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1、一、掌握的知识识范围 税务会计实实务部分 1.税务会计师师职业特点及及其发展展望望？答： 税务会计计作为会计学学科的一个相相对独立的分分支，除具有有其他专业会会计的共性特特征外，也有有其特殊性，主主要体现在：1.法律性性。税务会计计的法律性源源于税收所固固有的强制性性、无偿性的的形式特征。税税务会计必须须以现行税法法为依据，接接受税收法律律法规的制约约。具体会计计核算中的一一些计算方法法(如存货的的计价、准备备金的计提等等)，企业可可以根据其生生产经营的实实际需要适当当选择。但税税务会计必须须在遵守国家家现行税收法法律法规的前前提下选择。税税收法律法规规作为税务活活动的基本准准则制约着征征纳双
2、方的分分配关系。当当会计准则、财财务会计制度度的规定与现现行税法规定定发生抵触时时，税务会计计必须以现行行税法规定为为准，进行调调整。由此可可见，税务会会计必须以现现行的税收法法律法规为依依据，接受税税收法律法规规的规范和制制约，这是税税务会计区别别于其他专业业会计的突出出特点。2、税务筹划性性。企业通过过税务会计履履行纳税义务务，同时还应应体现其作为为纳税人享有有的权利。具具体体现在“应应交税费”账账户的作用上上，它既可能能反映企业上上缴税金的数数额，即实际际履行的纳税税义务，又可可以反映企业业应缴未缴的的税金数额，它它是企业对国国家的一笔负负债，其金额额的大小、滞滞留企业时间间的长短，可可
3、以反映企业业“无偿使用用”该项资金金的能力。减减轻税负，提提高盈利水平平是每个企业业不懈追求的的目标。通过过税务会计的的筹划，正确确处理涉税会会计事项，实实现企业财务务目标。3、协调性。因因税务会计是是从财务会计计中分离出来来的，对财务务会计确认，计计量，记录和和报告的事项项及其结果，只只要与税法规规定不悖，就就可以直接采采用，只有对对不符合税法法规定的，才才进行纳税调调整，即进行行税务会计处处理，使之符符合税法的要要求。因此，税税务会计是对对财务会计的的调整，两者者具有互调性性。4、广泛性。按按税法规定，所所有法人和自自然人都可能能是纳税权利利义务人。法法定纳税人的的广泛性，决决定了税务会会
4、计的广泛性性。一般企业业的财务会计计招待企业会会计准则，会会计制度，为为了纳税的需需要，还应设设置税务会计计，而小型企企业会计则是是以税法为导导向的会计，其其会计可以称称为税务会计计，而不宜称称为财务会计计。2.税务会计师师应该具备哪哪些职业素质质？答：税务会计师师职业素质从从根本上看，是是税务会计师师要在社会上上获得和从事事税务会计工工作所必须具具备的素养和和能力。概括括起来包括两两个基本方面面：一是职业业意识，即税税务会计师在在特定的职业业环境影响和和社会条件下下，在税务会会计岗位任职职实践中形成成的某种与从从业有关的思思想和敬业的的精神。同时时，也是自然然现在税务会会计师自我行行为的规范
5、，进进取心和工作作信条上。二二是职业能力力，即税种会会计师对职业业岗位的适应应性和对工作作的驾驭能力力，由此而产产生的创新能能力和发展力力。一般是由由税务会计师师个性化因素素和经过学习习，训练等获获得的专业知知识，专业技技能，实践经经验等综合形形成的主客观观条件决定，并并与任职岗位位融合后产生生的。具体来说，税务务会计师职业业素质包括政政治思想素质质和职业操守守，专业素质质，身心素质质。3.如何确认计计量增值税的的进项税额、销销项税额及应应交税额？答：进项税额的的确认，限于于从销售方取取得的增值税税专用发票上上注明的增值值税额，从海海关取得的完完税凭证上注注明的增值税税额以及其他他扣税凭证按按
6、规定确认的的进项税额。销项税额的确认认总的原则为为取得销售额额或取得索取取销售额凭据据的当天。1.1 销销售货物或提提供应税劳务务针对不同的的结算方式，具具体确定为以以下几种：1.采用预预收货款，为为货物发出的的当天；2.采用托托收承付、委委托银行收款款结算方式的的，为货物发发出并办妥托托收手续的当当天；3.采用交交款提货结算算方式的，为为收到货款的的当天；4.采用赊赊销、分期付付款结算方式式的，为合同同约定的收款款日期的当天天，相应帐务务处理为：5.将货物物交付他人代代销，为收到到受托人送交交的代销清单单的当天，其其帐务处理为为：6.提供应应税劳务为提提供劳务同时时收讫销售额额或取得索取取销
