责划分和管管理分工的的文件；检检查其设置置是否全面面、合理，分分工是否明明确，是否否存在管理理制度上的的漏洞。 1.1.55 企业各分分、子公司司、参股公公司的基本本情况(详详见调查方方法指引11.3) 取得得对企业经经营有重大大作用的下下属各分公公司、子公公司和参股股公司（包包括合营企企业、联营营企业）的的工商登记记表、营业
25、业执照、公公司章程、财财务报告或或审计报告告等，检查查各子、分分公司的设设立是否符符合公司司法的要要求，企业业的股权是是否得到确确定（不存存在纠纷）。 另外审查查各分、子子公司、参参股公司间间关联交易的的性质（分分类）、内内容、公允允性、合理理性、决策策批准情况况及实际执执行情况，关联交易易的决策程程序是否规规范。关联关系系是否密切切、行业相相关性如何何、关联投投资效果、关关联企业经经营情况对对项目风险险的影响程程度，侧重重分析关联联交易中关关联内部资资金流转，虚虚增的非对对外产生的的实际现金金流的情况况和资产情情况。第二节 企企业重要事事项调查1.2.11 调查企业业是否披露露有关的诉诉讼、
26、仲裁裁及行政处处罚事项(详见调查查方法指引引4.1) 应应充分利用用网络信息息调查客户户的资信状状况，包括括查阅当地地信用网、工工商网、法法院系统网网站等了解解客户的诉诉讼、纠纷纷、处罚或或其他不良良记录，以以及查阅是是否有其他他负面消息息和新闻。同同时留意企企业的审计计报告是否否对相关诉诉讼、仲裁裁及行政处处罚事项进进行披露,是否产生生相关的费费用、支出出或损失。1.2.22企业有关关的诉讼、仲仲裁及行政政处罚事项项对财务状状况、经营营成果、企企业声誉、生生产经营、未未来前景等等可能产生生的影响(详见调查查方法指引引4.1)1.2.33 调查企业业重大合同同及其内容容(详见调调查方法指指引4
27、.22) 重大大合同是指指单笔交易易金额达到到公司年销售售10%以以上或对其其生产经营营活动、未未来发展或或财务状况况具有重要要影响的合合同，具体体包括：重重要的联营营、合约、收收购、兼并并合同；征征用土地合合同；大额额贷款或拆拆借合同；重大融资资租赁合同同；长期原原材料、零零配件供应应合同；重重大承包经经营、租赁赁经营合同同等，上述述合同包括括公司子公公司对外签签订的合同同。1.2.44 调查企业业重大固定定资产投资资事项(详详见调查方方法指引77.2及本本章1.44.3条)取得有权部部门批准项项目立项的的批准文件件，及与之之相对应的的项目建议议书或项目目可行性研研究报告等等，查阅可可行性研
28、究究报告、环环保评价报报告等，对对照固定资资产投资调调查表，检检查相关数数据和表述述是否正确确；对于已已进行建设设的项目，查查阅项目实实施有关的的设备购买买合同、施施工合同等等，现场考考察项目进进展情况；对于项目目投资有其其他资金来来源的，取取得其他资资金来源的的相关证明明（如银行行承诺函、贷贷款合同、财财政贴息贷贷款批准文文件等）。1.2.55调查企业业资产抵押押、质押和和担保情况况(详见调调查方法指指引4.33) 查查阅公司正正在履行的的所有贷款款合同及贷贷款卡记录录，检查是是否存在以以公司资产产进行抵押押、质押贷贷款的情况况，并取得得相关文件件和资料；对重要不不动产或动动产可在房房产交易
29、中中心、工商商局等部门门查询资产产状态。1.2.66调查企业业财务保险险、责任保保险等事项项(详见调调查方法指指引4.44)对一些特殊殊行业的企企业,如受受火灾或自自然灾害影影响机率较较大的企业业,要调查查其投保的的范围和状状态。查看看保险合同同、保险单单证等相关关资料，核核实相关单单证，确认认所有保险险费和其他他与保险金金有关的应应付款项已已按时付清清。第三节 企企业行业及及生产经营营情况调查查1.3.11企业所处处行业的现现状及发展展前景，发发展的有利利和不利因因素(详见见调查方法法指引5.1、5.2) 判断企业所所属行业，收收集并查阅阅权威机构构的行业统统计资料和和研究报告告(通过行行业
