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1、附件： 企业安全费用会会计核算办法法为建立企业安全全生产投入长长效机制，国国家相继出台台了煤矿企业业、烟花爆竹竹企业安全费费用提取办法法，为规范我我省各类企业业安全费用核核算行为，特特制订本核算算办法。 一、会计科目设设置 根据财政部关于于印发关于于执行企业业会计制度和相关会计计准则有关问问题解答(四四)的通知知(财会2200433号)规定，企企业按照国家家规定提取的的安全费用，在在“长期应付款款”科目核算，设设置“应付安全费费用”二级科目，核核算安全费用用的提取、使使用和结余情情况。 为完整、准确地地核算企业安安全费用提取取和使用的全全过程，应设设置“提取数”、“使用数”三级科目。并并根据国
2、家规规定的安全费费用使用范围围，在“使用数”三级科目下下设置相应的的四级科目：煤矿企业设设置“通风设备支支出”、“瓦斯监测与与抽放系统支支出”、“防治煤与瓦瓦斯突出支出出”、“防灭火支出出”、“防治水支出出”、“机电设备安安全防护支出出”、“供配电系统统安全防护支支出”、“运输(提升升)系统安全全防护支出”、“防尘系统支支出”、“其他安全生生产支出”10个四级级科目；烟花花爆竹企业设设置“安全设施支支出”、“防爆机电及及检验检测支支出”、“危险源监控控支出”、“其他安全生生产支出”4个四级科科目。 “提取数”科目目贷方反映企企业安全费用用提取数，借借方反映结转转使用数，年年终余额反映映结余(在
3、贷贷方)或超支支(在借方)数。 “使用数”科目目借方反映使使用数，贷方方反映结转数数，年终结转转后余额为零零。 企业使用已提取取的安全费用用如能确定有有关支出最终终将形成固定定资产时，应应在“在建工程”科目下，设设置“安全工程”二级科目，归归集安全费用用列支的各项项工程支出，并并相应按照安安全费用使用用范围设置三三级明细科目目(如煤矿企企业设置“通风设备支支出”等10个，烟烟花爆竹企业业“安全设施支支出”等4个)，核核算具体安全全费用支出。 二、账务处理 企业按照国家有有关规定提取取安全费用时时，应将按照照国家规定标标准计算的提提取金额，借借记“制造费用提取安全费费用”科目，贷记记“长期应付款
4、款应付安全全费用提取数”科目。 根据专户存储要要求，将提取取的安全费用用转存银行专专户时，借记记“银行存款(安全费用专专户)”，贷记“银行存款(基本户)”。 企业使用已提取取的安全费用用时，应分别别三种情况进进行处理。 1、发生的费用用可以确定其其不形成固定定资产的，根根据使用范围围类别，直接接计入“长期应付款款应付安全全费用使用数”借方相关明明细科目。 2、购置不需要要安装设备，直直接形成固定定资产的，借借记“固定资产”科目，贷记记“银行存款(安全费用专专户)”等科目；同同时，根据使使用范围类别别，借记“长期应付款款应付安全全费用使用数”相关明细科科目，贷记“累计折旧”科目，该项项固定资产在
5、在以后使用期期间不再计提提折旧。 3、通过“在建建工程安全工程程”相关明细科科目归集单项项工程发生的的能确定最终终形成固定资资产支出的。在在工程项目完完工后，对于于形成固定资资产的，应按按实际成本，借借记“固定资产”等科目，贷贷记“在建工程安全工程”相关明细科科目；同时，根根据使用类别别，按固定资资产的实际成成本，借记“长期应付款款应付安全全费用使用数”相关明细科科目，贷记“累计折旧”科目，该项项固定资产在在以后使用期期间不再计提提折旧。 三、主要会计事事项分录举例例 1、每月根据产产量和标准计计提安全费用用 借：制造费用提取安全全费用 贷：长期应付款款应付安全全费用提取数 2、安全费用专专户
6、存储 借：银行存款安全费用用专户 贷：银行存款基本户等等 3、实行子公司司(矿井)提提取全额上交交集团公司统统筹使用的核核算 (1)子公司(矿井)提取取的安全费用用时： 借：制造费用提取安全全费用 贷：内部往来(集团公司)等 (2)集团公司司： 借：内部往来(子公司、矿矿井)等 贷：长期应付款款应付安全全费用提取数 4、使用安全费费用时 (1)费用性支支出且不形成成固定资产 借：长期应付款款应付安全全费用使用数XX 贷：银行存存款安全费用用专户等 (2)购置设备备直接形成固固定资产 借：固定资产 贷：银行存存款安全费用用专户等 同时： 借：长期应付款款应付安全全费用使用数XX 贷：累计折折旧
7、(3)通过“在在建工程”科目核算 a.费用发生时时： 借：在建工程安全工程程XX 贷：银行存存款安全费用用专户等 b.工程完工形形成固定资产产 借：固定资产 贷：在建工工程安全工程程XX 同时： 借：长期应付款款应付安全全费用使用数XX 贷：累计折折旧 5、年终结转已已使用的安全全费用 借：长期应付款款应付安全全费用提取数 贷：长期应付款款应付安全全费用使用数XX 四、安全费用提提取、使用、结结余报表(见见附件) 附件： 企业安全费用提提取、使用、结结余表 填报单位(盖章章)： 年 月 日 金额单位位：元 项 目行次金 额一、年初结余 1 2 3 二、本年提取 4 5 6 三、本年支出 7 1. 8 2. 9 3. 10 4. 11 5. 12 6. 13 7. 14 8. 15 9. 16 10. 17 18 19 四、年末结余 20 21 22 补充资料： 23 1.提取基数数( ) 24 2.提取标准(元/ 、 %) 25 26 27 注：1行+4行行-7行=220行；244*25=44行