7、售额凭据据的当天，其其帐务处理为为：1.2 视视同销售行为为视同销售行行为分为非会会计销售的应应税销售和会会计销售的应应税销售。前前者不发生货货币流入及增增加收入，会会计上也不作作为销售收入入核算，但税税法为了平衡衡税负和保证证税款抵扣的的连续性而视视同销售，计计算应交的增增值税。如：将自产，委委托加工或购购买的货物用用于投资，无无偿赠送他人人；将自产货货物用于非应应税项目及用用于职工福利利等行为，其其确认时间都都为货物移送送的当天。后者指将自产，委委托加工或购购买的货物用用于分配给股股东或者投资资者。会计上上认为将货物物直接分配给给投资者与将将货物出售后后取得货币资资产再分配给给投资者，事事
8、实上并无多多大的区别，虽虽无货币流入入，但在会计计上作为销售售处理。 应交税额当期期销项税额当期进项税税额4.从视同销售售业务的会计计处理方法，说说明税务会计计与财务会计计的关系？答: 税务会计计与财务会计计有何联系?税务会计的信息息以财务会计计的信息为基基础。企业的的财务会计系系统建立了一一套完备的企企业财务活动动的数据库库，这个数据库为为企业对外编编制财务会计计报告的基本本素材。也也是这个数数据库具备备着企业进行行税务会计处处理的基本素材。从从各国税务会会计的实践看看，大都先以以企业的会计计利润为基础础，再按税法法的要求进行行调整。 税务会计与财务务会计的协调调最终将反映映在企业对外外编制
9、的财务务报告上。前前已提及，企企业的任何税税务会计处理理均会对财务务状况产生影影响，而这种种影响必然反反映在财务报报告中。例如如，在企业所所得税会计中中，为了处理理时间性差异异，企业要设设置递延税税款科目，该该科目或作为为企业一项负债列示示，或作为企企业的一项资产列示示。此外，企企业的所得得税项目及及上述递延税税款对损益表表，现金流量量表的编制均均有影响。税务会计与财务务会计有何区区别？ (1)目标不同同 财务会计的目的的是给决策者者提供信息。税税务会计的目目的是向信息息使用者提供供所得税方面面的信息，便便于税务部门门征税。财务务会计目标的的实现方式是是提供报表。税税务会计目标标的实现 方方式
10、是纳税申申报。 (2)遵循的依依据不同 财务会计的依据据是会计准则则和会计制度度。税务会计计的依据是税税收法规。 (3)核算基础础不同 财务会计以权责责发生制为核核算基础。税税务会计主要要以收付实现现制为核算基基础。 (4)核算对象象不同 财务会计核算的的是企业全部部的资金运动动。税务会计计核算的对象象是狭义的税税务资金运动动过程。 (5)对会计上上的稳健原则则态度不同 财务会计实行稳稳健原则。税税务会计一般般不对未来损损失和费用进进行预计。 (6)会计要素素不同 财务会计有六大大要素，即资资产、负债、所所有者权益、收收人、费用和和利润。税务务会计的要素素有四项：即即应税收入、扣扣除费用、纳纳
11、税所得(应应税收益)和和应纳税额。 (7)程序不同同 财务会计规范化化的程序是“会会计凭证一会会计帐簿一会会计报表”的的顺序。税务务会计没有规规范化的要求求。 5.一般业务营营业税的计算算与特定业务务有何不同？为什么？ 答：一般业务务营业税按照照提供应税劳劳务，转让无无形资产或销销售不动产的的全额征收营营业税。而对某些特殊行行业或特定经经营业务，需需要按税法规规定专门确定定其计税依据据。凡允许减减除的项目，业业务发生在境境内的，其支支付款项必须须是发票或合合法有效凭证证，支付给境境外的，必须须是外汇付汇汇凭证，外方方公司签收单单据或出具的的公证证明。对对法律，行政政法规没有规规定负有地代代扣，
12、代收税税款义务的单单位和个人，税税务机关不得得要求其履行行代扣，代收收税款义务。6.作为主营业业务应交营业业税与非主营营业务应交营营业税的会计计处理有何不不同？答：主营业务应应交营业税在在“主营业务务税金及附加加”科目核算算。非主营业业务应交税金金在“其他业业务支出”科科目核算。 7.企业减免税税的情况较多多，涉及的税税种也不少，在在实务中，其其会计记录方方法存在哪些些问题？答：根据企业业会计准则第第16号-政政府补助规规定，直接减减征，免征，抵抵免部分税额额等税收优惠惠，不属于政政府补助性质质，不确认当当期损益。税收减免管理理办法规定定：纳税人享享受备案类减减免税，应提提请备案，经经税务机关
