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1、日计表是是反映当当天全部部金融业业务活动动的会计计报表，也也是结平平当天全全部帐务务的重要要工具，根根据各科科目总账账借方和和贷方发发生额和和余额填填列，证证明当天天帐务全全部平衡衡。科目日结结单是对对当天各各科目借借贷方发发生额及及凭证张张数的汇汇总记录录，核算算当天各各科目的的借贷方方发生额额合计，使使两者相相等之后后作为登登记总账账的依据据。存本取息息：本金金一次存存入，在在约定存存期内分分次支取取利息，到到期支取取本金。零存整取取：存款款时约定定期限，每每月固定定存入一一定数额额本金，到到期一次次支取本本息。整存零取取：本金金一次存存入，约约定存期期，分次次支取本本金，到到期支取取利息
2、。定活两便便：储户户一次性性存入本本金，不不约定存存期，可可随时支支取本息息，其利利率随存存期长短短变动的的一种存存款。50元起存存，多存存不限。票据贴现现：持票票人以未未到期的的商业汇汇票向银银行贴付付一定的的利息所所作的转转让。信用贷款款是指以以借款人人的信誉誉发放的的贷款，借款人人不需要要提供担担保。抵押贷款款是担保保贷款的的一种，是是银行对对借款人人以一定定财产作作为抵押押而发放放的一种种贷款。非应计贷贷款是指指贷款本本金或利利息逾期期90天没有有收回的的贷款。应应计贷款款是指非非应计贷贷款以外外的贷款款。余额表根根据各分分户账当当日最后后的余额额而编制制的专用用统计表表，用来来核对分
3、分户账余余额与总总账余额额是否相相符。单位通知知存款是是指存款款人在存存入款项项时，不不约定存存期，支支取时需需提前通通知银行行，约定定支取存存款日期期和金额额后方能能支取的的存款。基本凭证证（通用用凭证）：银行根根据有关关原始凭凭证或业业务事实实自行编编制作为为记账依依据，通通用性比比较强，具具有统一一的格式式。特定凭证证（专用用凭证）：银行根根据某项项业务的的特殊需需要而制制定的具具有专门门格式和和用途的的凭证，专专用性较较强，这这类凭证证一般由由银行统统一印制制发行，由由单位、企企业、客客户填写写，交给给银行受受理审核核并凭以以记账。设置会计计科目的的原则要要求体现国国家宏观观经济管管理
4、的需需要适应金金融业务务发展和和经营管管理的需需要适应金金融行业业组织会会计核算算的需要要商业银行行明细核核算程序序1.根据据会计凭凭证登记记分户账账或登记记簿。分分户账是是按照银银行会计计科目的的具体经经济内容容设立，是是对会计计科目内内容的详详细记录录。又具具体分为为甲种分分户账、乙乙种分户户账、丙丙种分户户账和丁丁种分户户账。登登记簿是是对某些些业务备备忘、控控制、管管理而分分户设置置的一种种辅助性性账簿。2.根据分分户账的的期末余余额编制制余额表表。余额额表根据据各分户户账当日日最后的的余额而而编制的的专用统统计表，用用来核对对分户账账余额与与总账余余额是否否相符。3.与总账账进行余余
5、额核对对。商业银行行综合核核算程序序根据银行行会计凭凭证编制制科目日日结单，经经过试算算平衡后后，根据据科目日日结单登登记总账账，最后后根据总总账编制制日计表表，进行行试算平平衡。科科目日结结单是对对当天各各科目借借贷方发发生额及及凭证张张数的汇汇总记录录，核算算当天各各科目的的借贷方方发生额额合计，使使两者相相等之后后作为登登记总账账的依据据。日计计表是反反映当天天全部金金融业务务活动的的会计报报表，也也是结平平当天全全部帐务务的重要要工具，根根据各科科目总账账借方和和贷方发发生额和和余额填填列，证证明当天天帐务全全部平衡衡。存款业务务核算的的要求应正确确、及时时地办理理存款业业务应维护护存
