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1、鄂尔多斯市交通投资有限公司察敖段一级公路收费所第一章 总则一、 目的为了强化内部控控制，规范财财务行为，明明确财务职能能，提高财务务管理水平，特特制定本制度度。二、依据鄂尔多斯市交通通投资有限公公司察敖段一一级公路收费费所管理的省省道216线察汗汗淖至敖勒召召其镇段一级级公路为内蒙蒙古自治区交交通运输厅“统贷分还”项目，收费费管理工作严严格执行内交交发【20113】650号文件件。本制度依据会会计法、事事业单位会计计准则、事事业单位会计计制度等国国家法律、法法规和规章制制度，并参照照政府收支支分类科目，结结合本收费所所的实际情况况制定。三、适用范围本制度适用于鄂鄂尔多斯市交交通投资有限限公司察
2、敖段段一级公路收收费所。四、基本任务做好各项财务收收支的预算、控控制、核算、分分析和考核，合合理筹集资金金，提高资产产使用效率。五、基本原则建立健全本收费费所内部各项项财务管理规规章制度，加加强财务监督督和控制，做做好财务管理理基础工作，客客观真实地反反映鄂尔多斯斯市交通投资资有限公司察察敖段一级公公路收费所财财务状况和经经营成果。第二章 会计基础工工作规章制度度第一节 会计核算程序工工作一、会计核算程程序建立的要要求会计核算的基本本前提，是会会计确认、计计量和报告的的前提，是对对会计核算所所处时间、空空间环境等所所作的合理设设定：其内容包括：会会计主体、持持续经营、会会计期间和货货币计量。二
3、、会计核算的的基础收费所会计核算算一般采用收收付实现制，但但部分经济业业务或者事项项的核算应当当按照本制度度的规定采用用权责发生制制。三、会计核算程程序的种类1、设置会计科科目；2、填制和审核核凭证；3、编制会计报报表。会计核算方法相相互联系、密密切配合，构构成了以填制制和审核凭证证、编制会计计报表为主线线的一个完整整的核算方法法体系，发生生的各项经济济业务，首先先要编制会计计凭证，并对对凭证进行审审核；最后，编编制会计报表表。第二节 原始始凭证的填制制原始凭证是具有有法律效力的的证明文件，是是进行会计核核算的重要原原始依据。原原始凭证的填填制必须符合合下列基本要要求：一、 记录真实必须实事求
4、是地地填写经济业业务，原始凭凭证上填制的的日期、业务务内容、数量量、金额等必必须与实际情情况完全符合合，确保凭证证内容真实可可靠。二、 填制内容要完整整，不可遗漏漏原始凭证必须按按规定的格式式和内容逐项项填写齐全，同同时必须由经经办业务的部部门和人员签签字盖章，对对凭证的真实实性和正确性性负完全的责责任。三、 要明确经济责任任原始凭证上要有有经办人员或或部门的签章章。外来的原原始凭证，从从外单位取得得的，必须盖盖有填制单位位的财务公章章，其中，发发票和收据必必须盖有税务务部门或财政政部门监制章章。从个人取取得的，必须须有填制人员员的签名或盖盖章；自制原原始凭证，必必须有经办单单位负责人的的签名
5、或盖章；对对外开出的原原始凭证，必必须加盖本单单位的财务公公章。四、填制及时，按按照规定程序序传递、审核核，以便据以以编制记账凭凭证五、书写清晰，字字迹工整原始凭证要用蓝蓝色或黑色笔笔书写，支票票要用碳素墨墨水笔填写。大大小写金额数数字要符合规规定，正确填填写。原始凭凭证上的文字字和数字要求求字迹清楚，易易于辨认，不不得任意涂改改、乱擦或挖挖补。第三节 记记账凭证填制制 填制记记账凭证就是是要由会计人人员将各项记记账凭证要素素按规定方法法填写齐全，便便于账簿登记记。记账凭证虽有不不同格式，但但就记账凭证证确定会计分分录、便于保保管和查阅会会计资料来看看，各种记账账凭证除严格格按原始凭证证的填制
6、要求求填制外，还还应注意以下下几点：一、要将经济业业务的内容以以简练概括的的文字 填入“摘要”栏内。 二、要根据经济济业务的性质质，按照会计计制度所规定定的会计科目目和每一会计计科目所核算算的内容，正正确编制会计计分录。三、附件数量完完整。除结账账与更正差错错的记账凭证证可以不附原原始凭证，其其他记账凭证证必须附有原原始凭证，经经便于复核会会计分录是否否正确，也便便于日后查阅阅原始凭证。四、填写内容齐齐全。记账凭凭证中的各项项内容必须填填写齐全，并并按规定程序序办理签章手手续，不得简简化。第四节 记记账凭证审查查一、记账凭证的的审核要点1、所附原始凭凭证是否齐全全，是否经过过审核，原始始凭证所
