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1、北京深蓝世纪管理咨询有限公司Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.目录第一章 财务战略与财务控制2一、财务战战略及其其特征2二、财务战战略的类类型2三、北兴特特钢财务务战略的的选择2四、稳健发发展型财财务战略略的基本本要求3第二章 公司财财务控制制体系的的目标及及原则3一、建立公公司财务务控制体体系应达达到的基基本目标标3二、建立公公司财务务控制体体系应遵遵循的基基本原则则3第三章 公司财财务控制制体制4一、财务管管理体制制4二、财务组组织机构构设置及及人员安安排4三、建立财财务开支支审批管管理
2、制度度4四、建立完完善内部部控制制制度体系系强化财财务控制制5第四章 公司财财务控制制体系的的主要方方法7一、实施全全面预算算管理加加强对经经营活动动的有效效监控7二、实施动动态成本本控制管管理，提提高企业业经济效效益7第五章 实现现良好的的财务控控制体系系所必须须的前提提和条件件8一、树立内内部控制制观念：8二、领导重重视8三、全员参参与9四、满意原原则9五、持续改改进9齐齐哈尔北北兴特殊殊钢有限限公司财财务控制制体系第一章 财务战略略与财务务控制一、财务战战略及其其特征财务战略是是从财务务的角度度对涉及及经营的的所有事事项提出出的长期期规划。财财务战略略并非财财务部门门独立提提出的一一种战
3、略略规划，而而是整体体上的财财务观，它它是经营营战略的的重要组组成部分分，同生生产战略略、营销销战略等等一起共共同形成成经营战战略的支支持系统统，是经经营战略略的执行行战略。其其特征是是：(一) 财务战略对对经营战战略的支支持在不不同时期期有不同同的支持持力度与与作用方方式，财财务战略略必须随随着经营营风险的的变动而而进行互互逆性调调整。如如在经营营风险较较大时，要要保持相相对较低低的负债债率，以以降低财财务风险险。(二) 财务战略必必须保持持动态调调整。二、财务战战略的类类型(一) 快速扩张型型财务战战略。由由于其目目的是实实现资产产规模的的快速扩扩张，需需要将绝绝大部分分乃至全全部利润润留
4、存，同同时更多多地利用用外部负负债，弥弥补内部部积累相相对于扩扩张需要要的不足足。但随随着资产产规模的的快速扩扩张，收收益的增增长相对对于资产产的增长长具有一一定的滞滞后，资资产收益益率在一一个较长长时期内内表现为为相对较较低的水水平，因因此需要要加强投投资管理理和筹资资管理，强强化其风风险控制制。(二) 防御收缩型型财务战战略。由由于其目目的是预预防财务务危机，通通过生存存求发展展，所以以首要任任务是尽尽可能减减少现金金流出和和尽可能能增加现现金流入入，其投投资应当当谨慎。(三) 稳健发展型型财务战战略。由由于其目目的是实实现财务务绩效的的稳定增增长和资资产规模模的平稳稳扩张，因因此需要要尽
5、可能能优化现现有资源源的配置置，提高高现有资资源的使使用效率率及效益益，将利利润积累累作为实实现资产产规模扩扩张的基基本资金金来源。为为防止过过重的利利息负担担，对外外负债应应十分谨谨慎，投投资金额额和投资资速度将将与公司司内部积积累密切切相关。三、北兴特特钢财务务战略的的选择(一) 稳健发展型型财务战战略是行行业特点点的要求求特钢行业是是一个相相对成熟熟的行业业，市场场相对稳稳定，需需求波动动较小，市市场竞争争相对均均衡，需需要公司司采取稳稳健发展展型财务务战略。(二) 稳健发展型型财务战战略是公公司发展展战略要要求(三) 稳健发展型型财务战战略是北北兴特钢钢的现实实选择北兴特钢资资产负债债
6、率较高高，债权权性资本本比例大大，筹资资成本较较高，为为控制公公司财务务费用，尽尽快实现现盈利以以满足利利益相关关者的期期望，稳稳健发展展型财务务战略是是北兴特特钢的现现实选择择。四、稳健发发展型财财务战略略的基本本要求(一) 根据自身经经营状况况确定最最佳发展展速度，不不急于冒冒进；(二) 在财务上追追求稳健健，控制制负债额额度与负负债比率率，正确确处理内内部积累累与利润润分配之之间的关关系；(三) 慎重确定拟拟进入领领域的财财务要求求与标准准，如投投资报酬酬率“底线”；(四) 慎重进入与与核心业业务并不不相关的的领域；(五) 根据规模发发展与市市场变化化，对组组织结构构适当调调整，不不进行
7、大大的组织织变革，以以保持管管理的连连续性；(六) 实行集权为为特征的的财务管管理模式式。第二章 公司财财务控制制体系的的目标及及原则一、建立公公司财务务控制体体系应达达到的基基本目标标(一) 建立健全相相关的内内部控制制组织结结构，形形成科学学的决策策机制、执执行机制制和监督督机制，确确保经营营管理目目标的实实现；(二) 建立行之有有效的风风险控制制系统，强强化风险险管理，确确保各项项业务活活动的健健康运行行；(三) 堵塞漏洞、消消除隐患患，防止止并及时时发现和和纠正各各种欺诈诈、舞弊弊行为，保保护财产产的安全全完整；(四) 确保国家有有关法律律法规和和公司内内部规章章制度的的贯彻执执行。
