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1、大家下午好！ 今天下午我和大家共同学习一些征管业务知识。首先，我给大家介绍一下这次竞赛涉及的征管业务复习范围。征管业务比较繁杂，本着从简适中的原则，我们主要列了三部分内容。由于税收管理员制度即将修改，所以没有列入这次复习范围。税源管理平台和CTAIS系统知识多是一些实际操作的内容，也没有列入这次考试范围。我们仅就征管法及实施细则、个体管理相关规定、协调联动相关工作制度三部分内容列入这次考试的范围。下面我们一一介绍：征管业务复习范围 第第一部分分内容：重点掌掌握征征管法及及其实施施细则。 征征管法释释义是是对征管管法内容容的进一一步解释释，复习习时可以以作为参参考加深深理解。根据征管法法制定的的
2、相关办办法：重点掌握以以下四个个办法： 11、总总局税务务登记管管理办法法(总总局第77号令)2、省局局税务登登记管理理实施办办法（试试行）(冀国税税发2200662449号)3、总局欠欠税公告告办法（试试行）4、省局欠欠税公告告实施办办法（试试行）(冀国税税发220055344号)需要了解以以下三个个文件：1、省局局税务登登记工作作流程（试试行）2、总局纳纳税担保保试行办办法（国国家税务务总局令令2000511号号）3、总局抵抵税财物物拍卖、变变卖试行行办法（国国家税务务总局令令2000512号号）第二部分内内容：掌掌握个体体管理相相关规定定：1、总局个个体工商商户税收收定期定定额征收收管理
3、办办法2、省局个个体工商商户税收收定期定定额征收收管理实实施办法法（试行行）（冀冀国税发发200062511号）3、总局个个体工商商户建账账管理暂暂行办法法（总局局2000617号号令）4、省局关关于贯彻彻落实个个体工商商户建账账管理暂暂行办法法的通通知（冀冀国税发发2000743号号）第三部分：熟悉协调调联动相相关工作作制度。1、省局关关于印发发税收收分析、纳纳税评估估、税务务稽查和和责任追追究协调调联动工工作制度度的通通知（冀冀国税发发2000855号号）（包包括五个个附件内内容都要要熟悉）2、总局纳纳税评估估管理办办法（试试行）以上三部分分内容是是我们这这次竞赛赛的复习习范围。下下面我们
4、们就这次次考试需需要重点点掌握的的征管管法及实实施细则则的内内容给大大家串讲讲一下。征管法及实实施细则则串讲提提纲目前的征征管法是是20001年55月1日日起施行行的，它它是我们们日常征征管工作作中一部部非常重重要的程程序法。它它的修订订、颁布布主要体体现五个个特点：一、增增加了加加强征管管、堵塞塞漏洞的的税源管管理措施施；二、进进一步明明确了税税务机关关执法主主体地位位，强化化了执法法手段和和措施；三、增增加了防防范涉税税违法行行为的措措施，加加大了打打击偷逃逃骗税的的力度；四、大大量增加加了保护护纳税人人合法权权益和纳纳税人依依法享有有权利的的内容和和条款；五、进进一步规规范税务务机关的的
5、执法行行为，明明确了税税务机关关和税务务人员违违法行为为的法律律责任。征管法包包括六章章九十四四条，实实施细则则包括括九章一一百一十十三条内内容。下下面我们们按照征征管法的的基本构构架分六六章将法法条和细细则糅合合在一起起进行一一下串讲讲。第一章：总总则本章共包括括法条114条（第第1条-114条），相相关细则则9条（第第1条9条），总总则确定定了征管管法的立立法宗旨旨和目的的，规定定了法的的适用范范围、行行政主体体、遵守守主体的的范围和和涵义，并并对各遵遵守主体体的权利利和义务务进行了了概括性性、原则则性的规规定。下下面分别别进行讲讲述：一、立法宗宗旨和目目的：11、加强强税收征征收管理理；
6、2、规规范税收收征收和和缴纳行行为；33、保障障国家税税收收入入；4、保保护纳税税人的合合法权益益；5、促促进经济济发展和和社会进进步。二、适用范范围：只只适用于于由税务务机关征征收的各各种税收收的征收收管理。包括17个税种，分别为增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税（利息税）、资源税（海洋石油企业资源税）、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、筵席税。三、遵守主主体：包包括三种种1、税务机机关：作作为行政政主体，包包括省以以下税务务局稽查查局，细细则第九九条明确确了省以以下税务务局稽查查局的执执法主
