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1、目 录前 言4一、财务管管理与财财务管理理制度51、财务管管理5（1）财务务管理的的概念和和职能5（2）企业业财务管管理活动动概述52、财务管管理制度度7（1）财务务管理制制度释义义7（2）财务务管理制制度的作作用7（3）财务务管理制制度的运运作8二、企业财财务管理理制度设设计91、内部控控制概述述9（1）内部部控制9（2）内部部控制的的目标和和内容102、企业财财务管理理制度设设计的原原则10（1）合法法性原则则10（2）整体体性原则则11（3）针对对性原则则11（4）一贯贯性原则则11（5）适应应性原则则11（6）经济济性原则则12（7）适用用性和发发展性原原则123、财务管管理制度度设计
2、的的步骤和和要点12（1）企业业财务管管理制度度设计的的步骤12（2）企业业财务管管理制度度设计的的要点13三、企企业财务务管理制制度的基基本内容容141、财务稽稽核制度度14（1）制度度设立的的目的14（2）财务务稽核工工作的总总体任务务142、财务组组织制度度15（1）制度度设立的的目的15（2）财务务组织制制度的内内容153、全面预预算管理理制度16（1）制度度设立的的目的16（2）全面面预算工工作的总总体任务务16（3）全面面预算的的编制方方法和优优缺点16（4）摩托托罗拉的的全面预预算体系系174、内部财财务控制制制度18（1）制度度设计的的目的18（2）内部部财务控控制的任任务和方
3、方法18（3）内部部财务控控制的内内容和要要点185、生产统统计管理理制度20（1）制度度设计的的目的20（2）生产产统计工工作的总总体任务务206、生产成成本核算算制度20（1）制度度设计的的目的20（2）生产产成本核核算工作作的总体体任务20（3）成本本核算制制度的基基本概念念20（4）成本本控制的的内容和和方法217、财务分分析制度度21（1）制度度设计的的目的21（2）财务务分析工工作的总总体任务务21（3）财务务分析的的主要内内容和方方法22四、企业财财务管理理制度的的执行221、财务管管理制度度实施的的组织保保证222、财务管管理制度度的执行行力度233、财务管管理制度度原则性性和
4、灵活活性的协协调244、对财务务管理制制度的再再认识24结 论25附件：企企业财务务管理制制度范例例261、财务会会计稽核核制度262、财务组组织制度度263、全面预预算管理理制度274、生产统统计管理理制度27附件：注释释28附件：参参考文献献28浅析企业财财务管理理制度的的建设前 言进入21世世纪，中中国企业业改革的的步伐越越来越快快，随着着西方大大量新思思维、新新模式的的不断涌涌入，中中国企业业的财务务管理，正正在经历历着前所所未有的的变革。为为了在即即将到来来的全球球经济大大战中经经受住考考验，中中国的很很多大企企业，都都在试图图通过培培训和导导入西方方先进财财务管理理模式，改改善企业
5、业的财务务管理水水平，提提升财务务管理人人员的理理财能力力。然而，由于于我国曾曾经经历历过特殊殊的计划划经济时时期，财财务管理理采用苏苏联的模模式长达达40年之之久；即即便在119922年，财财政部颁颁布新的的财务通通则，恢恢复到借借鉴英美美模式之之后，新新的财务务管理模模式,也就经经历了短短短100年多点点的时间间。所以，我国国大部分分企业的的现状，财财务管理理水平还还停留在在完善财财务管理理制度的的初级阶阶段，如如果不考考虑自身身现状，急急于提高高企业的的财务管管理水平平，盲目目引入已已经积累累了一百百多年的的西方先先进理念念，无疑疑会拔苗苗助长，造造成更大大的浪费费。因此，正视视自己的的
6、现状，一一步一个个脚印，踏踏踏实实实做好基基础的财财务管理理制度建建设工作作，是我我国大多多数企业业的当务务之急。关键词：财财务管理理 制度度 建设设一、财务管管理与财财务管理理制度1、财务管管理（1）财务务管理的的概念和和职能财务管理，简简言之，就就是：组组织资金金运动，处处理财务务关系。按照财务管管理的准准确定义义，财务务管理是是：组织织资金运运动，处处理同有有关方面面财务关关系的一一项经济济管理工工作。它它主要是是利用资资金、成成本、收收入等价价值指标标，组织织企业中中价值的的形成、实实现和分分配，并并处理在在这种价价值运动动中经济济关系的的一项管管理工作作，是企企业管理理的一个个重要组