6、款人人的合法法权益应遵循循银行不不代垫款款项办理现现金收入入业务时时，应先先收款，后后记账。办理现金付出业务时，应先记账，后付款。办理转账业务时，先记付款单位账，后记收款单位账票据贴现现的特征征贴现是是短期的的融资行行为贴现的的票据具具有流动动性贴现利利息是由由银行从从贴现金金额中预预先扣收收贴现的的对象是是票据持持有人，业业务发生生的基础础是票据据逐笔核贷贷特点：由借款款单位向向银行提提出申请请，银行行根据批批准的贷贷款计划划，逐笔笔立据，逐逐笔审查查，逐笔笔发放，约约定期限限，一次次贷放，一一次或分分次归还还贷款，按按照规定定利率计计收利息息。金融会计计的特点点业务处处理与会会计核算算的统
7、一一性反映社社会活动动资金的的综合性性提供信信息资料料的及时时性服务与与监督的的双重性性个人储蓄蓄存款的的原则存款自自愿，储储蓄必须须出于存存款者的的自愿，任任何单位位和个人人都不得得强制其其他人参参加储蓄蓄。取款自自由，储储户什么么时候取取款，提提取多少少存款，都都由储户户自己决决定，银银行和其其他人都都不得干干预和查查问。存款有有息，存存款人对对于其存存入银行行的储蓄蓄存款有有按照规规定利率率和实际际存期获获取利息息的权利利。为储户户保密，商银行业对存款人的姓名、住址、存款金额、储蓄种类、存款次数、提取情况、印鉴以及其他各种情况都要严格的保守秘密，不得披露。如何对借借款人的的资信状状况进行
8、行评价（5C原则）借款人人品质：指顾客客或客户户努力履履行其偿偿债义务务的可能能性，是是评估顾顾客信用用品质的的首要指指标，品品质是应应收账款款的回收收速度和和回收数数额的决决定因素素。借款人人能力：指顾客客或客户户的偿债债能力，即即其流动动资产的的数量和和质量以以及与流流动负债债的比例例。借款人人的资本本：指顾顾客或客客户的财财务实力力和财务务状况，表表明顾客客可能偿偿还债务务的背景景，如负负债比率率、流动动比率、速速动比率率、有形形资产净净值等财财务指标标等。借款人人贷款担担保情况况：指顾顾客或客客户拒付付款项或或无力支支付款项项时能被被用做抵抵押的资资产，一一旦收不不到这些些顾客的的款项
9、，便便以抵押押品抵补补，这对对于首次次交易或或信用状状况有争争议的顾顾客或客客户尤为为重要。借款人人的环境境条件：指可能能影响顾顾客或客客户付款款能力的的经济环环境，如如顾客或或客户在在困难时时期的付付款历史史、顾客客或客户户在经济济不景气气情况下下的付款款可能。商业银行行对会计计凭证的的审核内内容真实性性审查合法性性审查完整性性审查贷款五级级分类管管理正常类类贷款：借款人人能履行行合同，没没有足够够理由怀怀疑贷款款本息不不能按时时足额偿偿还的贷贷款。关注类类贷款：尽管借借款人目目前有能能力偿还还贷款本本息，但但存在一一些可能能对偿还还产生不不利影响响因素的的贷款。次级类类贷款：借款人人的还款
10、款能力出出现明显显问题，完完全依靠靠其正常常营业收收入无法法足额偿偿还贷款款本息，即即使执行行担保业业可能会会造成一一定损失失的贷款款。可疑类类贷款：借款人人无法足足额偿还还贷款本本息，即即使执行行担保，也也肯定要要造成较较大损失失的贷款款。损失类类贷款：在采取取所有可可能的措措施或一一切必要要的法律律程序之之后，本本息仍然然无法收收回，或或只能收收回极少少部分的的贷款。1.单位位定期存存款的核核算存入借：吸收收存款某单位位活期存存款户/库存现现金贷：吸收收存款某单位位定期存存款户计算利利息借：应付付利息（已已提利息息）利息支出出（未提提利息）贷：吸收收存款某单位位定期存存款户支付本本利借：吸