7、体体地位及及职责是是对偷偷税、逃逃避追缴缴欠税、骗骗税、抗抗税案件件的查处处。2、纳税人人、扣缴缴义务人人和其它它有关单单位：是是税务行行政管理理的相对对人。3、有关单单位和部部门：细细则第三三、五、十十一条予予以明确确，包括括地方各各级人民民政府及及有关部部门和单单位。（见见下面第第四点权权利与义义务的第第（三）条条）四、权利与与义务：（一）税务务机关和和税务人人员的权权利与义义务；权利：1、税务机机关负责责税收征征收管理理工作；2、税务机机关、依依法执行行职务，任任何单位位和个人人不得阻阻挠。义务共8项项：1、税务人人员不得得索贿受受贿、徇徇私舞弊弊、玩忽忽职守、不不征或者者少征应应征税款
8、款；不得得滥用职职权多征征税款或或者故意意刁难纳纳税人和和扣缴义义务人。2、税务机机关应当当为检举举人保密密（细则则第5条条明确规规定保范范围密是是保守商商业秘密密和个人人隐私，并并非税收收违法行行为）,并按照照规定对对检举人人给予奖奖励。 33、税务务机关应应当广泛泛宣传税税收法律律、行政政法规，普普及纳税税知识，无无偿地为为纳税人人提供纳纳税咨询询服务；4、税务机机关应当当加强队队伍建设设，提高高税务人人员的政政治业务务素质；5、税务机机关、税税务人员员必须秉秉公执法法，忠于于职守，清清正廉洁洁，礼貌貌待人，文文明服务务，尊重重和保护护纳税人人、扣缴缴义务人人的权利利，依法法接受监监督；6
9、、各级税税务机关关应当建建立、健健全内部部制约和和监督管管理制度度；上级级税务机机关应当当对下级级税务机机关的执执法活动动依法进进行监督督；各级级税务机机关应当当对其工工作人员员执行法法律、行行政法规规和廉洁洁自律准准则的情情况进行行监督检检查；7、税务机机关负责责征收、管管理、稽稽查、行行政复议议的人员员的职责责应当明明确，并并相互分分离、相相互制约约；8、征管法法规定税税务人员员征收税税款和查查处税收收违法案案件时，与纳纳税人、扣扣缴义务务人或者者税收违违法案件件有利害害关系的的，应当当回避；（实施施细则第第八条明明确解释释：回避避的五种种情况是是：核定应应纳税额额、调整整税收定定额、进进
10、行税务务检查、实实施税务务行政处处罚、办办理税务务行政复复议；回回避的范范围是：夫妻关关系；直直系血亲亲关系；三代以以内旁系系血亲关关系；近近姻亲关关系；可可能影响响公正执执法的其其他利害害关系）未按本规定定回避的的，对直直接负责责的主管管人员和和其他直直接责任任人员，依依法给予予行政处处分。（二）纳税税人、扣扣缴义务务人的权权利与义义务；纳税人、扣扣缴义务务人的权权利共55项（征征管法第第八条明明确）。1、纳税人人、扣缴缴义务人人有权向向税务机机关了解解国家税税收法律律、行政政法规的的规定以以及与纳纳税程序序有关的的情况。2、纳税人人、扣缴缴义务人人有权要要求税务务机关为为纳税人人、扣缴缴义
11、务人人的情况况保密。税税务机关关应当依依法为纳纳税人、扣扣缴义务务人的情情况保密密。3、纳税人人依法享享有申请请减税、免免税、退退税的权权利。4、纳税人人、扣缴缴义务人人对税务务机关所所作出的的决定，享享有陈述述权、申申辩权；依法享享有申请请行政复复议、提提起行政政诉讼、请请求国家家赔偿等等权利。5、纳税人人、扣缴缴义务人人有权控控告和检检举税务务机关、税税务人员员的违法法违纪行行为。义务3项：1、纳税人人、扣缴缴义务人人必须依依照法律律、行政政法规的的规定缴缴纳税款款、代扣扣代缴、代代收代缴缴税款。2、纳税人人、扣缴缴义务人人和其他他有关单单位应当当按照国国家有关关规定如如实向税税务机关关提
12、供与与纳税和和代扣代代缴、代代收代缴缴税款有有关的信信息。3、纳税人人、扣缴缴义务人人和其他他有关单单位应当当接受税税务机关关依法进进行的税税务检查查。（三）地方方各级人人民政府府、有关关部门和和单位的的权利与与义务。权利3项：1、地方各各级人民民政府应应当依法法加强对对本行政政区域内内税收征征收管理理工作的的领导或或者协调调，支持持税务机机关依法法执行职职务,依依照法定定税率计计算税额额，依法法征收税税款。2、各有关关部门和和单位应应当支持持、协助助税务机机关依法法执行职职务。3、任何有有关单位位和个人人都有权权检举违违反税收收法律、行行政法规规的行为为。义务2项：1、任何机机关、单单位和个
