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1、14.1税务管理业务流程14.1税务管理业务流程 一、业务务目标1 财务务目标1.1纳纳税申报手手续完备，税税金缴纳及及时、准确确。不要出现税税务罚款、滞滞纳金等程程序上的错错误。按时时申报税款款，注意申申报时间，象象增值税、消消费税、营营业税、城城建税、教教育费附加加、车船税税、房产税税的申报期期都是在每每月10日日之前，个个人所得税税的申报期期就是每月月7日之前前申报，超超过申报期期，税务局局的申报系系统会自动动计算滞纳纳金；印花税的的申报期不不固定，只只要在税务务检查之前前在相关的的凭证、帐帐簿、合同同、契约上上贴花并划划销就可以以，一旦税税务局查到到印花税的的问题，处处罚是相当当重的。
2、1.2各各项涉税的的会计核算算真实、准确确、完整。2合规目目标2.1符符合国家各各项税收法法律、法规规的规定。二、 业务风险险1 财务务风险1.1 应纳纳税额计算算差错导致致纳税多缴缴税款或少少缴税款。现在税务控控管的力度度非常大，少缴税税款的情况况比较少，主主要出现在在平常涉及及不到的税税种上，比比如盐资源源税、印花花税、契税税等。现在在税务工作作已经延伸伸到企业生生产经营的的各个环节节、各项经经营行为。我们目前主要涉及以下几个方面：1、流转税税类。包括增增值税、消消费税和营营业税。我我们的收入入的实现和和流转税是是密切相关关的。增值值税还和成成本费用、固固定资产投投资有关系系。税务局局和会
3、计师师事务所可可以通过核核对收入和和销项税额额、营业税税的关系，成成本费用、固固定资产投投资和进项项税额的关关系来考察察企业的纳纳税情况和和经营状况况。税务局局还可以通通过单张进进项税发票票的稽查来来查实一些些涉税案件件，94年年以来全国国的每个涉涉及发票虚虚开的案件件，中原油油田都会牵牵扯其中。可可以通过运运费发票检检查企业的的进货量和和出货量，等等等。2、所得税税类。包括企企业所得税税、个人所所得税和石石油特别收收益金。企企业的每一一笔经营活活动最终都都会反映为为利润或亏亏损。但企企业的利润润和税务局局确认利润润的范围是是不一致，这这就需要对对应纳税所所得额进行行调整。比比如没有经经过税局
4、批批准的财产产损失是不不允许税前前列支的，需调增应纳税所得额；通过褔利费列支的基本医疗保险可以在税前列支，需调减应纳税所得额。还可以根据税收优惠政策了解国家的调控政策，为了鼓励企业加大技术创新的力度，制定技术开发费加计50%扣除的优惠政策；为了抑制石油生产企业的高额利润，开征了石油特别收益金。3、资源税税类。城镇土土地使用税税和资源税税。城镇土土地使用税税要注意减减免税和减减免税相关关的手续。我我们生产的的各种矿产产品、盐都都应征收资资源税，资资源税征收收范围还有有扩大的可可能，以后后用水也可可能会征收收资源税。4、财产和和行为税类类。包括房房产税、车车船使用税税、印花税税、契税等等。房产税税
5、、车船税税也应注意意减免税和和减免税相相关的手续续。印花税税应注纳税税范围和税税率，贴印印花税票以以后应及时时划销。在在买卖土地地、房产等等不动产时时应注意交交纳契税。5、特定目目的的税类类。城市维维护建设税税、土地增增值税、车车国内购置置税等。6、关税。主主要对进出出我国国境境的货物、物物品征收。我们应注意意政策的变变化，及时时掌握各项项优惠政策策及相关的的程序这样样才不会出出现多交税税款的情况况。1.2不能正确确核算，造造成税收成本不能能在会计报报表中真实实反映。2 合规规风险2.1 履行行纳税义务务过程中不不符合国家家税务法律律、法规， 导致公司司被处罚或产生生税务纠纷纷。三、业务务流程