7、组成部分分。财务管理的的职能是是决策、计计划和控控制。其其管理的的内容是是投资、筹筹资和资资金分配配。它实实现管理理的手段段就是：通过对对企业各各种经济济活动的的过程控控制，使使决策者者对全面面经营计计划得到到相应落落实并得得以实现现。计划是决策策的结果果，而控控制则是是计划的的实现手手段。所所以，财财务决策策、财务务计划及及财务控控制就形形成了财财务管理理的循环环，贯穿穿企业经经营的全全过程。其其循环过过程如以以下示意意图所示示：财务管理的的职能循循环示意意图（2）企业业财务管管理活动动概述资金及其有有效的循循环一直直是企业业良性运运转的血血脉，是是企业发发展的源源动力，而而财务管管理的对对
8、象正是是企业的的资金及及其循环环过程。所所以，企企业进行行财务管管理活动动，现金金流一直直是财务务管理围围绕的中中心。广义的现金金流循环环包括资资金的流流入（筹筹资活动动）、资资金的流流出（投投资活动动）和企企业的资资金分配配活动。这这三大活活动构成成企业财财务管理理的主要要内容。企业的筹资资活动包包括所有有者权益益和负债债两部分分。即企企业所有有者最初初投入的的资金、企企业运营营过程中中逐年积积累下来来的公积积金、公公益金和和利润，以以及企业业在经营营过程当当中取得得的贷款款、债务务性质的的各类资资产和应应付款。企业的投资资活动包包括购买买的固定定资产、原原材料及及辅料，企企业的储储备资金金
9、，人员员的工资资，企业业的对外外投资活活动等。简简言之就就是资金金的支出出和运用用活动。企业的资金金分配活活动包括括产品销销售收入入抵减成成本后形形成的利利润、利利润在国国家、公公司和股股东之间间的分配配，具体体表现为为向国家家缴纳的的税收、留留存在企企业的发发展基金金以及股股东得到到的红利利。企业的筹资资、投资资和资金金分配流流程如下下图所示示：企业财务管管理活动动流程图图2、财务管管理制度度（1）财务务管理制制度释义义到底什么是是制度？有人说说，制度度就是对对客观存存在规律律的模拟拟；也有有人说，制制度就是是为了规规范人们们的行为为，制度度的核心心在于对对相关人人员的行行为进行行合理地地激
10、励与与约束。制度的内容容包括：正式的的规则和和非正式式的规则则。正式式的规则则，如明明确个人人的行为为目标、界界定个人人的行为为范围和和职责、惩惩罚的规规则、以以上问题题的度量量规则等等；非正正式的规规则，如如人们的的行为习习惯等。我们这里要要讲的财财务制度度，更大大程度上上而言，是是企业进进行经营营活动的的游戏规规则。规规则让企企业的活活动合理理、合规规，而合合理合规规的行为为会产生生效率。所所以，在在企业的的管理制制度体系系中，财财务管理理制度是是极其重重要的一一个组成成部分。财务管理制制度是关关于财务务管理工工作的规规则、方方法和程程序所制制定的规规范性文文件。当当针对某某一项财财务管理
11、理工作时时，财务务管理制制度规定定了其工工作任务务、所涉涉及的岗岗位、职职责以及及工作的的基本内内容和要要求。（2）财务务管理制制度的作作用 为财务务管理工工作提供供组织保保证财务管理制制度涉及及机构设设置、人人员配备备、岗位位和职责责分工的的部分，详详细规定定了财务务、会计计以及相相关人员员的工作作安排和和权限层层次，使使财务管管理程序序有章可可循，有有法可依依，组织织严密。所所以，财财务管理理制度为为财务管管理工作作提供了了组织层层面的保保证。 为财务务管理工工作提供供体系保保证财务管理制制度涉及及的面非非常广，从从经营的的事前计计划到事事中控制制再到事事后监督督，从经经营活动动开始的的财