13、个人不得得违反法法律、行行政法规规的规定定，擅自自作出税税收开征征、停征征以及减减税、免免税、退退税、补补税和其其他同税税收法律律、行政政法规相相抵触的的决定。2、收到检检举的机机关和负负责查处处的机关关应当为为检举人人保密。第二章 税务管管理本章分为三三节，涉涉及法条条13条条（第11527条条），相相关细则则28条条（第11037条条）第一节 税税务登记记本节共4条条（第11518条条），相相关细则则12条条（第110-221条） 下面分分五个方方面的问问题进行行讲解：一、税务登登记的种种类共66种：1、开业登登记2、变更登登记3、注销登登记4、外出经经营报验验登记（细细则二十十一条规规定
14、：从从事生产产、经营营的纳税税人到外外县(市)临时从从事生产产、经营营活动的的，应持持税务登登记证副副本和外外出经营营活动税税收管理理证明，向向营业地地税务机机关报验验登记，若若外出经经营，在在同一地地累计超超过1880天的的，应当当在营业业地办理理税务登登记手续续）5、扣缴税税款登记记6、停、复复业登记记。不办理税务务登记相相关法律律责任：纳税人人不办理理税务登登记的，由由税务机机关责令令限期改改正；逾逾期不改改正的，经经税务机机关提请请，由工工商行政政管理机机关吊销销其营业业执照。二、税务登登记的申申报办理理与证件件发放的的时限1、开业登登记的时时限为领领取营业业执照之之日起330日内内；
15、变更登记为为税务登登记内容容发生变化化的300日内，注销登记（前前提：纳纳税人应应当向税税务机关关结清应应纳税款款、滞纳纳金、罚罚款，缴缴销发票票、税务务登记证证件和其其他税务务证件之之后，方方可办理理。细则则16条条）时限限：应在在注销工工商登记记前或批批准终止止之日起起15日日内办理理。法律责任：纳税人人未按照照规定的的期限申申报办理理税务登登记、变变更或者者注销登登记的，可可以处二二千元以以下罚款款；情节节严重的的，处二二千元以以上一万万元以下下罚款。2、税务机机关办理理的时限是是：自收收到申报报之日起起三十日日内发放放税务登登记证件件。三、税务登登记证件件的使用用规定：1、按规定定使用
16、，不不得转借借、涂改改、损毁毁、买卖卖或伪造造。未按按照规定定使用税税务登记记证件，或或者转借借、涂改改、损毁毁、买卖卖、伪造造税务登登记证件件的，处处二千元元以上一一万元以以下罚款款；情节节严重的的，处一一万元以以上五万万元以下下罚款。2、公开张张挂。（细细则第二二十条规规定：纳纳税人应应当将税税务登记记证件正正本在其其生产、经经营场所所或者办办公场所所公开悬悬挂，接接受税务务机关检检查。）3、必须持持证办理理的有关关涉税事事宜共77种：开立银银行账户户；申请减减税、免免税、退退税；申请办办理延期期申报、申申请延期期缴纳税税款；领购发发票；申请开开具外出出经营活活动税收收管理证证明；办理停停
17、业、歇歇业；其他有有关税务务事项。（细则十八条）四、税务登登记管理理的部门门配合1、国、地地税应对对同一纳纳税人用用同一代代码登记记。2、工商部部门应定定期向同同级国地地税部门门通报有有关开业业、变更更、注销销登记以以及吊销销营业执执照情况况。3、金融机机构应在在纳税人人账户中中登记税税务登记记证件号号码，在在税务登登记证上上登记银银行账号号，且税税务机关关可以查查询纳税税人的开开户情况况。相关法律责责任：银银行和其其他金融融机构未未依照征征管法的的规定在在从事生生产、经经营的纳纳税人的的账户中中登录税税务登记记证件号号码，或或者未按按规定在在税务登登记证件件中登录录从事生生产、经经营的纳纳税
18、人的的账户账账号的，由由税务机机关责令令限期改改正，处处20000元以以上2万元以以下罚款款；情节节严重的的，处22万元以以上5万元以以下罚款款。五、税务登登记证的的管理：税务登记证证实行一年年一验、三三年一换换制度。法律责任：纳税人人未按照照规定办办理税务务登记证证件验证证或者换换证手续续的，由由税务机机关责令令限期改改正，可可以处220000元以下下罚款；情节严严重的，处处20000元以以上1万元以以下罚款款。纳税人遗失失税务登登记证件件的，应应当在115日内内书面报报告主管管税务机机关，并并登报声声明作废废，同时时申请补补发。 学学习税务务登记内内容要结合总局局税务务登记管管理办法法和省