7、记录录的经济业务务内容和数额额与记账凭证证是否一致；2、会计科目和和核算内容是是否与财务会会计制度的规规定相符，会会计分录和账账户对应关系系是否正确，金金额正确与否否;3、需要填制的的内容是否有有遗漏。第三章会计计科目名称和和编号序号科目编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款款额度41101短期投资51201财政应返还额度度1201011财政直直接支付1201022财政授授权支付61211应收票据71212应收账款81213预付账款91215其他应收款101301存 货111401长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程1
8、51601无形资产161602累计摊销171701待处置资产损溢溢二、负债类182001短期借款192101应缴税费202102应缴国库款212103应缴财政专户款款222201应付职工薪酬232301应付票据242302应付账款252303预收账款262305其他应付款272401长期借款282402长期应付款三、净资产类293001事业基金303101非流动资产基金金3101011长期投资3101022固定资产3101033在建工程3101044无形资产313201专用基金323301财政补助结转3301011基本支出结转3301022项目支出结转333302财政补助结余343401非财政
9、补助结转转353402事业结余363403经营结余373404非财政补助结余余分配四、收入类384001财政补助收入394101事业收入404201上级补助收入414301附属单位上缴收收入424401经营收入434501其他收入五、支出类445001事业支出455101上缴上级支出465201对附属单位补助助支出475301经营支出485401其他支出第四章会计计科目使用说说明第一节 资产类类会计科目使使用说明1001库库存现金一、本科目目核算事业单单位的库存现现金。二、事业单单位应当严格格按照国家有有关现金管理理的规定收支支现金，并按按照本制度规规定核算现金金的各项收支支业务。三、库存现现
10、金的主要账账务处理如下下：（一）从银银行等金融机机构提取现金金，按照实际际提取的金额额，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目；将将现金存入银银行等金融机机构，按照实实际存入的金金额，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（二）因内内部职工出差差等原因借出出的现金，按按照实际借出出的现金金额额，借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；出出差人员报销销差旅费时，按按照应报销的的金额，借记记有关科目，按按照实际借出出的现金金额额，贷记“其他应收款款”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目。（三）因开开展业务等其其他事项收到到现金，按照照实际收到的的金额，借记记本科目，贷贷记有关科目目；因购买服服务或
11、商品等等其他事项支支出现金，按按照实际支出出的金额，借借记有关科目目，贷记本科科目。 四、事业业单位应当设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。每日账款核核对中发现现现金溢余或短短缺的，应当当及时进行处处理。如发现现金金溢余，属于于应支付给有有关人员或单单位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应付款款”科目；属于于无法查明原原因的部分，借借记本科目，贷贷记“其他收入”科目。如发发现现金短缺缺，属于应由由责任人赔偿偿的部分，借借
12、记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明明原因的部分分，报经批准准后，借记“其他支出”科目，贷记记本科目。现金收入业业务较多、单单独设有收款款部门的事业业单位，收款款部门的收款款员应当将每每天所收现金金连同收款凭凭据等一并交交财务部门核核收记账；或或者将每天所所收现金直接接送存开户银银行后，将收收款凭据及向向银行送存现现金的凭证等等一并交财务务部门核收记记账。五、事业单单位有外币现现金的，应当当分别按照人人民币、各种种外币设置“现金日记账账”进行明细核核算。有关外外币现金业务务的账务处理理参见“银行存款”科目的相关关规定。六、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位实际际持有的库存存