6、步骤骤与控制点点1 税务务管理岗位位设置1.1分分(子)公公司财务部部门应设置置负责税务务管理的科科室或岗位,配配备专职或或兼职的税税务管理人人员，负责责税收业务务管理。1.1.11 二级单位配备相对固固定的税务务管理员，全面面负责税务务业务管理理、发票管管理、接待待税务稽查查的工作。税管员可以以专职或兼兼职，但必必须是固定定的人员，由专人接待待税务稽查查工作。2 税务务登记2.1 财务务部门负责责组织或办理理公司税务务登记、变更税务务登记和税税务登记的的年检工作作。2.1.11 在外外地有分支支机构，独独立纳税的单位由由各单位指指定会计人人员负责办办理税务登登记、变更更税务登记记工作。，各单
7、位新新办理税务务登记必须须向财务资资产部申请请，经批准准后办理税税务登记或或临时税务务登记。税务登记证证的办理、变更须报财务部备案登记。2.1.22 财务务部门按照有关规规定办理本本单位的税税务登记年年检和换证证工作并指定专人人妥善保管管税务登记记证。税证年审一一般从4月月份开始，税务局一般会分批分期安排。分公司的税证年审每年都在五、六月份进行，有税证的二级单位要注意一下年审时间。税证应该由由专人保管管，不得丢丢失、损毁毁，否则将将受20000元以上上处罚。税税证正本不不常用，一一般挂在墙墙上，房屋屋漏水、搬搬办公室时时容易毁损损，保管税税证的人一一定要多加加小心。3纳税申申报和税款款缴纳3.
8、1 各项项税收的纳纳税申报表表由财务部部门税务管管理岗位人人员负责填填报，按规规定由相关关负责人审审核签字。3.1.11 分公司司纳税申报报表由财务务资产部主主管领导审核签签字，二级级单位纳税税申报表由由财务科长长审核签字字。3.2 财务务部门负责责人批准签签署申报表表各税收资资金划拨凭凭证后，按按国家规定定期限向主主管税务机机关申报、缴缴纳各项税税金。4 会计计核算4.1 财务务部门按照照国家有关关税收政策策、各项法法律、法规规的规定正正确计提、核核算各种税税金，并进行账账务处理，相相关会计凭凭证由不相相容岗位人人员稽核。对递延税项项的账务处处理，相关关会计凭证证须经财务部部门负责人人审核。
9、5发票管管理5.1 财务务部门按照国国家税收政政策及本单位发票管管理制度（办办法）的要要求，负责责管理各种种发票（票据据）的领购购、开具、保保管等工作作。5.2财财务部门按照税务务机关增值值税防伪税税控开票系系统规定及及本单位发票票管理制度度（办法）的的要求，配配备开票税税控设备，配配备专人负负责开票。5.2.11 分公公司所属单单位的发票票必须由专专人管理。5.2.22 配备备防伪税控控开票系统统的单位增增值税专用用发票由税税务专管员员或指定的专人管理理，发票的的开具、审审核盖章为不相相容岗位。发票开具具人和审核核人负责经经济业务的的真实、完完整、合法法性，并监监督发票及时入入帐。发票票管理
10、人负负责发票领领、存、换换、登记工工作。未配备防防伪税控开开票系统的的单位增值值税专用发发票由税务务专管员执执中原油油田分公司司开具增值值税专用发发票委托单单到财务务资产部开开具。财务务资产部审审核开具发发票的规范范性并加盖盖发票专用用章。特别提醒：错误发票的处理方法：一、当当月发现错错误及时收收回发票的的全部联次次，交发票票管理人；发票管理理人在发票票上加盖作作废章，并并在开票机机上作废。二、在发票开具次月发现错误，购货方未认证且发票没过认证期，收回发票抵扣联、发票联，到税务局办理开具红字增值税专用发票申请单，将以上资料交发票管理人，开具红字发票。三、购货方认证后发现错误，由对方办理红字发票