19、省局税税务登记记管理实实施办法法（试行行）掌掌握相关关内容。第二节 账账簿、凭凭证管理理本节共6条条（第11924条条），相相关细则则9条（第第2229条条）。主主要就以以下三个个方面的的问题进进行阐述述：一、账簿、凭凭证管理理（一）账簿簿的设置置1、设置范范围。所有的纳税税人、扣扣缴义务务人应当当按规定定建账，对对生产、经经营规模模小又确确无建账账能力的的纳税人人，细则则第二十十三条明明确规定定了建帐帐措施三三种：一一是可代代理建帐帐，二是是设置“收支凭凭证粘贴贴簿、进进货销货货登记簿簿”，三是是使用税税控装置置。2、帐簿设设置时间间：从事事生产经经营的纳纳税人自自领取营营业执照照或发生生纳
20、税义义务之日日起155日内设设置账簿簿；扣缴缴义务人人应自扣扣缴义务务发生之之日起110日内内设置账账簿。3、设置要要求：应应设置总总账、明明细账、日日记账以以及其他他辅助性性账簿。总总账、日日记账应应当采用用订本式式，细则则第222条对此此作出了了明确规规定。（二）财务务会计制制度管理理1、备案制制度：一一是将财财务、会会计制度度或者财财务、会会计处理理办法报报送主管管税务机机关备案案；二是是纳税人人使用计计算机记记账的，应应当在使使用前将将会计电电算化系系统的会会计核算算软件、使使用说明明书及有有关资料料报送主主管税务务机关备备案。 2、电电算化纳纳税人账账簿管理理：一是是能够通通过计算算
21、机正确确、完整整计算其其收入和和所得或或者代扣扣代缴、代代收代缴缴税款情情况的，其其计算机机输出的的完整的的书面会会计记录录，可视视同会计计账簿。二二是不能能通过计计算机正正确、完完整计算算其收入入和所得得或者代代扣代缴缴、代收收代缴税税款情况况的，应应当建立立总账及及与纳税税或者代代扣代缴缴、代收收代缴税税款有关关的其他他账簿。3、核算要要求：根根据合法法、有效效凭证进进行帐务务处理4、会计处处理与税税收规定定冲突解解决办法法：按税税法规定定计算缴缴纳税款款。5、保管制制度：细细则第229条对对此作出出明确规规定：账账簿、记记账凭证证、报表表、完税税凭证、发发票、出出口凭证证以及其其他有关关
22、涉税资资料应当当合法、真真实、完完整，并并保存100年。（三）关于于账簿、凭凭证管理理的法律律责任：纳税人未按按照规定定设置、保保管帐簿簿或者保保管记帐帐凭证和和有关资资料的；未按照照规定将将财务、会会计制度度或者财财务、会会计处理理办法和和会计核核算软件件报送税税务机关关备查的的；由税税务机关关责令限限期改正正，可以以处二千千元以下下罚款；情节严严重的，处处二千元元以上一一万元以以下罚款款。扣缴义务人人未按照照规定设设置、保保管代扣扣代缴、代代收代缴缴税款帐帐簿或记记帐凭证证及有关关资料的的，由税税务机关关责令限限期改正正，可以以处二千千元以下下罚款；情情节严重重的，处处二千元元以上五五千元
23、以以下罚款款。二、发票管管理1、发票管管理机关关及职责责：税务务机关是是发票主主管机关关，主管管发票的的印制、领领购、开开具、取取得、保保管、缴缴销。2、印制权权限：增增值税专专用发票票由税务务总局指指定印制制，普通通发票由由省级税税务机关关指定印印制。违违反本规规定，非非法印制制发票的的，由税税务机关关销毁非非法印制制的发票票，没收收违法所所得和作作案工具具，并处处一万元元以上五五万元以以下罚款款；构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。三、税控装装置管理理规定1、国家应应积极推推广使用用税控装装置。2、纳税人人应按规规定安装装使用税税控装置置，不得得损毁、擅擅自改动动税控装装置。法律责任：
24、纳税人人未按照照规定安安装、使使用税控控装置，或或者损毁毁、擅自自改动税税控装置置的，由由税务机机关责令令限期改改正，可可以处二二千元以以下的罚罚款；情情节严重重的，处处二千元元以上一一万元以以下的罚罚款：第三节 纳税申申报本节共3条条（第225-227条），相相关细则则8条（第第30-37条条）。下下面讲述五个个方面的的问题：一、纳税申申报的要要求：两两点：按按期如实实申报;普遍申申报（细细则第332条规规定：纳纳税人在在纳税期期内没有有应纳税税款的，也也应当按按照规定定办理纳纳税申报报。纳税税人享受受减税、免免税待遇遇的，在在减税、免免税期间间应当按按照规定定办理纳纳税申报报。）二、纳税申
