企业财务报告范本38197.docx

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1、第七章 财务务报告第一节财务报报告概述一、财务报告及及其目标 财务报告告是企业对外外提供的反映映企业某一特特定日期的财财务状况和某某一会计期间间的经营成果果、现金流量量等会计信息息的文件。财财务报告包括括：财务报表表和其他应当当在财务报告告中披露的相相关信息和资资料。企企业编制财务务报表的目标标，是向财务务报表使用者者提供与企业业财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的会计信信息，反映企企业管理层受受托责任的履履行情况，有有助于财务报报表使用者作作出经济决策策。财务报表表使用者通常常包括：投资资者、债权人、政政府及其有关关部门和社会会公众等。 【例题11多选题】财务会计计报告的使用用人主要包

2、括括( )。 A投资人和和债权人 B政府及其机机构C潜在的投资资人和债权人人 DD企业管理理当局【答案】ABCCD二、财务务报表的组成成 一套完整的财务务报表至少应应当包括：资资产负债表、利利润表、现金金流量表、所所有者权益（或或股东权益，下同同）变动表以以及附注（简简称“四表一注”）。企业不需要要再单独编制制利润分配表表。附注注是财务报表表不可或缺的的组成部分，是是对在资产负负债表、利润润表、现金流流量表和所有有者权益变动表等等报表中列示示项目的文字字描述或明细细资料，以及及对未能在这这些报表中列列示项目的说说明等。【例题2多选选题】会计报表表至少应当包包括( )等报表表。A资产负债表表 B

3、利润表 C现金流量表表 D所有者权益益（股东权益益）变动表【答案】ABCCD【例题3判断断题】财务报报表附注是对对在资产负债债表、利润表表、现金流量量表和所有者者权益变动表表等报表中列列示项目的文文字描述或明明细资料，以以及对未能在在这些报表中中列示项目的的说明等。（ ）（2009年考题） 【答案】 第二节资产负负债表一、资产负债表表概述 资产负负债表是指反反映企业在某某一特定日期期的财务状况的报报表。 通过提提供资产负债债表，主要反反映资产、负负债、所有者者权益三方面面内容。并满满足资产负债所有有者权益平平衡式。（一）资产 资产，反反映由过去的的交易或者事事项形成的、由由企业拥有或或者控制的

4、、预预期会给企业业带来经济利利益的资源。资产应当按照流流动资产和非非流动资产两两大类别在资资产负债表中中列示 。 流动资资产项目通常常包括：货币币资金、交易易性金融资产产、应收票据据、应收账款款、预付款项项、应收利息息、应收股利利、其他应收收款、存货和和一年内到期期的非流动资资产等。 非流动动资产项目通通常包括：长长期股权投资资、固定资产产、在建工程程、工程物资资、固定资产产清理、无形形资产、开发发支出、长期期待摊费用以以及其他非流流动资产等。 （二）负债 负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流流动负债和非非流动负债在在资产负债表表中进行列示

5、示 。 流动负负债项目通常常包括：短期期借款、应付付票据、应付付账款、预收收款项、应付付职工薪酬、应应交税费、应应付利息、应应付股利、其其他应付款、一一年内到期的的非流动负债债等。 非流动动负债项目通通常包括：长期期借款、应付付债券和其他他非流动负债债等。 （三）所所有者权益 是企业业资产扣除负负债后的剩余余权益。反映映企业在某一一特定日期股股东（投资者者）拥有的净净资产的总额额。它一般按按照实收资本本（或股本）、资资本公积、盈盈余公积和未未分配利润分分项列示。 二、资资产负债表的的结构 我国企企业的资产负负债表采用账账户式结构。还有报告式式（上下两方方）账户式资资产负债表分分左右两方，左左方

6、为资产项项目，大体按按资产的流动动性大小排列列 。右方为为负债及所有有者权益项目目，一般按要要求清偿时间间的先后顺序序（求偿权先先后）排列 。账户式资产负债债表中的资产产各项目的合合计等于负债债和所有者权权益各项目的的合计，即资资产负债表左左方和右方平平衡。即以资产负债债所有者权权益为理论论依据。【例题4单选选题】资产负债债表是反映企企业某一特定定日期( )的会会计报表。 A权益变动动情况 B财财务状况 C经营成果 DD现金流量量【答案】B【例题5单选选题】资产负债债表中的资产产项目是按资资产的( )大小小顺序排列的的。A流动性 B重重要性 C变动动性 D盈利性性【答案】A【例题6单选选题】资

7、产负债债表是根据( )这一会计等式编编制的。A收入一费用用=利润 B现金流入一一现金流出=现金净流量量 C资产+费费用=负债+所有者权益益+收入D资产=负债债+所有者权权益【答案】D【例题7单选选题】下列选项项中，反映了了资产负债表表内有关所有有者权益项目目排列顺序的的是( )。 A实收资本本、盈余公积积、资本公积积、未分配利利润 B实收资本本、资本公积积、盈余公积积、未分配利利润 C实收资本本、资本公积积、未分配利利润、盈余公公积D实收资本、未未分配利润、资资本公积、盈盈余公积【答案】B【例题8多选选题】资产负债债表的格式有有( )。A账户式 B报报告式 C单步步式 DD多步式【答案】AB【