11、收收存款某定期期存款户户（本利利和）贷：吸收收存款某活期期存款户户（本利利和）2.整存存整取/零存整整取定期期储蓄存存款的核核算（1）开开户的核核算借：库存存现金贷：吸收收存款某整存存整取储储蓄户（2）到到期/提前支支取的核核算借：吸收收存款某整存存整取储储蓄户（全全部本金金）利息支出出（提前前支取部部分利息息）贷：库存存现金（提提前支取取部分的的本息）吸收存款款某整存存整取储储蓄户（续续存本金金）应交税费费利息税税零存整取取:每元存存款利息息基数=（1+存款月月数）2月利率率整存零取取:到期应应付利息息=（全部部本金+每次支支取本金金额）2存期利率存本取息息:每次支支取的利利息数=（本金存款
12、月月数月利率率）支取利利息次数数3.信用用贷款的的核算（1）贷贷款的发发放借：贷款款某单位位信用贷贷款贷：吸收收存款某单位位活期存存款户（2）贷贷款的收收回若贷款为为利随本本清方式式，借：吸收收存款某单位位活期存存款户贷：贷款款某单位位信用贷贷款应收利息息信用贷贷款利息息利息收入入信用贷贷款利息息若贷款为为定期结结息方式式，结息息时，借：应收收利息信用贷贷款利息息贷：利息息收入信用贷贷款利息息借：吸收收存款某单位位活期存存款户贷：应收收利息信用贷贷款利息息还贷时，借借：吸收收存款某单位位活期存存款户贷：贷款款某单位位信用贷贷款（4）逾逾期贷款款的处理理借：贷款款某单位位逾期贷贷款户贷：贷款款某
13、单位位信用贷贷款户借：其他他应收款款信用逾期期贷款利利息贷：应收收利息信用贷贷款利息息借：吸收收存款某单位位活期存存款贷：贷款款某单位位逾期贷贷款户其他应收收款信用逾逾期贷款款利息利息收入入逾期贷贷款罚息息收入4.票据据贴现核核算对异异地的汇汇票另加加3天的划划款期。借：贴现现资产商业（或或银行）承承兑汇票票贷：吸收收存款某单位位活期存存款户利息收入入贴现利利息收入入到期收回回贴现款款：（1）贴贴现票据据为商业业承兑汇汇票的处处理承兑人开开户行借：吸收收存款某承兑兑人活期期存款户户其他应付付款银行承承兑汇票票款（银银行）贷：清算算资金往往来贴现银行行借：清清算资金金往来贷：贴现现资产商业/银行
14、承承兑汇票票（贴现申申请人存存款账户户亦不足足支付票票款）借：吸收收存款某单位位活期存存款户贷款某某单位逾逾期贷款款户贷：贴现现资产商业承承兑汇票票5.本票票的处理理本票出出票的处处理借：吸收收存款申请人人活期存存款户/库存现现金贷：存入入保证金金某本票票户本票付付款的处处理（1）持持票人和和申请人人在同一一银行开开户借：存入入保证金金某本票票户贷：吸收收存款持票人人活期存存款户/库存现现金（2）持持票人和和申请人人不在同同一银行行开户代理付款款行付款款的处理理借：存放放中央银银行款项项贷：吸收收存款持票人人活期存存款户出票行结结清本票票的处理理借：存入入保证金金某本票票户贷：存放放中央银银行
15、款项项本票退退款的处处理（1）申申请人办办理退票票的处理理借：存入入保证金金某本票票户贷：吸收收存款申请人人活期存存款户/库存现现金（2）持持票人办办理退票票的处理理出票行作作如下处处理：借：存入入保证金金某本票票户贷：存放放中央银银行款项项持票人开开户行作作如下处处理：借：存放放中央银银行款项项贷：吸收收存款持票人人活期存存款户银行汇票票的核算算银行汇汇票出票票的处理理借：吸收收存款申请人人活期存存款户/库存现现金贷：存入入保证金金某银行行汇票款款代理付付款行付付款的处处理（1）代代理付款款行受理理转账汇汇票借：存放放同业贷：吸收收存款某持票票人活期期存款户户（2）代代理付款款行受理理现金汇