25、申报的内内容及附附报资料料1、内容：税种、税税目，应应纳税项项目或者者应代扣扣代缴、代代收代缴缴税款项项目，计计税依据据，扣除除项目及及标准，适适用税率率或者单单位税额额，应退退税项目目及税额额、应减减免税项项目及税税额，应应纳税额额或者应应代扣代代缴、代代收代缴缴税额，税税款所属属期限、延延期缴纳纳税款、欠欠税、滞滞纳金等等。2、附报资资料共66种：财务会会计报表表及其说说明材料料；与纳税税有关的的合同、协协议书及及凭证；税控装装置的电电子报税税资料；外出经经营活动动税收管管理证明明和异地地完税凭凭证；境内或或者境外外公证机机构出具具的有关关证明文文件；税务机机关规定定应当报报送的其其他有关
26、关证件、资资料。三、纳税申申报方式式：共以以下四种种：直接接申报，邮邮寄申报报，数据据电文申申报，双双定户简简易申报报、简并并征期。四、延期申申报管理理的规定定 11、延期期申报必必须经税税务机关关核准。（非非行政许许可审批批项目）按照我国现行法律、行政法规的规定，纳税人、扣缴义务人可以获准延期申报的情况有以下两种： (1)因不可可抗力，不不能按期期办理纳纳税申报报或者报报送代扣扣代缴、代代收代缴缴税款报报告表的的，可以以延期办办理。但但是，应应当在不不可抗力力情形消消除后，立立即向税税务机关关报告。税税务机关关应当查查明事实实，予以以核准。所所谓不可可抗力是是指人们们无法预预见、无无法避免免
27、、无法法克服的的自然灾灾害，如如水灾、火火灾、风风灾、地地震等。(2)因因财务处处理上的的特殊原原因，帐帐务未处处理完毕毕，不能能计算应应纳税额额，按照照规定的的期限办办理纳税税申报或或者报送送代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表确确有困难难，需要要延期的的，应当当在规定定的期限限内，向向税务机机关提出出书面延延期申请请，经税税务机关关核准，在在核准的的期限内内办理申申报。上述情况如如涉及某某一地区区、某一一方面较较多的纳纳税人、扣扣缴义务务人时，税税务机关关可以公公告纳税税人、扣扣缴义务务人延期期办理纳纳税申报报，待障障碍消除除后，再再行办理理申报。2.依法经经核准允允许延期期申报，不不等于
28、可可以延期期纳税。除除非纳税税人因特特殊困难难，不能能按期缴缴纳税款款，并经经省、自自治区、直直辖市国国家税务务局、地地方税务务局批准准，可以以延期纳纳税的外外，其他他经税务务机关核核准，允允许延期期申报的的纳税人人应当在在纳税期期内按照照上期实实际缴纳纳的税额额或者税税务机关关核定的的税额预预缴税款款，并在在核准的的延期内内办理税税款结算算，以保保证国家家应收税税款及时时收缴入入库。 五五、申报报管理的的法律责责任纳税人未按按照规定定的期限限办理纳纳税申报报和报送送纳税资资料的，或或者扣缴缴义务人人未按照照规定的的期限向向税务机机关报送送代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表和和有关资资料的，
29、由由税务机机关责令令限期改改正，可可以处二二千元以以下罚款款；情节节严重的的，可以以处二千千元以上上一万元元以下罚罚款。第三章 税款征征收本章共266条（第第2853条条），相相关细则则47条条（第33884条条）。下下面从以以下九个个方面进进行阐述述：一、税款征征收的原原则和方方式（一）征收收原则（共共六条）1、征税主主体法定定原则：税务机机关是征征管法所所确定的的征税的的唯一行行政主体体；2、依法征征收原则则：税务务机关不不得违法法征收或或摊派税税款。法律责任：擅自作作出税收收的开征征、停征征或者减减税、免免税、退退税、补补税以及及其他同同税收法法律、行行政法规规相抵触触的决定定的，除除依
30、照本本法规定定撤销其其擅自作作出的决决定外，补补征应征征未征税税款，退退还不应应征收而而征收的的税款，并并由上级级机关追追究直接接负责的的主管人人员和其其他直接接责任人人员的行行政责任任；构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。提前、延缓缓征收或或摊派税税款的由由其上级级机关或或行政监监察机关关责令改改正，对对直接负负责的主主管人员员和其它它责任人人员依法法给予行行政处分分。3、遵守法法定权限限和程序序的原则则；4、开具凭凭证原则则：税务务机关征征收税款款或扣押、查封商品品、货物物或其他他财产时时须向纳纳税人开开具完税税凭证或或扣押、查查封的收收据、清单。5、统一上上缴入库库原则：税款、滞滞纳