11、开具手续，发票管理人根据开具红字增值税专用发票申请单开具红字发票。四、购货方未认证且已过认证期的错误发票是没有办法处理的，所有的处理时限都过了，这个时候，发票在谁手里，谁就该承担责任了。5.2.33 普通通工业发票票由二级单单位到财务务资产部领领取、缴销销。由税务务专管员负负责统一管管理。5.2.44 电费费、天然气气专用发票票由财务资资产部负责责领购。发发票使用单单位税务专专管员负责责使用、保保存、缴销销，并有完完整的记录录。5.2.55 服务务业等地税税发票，由由本单位税税务专管员员从当地税税税务机关关领取、管管理和使用用。这里讲了四四种发票，实际上是两类，一类是国税发票包括增值税专用发票
12、、普通工业发票、电费、天然气专用发票；另一类是地税发票包括服务业发票平常见的地税包括技术服务发票、餐费发票、出租车费。这此发票都有统一的代码区分是国、地税发票，每张发票都有两个号码，一个是发票代码除增值税专用发票是十位代码，其他全是十二位代码（国税发票第一位是“1”，地税发票第一位是“2”），另一个是发票号码，全部为八位数字。大家要分清楚发票的使用范围，不能串用。分公司的国税发票全部都提增值税，不只是增值税专用发票才提增值税；地税发票都是要提营业税的。经常有人开工业发票提营业税，到头来国税局还要求补交增值税和滞纳金。5.3 财务务部门按照国家家税收政策策有关要求求对增值税税专用发票票在规定期期
13、限内进行行认证。5.3.11 取得得的增值税税专用发票票、运输专专用发票必必须在900日之内进进行认证抵抵扣。过了认证期期的发票是是没办法抵抵扣的。如如果税额较较大，后果果还是比较较严重的。运费发票可可以不用盖盖章。发票章的位位置没有规规定，只要要有发票专专用章或财财务专用章章即可。其他可抵抵扣进项税税额的发票票（如海关关代征增值值税发票）在在规定期限限内到财务务资产部进进行抵扣。6税务检检查6.1财财务部门按按照税收收征收管理理法有关关规定配合合税务机关关依法进行行税务检查查。对于税务机机关出具的的检查结论论，需经总会计计师审核，报经经理签字确认后进行账务处理。税务机关检检查结论中中涉税罚款
14、款金额若达达到五万元元及以上，需需报股份公公司财务部部备案。6.1.11 所属二级单单位接受税税务机关检检查，必须须报经财务资产部部部批准后后，接待检检查。各单位财财务人员及及税务专管管员协助处处理涉税事事宜。6.1.22检查结束束后，及时时将税务检检查结论报报财务资产产部备案。7纳税资资料、档案案管理7.1财财务部门由由专人负责责保管税务务证件及各各种纳税资资料。7.2 取得得的增值税税专用发票票抵扣联或或其他抵扣扣凭证由财财务部门统统一存档保保管十年以以上。保管管期满报经经税务机关关查验后销销毁。7.3 财务务部门要指指定专人负负责保管已已开具的发发票（票据据）存根联联，保管期期限为五年年
15、。保管期期满报经税税务机关查查验后销毁毁。对于没有存存根联的已已开具发票票（票据），建建立登记簿簿，记录发发票（票据据）使用情情况。四、 业务流程程图表控制点适用单位不相容岗位控制点 分值监督检查方方法流程图1. 税务务管理岗位位设置1.税务管理岗位设置7.纳税资料、档案管理5.发票管理4.会计核算6.税务检查3.纳税申报和税纳税申报和税款缴纳2.税务登记1.1分（子子）公司财财务部门应应设置负责责税务管理理的科室或或岗位，配配备专职或或兼职的税税务管理人人员，负责责税收业务务管理。分（子）公公司101.1检查查是否按规规定设置岗岗位、配备备人员。2. 税务务登记2.1财务务部门负责责组织或办
16、办理公司税税务登记、变变更税务登登记和税务务登记的年年检工作。财务部分（子）公公司82.1检查查是否按时时办理、变变更税务登登记和年检检。3. 纳税税申报和税税款缴纳3.1各项项税收的纳纳税申报表表由财务部部门税务管管理岗位人人员负责填填报，按规规定由相关关负责人审审核签字。财务部分（子）公公司经办审批83.1检查查纳税申报报表等相关关资料是否否由相关负负责人审核核签字。3.2财务务部门负责责人批准签签署申报表表各税收资资金划拨凭凭证后，按按国家规定定期限向主主管税务机机关申报、缴缴纳各项税税金。财务部分（子）公公司83.2检查查税金划拨拨凭证是否否由财务部部门负责人人审核签字字。检查是否按按