16、汇票借：存放放同业贷：其他他应付款款某持票票人借：其他他应付款款某持票票人贷：库存存现金汇票结结清的处处理（1）汇汇票全额额结清的的处借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：存放放同业（2）汇汇票有余余款结清清的处理理借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：存放放同业吸收存款款某申请请人活期期存款户户若申请人人为个人人，借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：存放放同业其他应付付款某申请请人借：其他他应付款款某申请请人贷：库存存现金汇票退退款的处处理（1）申申请人办办理退票票的处理理借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：吸收收存款某申请请人活期期存款户户/库存现现金（2）持持票人办办理退款款的处理理
17、借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：其他他应付款款某持票票人吸收存款款某申请请人活期期存款户户商业汇票票的核算算商业承兑兑汇票的的核算付款人人开户行行的处理理借：吸收收存款某付款款人活期期存款户户贷：存放放中央银银行款项项（同城城）或存放同同业（异异地）持票人人开户行行的处理理借：存放放中央银银行款项项（同城城）或存放同同业（异异地）贷：吸收收存款持票人人活期存存款户银行承兑兑汇票的的核算承兑银银行办理理汇票承承兑的处处理借：吸收收存款出票人人活期存存款户贷：手续续费及佣佣金收入入汇票承承兑费借：吸收收存款出票人人活期存存款户贷：存入入保证金金某汇票票保证金金承兑银银行准备备票款的的处理借：
18、吸收收存款持票人人活期存存款户存入保证证金某汇票票保证金金贷款某某银行承承兑汇票票垫款贷：存入入保证金金某银行行承兑汇汇票款承兑行行支付票票款的处处理借：存入入保证金金某银行行承兑汇汇票款贷：存放放中央银银行款项项（同城城）或存放同同业（异异地）持票人人开户行行收妥入入账的处处理借：存放放中央银银行款项项（同城城）或存放同同业（异异地）贷：吸收收存款持票人人活期存存款户日计表是是反映当当天全部部金融业业务活动动的会计计报表，也也是结平平当天全全部帐务务的重要要工具，根根据各科科目总账账借方和和贷方发发生额和和余额填填列，证证明当天天帐务全全部平衡衡。科目日结结单是对对当天各各科目借借贷方发发生
19、额及及凭证张张数的汇汇总记录录，核算算当天各各科目的的借贷方方发生额额合计，使使两者相相等之后后作为登登记总账账的依据据。存本取息息：本金金一次存存入，在在约定存存期内分分次支取取利息，到到期支取取本金。零存整取取：存款款时约定定期限，每每月固定定存入一一定数额额本金，到到期一次次支取本本息。整存零取取：本金金一次存存入，约约定存期期，分次次支取本本金，到到期支取取利息。定活两便便：储户户一次性性存入本本金，不不约定存存期，可可随时支支取本息息，其利利率随存存期长短短变动的的一种存存款。50元起存存，多存存不限。票据贴现现：持票票人以未未到期的的商业汇汇票向银银行贴付付一定的的利息所所作的转转
20、让。信用贷款款是指以以借款人人的信誉誉发放的的贷款，借款人人不需要要提供担担保。抵押贷款款是担保保贷款的的一种，是是银行对对借款人人以一定定财产作作为抵押押而发放放的一种种贷款。非应计贷贷款是指指贷款本本金或利利息逾期期90天没有有收回的的贷款。应应计贷款款是指非非应计贷贷款以外外的贷款款。余额表根根据各分分户账当当日最后后的余额额而编制制的专用用统计表表，用来来核对分分户账余余额与总总账余额额是否相相符。单位通知知存款是是指存款款人在存存入款项项时，不不约定存存期，支支取时需需提前通通知银行行，约定定支取存存款日期期和金额额后方能能支取的的存款。基本凭证证（通用用凭证）：银行根根据有关关原始