31、金、罚罚款统一一由税务务机关上上缴国库库。税务部门按按征管范范围和预预算级次次入库、有有关执法法部门应应将查处处的税款款、滞纳纳金交由由税务机机关按规规定入库库。税务机关违违反规定定擅自改改变税收收征收管管理范围围和税款款入库预预算级次次的，责责令限期期改正，对对直接负负责的主主管人员员和其他他直接责责任人员员依法给给予降级级或者撤撤职的行行政处分分。6、税款优优先原则则共3个个：税收优优先于无无担保债债权，法法律另有有规定的的除外（比比如破产产企业工工人的工工资优先先于税款款清偿是是例外）；纳税人人欠税在在先，税税收优先先于抵押押权、质质权、留留置权；纳税人人欠缴税税款，同同时又被被处以罚罚
32、款、没没收违法法所得，税税收优于于罚款、没没收违法法所得。（二）征收收方式1、直接征征收。2、委托代代征。税税务机关关根据有有利于税税收控管管和方便便纳税的的原则，可可以按照照国家有有关规定定委托有有关单位位和人员员代征零零星分散散和异地地缴纳的的税收，并并发给委委托代征征证书。受受托单位位和人员员按照代代征证书书的要求求，以税税务机关关的名义义依法征征收税款款，纳税税人不得得拒绝；纳税人人拒绝的的，受托托代征单单位和人人员应当当及时报报告税务务机关。3、代扣代代缴。必必须是法法定的扣扣缴义务务人。（比比如个人人利息所所得税扣扣缴、预预提所得得税扣缴缴）二、应纳税税额的核核定和税税收调整整制度
33、 核核定应纳纳税额的的对象：1、按规定定可不设设账簿的的；2、应设未未设账簿簿的；3、擅自销销毁账簿簿或拒不不提供纳纳税资料料；4、虽设置置账簿但但账簿混混乱或成成本资料料、收入入凭证、费费用凭证证残缺不不全，难难以查帐帐的；5、未按规规定申报报且税务务机关责责令限期期申报逾逾期仍不不申报；6、申报的的计税依依据明显显偏低且且无正当当理由；7、未办理理税务登登记和临临时从事事生产经经营的纳纳税人。（二）核定定应纳税税额的方方法：1、参照当当地同类类行业或或者类似似行业中中经营规规模和收收入水平平相近的的纳税人人的税负负水平核核定； 2、按按照营业业收入或或者成本本加合理理的费用用和利润润的方法
34、法核定； 3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 4、按照其他合理方法核定。 注意保护纳税人合法权益的举证条款：纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。 （三三）关联联企业的的税收调调整制度度1、关联企企业认定定：有下列关系系之一的的公司、企企业、其他经经济组织织，即认定为关联联企业：一是在在资金、经经营、购购销等方方面，存存在直接接或者间间接的拥拥有或者者控制关关系；二二是直接接或者间间接地同同为第三三者所拥拥有或者者控制；三是在利利益上具具有相关关联的其其他关系系。2、预约定定价制度度：纳税税人可以以向主管管
35、税务机机关提出出与其关关联企业业之间业业务往来来的定价价原则和和计算方方法，主主管税务务机关审审核、批批准后，与与纳税人人预先约约定有关关定价事事项，监监督纳税税人执行行。3、关联企企业业务务往来的的作价规规定及调调整：关关联企业业业务往往来应当当按独立立企业之之间的业业务往来来收取或或支付价价款、费费用。否否则应按按以下规规定调整整计税收收入额或或者所得得额：第第一，按按照独立立企业之之间进行行的相同同或者类类似业务务活动的的价格；第二，按按照再销销售给无无关联关关系的第第三者的的价格所所应取得得的收入入和利润润水平；第三，按按照成本本加合理理的费用用和利润润；第四四，按照照其他合合理的方方