30、协会、专专业网站、专专题报告等等渠道), 分析所所处行业（包包括细分行行业）国内内、外的发发展历程、现现状与发展展前景, 调查影响响行业发展展的有利、不不利因素，包包括但不限限于产业政政策、产品品特性、技技术替代、消消费趋向、购购买力与国国际市场冲冲击等因素素，指出进进入本行业业的主要障障碍。1.3.22企业主要要产品的市市场情况，所所处地位及及竞争力(详见调查查方法指引引6.1、66.2、66.3)包括调查企企业的经营营是否合法法、有效；企业主要要产品的生生产和销售售情况；企企业产品标标准和质量量控制情况况；企业是否否拥有主营营业务的核核心技术；企业是否否拥有技术术不断创新新的机制和和进一步
31、开开发的能力力；企业的业业务发展计计划及预测测是否切实实可行。1.3.33企业是否否依法纳税税(详见调调查方法指指引6.44) 核查查企业的国国税和地税税的税务登登记证明、纳纳税登记表表及税收转转帐专用完完税证或税税收缴款书书，涉及到到大额进出口口的，还要要核查进出出口货物发发票、海关关报关单、商商检局的价价值鉴定报报告、结汇汇水单等资资料，调查查发行人是是否依法缴缴纳进出口口环节的关关税、增值值税等。1.3.44企业是否否符合有关关环境保护护的要求(详见调查查方法指引引6.4) 了解解企业应取取得的环保保资质,生生产是否符符合国家有有关环保规规定, 确确认拟投资资项目是否否符合环保保要求,
32、了解企业业近三年治治理污染采采取的具体体措施及资资金投入，对对企业产品成成本及未来来生产经营营的影响。第四节 企企业资金需需求调查1.4.11企业是否否有明确的的资金使用用计划(详详见调查方方法指引77.1)1.4.22筹集资金金使用对企企业财务状状况和生产产经营的影影响(详见见调查方法法指引7.1)调查筹集资资金总量确确定的依据据，资金投投向是否与与主营业务务和长期发发展目标相相一致，筹筹集资金不不足或超过过需求对企企业财务状状况及经营营成果的影影响，是否否会影响再再融资等，并并提请企业业提供相关关佐证文件件和资料。1.4.33筹集资金金投向的内内容及合法法性(详见见调查方法法指引7.2)取
33、得企业固固定资产投投资调查表表，取得有有权部门批批准项目立立项的批准准文件，及及与之相对对应的项目目建议书或或项目可行行性研究报报告等，检检查项目是是否需要国国家有权部部门批准；对于与他他人合资的的固定资产产投资的，取取得合资方方的法人营营业执照、工工商登记表表、合资投投资协议、合合资方关于于投资资金金来源的书书面说明等等；若筹集集资金拟用用于收购在在建工程，取取得该项在在建工程的的批文、可可行性报告告、财务报报告、收购购协议、交交易对象的的营业执照照等，并进进行现场考考察，检查查各项内容容的真实性性。1.4.44筹集资金金投资项目目的可行性性(详见调调查方法指指引7.22) 通通过实地调调研
34、、与行行业专家沟沟通、查看看行业资料料，分析企企业投资项项目在技术术、市场、组组织、经营营管理经验验、人才、环环保等方面面的可行性性，分析判判断发行人人是否存在在合作方资资金不到位位、环保问问题、存在在重大市场场和资源约约束、投资资增加、投投资建设期期延长等风风险。 第五节 企企业财务状状况调查1.5.11在财务调调查中要关关注以下风风险点：资产负债债率较高（过过高）的风风险短期偿债债压力较大大的风险应收帐款款较高且易易发生坏帐帐的风险存货较高高且易发生生损失所风风险主营业务务收入下滑滑的风险盈利水平平（能力）下下降的风险险；或毛利利率下降的的风险对外投资资收益不确确定或对外外投资失控控的风险