13、现金。1002银银行存款一、本科目目核算事业单单位存入银行行或其他金融融机构的各种种存款。二、事业单单位应当严格格按照国家有有关支付结算算办法的规定定办理银行存存款收支业务务，并按照本本制度规定核核算银行存款款的各项收支支业务。三、银行存存款的主要账账务处理如下下：（一）将款款项存入银行行或其他金融融机构，借记记本科目，贷贷记“库存现金”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目目。（二）提取取和支出存款款时，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、事业单单位发生外币币业务的，应应当按照业务务发生当日（或或当期期初，下下同）的即期期汇率，将外外币金额折算算为人民币记记账，并登记记外币金额和和汇率。期末，
14、各种种外币账户的的外币余额应应当按照期末末的即期汇率率折算为人民民币，作为外外币账户期末末人民币余额额。调整后的的各种外币账账户人民币余余额与原账面面人民币余额额的差额，作作为汇兑损益益计入相关支支出。（一）以外外币购买物资资、劳务等，按按照购入当日日的即期汇率率将支付的外外币或应支付付的外币折算算为人民币金金额，借记有有关科目，贷贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。（二）以外外币收取相关关款项等，按按照收取款项项或收入确认认当日的即期期汇率将收取取的外币或应应收取的外币币折算为人民民币金额，借借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。（三）期末末，根据各外外币账户按期期末
15、汇率调整整后的人民币币余额与原账账面人民币余余额的差额，作作为汇兑损益益，借记或贷贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。五、事业单单位应当按开开户银行或其其他金融机构构、存款种类类及币种等，分分别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月度终终了，事业单单位银行存款款账面余额与与银行对账单单余额之间如如有差额，必必须逐笔查明明原因并进行行处理，按月月编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。六、本科
16、目目期末借方余余额，反映事事业单位实际际存放在银行行或其他金融融机构的款项项。1011零零余额账户用用款额度一、本科目目核算实行国国库集中支付付的事业单位位根据财政部部门批复的用用款计划收到到和支用的零零余额账户用用款额度。二、零余额额账户用款额额度的主要账账务处理如下下：（一）在财财政授权支付付方式下，收收到代理银行行盖章的“授权支付到到账通知书”时，根据通通知书所列数数额，借记本本科目，贷记记“财政补助收收入”科目。（二）按规规定支用额度度时，借记有有关科目，贷贷记本科目。（三）从零零余额账户提提取现金时，借借记“库存现金”科目，贷记记本科目。（四）因购购货退回等发发生国库授权权支付额度退
17、退回的，属于于以前年度支支付的款项，按按照退回金额额，借记本科科目，贷记“财政补助结结转”、“财政补助结结余”、“存货”等有关科目目；属于本年年度支付的款款项，按照退退回金额，借借记本科目，贷贷记“事业支出”、“存货”等有关科目目。（五）年度度终了，依据据代理银行提提供的对账单单作注销额度度的相关账务务处理，借记记“财政应返还还额度-财政授权权支付”科目，贷记记本科目。事事业单位本年年度财政授权权支付预算指指标数大于零零余额账户用用款额度下达达数的，根据据未下达的用用款额度，借借记“财政应返还还额度-财政授权权支付”科目，贷记记“财政补助收收入”科目。下年初，事事业单位依据据代理银行提提供的额
18、度恢恢复到账通知知书作恢复额额度的相关账账务处理，借借记本科目，贷贷记“财政应返还还额度-财政授权权支付”科目。事业业单位收到财财政部门批复复的上年末未未下达零余额额账户用款额额度的，借记记本科目，贷贷记“财政应返还还额度-财政授权权支付”科目。三、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位尚未未支用的零余余额账户用款款额度。本科科目年末应无无余额。1101短短期投资一、本科目目核算事业单单位依法取得得的，持有时时间不超过11年（含1年）的投资资，主要是国国债投资。二、事业单单位应当严格格遵守国家法法律、行政法法规以及财政政部门、主管管部门关于对对外投资的有有关规定。三、本科目目应当按照国国债投资