12、务全全面预算算到经营营活动结结束的财财务分析析和部门门绩效考考核，从从注重合合理合法法性的外外部审计计到查错错补漏、始始终贯穿穿其中的的内部审审计，可可以说财财务管理理制度是是一个非非常严密密而又彼彼此衔接接的系统统。所以以，这样样严密的的体系为为财务管管理工作作提供了了制度上上的保证证。 为财务务管理工工作提供供方法保保证另外财务管管理制度度详细规规定了财财务、会会计及其其会计处处理、财财务管理理流程的的具体操操作和方方法，并并对容易易出错的的地方着着重控制制，财务务管理制制度可以以说是细细化的管管理手段段。所以以，财务务管理制制度为财财务管理理工作提提供了方方法上的的保证。 为财务务管理工
13、工作提供供质量保保证财务管理制制度的多多人核查查、流程程稽核以以及内部部控制制制度都对对财务管管理和会会计处理理作了约约束性的的硬性规规定，这这在很大大程度上上为财务务管理工工作提供供了质量量上的保保障。（3）财务务管理制制度的运运作如果把企业业的各种种制度比比作企业业必须遵遵从的法法律，那那么，财财务管理理制度的的运作，套套用我国国的法律律术语就就是：“有法可可依、有有法必依依、执法法必严、违违法必究究”。有法可依，即即制定完完善的财财务制度度，作为为财务管管理工作作的指导导依据；有法必必依、执执法必严严，即明明确职责责，理顺顺流程，严严格依照照制度的的要求处处理相关关事务；违法必必究，即即
14、对违反反制度规规定的事事务与相相关人员员追究责责任，严严肃处理理。财务管理制制度在企企业的基基本法地地位和运运作情况况，可以以用如下下示意图图进行表表示：企业财务管管理制度度运作示示意图从以上示意意图可以以看出，企企业的财财务管理理制度要要运行流流畅，需需要立法法、执法法、和司司法各司司其职，并并且需要要其他部部门和领领导层的的高度配配合。二、企业财财务管理理制度设设计企业财务管管理制度度应该根根据国家家财务、会会计制度度的有关关规定，结结合自身身生产经经营特点点和管理理要求而而制定。企企业首先先应该按按照国家家统一要要求，建建立合理理、科学学、有序序的内部部财务管管理办法法，把国国家赋予予企
15、业的的理财权权具体化化、制度度化；其其次，企企业还应应该加强强自我约约束，确确保财务务管理制制度和企企业的经经营管理理思路相相一致。现代企业比比较注重重财务的的内部控控制，本本文所言言的企业业财务管管理制度度建设，也也想从内内部控制制的角度度入手。1、内部控控制概述述（1）内部部控制内部控制制制度：是单单位的管管理人员员为帮助助达到管管理人员员的目标标而采用用的组织织计划和和全部方方法与程程序，在在尽可能能实行的的范围内内保证其其业务经经营的顺顺序和有有效性，包包括严格格遵守管管理政策策，保护护资产，预预防和揭揭发舞弊弊和错误误，保持持准确和和完整的的会计记记录，以以及适时时编制可可靠的财财务
16、资料料。内部部控制制制度施行行于那些些超出会会计制度度直接起起作用的的有关事事项。内内部控制制制度的的不同组组成部分分适用于于有关的的内部控控制，统统称为内内部控制制。广义的内部部控制包包括全部部管理控控制，它它已经超超越了会会计、财财务的范范围，渗渗透到经经营的各各个方面面和管理理的全过过程。狭狭义的内内部控制制包括与与处理经经济业务务有关的的内部会会计控制制，内部部控制只只与资产产管理有有关，而而与行政政、业务务无关。我我们这里里讨论的的内部控控制，取取其狭义义的概念念。即内内部控制制制度是是建立在在财务管管理意义义上的制制度。内部财务控控制是从从财务的的角度对对企业生生产经营营活动与与过
17、程进进行监督督控制，充充分发挥挥财务部部门的“监控器器”职能。（2）内部部控制的的目标和和内容 内部控控制的目目标内部控制的的目标是是：形成成科学的的决策机机制、执执行机制制和监督督机制，确确保企业业经营管管理目标标的实现现；建立立行之有有效的风风险控制制系统，强强化风险险管理，确确保企业业各项业业务活动动的健康康运行；堵塞漏漏洞、消消除隐患患，防止止并及时时发现和和纠正各各种欺诈诈、舞弊弊行为，保保护企业业财产的的安全完完整；规规范企业业会计行行为，保保证会计计资料真真实、完完整，提提高会计计信息质质量。 内部控控制的内内容以企业经济济活动为为对象，规规定经济济活动必必须遵守守的方针针、政策