13、备备案后，自备备案之日起执执行。纳税人人未按规定备备案的，一律律不得减免税税。按规定办办理纳税申报报并缴纳相关关税款。8. 你对税务务会计报表有有何理解与认认识？答：税务会计报报表是指以货货币为计量单单位，以会计计核算资料为为主要依据，总总括反映纳税税人在一定时时期内各项税税款的形成、计计算占缴纳情情况的报告文文件。编报税税务报表、及及时解缴税款款，是每一个个纳税人义不不容辞的法律律责任，也是是税务会计工作作的重要内容容之一。 主主要包括：11.纳税人的的财务会计报报表，主要包包括纳税人定定期编制的资资产负债表、损益表和现金流量表表以及各种附附表、附注等等。 2.纳纳税申报表，即即纳税人在确确
14、定的申报期期内填制的各各税种的纳税申申报表。 33.各种代扣扣代缴、代收代缴税税款的报告表表。 税务会计报表的的作用1、为纳税人了了解税款的解解缴情况提供供信息依据 纳税人通过编制制的纳税申报报表，可以了了解各种税款款的形成税款款所需资金及及缴纳的情况况，以便及时时组织资金按按时缴纳税款款。同时，也也为企业管理理人员进行财务分析析和经营决策提供供税宜信息。 2、为财税主管管部门提供纳纳税人依法纳纳税的依据 财税主管部门通通过对税务报报表的分析，可可以了解纳税税人在一定时时期内对国家家资金积累的的贡献，同时时也可检查纳纳税人遵纪守守法、依法纳纳税的情况，还还可为税务部部门编制税收收计划、培植植税
15、溺提供信信息。 3、为评价纳税税人业绩提供供依据 利用纳税人的税税务报表，可可以分析了解解纳税人的资资金运用况，以以及各种税金金的形成和缴缴纳情况，从从而总括评价价纳税人业绩绩的优劣。 9.税务会计报报表填制错误误与财务会计计报表填制错错误，其后果果是否相同？答：其后果不相相同。税务会会计所提供的的信息在有效效期内必须是是准确的，过过了有效期就就不能弥补因因此而产生的的损失。财务务会计报表没没有有效期的的限制，有专专门的调整方方法。 10. 你所所在单位是否否进行税务会会计报表分析析？税务会计计报表提供的的信息对企业业有何意义？ 答：税务会计报报表分析是以以企业基本经经济活动为对对象，以纳税税
16、申报为主要要信息来源，采采用一系列专专门分析技术术和分析程序序，对企业的的纳税情况和和税收负担进进行分析，综综合，判断推推理，从而系系统地认识和和掌握企业经经营情况，纳纳税情况和税税收负担的过过程。它为企企业投资者了了解企业过去去，评价现在在，预测未来来作出正确决决策提供必要要的信息。11.你所在企企业是否进行行税负计算和和分析？如果果进行计算分分析，你是利利用财务会计计报表、还是是 税务会计计报表（申报报表）？还是是两者结合？ 答：我所在的企企业进行税负负计算和分析析，在进行计计算分析时，是是利用财务会会计报表和税税务报表两者者结合。12.以你所在在企业实际数数据为例，分分析目前我国国企业的
17、整体体税负是轻、还还是重？其变变动趋势是 趋轻、还是是趋重？ 纳税筹划部分 1.请论述法律律凭证在企业业纳税筹划中中的重要性？ 答：法律凭证是是用来明确和和规范有关当当事人权利和和义务法律关关系的重要证证据。主要体体现为合同，协协议，法院判判决或栽定书书等法律文书书和其他各种种证书。如土土地使用权证证书，股权转转让协议书，资资产转让协议议，股权转让让协议，采购购合同，建筑筑合同等等都都是法律凭证证，法律凭证证在纳税筹划划中起根本的的作用。2.请论述纳税税筹划的“三三证统一”原原理？ 答：在税收筹划划的实践当中中，一定要保保证法律凭证证，会计凭证证和税务凭证证的三证统一一，特别是法法律凭证在纳纳
18、税筹划中起起关键性的首首要的源头作作用。因为任任何商业交易易行为都涉及及法律上的问问题，很多纳纳税筹划的关关键点在于合合同的巧妙签签订，也就是是说纳税筹划划是从签订合合同开始的，很很多节税的根根本环节是在在签订合同的的环节。如果果合同没有签签订好或在合合同已经签订订的情况下再再来进行节税税是没有任何何意义的。在在实践当中，能能重视合同的的斟酌巧签而而真正节省税税收的案例举举不胜举。3.该企业应如如何进行筹划划?纳税筹划划的方法有哪哪些？ 答：企业应根据据自身的经营营范围和经营营特点进行筹筹划。从大的方面来讲讲，纳税筹划划的基本方法法有以下五种种。 1充分利用用现行税收优优惠政策 ，充充分利用国