19、的种种类等进行明明细核算。四、短期投投资的主要账账务处理如下下：（一）短期期投资在取得得时，应当按按照其实际成成本（包括购购买价款以及及税金、手续续费等相关税税费）作为投投资成本，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二）短期期投资持有期期间收到利息息时，按实际际收到的金额额，借记“银行存款”科目，贷记记“其他收入-投资收益”科目。（三）出售售短期投资或或到期收回短短期国债本息息，按照实际际收到的金额额，借记“银行存款”科目，按照照出售或收回回短期国债的的成本，贷记记本科目，按按其差额，贷贷记或借记“其他收入-投资收益”科目。五、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位持有有的短期投资资成本
20、。1201财财政应返还额额度一、本科目目核算实行国国库集中支付付的事业单位位应收财政返返还的资金额额度。二、本科目目应当设置“财政直接支支付”、“财政授权支支付”两个明细科科目，进行明明细核算。三、财政应应返还额度的的主要账务处处理如下：（一）财政政直接支付年度终了，事事业单位根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目（财政政直接支付），贷贷记“财政补助收收入”科目。下年度恢复复财政直接支支付额度后，事事业单位以财财政直接支付付方式发生实实际支出时，借借记有关科目目，贷记本科科目（财政直直接支付）。（二）财政政授权支付年度终了，事事业单位依据
21、据代理银行提提供的对账单单作注销额度度的相关账务务处理，借记记本科目（财财政授权支付付），贷记“零余额账户户用款额度”科目。事业业单位本年度度财政授权支支付预算指标标数大于零余余额账户用款款额度下达数数的，根据未未下达的用款款额度，借记记本科目（财财政授权支付付），贷记“财政补助收收入”科目。下年初，事事业单位依据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作恢复额额度的相关账账务处理，借借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记本科目（财财政授权支付付）。事业单单位收到财政政部门批复的的上年末未下下达零余额账账户用款额度度时，借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记本科目（财财政授权支付付）。四、
22、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位应收收财政返还的的资金额度。1211应应收票据一、本科目目核算事业单单位因开展经经营活动销售售产品、提供供有偿服务等等而收到的商商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票。二、本科目目应当按照开开出、承兑商商业汇票的单单位等进行明明细核算。三、应收票票据的主要账账务处理如下下：（一）因销销售产品、提提供服务等收收到商业汇票票，按照商业业汇票的票面面金额，借记记本科目，按按照确认的收收入金额，贷贷记“经营收入”等科目，按按照应缴增值值税金额，贷贷记“应缴税费-应缴增值税税”科目。（二）持未未到期的商业业汇票向银行行贴现，按照照实际收到的的金额（即扣扣除贴
23、现息后后的净额），借借记“银行存款”科目，按照照贴现息，借借记“经营支出”等科目，按按照商业汇票票的票面金额额，贷记本科科目。（三）将持持有的商业汇汇票背书转让让以取得所需需物资时，按按照取得物资资的成本，借借记有关科目目，按照商业业汇票的票面面金额，贷记记本科目，如如有差额，借借记或贷记“银行存款”等科目。（四）商业业汇票到期时时，应当分别别以下情况处处理：1.收回应应收票据，按按照实际收到到的商业汇票票票面金额，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。2.因付款款人无力支付付票款，收到到银行退回的的商业承兑汇汇票、委托收收款凭证、未未付票款通知知书或拒付款款证明等，按按照商业汇票票的票面金额