18、策，以及及控制经经济活动动的方法法、措施施和程序序，以保保证经济济活动的的合法性性和有效效性；以以会计核核算系统统为对象象，规定定会计核核算应遵遵循的原原则、方方法和程程序，以以保证会会计信息息资料的的正确性性和可靠靠性；如如填制和和审核会会计凭证证制度、复复式记帐帐方法、财财产定期期盘存、会会计稽核核检查等等；以流流动资产产、固定定资产和和其他资资产为对对象，规规定资产产购入、验验收、保保管、维维护、领领用等部部门和环环节的职职责、权权限、手手续和程程序，以以保护资资产的安安全完整整，如材材料验收收及限额额领用控控制制度度、产成成品入库库和出库库控制制制度、资资产定期期清查制制度等；以负债债
19、和所有有者权益益为对象象，控制制企业的的资本结结构和财财务结构构。2、企业财财务管理理制度设设计的原原则企业在内部部控制基基础上进进行的财财务管理理制度建建设，须须遵循以以下原则则：（1）合法法性原则则企业建立财财务管理理制度，必必须以国国家的法法律法规规为准绳绳，在国国家的规规章制度度范围内内，制定定本企业业切实可可行的财财务管理理制度。企业财务务通则和和国家发发布的企企业财务务会计制制度等是是国家进进行宏观观财务管管理的财财务法规规，是企企业财务务活动必必须遵循循的原则则规范。制制定企业业财务管管理制度度，必须须依据并并遵循企企业财务务通则和和国家颁颁布的企企业财务务制度，不不能超越越或突
20、破破国家统统一规定定，也不不能脱离离国家财财务法规规另搞一一套，确确保国家家财务法法规的有有效实施施。（2）整体体性原则则企业的财务务管理制制度必须须充分涉涉及到企企业财务务会计工工作的各各个方面面的控制制，它既既要符合合企业的的长期规规划，又又要注重重企业的的短期目目标，还还要与企企业的其其他内控控制度相相互协调调。企业的财务务活动贯贯穿于生生产经营营的全过过程，财财务管理理也必须须是对全全过程的的管理。企企业制定定内部财财务管理理制度，应应该体现现全面性性的原则则，既要要有资金金筹集的的管理制制度，也也要建立立资产、吸吸入和费费用等管管理制度度，同时时对属于于微观财财务管理理范围而而在国家
21、家财务法法规中未未作规定定的有关关内容、企企业内部部财务关关系、财财务管理理体制以以及相关关的职责责分工等等，均应应做出规规范，确确保企业业财务活活动有序序运行。（3）针对对性原则则财务管理制制度的建建立要根根据企业业的实际际情况，针针对企业业财务会会计工作作中的薄薄弱环节节和容易易出现错错误的细细节，制制定企业业切实有有效的内内控制度度，将各各个环节节和细节节加以有有效控制制，以提提高企业业的财务务会计水水平。不同的企业业，生产产规模、经经营方式式、组织织形式不不尽相同同，其财财务活动动的方式式方法也也不可能能完全一一致。企企业制定定财务管管理制度度，既要要遵循国国家的统统一规定定，也应应充
22、分考考虑其生生产经营营特点和和管理要要求，具具备较强强的可操操作性。特特别是国国家赋予予的理财财自主权权，企业业应在财财务管理理办法中中具体化化，凡是是可由企企业进行行选择的的财务事事项，企企业应根根据国家家统一规规定并结结合其实实际情况况做出具具体规定定。（4）一贯贯性原则则企业的财务务管理制制度必须须具有连连续性和和一致性性，不能能朝令夕夕改，随随时变动动，否则则就无法法贯彻执执行。企企业在制制定财务务管理制制度时，要要高度重重视这一一点，要要力求制制度尽可可能连续续，保证证会计工工作的严严肃性。（5）适应应性原则则适应性原则则，指企企业财务务管理制制度应根根据企业业已经变变化的情情况、财
23、财务会计计专业的的发展、及及社会发发展状况况，及时时补充企企业的财财务管理理制度。适应性可分分为两个个方面，一一方面是是对外部部的适应应性，另另一方面面是对企企业内部部的适应应。外部部适应性性是指企企业的财财务管理理制度要要适应国国家的宏宏观经济济发展，产产业的发发展和对对企业竞竞争机制制的适应应。而内内部适应应性是指指要适应应企业本本身的战战略规划划、发展展规模和和企业的的现状。企企业要把把握这两两个方面面，制定定适时适适用的财财务管理理制度，并并将企业业财务会会计水平平向更高高、更好好的方向向推进。（6）经济济性原则则企业的财务务管理制制度建立立，还要要考虑成成本效益益原则。在在实际运运用