36、法。4、关联企企业价格格调整的的追溯期期为3年年，特殊殊情况的的为100年。（一）纳税税人在以以前年度度与其关关联企业业间的业业务往来来累计达达到或超超过100万元人人民币的的； （二二）经税税务机关关案头审审计分析析，纳税税人在以以前年度度与其关关联企业业间的业业务往来来，预计计需调增增其应纳纳税收入入或所得得额达到到或超过过50万万元人民民币的； （三）纳纳税人在在以前年年度与设设在避税税地的关关联企业业有业务务往来的的； （四四）纳税税人在以以前年度度未按规规定进行行关联企企业间业业务往来来年度申申报，或或者经税税务机关关审查核核实，关关联企业业间业务务往来年年度申报报内容不不实，以以及
37、不履履行提供供有关价价格、费费用标准准等资料料义务的的。 三三、税款款延期缴缴纳制度度 11、条件件是纳税税人遇到到特殊困困难：不不可抗力力或货币币资金扣扣除职工工工资、社社保费后后不足缴缴税。2、批准机机关：省省级税务务局；批批准时限限：200日内；缓缴期期限：最最长3个个月。 33、应报报送资料料：缓缴缴报告、现现金日记记帐、所所有银行行存款对对帐单、资资产负债债表（电电子）、应应付工资资及社保保费支出出预算。 四四、未办办理税务务登记或或临时从从事经营营纳税人人的税款款征收制制度 11、适用用对象三三种：未未办理税税务登记记从事生生产经营营的纳税税人、临临时从事事经营纳纳税人、到到外县（
38、市市）生产产经营未未向营业业地税务务机关报报验登记记的纳税税人。 22、执行行程序：首先核核定应税税额责令缴缴纳不缴纳纳的扣押押商品货货物（注注意：不不需要县县以上税税务局局局长批准准，不包包括扣押押其他财财产）缴纳税税款后解解除扣押押，仍不不缴纳的的拍卖、变变卖商品品货物（注意必须经局长批准）抵缴税款。 五五、税收收保全措措施1、税收保保全措施施的实施施对象：从事生生产经营营的纳税税人（不不包括扣扣缴义务务人、纳纳税担保保人）2、税收保保全措施施的条件件：税务务机关在在规定的的纳税期期之前发发现纳税税人有逃逃避纳税税义务的的行为，责责令纳税税人在规规定的纳纳税期之之前缴纳纳应纳税税款，在在限
39、期内内发现纳纳税人有有转移收收入的迹迹象，且且纳税人人又不提提供纳税税担保的的，可采采取税收收保全措措施。2、税收保保全措施施的法定定程序责令纳税人人提前缴缴纳税款款或者责责成纳税税人提供供纳税担担保（须须经纳税税人、担担保人签签字盖章章、税务务机关同同意后生生效）不缴纳纳税款也也不提供供担保的的冻结纳纳税人存存款（存存款内容容包括独独资企业业投资人人、合伙伙企业合合伙人、个个体工商商户的储储蓄存款款以及股股东资金金账户中中的资金金等。）（没有有存款或或无法掌掌握其存存款情况况的）查查封、扣扣押纳税税人商品品、货物物或其他他财产。（保全措措施注意意事项：一要经经县以上上税务局局长批准准，二是是
40、冻结数数额和扣扣押、查查封商品品、货物物、其它它财产的的价值应应以应纳纳税额为为限，三三是扣押押需开具具收据、查查封需开开清单，四四是需两两人以上上执行，并并通知被被执行人人本人或或成年家家属或法法人代表表或主要要负责人人，以上上人员不不到场不不影响执执行）3、保全措措施的终终止：一一是税务务机关收收到税款款后1日日内解除除保全措措施(纳税人人在限期期内已缴缴纳税款款，税务务机关未未立即解解除税收收保全措措施，使使纳税人人的合法法利益遭遭受损失失的，税税务机关关应当承承担赔偿偿责任)；二是是纳税人人超过规规定期限限不缴纳纳税款的的，终止止保全措措施，转转入强制制执行。4、部门之之间协作作：实施
41、扣扣押、查查封时，对对有产权权证件的的动产或或者不动动产，税税务机关关可以责责令当事事人将产产权证件件交税务务机关保保管，同同时可以以向有关关机关发发出协助助执行通通知书，有有关机关关在扣押押、查封封期间不不再办理理该动产产或者不不动产的的过户手手续。六、强制执执行措施施1、强制执执行的适适用范围围（未按按规定期期限缴纳纳税款，经经责令缴缴纳，逾逾期仍未未缴纳的的从事生生产经营营的纳税税人，扣扣缴义务务人，担担保人）。2、强制执执行的原原则：一一是告诫诫在先原原则，即即先责令令限期（115日）缴缴纳，二二是只能能由税务务机关行行使，税税务机关关以外的的任何单单位和个个人不得得采取税税收保全全和
42、强制制执行措措施；三三是对滞纳金金同时强强制执行行。3、强制执执行的内内容：一一是报经经县以上上税务局局局长批批准扣缴缴税款；二是扣扣押、查查封、拍拍卖、变变卖，以以所得抵抵缴税款款，并要要求该所所得在抵抵缴税款款、滞纳纳金、罚罚款及采采取保全全和强制制执行发发生的费费用后，余余款在33日内退退还被执执行人。4、对纳税税人权益益的保护护：一是个人及及其所扶扶养家属属（是指指与纳税税人共同同居住生生活的配配偶、直直系亲属属以及无无生活来来源并由由纳税人人扶养的的其他亲亲属）维维持生活活必须的的住房、用用品不可可采取保保全和强强制执行行措施；税务机关、税税务人员员查封、扣扣押纳税税人个人人及其所所