24、额，借记“应收账款”科目，贷记记本科目。四、事业单单位应当设置置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一应收票票据的种类、号号数、出票日日期、到期日日、票面金额额、交易合同同号和付款人人、承兑人、背背书人姓名或或单位名称、背背书转让日、贴贴现日期、贴贴现率和贴现现净额、收款款日期、收回回金额和退票票情况等资料料。应收票据据到期结清票票款或退票后后，应当在备备查簿内逐笔笔注销。五、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位持有有的商业汇票票票面金额。1212应应收账款一、本科目目核算事业单单位因开展经经营活动销售售产品、提供供有偿服务等等而应收取的的款项。二、本科目目应当按照购购货、接受劳劳务单位（或或
25、个人）进行行明细核算。三、应收账账款的主要账账务处理如下下：（一）发生生应收账款时时，按照应收收未收金额，借借记本科目，按按照确认的收收入金额，贷贷记“经营收入”等科目，按按照应缴增值值税金额，贷贷记“应缴税费-应缴增值税税”科目。（二）收回回应收账款时时，按照实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、逾期三三年或以上、有有确凿证据表表明确实无法法收回的应收收账款，按规规定报经批准准后予以核销销。核销的应应收账款应在在备查簿中保保留登记。（一）转入入待处置资产时，按按照待核销的的应收账款金金额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记记本科目。（二）报经经批准予以核核销时，借记记“
26、其他支出”科目，贷记记“待处置资产损溢”科目。（三）已核核销应收账款款在以后期间间收回的，按按照实际收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入”科目。五、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位尚未未收回的应收收账款。1213预预付账款一、本科目目核算事业单单位按照购货货、劳务合同同规定预付给给供应单位的的款项。二、本科目目应当按照供供应单位（或或个人）进行行明细核算。事业单位应应当通过明细细核算或辅助助登记方式，登登记预付账款款的资金性质质（区分财政政补助资金、非非财政专项资资金和其他资资金）。三、预付账账款的主要账账务处理如下下：（一）发生生预付账款时时，按照实际际预付的金额额
27、，借记本科科目，贷记“零余额账户户用款额度”、“财政补助收收入”、“银行存款”等科目。（二）收到到所购物资或或劳务，按照照购入物资或或劳务的成本本，借记有关关科目，按照照相应预付账账款金额，贷贷记本科目，按按照补付的款款项，贷记“零余额账户户用款额度”、“财政补助收收入”、“银行存款”等科目。收到所购固固定资产、无无形资产的，按按照确定的资资产成本，借借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记记“非流动资产产基金-固定资产产、无形资产产”科目；同时时，按资产购购置支出，借记记“事业支出”、“经营支出”等科目，按按照相应预付付账款金额，贷贷记本科目，按按照补付的款款项，贷记“零余额账户户用款额度”
28、、“财政补助收收入”、“银行存款”等科目。四、逾期三三年或以上、有有确凿证据表表明因供货单单位破产、撤撤销等原因已已无望再收到到所购物资，且且确实无法收收回的预付账账款，按规定定报经批准后后予以核销。核核销的预付账账款应在备查查簿中保留登登记。（一）转入入待处置资产时，按按照待核销的的预付账款金金额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记记本科目。（二）报经经批准予以核核销时，借记记“其他支出”科目，贷记记“待处置资产损溢”科目。（三）已核核销预付账款款在以后期间间收回的，按按照实际收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入”科目。五、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位实际际预付但