19、家家现行的税收收优惠政策进进行纳税筹划划，是纳税筹筹划方法中最最重要的一种种。 2选择最优纳纳税方案 纳税筹划的的第二个方法法是在多种纳纳税方案中，选选择最优的纳纳税方案。企企业在开展各各项经营活动动之前，需要要有很多的替替代方案。经经济学实际上上是“选择”的的概念，使得得资源配置最最合理，从而而使投入产出出比最佳，纳纳税筹划遵循循经济学的一一些基本要求求，不同的经经济活动安排排对应不同的的交税。在这这种情况下，企企业应当尽量量选择交税最最少、收益最最大的方案。 3充分利用税税法及税收文文件中的一些些条款 尽量利用税税法以及税收收文件中的一一些特定的条条款是纳税筹筹划的第三种种方法。采用用这种
20、纳税筹筹划方法要求求企业对国家家的税收政策策要有充分的的了解。4充分利用财财务会计规定定 纳税筹划的的第四个方法法是指企业应应当充分地利利用财务会计计的规定。如如果财务会计计规定与税法法有冲突，根根据法律的规规定，财务会会计规定应当当服从税法的的调整。那么么，利用财务务会计规定有有什么意义？如果税法做做出规定，企企业运作就要要满足税法的的要求；如果果税法没有做做出规定，税税法就要自动动地服从于会会计的规定。我我国目前颁布布了新的会计计制度，这些些新的会计制制度如果没有有与税法相冲冲突的，那么么税务部门在在检查企业纳纳税的情况下下，如果找不不到相应的财财务政策，就就需要服从财财务会计规定定。5税
21、负转嫁 纳税筹划的的第五种方法法是税负转嫁嫁。税负转嫁嫁是一种基本本的纳税筹划划方法，其操操作原理是转转移价格，包包括提升和降降低价格。4.请举例分析析“成套”销销售消费品的的纳税筹划技技巧。 答：中华人民共共和国消费税税暂行条例（以以下简称消消费税暂行条条例）对此此进行了明确确规定。所谓谓“兼营”，就就是指纳税人人经营的是适适用多种不同同税率的产品品。当企业兼兼营不同税率率的产品时，应应当分别核算算不同税率应应税消费品的的销售额、销销售数量，并并分别纳税，如如企业未分别别核算销售额额和销售数量量，或者将不不同税率的应应税消费品组组成成套消费费品销售的，应应从高适用税税率。也就说说，对兼营高高
22、低不同税率率的应税消费费品，当不能能分别核算销销售额、销售售数量，或者者将不同税率率的应税消费费品组成成套套消费品销售售的，就以应应税消费品中中适用的高税税率与混合在在一起的销售售额、销售数数量相乘，得得出应纳消费费税税额。5.生产应税消消费品的企业业发生兼营行行为时，应当当分别核算不不同税率应税税消费品的销销售额、销售售 数量才能能使消费税更更低。请问为为什么？ 答：当企业生产产不同种类应应税消费品，且且这些消费品品适用不同税税率时，要注注意税法中有有关兼营的规规定-纳税税人兼营不同同税率的应税税消费品，应应当分别核算算不同税率的的应税消费品品的销售额和和销售数量。不不分别核算销销售额和销售
23、售数量，或者者将不同税率率的应税消费费品组成成套套消费品销售售的，从高适适用税率。因因此，从节税税的角度考虑虑，当企业兼兼营适用不同同税率的应税税消费品时，应应分别核算其其销售额、销销售数量，且且尽量避免这这些消费品组组成成套产品品销售。如果果一定要将适适用不同税率率的应税消费费品组合销售售，则企业也也应采用一定定办法规避。如如蓝天酒业有有限公司可以以在销售柜台台设置礼品盒盒，将消费者者购买的不同同种类的酒临临时组合成礼礼品酒，公司司依然分别核核算不同种类类酒的销售额额和销售数量量，这样，既既销售了“组组合装礼品酒酒”，又达到到了节税的目目的。6.请举例分析析企业代收费费用的纳税筹筹划技巧？答
24、：以房地产开开发企业为例例：成立物业业公司，利用用物业公司收收取有关的代代收费用，可可以避免缴纳纳营业税、增增值税和消费费税等流转税税。根据相关税法规规定，物业管管理企业代有有关部门收取取水费、电费费、燃(煤)气费、维修修基金、房租租的行为，属属于“服务业业”税目中的的“代理”业业务，只对其其从事此项代代理业务取得得的手续费收收入征收营业业税。这就为为房地产开发发企业通过控控制价外费用用进行营业税税筹划提供了了空间。 房地产产开发企业在在销售房屋的的同时，往往往需要代收水水电初装费、燃燃(煤)气费费、维修基金金等各种配套套设施费。对对于房地产开开发企业来说说，这些配套套设施费属于于代收应付款款