21、凭凭证或业业务事实实自行编编制作为为记账依依据，通通用性比比较强，具具有统一一的格式式。特定凭证证（专用用凭证）：银行根根据某项项业务的的特殊需需要而制制定的具具有专门门格式和和用途的的凭证，专专用性较较强，这这类凭证证一般由由银行统统一印制制发行，由由单位、企企业、客客户填写写，交给给银行受受理审核核并凭以以记账。设置会计计科目的的原则要要求体现国国家宏观观经济管管理的需需要适应金金融业务务发展和和经营管管理的需需要适应金金融行业业组织会会计核算算的需要要商业银行行明细核核算程序序1.根据据会计凭凭证登记记分户账账或登记记簿。分分户账是是按照银银行会计计科目的的具体经经济内容容设立，是是对会
22、计计科目内内容的详详细记录录。又具具体分为为甲种分分户账、乙乙种分户户账、丙丙种分户户账和丁丁种分户户账。登登记簿是是对某些些业务备备忘、控控制、管管理而分分户设置置的一种种辅助性性账簿。2.根据分分户账的的期末余余额编制制余额表表。余额额表根据据各分户户账当日日最后的的余额而而编制的的专用统统计表，用用来核对对分户账账余额与与总账余余额是否否相符。3.与总账账进行余余额核对对。商业银行行综合核核算程序序根据银行行会计凭凭证编制制科目日日结单，经经过试算算平衡后后，根据据科目日日结单登登记总账账，最后后根据总总账编制制日计表表，进行行试算平平衡。科科目日结结单是对对当天各各科目借借贷方发发生额
23、及及凭证张张数的汇汇总记录录，核算算当天各各科目的的借贷方方发生额额合计，使使两者相相等之后后作为登登记总账账的依据据。日计计表是反反映当天天全部金金融业务务活动的的会计报报表，也也是结平平当天全全部帐务务的重要要工具，根根据各科科目总账账借方和和贷方发发生额和和余额填填列，证证明当天天帐务全全部平衡衡。存款业务务核算的的要求应正确确、及时时地办理理存款业业务应维护护存款人人的合法法权益应遵循循银行不不代垫款款项办理现现金收入入业务时时，应先先收款，后后记账。办理现金付出业务时，应先记账，后付款。办理转账业务时，先记付款单位账，后记收款单位账票据贴现现的特征征贴现是是短期的的融资行行为贴现的的
24、票据具具有流动动性贴现利利息是由由银行从从贴现金金额中预预先扣收收贴现的的对象是是票据持持有人，业业务发生生的基础础是票据据逐笔核贷贷特点：由借款款单位向向银行提提出申请请，银行行根据批批准的贷贷款计划划，逐笔笔立据，逐逐笔审查查，逐笔笔发放，约约定期限限，一次次贷放，一一次或分分次归还还贷款，按按照规定定利率计计收利息息。金融会计计的特点点业务处处理与会会计核算算的统一一性反映社社会活动动资金的的综合性性提供信信息资料料的及时时性服务与与监督的的双重性性个人储蓄蓄存款的的原则存款自自愿，储储蓄必须须出于存存款者的的自愿，任任何单位位和个人人都不得得强制其其他人参参加储蓄蓄。取款自自由，储储户
25、什么么时候取取款，提提取多少少存款，都都由储户户自己决决定，银银行和其其他人都都不得干干预和查查问。存款有有息，存存款人对对于其存存入银行行的储蓄蓄存款有有按照规规定利率率和实际际存期获获取利息息的权利利。为储户户保密，商银行业对存款人的姓名、住址、存款金额、储蓄种类、存款次数、提取情况、印鉴以及其他各种情况都要严格的保守秘密，不得披露。如何对借借款人的的资信状状况进行行评价（5C原则）借款人人品质：指顾客客或客户户努力履履行其偿偿债义务务的可能能性，是是评估顾顾客信用用品质的的首要指指标，品品质是应应收账款款的回收收速度和和回收数数额的决决定因素素。借款人人能力：指顾客客或客户户的偿债债能力