29、尚未未结算的款项项。1215其其他应收款一、本科目目核算事业单单位除财政应应返还额度、应应收票据、应应收账款、预预付账款以外外的其他各项项应收及暂付付款项，如职职工预借的差差旅费、拨付付给内部有关关部门的备用用金、应向职职工收取的各各种垫付款项项等。二、本科目目应当按照其其他应收款的的类别以及债债务单位（或或个人）进行行明细核算。三、其他应应收款的主要要账务处理如如下：（一）发生生其他各种应应收及暂付款款项时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。（二）收回回或转销其他他各种应收及及暂付款项时时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（三）事业业单位内部实实行备用
30、金制制度的，有关关部门使用备备用金以后应应当及时到财财务部门报销销并补足备用用金。财务部部门核定并发发放备用金时时，借记本科科目，贷记“库存现金”等科目。根根据报销数用用现金补足备备用金定额时时，借记有关关科目，贷记记“库存现金”等科目，报报销数和拨补补数都不再通通过本科目核核算。四、逾期三三年或以上、有有确凿证据表表明确实无法法收回的其他他应收款，按按规定报经批批准后予以核核销。核销的的其他应收款款应在备查簿簿中保留登记记。（一）转入入待处置资产时，按按照待核销的的其他应收款款金额，借记记“待处置资产损溢”科目，贷记记本科目。（二）报经经批准予以核核销时，借记记“其他支出”科目，贷记记“待处
31、置资产损溢”科目。（三）已核核销其他应收收款在以后期期间收回的，按按照实际收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入”科目。五、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位尚未未收回的其他他应收款。1301存存 货一、本科目目核算事业单单位在开展业业务活动及其其他活动中为为耗用而储存存的各种材料料、燃料、包包装物、低值值易耗品及达达不到固定资资产标准的用用具、装具、动动植物等的实实际成本。事业单位随随买随用的零零星办公用品品，可以在购购进时直接列列作支出，不不通过本科目目核算。二、本科目目应当按照存存货的种类、规规格、保管地地点等进行明明细核算。事业单位应应当通过明细细核算或辅助助登记
32、方式，登登记取得存货货成本的资金金来源（区分分财政补助资资金、非财政政专项资金和和其他资金）。发生自行加加工存货业务务的事业单位位，应当在本本科目下设置置“生产成本”明细科目，归归集核算自行行加工存货所所发生的实际际成本（包括括耗用的直接接材料费用、发发生的直接人人工费用和分分配的间接费费用）。三、存货的的主要账务处处理如下：（一）存货货在取得时，应应当按照其实实际成本入账账。1.购入的的存货，其成成本包括购买买价款、相关关税费、运输输费、装卸费费、保险费以以及其他使得得存货达到目目前场所和状状态所发生的的其他支出。事事业单位按照照税法规定属属于增值税一一般纳税人的的，其购进非非自用（如用用于
33、生产对外外销售的产品品）材料所支支付的增值税税款不计入材材料成本。购入的存货货验收入库，按按确定的成本本，借记本科科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“财政补助收收入”、“零余额账户户用款额度”等科目。属于增值税税一般纳税人人的事业单位位购入非自用用材料的，按按确定的成本本（不含增值值税进项税额额），借记本本科目，按增增值税专用发发票上注明的的增值税额，借借记“应缴税费-应缴增值税税（进项税额额）”科目，按实实际支付或应应付的金额，贷贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2.自行加加工的存货，其其成本包括耗耗用的直接材材料费用、发发生的直接人人工费用和按按照一定方法法分配的与存存货加工有关关
34、的间接费用用。自行加工的的存货在加工工过程中发生生各种费用时时，借记本科科目（生产成成本），贷记记本科目（领领用材料相关关的明细科目目）、“应付职工薪薪酬”、“银行存款”等科目。加工完成的的存货验收入入库，按照所所发生的实际际成本，借记记本科目（相相关明细科目目），贷记本本科目（生产产成本）。3.接受捐捐赠、无偿调调入的存货，其其成本按照有有关凭据注明明的金额加上上相关税费、运运输费等确定定；没有相关关凭据的，其其成本比照同同类或类似存存货的市场价价格加上相关关税费、运输输费等确定；没有相关凭凭据、同类或或类似存货的的市场价格也也无法可靠取取得的，该存存货按照名义义金额（即人人民币1元，下同）