25、项，不作为为房屋的销售售收入，而应应作“其他应应付款”处理理，但在计算算缴纳营业税税时，仍需将将其包括在营营业税的计税税依据之内。但但是，如果房房地产开发企企业专门成立立物业公司，将将这部分价外外费用的收取取转由物业公公司收取，这这样，其代收收款项就不属属于税法规定定的“价外费费用”，也就就不用征收营营业税。 7.请问企业预预教所得税应应如何筹划才才能使税负更更低？答：关键在于要要如何做到合合法的在预缴缴期间尽可能能少预缴，特特别是不在年年终形成多预预缴需退税的的结果。办法法是根据企业业的实际情况况，审时度势势，确定最佳佳的预缴方法法。如果企业业预计当年的的效益比上年年好，则可选选择按上一年年
26、度应纳税所所得额的一定定比例预缴。反反之，则应按按实际数预缴缴。 8.请举例说明明业务招待费费、广告费和和业务宣传费费的纳税筹划划技巧？答：举例说明：某生产企业业某年度实现现销售净收入入200000万元，企业业当年发生业业务招待费1160万元。发发生广告费和和业务宣传费费3500万万元。请问应应如何纳税筹筹划？（1）纳税筹划划前税负分析析根据税收政策规规定的扣除限限额计算如下下：业务招待费超标标：160-（16060）=64（万元元）广告费和业务宣宣传费超标：3500-20000015=500（万万元）超标部分应交纳纳企业所得税税税额：（664+5000）25=141（万万元）（2）筹划技巧巧
27、在这个条件下的的节税技巧就就是：可将企企业的销售部部门分离出去去，成立一个个独立核算的的销售公司。企业生产的产品品以180000万元卖给给销售公司，销销售公司再以以200000万元对外销销售。费用在在两个公司分分配：生产企企业与销售公公司的业务招招待费各分880万元，广广告费和业务务宣传费分别别为15000万元和20000万元。由由于增加了独独立核算的销销售公司这样样一个新的组组织形式，也也就增加了扣扣除限额；因因最后对外销销售仍是200000万元元，没有增值值，所以不会会增加增值税税的税负。（3）纳税筹划划后税负分析析经过纳税筹划后后，在整个利利益集团的利利润总额不变变的情况下，业业务招待费
28、、广广告费和业务务宣传费分别别以两家企业业的销售收入入为依据计算算扣除限额，结结果如下：生产企业：业务务招待费的发发生额为800万元，扣除除限额=800 60=48（万万元）。超标标：80-448=32（万万元）。广告告费和业务宣宣传费的发生生额为15000万元，而而扣除限额=18000015=2700（万万元）。生产产企业就招待待费用大于扣扣除限额322万元，需做做纳税调整。销售公司：业务务招待费的发发生额为800万元，扣除除限额=80060=48（万元元）。超标：80-488=32（万万元）。广告告费和业务宣宣传费的发生生额为20000万元，而而扣除限额=20000015=3000（万万元
29、）。也是是招待费用超超标32万元元，需做纳税税调整。两个企业调增应应纳税所得额额64万元，应应纳税额为：64255=16（万万元）。通过过纳税筹划，两两个企业比个企业节约约企业所得税税141万元元-16万元元=125万万元。 9.请举例分析析公共基础设设施项目、环环境保护和节节能节水项目目所得的纳税税筹划技巧？答：新企业所得得税法中规定定，企业购置置用于环境保保护、节能节节水、安全生生产等专用设设备的投资额额，可以按110%从当年年应纳税额中中抵免，当年年不足抵免的的，可以在以以后5个纳税税年度结转抵抵免。因此，企业需要要购置有关环环境保护，环环境保护和节节能节水专用用设备时，想想要享受优惠惠
30、少交税，必必须是企业所所得税优惠目目录中的专用用设备，且注注意年限限制制。10.个人所得得税如何筹划划？答：1、选购保保险 保障避税据我国相关法律律法规规定，居居民在购买保保险时可享受受以下税收优优惠：1、企企业和个人按按照国家或地地方政府规定定的比例提取取并向指定的的金融机构缴缴付的住房公公积金、医疗疗保险金，不不计个人当期期的工资、薪薪金收入，免免于征收个人人所得税。这这里需要指出出的一点是，不不少市民有时时聪明过了头头，自认为按按照最低标准准缴纳四金，可可以少扣点钱钱，比较合算算。事实上，若若考虑到四金金的免税优惠惠及重要性，按按照实得工资资缴纳四金才才是明智之举举。2、由于于保险赔款是
