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1、财务管理财务分析p 初级财务会计与管理知识分析p 实务重点财务管理财务分析p 初 级财务会计与管理知识分析p 实务重点 2021 年初级会计实务重点 第一章资产 主观题的考点主要是存货发ft计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。本章具体结构及学习要求如下：库存现金：掌握库存现金清查 货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对其他货币资金：掌握其他货币资金的内容 应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算 （包括取得、现金股
2、利和利息、期末计量、处置） 掌握存货成本的确定、发ft存货的计价方法、存货清查 存货 掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 长期股权投资：掌握长期股权投资的核算 固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算 无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算 熟悉无形资产的概念、内容和确认熟悉其他资产的核算 了解无形资产减值的会计处理 本章重点难点：第一节货币资金 一、库存现金清查 库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用 ” ； 无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。二、银行存款清查 企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存
3、款数额大于银行对账单数额）。企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额） 银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额） 银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额） 银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。三、其他货币资金的核算 1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存 ft 投资款、外埠 存款等。2、其他货币资金具体内容及核算 项目 核算 银行汇票 1、购货企业 （1）购货企业填写“银行
4、汇票申请书”将款项交存银行 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时 ：借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票 2、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 银行本票 1、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 2、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 存 ft 投资款 1、企业向证券公司划ft资金时：借：其他货币资金存f
5、t投资款贷：银行存款 2、购买股票、债券等：借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存ft投资款 外埠存款 （1）开立临时采购专户时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款 （2） 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费应交增值税（进项税额） 【本节典型例题】 1.【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。A 财务费用 B 管理费用 C 销售费用 D 营业外支ft 答案：B 解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.【单选】下列各项
6、，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.信用证保证金存款 B备用金 C 存ft投资款 D.银行本票存款答案：B 解析：信用证保证金存款、存ft投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“备用金”科目核算。3.【多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A企业开ft支票，银行尚未支付 B企业送存支票，银行尚未入账 C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：AC 4.【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。A.企业持有的 3 个月内到期的债券投资 B.
7、企业为购买股票向证券公司划ft的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 答案：BCD 解析：选项 A 属于交易性金融资产。5.【判断】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证（） 答案： _ 第二节应收及预付款项 1、应收票据（商业汇票） 贷：其他货币资金外埠存款 （3）采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 应收票据核算涉及取得、收回应收票据；应收票据转让； 应收票据贴现（应收票据贴现息计入“财务费用 ” ） 2、应收账款（掌握入账价值以及会计处理） （1）应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值
8、税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际金额确认。存在现金折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除现金折扣以前的实际金额确认。实际发生现金折扣时，作为当期理财费用，计入财务费用。（2）不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算 （3）应收账款的会计处理 3 、预付账款 （1）预付款项情况不多的企业，可以不设置 t; 预付账款 t; 科目，而直接在 t; 应付账款 t; 科目核算 （2）核算 4、其他应收款 （1）内容：应收的各种赔款、罚款应收ft租包装物租金 存ft保证金，如租入包装物暂付的押金。应
9、向职工收取的各种垫付的款项 其他各种应收、暂付款项 5、应收款项减值 （ 1 ） “应收账款 ” “应收票据 ” “其他应收款 ” “预付账款”等均可以直接计提坏账准备。（2）核算 当期应提取的坏账准备 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额-t;坏账准备t;科目的贷方余额 差额大于 0：提取坏账准备时：借：资产减值损失计提的坏账准备贷：坏账准备 差额小于 0：冲减坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备 对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项， 借：坏账准备 贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款） 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实