35、入入账。相关财财务制度仅要要求进行实物物管理的除外外。接受捐赠、无无偿调入的存存货验收入库库，按照确定定的成本，借借记本科目，按按照发生的相相关税费、运运输费等，贷贷记“银行存款”等科目，按按照其差额，贷贷记“其他收入”科目。按照名义金金额入账的情情况下，按照照名义金额，借借记本科目，贷贷记“其他收入”科目；按照照发生的相关关税费、运输输费等，借记记“其他支出”科目，贷记记“银行存款”等科目。（二）存货货在发出时，应应当根据实际际情况采用先先进先出法、加加权平均法或或者个别计价价法确定发出出存货的实际际成本。计价价方法一经确确定，不得随随意变更。低低值易耗品的的成本于领用用时一次摊销销。1.开
36、展业业务活动等领领用、发出存存货，按领用用、发出存货货的实际成本本，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷贷记本科目。2.对外捐捐赠、无偿调调出存货，转转入待处置资产时，按按照存货的账账面余额，借借记“待处置资产损溢”科目，贷记记本科目。属于增值税税一般纳税人人的事业单位位对外捐赠、无无偿调出购进进的非自用材材料，转入待待处置资产时，按按照存货的账账面余额与相相关增值税进进项税额转出出金额的合计计金额，借记记“待处置资产损溢”科目，按存存货的账面余余额，贷记本本科目，按转转出的增值税税进项税额，贷贷记“应缴税费-应缴增值税税（进项税额额转出）”科目。实际捐出、调调出存货时，按按照“待处置资产
37、损溢”科目的相应应余额，借记记“其他支出”科目，贷记记“待处置资产损溢”科目。四、事业单单位的存货应应当定期进行行清查盘点，每每年至少盘点点一次。对于于发生的存货货盘盈、盘亏亏或者报废、毁毁损，应当及及时查明原因因，按规定报报经批准后进进行账务处理理。（一）盘盈盈的存货，按按照同类或类类似存货的实实际成本或市市场价格确定定入账价值；同类或类似似存货的实际际成本、市场场价格均无法法可靠取得的的，按照名义义金额入账。盘盈的存货货，按照确定定的入账价值值，借记本科科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏亏或者毁损、报报废的存货，转转入待处置资产时，按按照待处置存货的账面面余额，借记记“待处置资产损溢”
38、科目，贷记记本科目。属于增值税税一般纳税人人的事业单位位购进的非自自用材料发生生盘亏或者毁毁损、报废的的，转入待处处置资产时，按按照存货的账账面余额与相相关增值税进进项税额转出出金额的合计计金额，借记记“待处置资产损溢”科目，按存存货的账面余余额，贷记本本科目，按转转出的增值税税进项税额，贷贷记“应缴税费-应缴增值税税（进项税额额转出）”科目。报经批准予予以处置时，按照“待处置资产损溢”科目的相应应余额，借记记“其他支出”科目，贷记记“待处置资产损溢”科目。处置存货过过程中所取得得的收入、发发生的费用，以以及处置收入扣除相相关处置费用后的净净收入的账务务处理，参见见“待处置资产损溢”科目。五、
39、本科目目期末借方余余额，反映事事业单位存货货的实际成本本。1401长长期投资一、本科目目核算事业单单位依法取得得的，持有时时间超过1年（不含1年）的股权权和债权性质质的投资。二、事业单单位应当严格格遵守国家法法律、行政法法规以及财政政部门、主管管部门有关事事业单位对外外投资的规定定。三、本科目目应当按照长长期投资的种种类和被投资资单位等进行行明细核算。四、长期投投资的主要账账务处理如下下：（一）长期期股权投资1.长期股股权投资在取取得时，应当当按照其实际际成本作为投投资成本。（1）以货货币资金取得得的长期股权权投资，按照照实际支付的的全部价款（包包括购买价款款以及税金、手手续费等相关关税费）作
40、为为投资成本，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时，按照投投资成本金额额，借记“事业基金”科目，贷记记“非流动资产产基金-长期投资资”科目。（2）以固固定资产取得得的长期股权权投资，按照照评估价值加加上相关税费费作为投资成成本，借记本本科目，贷记记“非流动资产产基金-长期投资资”科目，按发发生的相关税税费，借记“其他支出”科目，贷记记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同同时，按照投投出固定资产产对应的非流流动资产基金金，借记“非流动资产产基金-固定资产产”科目，按照照投出固定资资产已计提折折旧，借记“累计折旧”科目，按投投出固定资产产的账面余额额，贷记“固定资产”科目。（3）以已已入