43、扶养家家属维持持生活必必需的住住房、用用品的，应应责令退退还，依依法给予予行政处处分，构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。二是税务机机关对单单价50000元元以下的的其他生生活用品品，不得得采取税税收保全全措施和和强制执执行措施施。5、关于整整体不可可分割的的商品、货货物或其其他财产产的特殊殊规定：对价值超过过应纳税税额且不不可分割割的商品品、货物物或者其其他财产产，税务务机关在在纳税人人、扣缴缴义务人人或者纳纳税担保保人无其其他可供供强制执执行的财财产的情情况下，可可以整体体扣押、查查封、拍拍卖，以以拍卖所所得抵缴缴税款、滞滞纳金、罚罚款以及及扣押、查查封、保保管、拍拍卖等费费用。6、税
44、务机机关应承承担的赔赔偿责任任税务机关滥滥用职权权违法采采取税收收保全措措施、强强制执行行措施，或或者采取取税收保保全措施施、强制制执行措措施不当当，使纳纳税人、扣扣缴义务务人或者者纳税担担保人的的合法权权益遭受受损失的的，应当当依法承承担赔偿偿责任。同时结合了了解总局局纳税担担保试行行办法和拍卖、变卖试试行办法法内容。七、税款的的退还和和追征制制度（一）税款款的退还还1、退还的的前提：纳税人人缴纳了了超过应应纳税额额的税款款（是技技术差错错性质的的退税，非非依法预预缴税款款形成的的结算退退税、出出口退税税、各种种减免退退税）。2、退还的的方式：一是税税务机关关发现后后退还，二二是纳税税人3年
45、年内发现现的，发发现后纳纳税人申申请退还还3、退还的的时间限限制（税税务机关关发现后后10日日内办理理退还手手续；纳纳税人发发现后，税税务机关关自受理理之日起起30日日内查实实并退还还）。（二）税款款的追征征1、追征的的范围：一是因因税务机机关的责责任造成成未缴或或少缴税税款的；二是因因纳税人人非主观观故意计计算错误误造成未未缴或少少缴税款款的。2、追征的的时间规规定：一一是因税税务机关关的责任任，造成成未缴或或少缴税税款追征征期为33年，不不加收滞滞纳金；二是因因纳税人人责任，造造成少缴缴税款110万元元以内的的，追征征期为33年，造造成少缴缴税款110万元元（含）以以上的，追追征期为为5年
46、，均均加收滞滞纳金；三是对对偷、抗抗、骗税税的追征征期无限限期。八、欠税清清缴制度度1、阻止出出境制度度（出境境前未结结清税款款、滞纳纳金或提提供担保保的纳税税人，税税务机关关可通知知出入境境管理机机关阻止止其出境境）。2、改制纳纳税人欠欠税清缴缴制度（纳纳税人合合并、分分立前应应报告税税务机关关，并结结清税款款。合并并的，由由合并后后的纳税税人继续续履行纳纳税义务务；分立立的，分分立后的的纳税人人承担连连带纳税税义务）。3、大额欠欠税处分分财产报报告制度度：纳税税人欠缴缴税款在在5万元元（含）以以上的，在在处分其其不动产产或大额额资产前前，应向向税务机机关报告告。4、代位权权、撤销销权行使使
47、（前提提：欠缴缴税款纳纳税人怠怠于行使使到期债债权、放放弃到期期债权、无无偿转让让财产、以以明显不不合理低低价转让让财产而而受让人人知道，对对税收造造成损害害的。由由税务机机关申请请，人民民法院行行使）。5、欠税公公告制度度。（公公告机关关：县以以上税务务机关；公告方方式：在办税税场所或或者广播播、电视视、报纸纸、期刊刊、网络络等新闻闻媒体上上定期公公告）。同同时结合合总局欠税公告办法（试行）和省局欠税公告实施办法（试行）学习掌握相关内容九、完税证证管理税务机关征征税应开开具完税税凭证，应应纳税人人要求扣扣缴义务务人应开开具代扣扣、代收收税款凭凭证；完完税证由由税务机机关印制制，式样样及管理理办法由由国家税税务总局局制定。第四章 税务检检查本章共6条条（第554-559条），相相关细则则5条（第第8589条条）。一、税务检检查的职职责范围围1、检查账账簿、凭凭证、报报表、资资料；2、检查商商品、产产品的生生产、经经营、存存放地；3、对商品品、货物物运输、邮邮寄、流流通