8、例题9判断断题】资产负负债表是动态态报表。( )【答案】【解析】资产负负债表是反映映企业在某一一特定日期的的财务状况的报报表，静态。【例题10判判断题】资产产负债表是总总括反映企业业特定日期资资产、负债和和所有者权益益情况的动态态报表，通过过它可以了解解企业资产来来源构成和承承担的债务及及资金的流动动性和偿债能能力。( )【答案】【例题11判判断题】资产产负债表是反反映企业在某某一特定期间间财务状况的的报表。()【答案】三、资产负债表表的编制 （一）资资产负债表项项目的填列方方法 资产负负债表的各项项目均需填列列年初余额额和期末末余额两栏栏。 资产负负债表年初初余额栏内内各项数字，应应根据上年

9、末末资产负债表表的期末余余额栏内所所列数字填列列。 资产负负债表的期期末余额栏栏内各项数字字，其填列方方法如下： 1.根根据总账科目目的余额填列列。资产负债债表中的有些些项目，可直直接根据一个个总账科目的的余额填列，如如交易性金金融资产、短期借款、应付票票据、应应付职工薪酬酬等项目；有些项目，则则需根据几个个总账科目的的余额计算填填列，如货货币资金项项目，需根据据库存现金金、银行行存款、其他货币资资金三个总总账科目余额额合计数填列列。 2.根根据明细科目目的余额计算算填列。 主主要有两对：“应收账款”和“预收账款”、 “应付账款”和“预付账款” 。“应收账款”项项目：根据“应收账款”和“预收账

10、款”两科目所属属明细科目的的期末借方余余额计算填列列；“预收账款”项项目：根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属属明细科目的的期末贷方余余额计算填列列；“应付账款”项项目： 根据据“应付账款”和“预付账款”两科目所属属明细科目的的期末贷方余余额计算填列列。“预付账款”项项目：根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属属明细科目的的期末借方余余额计算填列列。【例题12单单选题】 某企业“应付账款”科目月末贷贷方余额400 000元元，其中：“应付甲公司司账款”明细科目贷方方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付

11、A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.90 000 B.30 000C.40 000 D.70 000 【答案】A【解析】 应根根据应付账款款所属明细账账贷方余额（335000元元+50000元）和预付付账款所属明明细账贷方余余额500000元的合计计数900000元填列。【例题13计计算分析题】某企业20009年12月月31日结账账后有关科目目所属明细科科目借贷方余余额如表所示示。 单位：元元科目名称明细科目借方余余额合计明细科目贷方余余额合计应收账款1 600 0000100

12、 0000预收账款600 00001 400 0000应付账款400 00001 800 0000预付账款800 000060 000该企业20099年12月331日资产负负债表中相关关项目的金额额为：“应收账款”项目金额为为：1 6000 0000600 00022 200 000（元元）“预收款项”项目金额为为：100 00011 400 00011 500 000（元元）“应付账款”项目金额为为：1 8000 000060 00001 860 0000（元）“预付款项”项目金额为：4400 00008000 0001 2000 000（元元）3.根据总账科科目和明细科科目的余额分分析计算

13、填列列。如长期期借款项目目，应根据长期借款总账科目余余额扣除长长期借款科科目所属的明明细科目中将将在资产负债债表日（从年年末算起）起起一年内到期期、且企业不不能自主地将将清偿义务展展期的长期借借款后的金额额填列。扣减减的金额填入入“一年内到期期的非流动负负债” 4.根据据有关科目余余额减去其备备抵科目余额额后的净额填填列。如：“应收票据”项项目金额=“应收票据”科目期末余余额 “坏账准备”科目期末余余额“应收账款”项项目金额=“应收账款”科目期末余额额 “坏账准备”科目期末余余额 “长期股权投投资”项目金额=“长期股权投投资”科目期末余额额 “长期股权投投资减值准备备”科目期末余余额“固定资产

14、”项项目金额=“固定资产”科目期末余余额-“累计折旧”科目期末余余额-“固定资产减减值准备”科目期末余余额“投资性房地产产”项目金额=“投资性房地地产”科目期末余余额-“投资性房地地产累计折旧旧”科目期末余余额-“投资性房地地产减值准备备”科目期末余余额“无形资产”项项目金额=“无形资产”科目期末余余额-“累计摊销”科目期末余余额-“无形资产减减值准备”科目期末余余额5.综合运用上上述填列方法法分析填列。如如资产负债表表中的“存货”项目，需根根据“原材料”、 “库存商品”、 “委托加工物物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差差异”（注意：如为为贷方余额，表