31、是赔偿个人遭遭受意外不幸幸的损失，不不属于个人收收入，因此不不征税。根据据我国税法规规定，个人所所获保险赔款款可以在计算算应纳税所得得额前扣除，即即对保险赔款款免征个人所所得税及遗产产税。2、教育储蓄 免交利息税税对于手上有闲散散资金的市民民来说，不少少人习惯把钱钱交给银行保保管，但随着着利息税的征征收，这也不不再是件划算算的事。同样样，若是进行行其他投资，不不仅风险系数数较大，同时时免不了股息息、红利等个个人所得税。与与众储蓄品种种比较，免缴缴利息税的教教育储蓄就变变成了理财法法宝之一。它它可以享受两两大优惠政策策：一是在国国家规定“对对个人所得的的教育储蓄存存款利息所得得，免除个人人所得税
32、”；二是教育储储蓄作为零存存整取的储蓄蓄，享受整存存整取的利率率。相对于其其他储蓄品种种，教育储蓄蓄利率优惠幅幅度在25以上。3、爱心捐赠 善举减税税据相关规定，个个人将所得通通过中国境内内的社会团体体、国家机关关向教育、其其它社会公益益事业以及遭遭受严重自然然灾害地区、贫贫困地区捐赠赠，其赠额不不超过应纳税税所得额300的部分，计计征时准予扣扣除。金额未未超过纳税人人申报的应纳纳税所得额330的部分分，可以从其其应纳税所得得额中扣除。只只要纳税人，按按上述规定捐捐赠，既可贡贡献出自己的的一份爱心，又又能免缴个人人所得税。4、其他税收优优惠：除了上上述的几种方方法外，我国国税法还还对其他十几几
33、种情况作出出免税或减税税优惠。例如如，个人领取取的科学、教教育、技术、文文化、卫生、体体育、环境保保护等方面的的奖金，国家家统一发放的的福利费、抚抚恤费、救济济金，军人的的转业费、复复员费等可以以免征个人所所得税；对于于稿酬所得可可减征30的优惠，可可以抵扣在国国外缴纳的税税款，在发生生自然灾害造造成重大损失失时可根据相相关规定进行行减税。 11.请举例说说明土地增值值税的纳税筹筹划技巧？答：一般而言，可可以运用以下下办法进行土土地增值税的的筹划：一、利用土地增增值税的起征征点进行的纳纳税筹划所谓谓“土地增值值税的起征点点”，即根据据土地增值值税暂行条例例的规定，纳纳税人建造普普通标准住宅宅出
34、售，增值值额未超过扣扣除项目金额额的20%，免免征土地增值值税。按照这这一原则，纳纳税人建造住住宅出售的，应应考虑增值额额增加带来的的收益和放养养起征点的优优惠而增加的的税收负担问问的关系，避避免增值率稍稍高于起征点点而导致的得得不偿失。二、充分加加计允许扣除除项目进行的的纳税筹划（ll）充分计列列利息费用及及其他费用支支出现行土地地增值税制度度对房地产开开发中作为财财务费用的利利息支出有两两种列支方法法：一是在商商业银行同类同期期贷款利息范范围内据实扣扣除。同时对对其他房地产产开发费用按按取得土地使使用权所支付付的金额和房房地产开发成成本之和（以以下简称“合合计数”）的的5%计算扣扣除；二是
35、对对不能按转让让房地产项目目计算分摊利利息支出或不不能提供金融融机构证明的的，可按上述述“合计数”的的10%计算算扣除包括利利息在内的全全部费用支出出。三、对个人转让让房地产进行行的纳税筹划划土地增值值税暂行条例例实施细则规规定，个人因因工作调动或或改善居住条条件而转让原原自用住房的的，经向税务务机关申报核核准，凡居住住满五年或五五年以上的，免免予缴纳土地地增值税；居居住满三年而而未满五年的的，减半缴纳纳土地增值税税。因此，当当个人转让其其自用住房时时，应考虑以以上因素，实实现个人的纳纳税筹划。 四、“临界点点”筹划法房房地产开发公公司开发一个个项目，总要要获得一定的的利润，而利利润高低又涉涉
36、及土地增值值税的多少，利利润越大税缴缴的越多，房房价就越高。因因此，如何做做到使房价在在同行中最低低，应缴土地地增值税最少少，所获利润润最佳是房地地产公司应认认真考虑的问问题。税法规规定：纳税人人建造普通标标准住宅出售售，增值额未未超过扣除项项目金额的220%的，免免征土地增值值税；增值额额超过扣除项项目金额200%的，应就就其全部增值值额按规定计计税。这里的的“20%的的增值额”就就是“临界点点”。根据临临界点的税负负效应，可以以对此进行纳纳税筹划。五、费用转移筹筹划法房地产产开发费用即即期间费用是是不以实际发发生数扣除，而而以利息作为为一定条件按按房地产项目目直接成本的的一定比例扣扣除。纳