35、三项费用用过高或持持续上升的的风险税收政策策变化的风风险资产评估估增值过高高的风险会计政策策不稳健（如如减值准备备计提比例例过低等）的的风险现金流断断裂的风险险其他财务务风险。1.5.22资产状况况调查1.5.22.1流动资资产调查(详见调查查方法指引引8.1.1.1)(1)了解解企业流动动资产的状状况及构成成:重点分分析现金与与银行存款款、应收款款项、其他他应收款、预预付帐款及及坏帐准备备、短期投投资、存货货、长期投投资等科目目的构成和和比例，对对大额异常常科目要取取得科目明明细。 对于现金金与银行存存款的调查查，要取得得近三个月月的企业银银行存款流流水账，分分析是否符符合企业的的经营特点点
36、和销售收收入。(2)核查查流动资产产真实性与与合法性: 取得并核核实应收帐帐款帐龄分分析表，核核查帐龄超超过一年的的大额应收收帐款未收收回的原因因；核查是是否存在关关联公司欠欠款，是否否存在数额额较大的公公司股东或或高管人员员欠款；核核查发行人人的历史财财务记录中中是否存在在与固定对对象之间的的大额应收收帐款，核核查最近期期间发生的的大额或非非正常交易易、新产品品交易的记记录；核查查帐龄超过过一年的大大额其他应应收款未收收回的原因因，对于数数额较大的的其他应收收款，尤其其关注是否否存在长期期以本科目目挂帐，实实际为投资资的情形；对大额预预付帐款，核核查有关合合同及收款款单位的资资信情况；核查存
37、货货是否有滞滞销产品或或堆积原料料。 1.55.2.33 长期投投资调查(详见调查查方法指引引8.1.1.2) 了解企企业长期投投资的状况况及构成、核查其真真实性与合合法性、分析其是是否存在风风险及对企企业的影响响: 核查累累计对外投投资是否超超过公司净净资产的550%，核核查被投资资单位与企企业业务的的关联度，核核查是否存存在投资变变现及投资资收益汇回回的重大限限制。否存存在以下风风险：对外外投资管理理失控的风风险；对外外投资发生生损失的风风险；投资资收益不确确定的风险险等。1.5.22.4固定资资产及在建建工程调查查(详见调调查方法指指引8.1.1.3)（1）了解解企业固定定资产及在在建工
38、程的的规模、状状况、构成成：取得固定资资产及累计计折旧分类类汇总表、关关键设备基基本情况表表；并现场场勘查，结结合产量调调查现有的的生产能力力及利用情情况，是否否有大量闲闲置的设备备和生产能能力；重要要、关键设设备、生产产线对其生生产能力的的影响程度度。 实地考察察工程现场场，核查工工程项目的的实际完工工程度，核核查是否存存在实际已已使用，但但未办理竣竣工结算手手续、未进进行会计处处理的项目目；核查是是否存在非非正常原因因导致的停停工，是否否存在将已已停工在建建工程建设设贷款利息息继续资本本化的情况况； （2）核查查固定资产产及在建工工程权属及及合法性：核查房屋产产权证、车车辆运营或或行驶证、
39、船船舶船籍证证明等所有有权证明文文件，确定定固定资产产是否归发发行人所有有；核查是是否存在产产权纠纷或或其他潜在在纠纷；了了解发行人人是否存在在固定资产产抵押贷款款、担保、被被关联方占占用、或其其他对所有有权或使用用权可能产产生限制的的情况。对于重大大建设项目目，取得建建设批准文文件、所征征用土地的的红线图及及建设规划划许可、现现场监理施施工进度报报告（若有有）、建设设资金来源源等业务资资料。（3）了解解并核实重重大资产变变化的合法法性、有效效性：核查查购买、出出售、置换换资产的状状况，包括括其帐面价价值、评估估价值、该该资产的过过往运营及及盈利情况况，是否存存在关联交交易；核查查发行人设设立
40、之后是是否有重大大购买、出出售、置换换资产等行行为，取得得与上述重重大资产变变化有关的的文件资料料。 1.5.22.5无形资资产调查(详见调查查方法指引引8.1.1.4)(1)了解解企业无形形资产的状状况及构成成: 取得无无形资产和和减值准备备明细表，取取得有关文文件资料以以核查无形形资产的来来源、构成成内容和计计价依据。(2)核查查其归属及及价值归集集合理性: 核查主主要产品或或经营业务务使用的商商标权、其其他工业产产权、非专专利技术等等是否已进进入企业，对对于上述无无形资产的的处置的相相关手续是是否已办理理完毕，取取得权属证证明。 自行开开发并依法法申请取得得的无形资资产，核查查其入帐价价