17、规定期限限申报、缴缴纳税金，纳税申报报表、税收收缴款书等等相关资料料是否齐全全。4. 会计计核算4.1财务务部门按照照国家有关关税收政策策、各项法法律、法规规的规定正正确计提、核核算各种税税金，并进进行帐务处处理，相关关会计凭证证由不相容容岗位人员员稽核。对于递延税税项的帐务务处理，相相关会计凭凭证须经财财务部门负负责人审核核。财务部分（子）公公司204.1检查查税金计算算是否正确确，会计处处理是否规规范。检查查企业所得得税纳税调调整明细表表中重大纳纳税调整或或亏损情况况是否按企企业会计准准则计提递递延税项,并经财务务部门负责责人审核。5. 发票票管理5.1财务务部门按照照国家税收收政策及本本
18、单位发票票管理制度度（办法）的的要求，负负责管理各各种发票（票票据）的领领购、开具具、保管等等工作。财务部分（子）公公司65.1检查查发票管理理是否规范范，是否按规规定编报发发票领用存存月报表。5.2财务务部门按照照税务机关关增值税防防伪税控开开票系统规规定及本单单位发票管管理制度（办办法）的要要求，配备备开票税控控设备，配配备专人负负责开票。财务部分（子）公公司65.2检查查增值税发发票是否由专人人负责管理理。检查“金税工程程”设备是否否按要求管管理。5.3财务务部门按照照国家税收收政策有关关要求对增增值税专用用发票在规规定期限内内进行认证证。财务部分（子）公公司65.3检查查收到的增值税发
19、发票是否在在规定期限限内网上认认证或到税税务机关认认证。6. 税务务检查6.1财务务部门按照照税收征征收管理法法有关规规定配合税税务机关依依法进行税税务检查。对于税务机关出具的检查结论，需经总会计师审核，报经理签字确认后进行账务处理。税务机关检检查结论中中涉税罚款款金额若达达到五万元元及以上，需需报股份公公司财务部部备案。财务部分（子）公公司126.1检查查税务机关出出具的税务务检查报告告是否经总会计师师、经理审核核签字，是是否按规定定进行账务处理。7. 纳税税资料、档档案管理7.1财务务部门由专专人负责保保管税务证证件及各种种纳税资料料。财务部分（子）公公司67.1检查查纳税资料料的保管是是
20、否符合规规定。7.2取得得的增值税税专用发票票抵扣联或或其他抵扣扣凭证由财财务部门统统一存档保保管十年以以上。保管管期满报经经税务机关关查验后销销毁。分（子）公公司57.2检查查增值税专专用发票抵抵扣联或其其他抵扣凭凭证的保管管是否符合合规定。 7.3财务务部门要指指定专人负负责保管已已开具的发发票（票据据）存根联联，保管期期限为五年年。保管期期满报经税税务机关查查验后销毁毁。对于没有存存根联的已已开具发票票（票据），建建立登记簿簿，记录发发票（票据据）使用情情况。分（子）公公司57.3检查查发票（票票据）保管管、使用情情况记录是是否符合规规定。五、 相关制度度目录1 中中华人民共共和国税收收
21、征收管理理法2 中华人民民共和国税税收征收管管理法实施施细则3 增增值税暂行行条例及实实施细则4 油气田企企业增值税税暂行管理理办法5 国家税务务总局关于于增值税一一般纳税人人取得防伪伪税控系统统开具的增增值税专用用发票进项项税额抵扣扣问题的通通知6 企企业所得税税暂行条例例及实施细细则7 企企业所得税税税前扣除除办法8 国国家税务总总局关于汇汇总(合并并)纳税企企业实行统统一计算、分分级管理、就就地预交、集集中清算所所得税问题题的通知六、 主要控制制点相关资资料1 增值税税专用发票票验旧供新新明细表2 发票领领用存登记记簿3 发票购购买印制簿簿4 各种纳纳税申报表表及相关附附表5 税务机机关税务检检查报告6 税务登登记证2007年 B14.113