37、税人人可以把期间间费用转移到到房地产开发发项目直接成成本中去，但但事后转出是是行不通的，是是一种偷税行行为，这需要要事前筹划，进进行组织人事事及行为准则则等方面的准准备。因为属属于公司总部部人员的工资资、福利费、办办公费、差旅旅费、业务招招待费等都属属于期间费用用的开支范围围， 它的实实际发生数对对土地增值税税的计算没有有任何意义，而而属于每一个个房地产项目目的人员发生生的这些方面面的费用都应应列入开发成成本中，可以以在计算土地地增值税时扣扣除。这就为为税收筹划提供供了一个方向向，即在组织织人事上把总总部的一些人人员下放或兼兼职于每一个个具体房地产产项目中去。例例如，总部某某处室领导兼兼某房地
38、产项项目的负责人人，在不影响响总部工作的的同时参加该该项目的管理理，那么此人人的有关费用用于情于理都都可以分摊一一部分到房地地产开发成本本中去。期间间费用少了又又不影响房地地产开发费用用的扣除，而而房地产的开开发成本增大大了。也就是是说房地产开开发公司在不不增加一分钱钱的开支情况况下，可以增增大增值税允允许扣除项目目金额六、收入分散筹筹划法在确定定土地增值税税税额时，很很重要的一点点便是确定售售出房地产的的增值额。而而增值额是纳纳税人转让房房地产所取得得的收入减去去规定扣除项项目金额后的的余额。若能能设法使得转转让收入变少少，从而减少少纳税人转让让的增值额，显显然是可以节节省税款的。七、费用分
39、摊筹筹划法作为扣扣除项目金额额重要组成部部分的房地产产开发成本的的大小会严重重影响纳税人人应纳税额的的多少，开发发成本越高，应应纳税额越小小，反之，应应纳税额越大大。纳税人最最大限度地扩扩大费用列支支比例，肯定定会节约税款款。但这种扩扩大并不是越越大越好，在在必要的时候候适当减少费费用开支可能能效果更好，这这主要是针对对房地产开发发业务较多的的企业。因为为这类企业可可能同时进行行几处房地产产的开发业务务，不同地方方开发成本比比例因为物价价或其它原因因可能不同，这这就会导致有有的房屋开发发出来销售后后的增值率较较高，而有的的房屋增值率率较低，这种种不均匀的状状态实际会加加重企业的税税收负担，这这
40、就要求企业业对开发成本本进行必要的的调整，使得得各处开发业业务的增值率率大致相同，从从而节省税款款。因此，平平均费用分摊摊是抵消增值值额、减少纳纳税的极好选选择。房地产产开发企业可可将一段时间间内发生的各各项开发成本本进行最大限限度的调整分分摊，就可以以将获得的增增值额进行最最大限度的平平均，这样就就不会出现某某段时间增值值率过高的现现象，从而节节省部分税款款的缴纳。八、利息支出筹筹划法房地产产开发企业在在进行房地产产开发业务过过程中，一般般都会发生大大量的借款，因因此利息支出出是不可避免免的。利息支支出的不同扣扣除方法也会会对企业的应应纳税额产生生很大的影响响。财务费用用中的利息支支出，凡能
41、够够按转让房地地产项目计算算分摊并提供供金融机构证证明的，允许许据实扣除，但但最高不能超超过按商业银银行同类同期期贷款利率计计算的金额，其其房地产开发发费用按该项项目直接成本本的5%扣除除；凡不能按按转让房地产产项目计算分分摊利息支出出或不能提供供金融机构证证明的，房地地产开发费用用按该项目直直接成本的110%扣除。这这给纳税人提提供了可供选选择的余地：如果房地产产开发企业在在开发过程中中主要依靠借借款筹资，利利息费用较高高，则应尽可可能提供金融融机构贷款证证明，并按房房地产项目计计算分摊利息息支出，实现现利息据实扣扣除，降低税税负；反之，开开发过程中借借款不多，利利息费用较低低，则可不计计算
42、应分摊的的利息支出或或不提供金融融机构的贷款款证明，这样样可多扣除房房地产开发费费用，对实现现企业利润最最大化有利。九、建房方式筹筹划法税法规规定某些方式式的建房行为为不属于土地地增值税征税税范围，不用用缴纳土地增增值税。纳税税人如果能注注意运用这些些特殊政策进进行纳税筹划划，其节税效效果也是很明明显的。一种是代建房方方式。这种方方式不属于土土地增值税的的征税范围，而而属于营业税税的征税范围围。由于建筑筑行业适用的的是3%的比比例税率，税税负较低，而而土地增值税税适用的是330%-600%的四级超超率累进税率率，前者更有有利于实现收收入最大化。因因此，如果房房地产开发公公司在开发之之初便能确定