8、二、建立公公司财务务控制体体系应遵遵循的基基本原则则(一) 符合国家有有关法律律法规和和本公司司的实际际情况，全全体员工工必须遵遵照执行行，任何何部门和和个人都都不得拥拥有超越越内部控控制的权权力； (二) 保证公司内内部机构构、岗位位及其职职责权限限的合理理设置和和分工，坚坚持不相相容职务务相互分分离，确确保不同同机构和和岗位之之间权责责分明、相相互制约约、相互互监督；(三) 关键点控制制原则：针对业业务处理理过程中中的关键键控制点点，将内内部控制制落实到到决策、执执行、监监督、反反馈等各各个环节节；(四) 成本效益原原则：公公司在设设置各个个控制点点时应合合理考虑虑所得到到的收益益应大于于
9、控制成成本的基基本要求求，如果果无法确确认控制制点所带带来的收收益，则则应考虑虑满足既既定控制制前提下下，使控控制成本本最小。第三章 公司财财务控制制体制一、财务管管理体制制(一) 适度集权财务管理适适度集权权，其中中筹资权权、对外外投资权权、对外外担保权权，大额额固定资资产购置置权、大大额资金金的管理理权、预预算管理理权等划划归公司司统一行行使；销销售定价价权、日日常成本本费用开开支审批批权等权权力划归归公司各各相关职职能部门门，公司司通过预预算管理理进行控控制。(二) 严格监管明确划分各各责任中中心的责责任成本本，将控控制责任任层层落落实，并并由公司司统一监监控。(三) 全面考核1. 为了
10、防止各各职能部部门过分分关注局局部利益益和短期期利益，必必须对各各责任中中心进行行全面的的考核。2. 对各责任中中心的考考核要以以预算管管理为基基础，以以增加经经济效益益为目的的。(四) 兑现奖惩为了真正建建立有效效的激励励机制，必必须制定定相应的的奖惩制制度，根根据考核核的结果果，兑现现奖惩。二、财务组组织机构构设置及及人员安安排为保障公司司财务管管理工作作的正常常开展，各各项财务务管理制制度能够够得以贯贯彻，必必须建立立具有相相对权威威的财务务管理部部，负责责公司会会计核算算和财务务管理工工作。财财务部经经理由总总经理直直接领导导，对总总经理负负责。财务部内部部机构设设置及职职责分工工见会
11、计制制度财务职职责分工工细则。三、建立财财务开支支审批管管理制度度(一) 财务开支审审批管理理范围及及审批权权限财务开支分分为资本本性支出出、日常常成本费费用开支支及其他他项目支支出，其其中资本本性支出出包括对对外投资资、固定定资产购购置等项项目；日日常成本本费用开开支包括括支付货货款、差差旅费、办办公费用用、广告告宣传、工工资、福福利、奖奖金及其其它费用用等项目目。按照照金额大大小分别别公司相相关部门门经理、主主管副总总经理、总总经理审审批。(二) 财务开支审审批方式式通过预算管管理制度度对公司司经营活活动进行行控制，确确保成本本费用开开支、资资本支出出在预算算控制范范围之内内，对预预算内的
12、的支出项项目由各各级审批批机构按按审批权权限审批批执行。对于预算外外的支出出项目按按照预算算管理过过程中的的“例外事事项”加以管管理。其其审批程程序需要要经过申申请、审审核和批批准三个个程序。1. 预算外支出出项目的的提出由相关部门门提出开开支申请请，经主主管副总总经理审审批后，向向公司总总经理提提出书面面报告，阐阐述预算算外支出出项目内内容及其其必要性性，以及及预算外外项目支支出对年年度预算算目标的的影响。2. 预算外支出出的审核核公司预算外外支出项项目一律律由公司司总经理理进行初初审，必必要时报报公司董董事会或或股东会会审批。3. 预算外支出出批准公司预算外外支出经经公司总总经理、董董事会
13、或或股东会会审议批批准，由由公司财财务部负负责办理理。四、建立完完善内部部控制制制度体系系强化财财务控制制(一) 有效的内部部控制制制度应当当满足的的条件1. 能够保证业业务活动动按照恰恰当的授授权进行行；2. 能够使所有有交易和和事项以以正确的的金额，在在适当的的会计期期间及时时进行记记录，保保证会计计资料的的真实、完完整；3. 有利于贯彻彻既定的的管理方方针，提提高经营营管理效效率；4. 有利于通过过检查有有关数据据的正确确性和可可靠性、确确保内部部控制制制度的有有效实施施。(二) 为达到以上上控制目目标需做做到以下下方面1. 完善财务部部内部管管理制度度，规范范会计核核算流程程，保证证会