26、，即即其流动动资产的的数量和和质量以以及与流流动负债债的比例例。借款人人的资本本：指顾顾客或客客户的财财务实力力和财务务状况，表表明顾客客可能偿偿还债务务的背景景，如负负债比率率、流动动比率、速速动比率率、有形形资产净净值等财财务指标标等。借款人人贷款担担保情况况：指顾顾客或客客户拒付付款项或或无力支支付款项项时能被被用做抵抵押的资资产，一一旦收不不到这些些顾客的的款项，便便以抵押押品抵补补，这对对于首次次交易或或信用状状况有争争议的顾顾客或客客户尤为为重要。借款人人的环境境条件：指可能能影响顾顾客或客客户付款款能力的的经济环环境，如如顾客或或客户在在困难时时期的付付款历史史、顾客客或客户户在
27、经济济不景气气情况下下的付款款可能。商业银行行对会计计凭证的的审核内内容真实性性审查合法性性审查完整性性审查贷款五级级分类管管理正常类类贷款：借款人人能履行行合同，没没有足够够理由怀怀疑贷款款本息不不能按时时足额偿偿还的贷贷款。关注类类贷款：尽管借借款人目目前有能能力偿还还贷款本本息，但但存在一一些可能能对偿还还产生不不利影响响因素的的贷款。次级类类贷款：借款人人的还款款能力出出现明显显问题，完完全依靠靠其正常常营业收收入无法法足额偿偿还贷款款本息，即即使执行行担保业业可能会会造成一一定损失失的贷款款。可疑类类贷款：借款人人无法足足额偿还还贷款本本息，即即使执行行担保，也也肯定要要造成较较大损
28、失失的贷款款。损失类类贷款：在采取取所有可可能的措措施或一一切必要要的法律律程序之之后，本本息仍然然无法收收回，或或只能收收回极少少部分的的贷款。1.单位位定期存存款的核核算存入借：吸收收存款某单位位活期存存款户/库存现现金贷：吸收收存款某单位位定期存存款户计算利利息借：应付付利息（已已提利息息）利息支出出（未提提利息）贷：吸收收存款某单位位定期存存款户支付本本利借：吸收收存款某定期期存款户户（本利利和）贷：吸收收存款某活期期存款户户（本利利和）2.整存存整取/零存整整取定期期储蓄存存款的核核算（1）开开户的核核算借：库存存现金贷：吸收收存款某整存存整取储储蓄户（2）到到期/提前支支取的核核算
29、借：吸收收存款某整存存整取储储蓄户（全全部本金金）利息支出出（提前前支取部部分利息息）贷：库存存现金（提提前支取取部分的的本息）吸收存款款某整存存整取储储蓄户（续续存本金金）应交税费费利息税税零存整取取:每元存存款利息息基数=（1+存款月月数）2月利率率整存零取取:到期应应付利息息=（全部部本金+每次支支取本金金额）2存期利率存本取息息:每次支支取的利利息数=（本金存款月月数月利率率）支取利利息次数数3.信用用贷款的的核算（1）贷贷款的发发放借：贷款款某单位位信用贷贷款贷：吸收收存款某单位位活期存存款户（2）贷贷款的收收回若贷款为为利随本本清方式式，借：吸收收存款某单位位活期存存款户贷：贷款款
30、某单位位信用贷贷款应收利息息信用贷贷款利息息利息收入入信用贷贷款利息息若贷款为为定期结结息方式式，结息息时，借：应收收利息信用贷贷款利息息贷：利息息收入信用贷贷款利息息借：吸收收存款某单位位活期存存款户贷：应收收利息信用贷贷款利息息还贷时，借借：吸收收存款某单位位活期存存款户贷：贷款款某单位位信用贷贷款（4）逾逾期贷款款的处理理借：贷款款某单位位逾期贷贷款户贷：贷款款某单位位信用贷贷款户借：其他他应收款款信用逾逾期贷款款利息贷：应收收利息信用贷贷款利息息借：吸收收存款某单位位活期存存款贷：贷款款某单位位逾期贷贷款户其他应收收款信用逾逾期贷款款利息利息收入入逾期贷款款罚息收收入4.票据据贴现核核