43、定最终用户，就就完全可以采采用代建房方方式进行开发发，而不采用用先开发后销销售方式。这这种筹划可以以是由房地产产开发公司以以用户名义取取得土地使用用权和购买各各种材料设备备，也可以协协商由客户自自己购买和取取得，只要从从最终形式上上看房地产权权没有发生转转移就可以了了。为了使该该项筹划更加加顺利，房地地产开发公司司可以降低代代建房劳务收收入的数额，以以取得客户的的配合。由于于公司可以通通过该项筹划划节省不少税税款，让利部部分于客户也也是可能的；而且这样也也会使得房屋屋各方面条件件符合客户要要求，低的价价格也可以增增强企业的市市场竞争力。另一种是合作建建房方式。税税法规定，对对于一方出地地，一方
44、出资资金，双方合合作建房，建建成后按比例例分房自用的的，暂免征收收土地增值税税。比如某房房地产开发企企业购得一块块土地的使用用权准备修建建住宅，则该该企业可以预预收购房者的的购房款作为为合作建房的的资金。这样样，从形式上上就符合了一一方出土地一一方出资金的的条件。一般般而言，一幢幢住房中土地地支付价所占占比例应该比比较小，这样样房地产开发发企业分得的的房屋就比较较少，大部分分由出资金的的用户分得自自用。这样，在在该房地产开开发企业售出出剩余部分住住房前，各方方都不用缴纳纳土地增值税税，只有在建建成后转让属属于自己的那那部分住房时时，才就这一一部分缴纳增增值税。企业税务管理部部分 1.企业税务管
45、管理的主要作作用有哪些？企业税务管管理的职能有有哪些？企业业税务管理的的目标是什么？答：从一般意义义上讲，企业业税务管理的的主要作用：通过自身管管理的强化，减减轻企业税负负，提高效益益；通过强化企业税税务管理减轻轻企业税负，进进而增强企业业产品或服务务的市场竞争争力；降低企业和个人人的涉税风险险；通过强化自身的的管理，以求求最大限度地地依法维护自自身的权益；企业税务管理职职能：研究行行业及区域财财税政策；负负责投资项目目的税务筹划划；落实公司司（或所属单单位）的财税税待遇；协调调与财税部门门的公共关系系。企业税务管理目目标： 企业税务管理作作为企业管理理的重要组成成部分，其目目标与企业的的总体
46、管理目目标存在着一一到处性，企企业税务管理理的目标定位位也直接关系系着税务管理理的有效开展展。具体来说说，企业税务务管理的目标标主要包括恰恰当履行纳税税义务，规避避涉税风险，控控制纳税成本本三方面的内内容。1、恰当履行纳纳税义务。所所谓恰当履行行纳税义务是是指企业按照照税法规定，在在充分利用庆庆享有的税收收优惠政策的的基础上，严严格税收法律律，法规，确确保税款及时时，足额上缴缴，避免出现现任何法定纳纳税义务之外外的纳税成本本或纳税损失失的发生。因因而，企业应应该做到纳税税遵从，即依依法时行税务务登记，依法法建账并进行行账证管理，依依法申报纳税税，在规定的的期限内缴纳纳税款。2、规避纳税风风险。
47、纳税风风险是指企业业的涉科行为为因未能正确确针遵守税法法规定而导致致企业未来利利益的可能损损失，具体表表现为企业涉涉税行为影响响纳税准确性性的不确定性性因素，其结结果导致企业业多缴税或少少缴税。3、控制纳税成成本。企业为为履行纳税义义务，必然会会发生相应的的纳税成本核核算，当企业业的应纳税额额不变时，控控制纳税成本本就可以达到到增加纳税收收益的目的。企企业税务管理理的三个具体体目标相辅相相成。不同企企业的目标亦亦有所差异，不不同企业家在在不同的时期期目标的侧重重点也不一样样，对于规模模大业务大型型企业来说有有效防止纳税税风险的发生生是进行税务务管理的首要要目的。而这这个目标的实实现也离不开开恰
48、当履行纳纳税义务的控控制纳税成本本。2. 大企业税税务管理的实实施程序如何何？答：1、构建税税务管理的组组织架构，设设置税务管理理部门或岗位位。企业应结结合业务特点点和内部税务务风险管理的的要求设置税税务管理机构构和岗位，明明确各个岗位位的职责和权权限，建立税税务管理的岗岗位责任制。企企业可任命税税务总负责人人，直接对冲冲民经理负责责。企业组织织结构属于总总分机构模式式的，需要大大分支机构设设立税务部门门或者税务管管理岗位，集集团型企业，需需根据自身特特点在地区性性总部，产品品事业部或下下属企业内部部分别设立税税务部门或者者税务管理岗岗位。企业应应配备合格的的人员负责涉涉税业务，负负责小乘业务务的人员应具具备必要的专专业资质，良良好的业务知知识和职业操操守，遵纪守守法。