14、计核核算真实实、合法法。为建立健全全公司财财务控制制体系，需需完善如如下会计计控制制制度：1) 财务部职责责分工实实施细则则2) 会计人员交交接手续续规范3) 主要会计政政策、会会计估计计指引4) 会计凭证和和会计账账簿管理理5) 会计档案管管理规范范6) 会计监督制制度7) 会计电算化化管理制制度8) 财务报告指指引2. 健全重大经经济业务务事项的的决策和和执行程程序，做做到决策策的科学学化、程程序化，实实现透明明度管理理。公司重大经经济业务务事项主主要包括括四方面面，即投投资、资资产处置置、资金金调度和和其他重重要经济济业务事事项。为为做到科科学决策策，规范范运营，公司需建立和完善以下制度
15、：1) 货币资金管管理制度度2) 应收款项管管理制度度3) 存货管理制制度 4) 票据管理制制度5) 投资管理制制度 6) 固定资产管管理制度度7) 筹资管理制制度8) 收入管理制制度9) 成本费用管管理制度度10) 利润分配管管理制度度 11) 财务分析管管理制度度12) 对外担保管管理制度度13) 内部控制循循环14) 资产减值准准备和损损失处理理制度3. 制定财物盘盘点制度度，定期期开展财财产清查查，保证证资产的的安全完完整。财产清查，既既是加强强财物管管理的一一项重要要制度，也也是加强强会计核核算和会会计控制制的一项项重要内内容。通通过财产产清查，确确定各项项财产的的实存数数，查明明实
16、存数数与账面面数是否否相符，并并查明不不符的原原因和责责任，以以便制订订改进措措施，做做到账实实相符，保保证公司司各项资资产真实实、完整整。4. 制定内部审审计制度度，强化化内部审审计职能能，实现现公司对对各生产产车间和和职能部部门运营营的有效效监控。第四章 公司财财务控制制体系的的主要方方法一、实施全全面预算算管理加加强对经经营活动动的有效效监控全面预算管管理作为为现代企企业的管管理机制制，将全全面预算算作为一一种制度度在企业业内部推推行以替替代日常常管理，实现机制化和程序化管理，对预算内的经营活动完全授权，对预算外的经营活动严格审批。全面预算管管理要求求横管到到边、纵纵管到底底，全程程覆盖
17、、全全员参与与，预算算的编制制、下达达、记录录、考核核等都不不仅仅是是财务部部门的工工作，而而要求公公司全部部员工共共同参与与，实现现全体员员工对企企业目标标和企业业文化的的认同，体体现全员员参与特特点。通过全面预预算管理理对公司司预算期期内全部部经营活活动进行行总体规规划、对对管理过过程进行行控制、对对经营活活动的结结果进行行考评，实实现管理理过程与与管理结结果相结结合。预算管理方方案见附附件三：北兴特特钢全面面预算管管理方案案。二、实施动动态成本本控制管管理，提提高企业业经济效效益根据公司特特点，建建立以市市场为导导向，以以技术、管管理、体体制创新新为依托托，以全全面、全全过程、全全方位成
18、成本管理理为内容容，以严严格的考考核和现现代化管管理方法法为手段段，以精精神和物物质奖励励为动力力，以全全员参与与为基础础的动态态成本控控制模式式。动态成本控控制模式式的基本本特征如如下：(一) 实际成本核核算(二) 目标成本控控制(三) 附加成本运运作(四) 责任成本管管理成本控制方方案详见见成本控控制实施施方案第五章 实现现良好的的财务控控制体系系所必须须的前提提和条件件一、树立内内部控制制观念企业的一切切管理工工作，从建立和健健全内部部控制制制度开始始；企业的一切切决策，应统驭在完完善的内内部控制制制度之之下；企业的一切切活动，都不能游离离于内部部控制制制度之外外。二、领导重重视作为一种
19、控控制体系系，必须须具备严严肃性，体现刚性原则。任何例外事项必须按照“例外管理”的原则，实施严格的例外审批制度。为实现良好的财务控制，各级领导必须从思想上重视，行动上严格贯彻，不可随意突破。三、全员参参与任何完善的的内部控控制制度度都会因因为管理理人员的的相互勾勾结而丧丧失控制制意义，也也会因为为不能得得到良好好的遵守守而丧失失作用。财财务控制制体系需需要全员员参与，共共同遵守守。四、满意原原则由于成本效效益原则则的存在在，任何何一种控控制体系系都难以以做到最最优，只只能是为为实现公公司整体体目标的的一种满满意方案案；任何何一种控控制手段段，都不不能实现现绝对公公平，只只能体现现相对公公平。五、持续改改进内部控制制制度是一一个动态态的概念念，一套套完善的的内部控控制制度度可能会会因为公公司内外外环境的的变化而而变得不不适应。财务控制体系设计是基于公司现阶段的战略目标设计，不可能一劳永逸。企业发展阶段不同、战略目标变更，就会产生不同的控制重点，需要不同的控制方法，因此，公司财务控制体系需要不断改进和完善。附件一：北北兴特钢钢会计制制度附件二：北北兴特钢钢财务管管理制度度（含内内部审计计制度）附件三：北北兴特钢钢全面预预算管理理方案设设计附件四：北北兴特钢钢成本控控制体系系- 13 -