10、际收回的金额 已经确认的坏账又收回：借：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款） 贷：坏账准备 同时：借：银行存款 贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款） 【本节典型例题】 1.【单选】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 60 万元，适用的增值税税率为 17，为购买方代垫运杂费为 2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.70.2D.72.2 答案：D 解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费。60+60 _17+2=72.2。2.【多选】下列各项，构成应收账款入账价值的有（）。A赊销商品的价款 B代购货方垫付的保险费C代购
11、货方垫付的运杂费 D销售货物发生的商业折扣 答案：ABC 解析：赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。3.【多选】下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。A收回应收账款 B收回已转销的坏账 C计提应收账款坏账准备 D结转到期不能收回的应收票据 答案：ABCD 解析：应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额 4.【多选】下列各项中，应计提坏账准备的有（）。A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款答案：ABCD 5.【判断】在备抵法下，企业将不能
12、收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应 收账款。 答案： _ 解析：确认坏账时：借：坏账准备贷：应收账款 第三节交易性金融资产（重点） “交易性金融资产”核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。1、取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本（公允价值计量） 投资收益（发生的交易费用） 应收利息或应收股利（已到付息期但尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的款项） 2、持有期间所取得的利息或股利 （1）收到买价中包含的已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利 借：银行存款 贷：应收利息或应收股
13、利 （2）持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 3、 交易性金融资产的期末计量 （ 1 ）、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （ 2 ）、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 4、交易性金融资产的处置 （1）借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 - 公允价值变动（注意：此科目也可能在借方） 投资收益（本科目也可能在借方） （2）同时：借
14、：公允价值变动损益贷：投资收益 或者做相反的分录 【本节典型例题】 .【单选题】甲公司 2021 年 7 月 1 日购入乙公司 2021 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交易费用 15 万元。该债券面值为 20_ 万元。票面年利率为 4 （票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司 2021 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.25B.40 C.65D.80 【答案】A 【解析】2021 年度涉及投资收益的内容包括利息和支付的交易费用，2021 年 7 月 1
15、日购入债券时需要将支付的交易费用 15 万元计入“投资收益”借方；另外债券半年付息一次，在 2021 年 12 月 31 日应确认 40 万 元的投资收益（ 20_4/2 ），所以 2021 年度应确认的投资收益 =40-15=25 万元 相关考点，注意本题分录的编制：本题的分录是：借：交易性金融资产 2060 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 2115 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 借：应收利息 40（20_ _4 _6/12） 贷：投资收益 40 .【单选】某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但
16、尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2700B.2704C.2830D.2834 答案：B 解析：已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元应计入“应收股利”，相关交易费用应计入“投资收益” 借：交易性金融资产 2704 应收股利 126 投资收益 4 贷：银行存款 2834 、【单选】20_7 年 1 月 1 日，某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费 1.5 万元；该债券票面金额为 400 万元，每半年付息一次，年利率为 4；7 月 1 日，企业收到利息 8
17、万元；8 月 20 日，企业以 405 万元的价格ft售该投资。假定不考虑其他相关税费，07 年 6 月 30 日公允价值与账面价值一致。企业ft售该投资确认的投资收益为（）万元。A-14.5B-5C-3D1.5 答案：B 解析：交易性金融资产购买时的入账价值为 410 万元（注意，支付的相关税费计入“投资收益”，因此企业 ft售该投资确认的投资收益为 405-410=5 万元 、【单选】某股份有限公司于 20_7 年 8 月 30 日，以每股 12 元的价格购入某上市公司股票 50 万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等 10 万元。9 月 10 日，收到该上市公司按每股 0.
18、5 元发放的现金股利。12 月 31 日该股票的市价为每股 11 元。20_7 年 12 月 31 日该股票投资的账面余额为（）万元。A、550B、575C、585D、610 答案：A 解析：购入时：借：交易性金融资产成本 600（12 _50） 投资收益 10 贷：银行存款 610 5 月 25 日，收到现金股利借：银行存款 25 贷：投资收益 25 12 月 31 日按公允价值调整交易性金融资产的账面价值借：公允价值变动损益 50（600-11 _50） 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 12 月 31 日，交易性金融资产的账面价值为 550 万元 5.【判断题】企业为取得交易性金融资
19、产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（） 【答案】 _ 【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目借方。第四节存货 一、存货成本的确定、发ft存货的计价方法、存货的清查（一）存货成本的确定 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。1、存货采购成本 工业企业一般纳税人 购买价款 存货的相关税金：进口关税；不包括可以抵扣的增值税进项税额。其他可归属于存货采购成本的费用：存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中合理损耗、入库前的 挑选整理费。商业企业一般纳税人 购买价款 存货的相关税金：进口关税等，不包括可以抵扣的进项税。进货费用金额较大（可以直接计入存货成本，也可以按存销情况分摊计入，对于已经售ft商品的进货费用， 计入当期损益，对于未售ft的商品的进货费用，计入期末存货成本。） 进货费用金额较小的，可以在发生时，直接计入当期损益。小规模纳税人 与一般纳税人不同的是购入货物所支付的增值税要计入存货成本。2、存货的加工成本第 9 页 共 9 页