15、表示节约，要要减去期末贷贷方余额）等等总账科目期期末余额的汇汇总数，再减减去“存货跌价准准备”备抵科目余余额后的金额额填列。【例题14多多选题】 资产负债债表中“存货”项目的金额额，应根据（ ）账账户的余额分分析填列。A.材料料采购B.材料成本差差异C.发出商品D.生产成成本 表示示尚未完工的的在产品的成成本 【答案】ABBCD【例题15多多选题】资产负债表表中下列项目目，可根据总总账余额直接接填列的有（）。A.交易性金融融资产 B.短短期借款C.应收账账款 DD.长期借款款 【答案】ABB【例题16单单选题】20008年末某某公司应收账账款明细账借借方余额合计计为5000000元，假假设预收

16、账款款余额为0，当当年计提的坏坏账准备共计计800000元，则年末末资产负债表表上所列示的的“应收账款”为( )。A5000000元 B4220000元元 CC5600000元 D6000000元【答案】B【解析】年末资资产负债表上上所列示的“应收账款”=5000000800000=4200000元【例题17单单选题】资产产负债表中各各个项目()。A都可以按账账户余额直接接填列B必须对账户户发生额进行行分析计算才才能填列C大多数项目目可以直接根根据账户余额额填列，少数数报表项目需需要根据账户户发生额分析析计算后才能能填列D大多数项目目可以直接根根据账户余额额填列，少数数报表项目需需要根据账户户

17、余额分析计计算后才能填填列【答案】D【例题18单单选题】 资资产负债表填填列的依据是是( )。A总账各账户户的余额 B总账各账账户本期发生生额C有关总账各各账户余额和和某些明细账账的余额D总账发生额额和明细账发发生额【答案】C（二二）资产负债债表项目的填填列说明 资产负债表中资资产、负债和和所有者权益益主要项目的的填列说明如如下： 1.资产项项目的填列说说明 （l）“货币资金”项目，本项项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”科目期末余余额的合计数数填列。 （2）“交易性性金融资产”项目，本项项目应当根据据“交易性金融融资产”科目的期末末余额填列。 （3）“应收票据”项目，本项

18、目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 （4）“应收账款”项目，本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。 （5）“预付款项”项目，本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付

19、账款”项目内填列。 （6）“应收利息”项目，本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 （7）“应收股利”项目，本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 （8）“其他应收款”项目，本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 （9）“存货”项目，本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额

20、合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的净额填列。 （10）“一年内到期的非流动资产”项目。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 （11）“长期期股权投资”项目，本项项目应根据“长期股权投投资”科目的期末末余额，减去去“长期股权投投资减值准备备”科目的期末末余额后的净净额填列。 （12）“固定资产”项目，本项项目应根据“固定资产”科目的期末末余额，减去去“累计折旧”和“固定资产减减值准备”科目期末余余额后的净额额填列。 （13）“在建工程”项目，本项项目

21、应根据“在建工程”科目的期末末余额，减去去“在建工程减减值准备”科目期末余余额后的净额额填列。 （14）“工程物资”项目，本项项目应根据“工程物资”科目的期末末余额填列。 （15）“固定资产清理”项目，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。 （16）“无形资产”项目，本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。 （17）“开发支出”项目，本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。一个资本化支出，一个费用化支出（期末转入管理费用） （18）“长

22、期待摊费用”项目。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。 （19）“其他非流动资产”项目。 2.负债项目的填列说明 （1）“短期借款”项目， 本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 （2）“应付票据”项目， 本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 （3）“应付账款”项目， 本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。 （4）“预收款项”项目， 本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方

23、余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。 （5）“应付职工薪酬”项目。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。 （6）“应交税费”项目，本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“”号填列。注意：企业所交交纳的税金不不需要预计应应交数的，如如印花税、耕耕地占用税等等，不在本项项目列示。 （7）“应付利息”项目， 本本项目应当根根据“应付利息”科目的期末末余额填列。（8）“应付股股利”项目，本项目目应根据“应付股利”科目的期末末余额填列。注意：企业分配配的股票股利利，不通过本本项目列

24、示。 （9）“其他应付款”项目， 本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 （10）“一年内到期的非流动负债”项目， 如将于一年内偿还的长期借款/应付债券。 （11）“长期借款”项目， 本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 （12）“应付债券”项目， 本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 （13）“其他非流动负债”项目， 注意：非流动负负债各项目中中将于一年内内（含一年）到到期的非流动动负债，应在在”一年内到期期的非流动负负债”项目内单独独反映。 3.所有者权益益项目的填列列说明 （1）“实收资本（或或股本）”项目， 本本项目应根据据“实收资本”（或“股本”）科目的期期末余额填列列。 （2）“资本公积”项目， 本本项目应根据据“资本公积”科目的期末末余额填列。 （3）“盈余公积”项目， 本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。 （4）“未分配利润”项目， 本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列，借贷相抵填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填列。