41、账无形资资产取得的长长期股权投资资，按照评估估价值加上相相关税费作为为投资成本，借借记本科目，贷贷记“非流动资产产基金-长期投资资”科目，按发发生的相关税税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行行存款”、“应缴税费”等科目；同同时，按照投投出无形资产产对应的非流流动资产基金金，借记“非流动资产产基金-无形资产产”科目，按照照投出无形资资产已计提摊摊销，借记“累计摊销”科目，按照照投出无形资资产的账面余余额，贷记“无形资产”科目。以未入账无无形资产取得得的长期股权权投资，按照照评估价值加加上相关税费费作为投资成成本，借记本本科目，贷记记“非流动资产产基金-长期投资资”科目，按发发生的相关税税费，借
42、记“其他支出”科目，贷记记“银行存款”、“应缴税费”等科目。2.长期股股权投资持有有期间，收到到利润等投资资收益时，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入-投资收益”科目。3.转让长长期股权投资资，转入待处处置资产时，按按照待转让长长期股权投资资的账面余额额，借记“待处置资产损溢-处置资产价值”科目，贷记记本科目。实际转让时时，按照所转转让长期股权权投资对应的的非流动资产产基金，借记记“非流动资产产基金-长期投资资”科目，贷记记“待处置资产损溢-处置资产价值”科目。转让长期股股权投资过程程中取得价款款、发生相关关税费，以及及转让价款扣扣除相关税费费后的净收入入的账务
43、处理理，参见“待处置资产损溢”科目。4.因被投投资单位破产产清算等原因因，有确凿证证据表明长期期股权投资发发生损失，按按规定报经批批准后予以核核销。将待核核销长期股权权投资转入待待处置资产时，按按照待核销的的长期股权投投资账面余额额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记记本科目。报经批准予予以核销时，借借记“非流动资产产基金-长期投资资”科目，贷记记“待处置资产损溢”科目。（二）长期期债券投资1.长期债债券投资在取取得时，应当当按照其实际际成本作为投投资成本。以货币资金金购入的长期期债券投资，按按照实际支付付的全部价款款（包括购买买价款以及税税金、手续费费等相关税费费）作为投资资成本，借记记本科目
44、，贷贷记“银行存款”等科目；同同时，按照投投资成本金额额，借记“事业基金”科目，贷记记“非流动资产产基金-长期投资资”科目。2.长期债债券投资持有有期间收到利利息时，按照照实际收到的的金额，借记记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入-投资收益”科目。3.对外转转让或到期收收回长期债券券投资本息，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照收回长期期投资的成本本，贷记本科科目，按照其其差额，贷记记或借记“其他收入-投资收益”科目；同时时，按照收回回长期投资对对应的非流动动资产基金，借借记“非流动资产产基金-长期投资资”科目，贷记记“事业基金”科目。五、本科目目期末借方余余额，反映事事
45、业单位持有有的长期投资资成本。1501固固定资产一、本科目目核算事业单单位固定资产产的原价。固定资产是是指事业单位位持有的使用用期限超过11年（不含1年）、单位位价值在规定定标准以上，并并在使用过程程中基本保持持原有物质形形态的资产。单单位价值虽未未达到规定标标准，但使用用期限超过11年（不含1年）的大批批同类物资，作作为固定资产产核算和管理理。二、事业单单位的固定资资产一般分为为六类：房屋屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列列品；图书、档档案；家具、用用具、装具及及动植物。有有关说明如下下：1.对于应应用软件，如如果其构成相相关硬件不可可缺少的组成成部分，应当当将该软件价价值包括在所所属硬件价值值中，一并作作为固定资产产进行核算；如果其不构构成相关硬件件不可缺少的的组成部分，应应当将该软件件作为无形资资产核算。2.事业单单位以经营租租赁租入的固固定资产，不不作为固定资资产核算，应应当另设备查查簿进行登记记。3.购入需需要安装的固固定资产，应应当先通过“在建工程”科目核算，安安装完毕交付付使用时再转转入本科目核核算。三、事业单单位应当根据据固定资产定定义，结合本本单位的具体体情况，制定定适合于本单单位的固定资资产目录、具具体分类方法法，作为进行行固定资产核核算的依据。事业单位应应当设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片