41、值是否按按取得时发发生的注册册费、律师师费等费用用确定，依依法申请前前发生的研研发费用是是否已于发发生时确认认为当期费费用； 核查发发行人无形形资产是否否存在权属属争议。1.5.22.6资产评评估及验资资调查了解并核实实资产评估估的合规性性、有效性性和合理性性；核实验验资的合规规性、有效效性和真实实性。1.5.33负债及权权益状况调调查1.5.33.1负债情情况调查(详见调查查方法指引引8.1.2)了解并核实实企业负债债的真实性性、合法性性和有效性性,并分析析负债对企企业的影响响: 取得得短期借款款明细表和和长期借款款明细表,核对相应应的银行贷贷款卡记录录, 对于于逾期借款款，核查未未按期偿还
42、还的原因；了解大额额应付帐款款的内容，对对应付款项项作帐龄百百分比分析析；核查预预收帐款是是否存在借借方余额及及长期挂帐帐的项目，帐帐龄超过一一年的大额额预收帐款款应说明原原因；核查查应付股利利是否已列列示欠付的的股利金额额并说明原原因，是否否存在控股股股东的红红利长期挂挂帐的情况况；取得其其他应付款款明细表，核核查是否已已做帐龄百百分比分析析，对于金金额较大和和异常的其其他应付款款项，核查查发生原因因并取得对对其性质和和内容的说说明。1.5.33.2权益情情况调查(详见调查查方法指引引8.1.3)了解并核实实权益状况况的真实、合合法性及准准确性：核核对企业股东名名册、发起起人协议、营营业执照
43、、验验资报告、公公司章程等等文件中股股本的一致致性；核查查企业的股份份是否存在在由于质押押或其他争争议而被冻冻结或拍卖卖而发生转转移的情况况；核查本本年度利润润分配是否否符合章程程以及董事事会决议的的规定。1.5.44盈利情况况调查1.5.44.1销售售收入、成成本及费用用调查(详详见调查方方法指引88.2.1、88.2.2)(1)了解解和核实企企业各期销销售收入、成成本、费用用的构成及及真实性和和合理性: 了解产品品销售采用用的主要结结算方式及及各结算方方式适用的的条件, 取得主要要产品销售售收入、成成本和毛利利明细表，了了解企业主要产产品价格、单单位成本、销销售数量、毛毛利率的变变化情况，
44、与同行业业毛利率比比较；分析析产品的销销售结构和和价格变动动是否合理理，如有异异常变动，分分析其原因因； 取得大大额销售合合同并核查查其执行情情况, 抽抽查销售业业务的原始始凭证（发发票、送货货单据），确确定销售收收入是否真真实。(2)考察察各期产品品销售成本本与其销售售收入是否否配比: 了解企业关于销销售成本的的会计记录录是否完整整、成本核核算对象、核核算方法、核核算流程是是否正确；抽取至少少一种主要要产品在不不同时点或或不同生产产批次的产产品成本计计算单，核核查其成本本构成；检检查至少一一种主营产产品各月及及前后期同同一产品的的单位成本本是否有异异常波动，注注意是否存存在人为调调节成本的的现象；分分析比较本本年度与上上年度产品品销售成本本总额，分分析本年度度各月份的的产品销售售成本总额额，如有重重大波动和和异常情况况，应查明明原因。(3)核查查各项期间间费用在各各期的异常常变化情况况，确定企企业有无通通过上述费费用调控利利润的行为为：将本年度度销售费用用与上年度度销售费用用进行比较较，并将本本年度各个个月份的销销售费用进进行比较；结合销售售收入的变变动幅度，核核查销售费费用是否存存在重大波波动或异常常情况；询询问管理费费中的大额额支出、有有疑问的支支出及其他他支出内容容；将各期期财务费用用进行对比比，必要时时将近期各各月财务费费用的主要要项目