31、算对异异地的汇汇票另加加3天的划划款期。借：贴现现资产商业（或或银行）承承兑汇票票贷：吸收收存款某单位位活期存存款户利息收入入贴现利利息收入入到期收回回贴现款款：（1）贴贴现票据据为商业业承兑汇汇票的处处理承兑人开开户行借：吸收收存款某承兑兑人活期期存款户户其他应付付款银行承承兑汇票票款（银银行）贷：清算算资金往往来贴现银行行借：清清算资金金往来贷：贴现现资产商业/银行承承兑汇票票（贴现申申请人存存款账户户亦不足足支付票票款）借：吸收收存款某单位位活期存存款户贷款某某单位逾逾期贷款款户贷：贴现现资产商业承承兑汇票票5.本票票的处理理本票出出票的处处理借：吸收收存款申请人人活期存存款户/库存现现
32、金贷：存入入保证金金某本票票户本票付付款的处处理（1）持持票人和和申请人人在同一一银行开开户借：存入入保证金金某本票票户贷：吸收收存款持票人人活期存存款户/库存现现金（2）持持票人和和申请人人不在同同一银行行开户代理付款款行付款款的处理理借：存放放中央银银行款项项贷：吸收收存款持票人人活期存存款户出票行结结清本票票的处理理借：存入入保证金金某本票票户贷：存放放中央银银行款项项本票退退款的处处理（1）申申请人办办理退票票的处理理借：存入入保证金金某本票票户贷：吸收收存款申请人人活期存存款户/库存现现金（2）持持票人办办理退票票的处理理出票行作作如下处处理：借：存入入保证金金某本票票户贷：存放放中
33、央银银行款项项持票人开开户行作作如下处处理：借：存放放中央银银行款项项贷：吸收收存款持票人人活期存存款户银行汇票票的核算算银行汇汇票出票票的处理理借：吸收收存款申请人人活期存存款户/库存现现金贷：存入入保证金金某银行行汇票款款代理付付款行付付款的处处理（1）代代理付款款行受理理转账汇汇票借：存放放同业贷：吸收收存款某持票票人活期期存款户户（2）代代理付款款行受理理现金汇汇票借：存放放同业贷：其他他应付款款某持票票人借：其他他应付款款某持票票人贷：库存存现金汇票结结清的处处理（1）汇汇票全额额结清的的处借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：存放放同业（2）汇汇票有余余款结清清的处理理借：存入入保
34、证金金某银行行汇票款款贷：存放放同业吸收存款款某申请请人活期期存款户户若申请人人为个人人，借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：存放放同业其他应付付款某申请请人借：其他他应付款款某申请请人贷：库存存现金汇票退退款的处处理（1）申申请人办办理退票票的处理理借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：吸收收存款某申请请人活期期存款户户/库存现现金（2）持持票人办办理退款款的处理理借：存入入保证金金某银行行汇票款款贷：其他他应付款款某持票票人吸收存款款某申请请人活期期存款户户商业汇票票的核算算商业承兑兑汇票的的核算付款人人开户行行的处理理借：吸收收存款某付款款人活期期存款户户贷：存放放中央银银行款项项（同
35、城城）或存放同同业（异异地）持票人人开户行行的处理理借：存放放中央银银行款项项（同城城）或存放同同业（异异地）贷：吸收收存款持票人人活期存存款户银行承兑兑汇票的的核算承兑银银行办理理汇票承承兑的处处理借：吸收收存款出票人人活期存存款户贷：手续续费及佣佣金收入入汇票承承兑费借：吸收收存款出票人人活期存存款户贷：存入入保证金金某汇票票保证金金承兑银银行准备备票款的的处理借：吸收收存款持票人人活期存存款户存入保证证金某汇票票保证金金贷款某某银行承承兑汇票票垫款贷：存入入保证金金某银行行承兑汇汇票款承兑行行支付票票款的处处理借：存入入保证金金某银行行承兑汇汇票款贷：存放放中央银银行款项项（同城城）或存放同同业（异异地）持票人人开户行行收妥入入账的处处理借：存放放中央银银行款项项（同城城）或存放同同业（异异地）贷：吸收收存款持票人人活期存存款户