24、过程程中，从从经济角角度看应应该是合合理的。一一项制度度的制定定是为控控制企业业的某些些环节、关关键点，并并最终落落实到提提高企业业管理水水平及增增加效益益上，若若违背了了这个观观点，就就变得得得不偿失失。（7）适用用性和发发展性原原则企业财务管管理制度度还应便便于各部部门、各各员工实实际运用用，也就就是说：企业财财务制度度的操作作性要强强，要切切实可行行。这是是制定财财务管理理制度的的一个关关键点。企企业内控控制度的的适应性性可概括括为“内容规规范、易易于理解解、便于于操作，灵灵活调整整”。此外，制定定企业财财务制度度，也要要充分考考虑宏观观政策和和企业的的发展，密密切洞察察竞争者者的动向向
25、，制定定出具有有发展性性或未来来着眼点点的规章章制度。3、财务管管理制度度设计的的步骤和和要点（1）企业业财务管管理制度度设计的的步骤企业财务管管理制度度设计的的步骤包包括：准准备、调调查、设设计、试试行、定定稿、公公布和沟沟通。其流程示意意图如下下：准备调查设计试行定 稿公布和沟通反馈财务管理制制度设计计流程示示意图财务管理制制度设计计准备时时期的主主要工作作有：确确定制度度设计范范围，落落实设计计人员，安安排进度度。调查阶段的的主要工工作有：企业内内外基本本情况调调查，企企业财务务制度现现状及实实施情况况调查，各各类主要要业务财财务处理理程序的的调查等等。设计阶段的的主要工工作有：确定制制
26、度设计计方案，并并按设计计分工展展开工作作。试行阶段的的主要任任务是：通过一一段时间间的试行行，检查查制度的的可行性性与有效效性；并并把执行行的结果果反馈到到财务管管理制度度流程设设计前期期的各个个阶段。定稿阶段的的主要任任务是：把前期期试运行行的结果果定稿。公布和沟通通阶段的的主要任任务是：把财务务管理制制度以企企业管理理文件的的形式，通通过正式式的审批批流程予予以颁布布。财务务制度公公布后应应根据管管理层次次，依次次在企业业内部对对员工开开展培训训。培训训之前应应由企业业领导人人明确表表达管理理高层对对财务制制度的支支持与制制度实施施的坚决决性。培培训内容容应包括括财务管管理制度度体系，各
27、各项制度度的内容容、对各各岗位员员工的要要求，以以及制度度实施中中应注意意的问题题。（2）企业业财务管管理制度度设计的的要点企业的财务务管理制制度要达达到服务务于企业业经营目目标，要要达到对对经营活活动的控控制，必必须使财财务管理理制度对对每个环环节进行行控制，控控制好各各个要点点。实行行企业财财务部门门控制要要实现以以下要点点：明确管理职职责、纵纵向与横横向的监监督关系系；职责责分工，权权力分离离，相互互制约；交易授授权，建建立恰当当的审批批手续；设计并并使用适适当的凭凭证和记记录；资资产接触触与记录录使用的的授权；资产和和记录的的保管制制度；独独立稽核核，例行行的复核核与自动动的查对对，包
28、括括外部和和内部审审计等。三、企业财财务管理理制度的的基本内内容企业财务管管理制度度有：财财会稽核核制度、财财务组织织制度、全全面预算算制度、财财务分析析制度、内内部控制制制度和和统计核核算制度度等，而而内部控控制制度度和统计计核算制制度要围围绕的中中心是采采购、生生产和销销售。企业财务管管理各制制度之间间关系和和流程示示意图如如下：企业财务管管理制度度关系示示意图下边对各财财务管理理制度进进行简要要分析和和介绍：1、财务稽稽核制度度（1）制度度设立的的目的财务稽核制制度建立立的总体体目的是是：明确确公司开开展财会会稽核工工作，并并建立相相应的财财会稽核核组织和和稽核体体系，使使得公司司财会稽
29、稽核工作作顺利、有有效地实实施。（2）财务务稽核工工作的总总体任务务财务稽核工工作包括括两方面面的内容容：一方方面是稽稽核组织织的建立立，另一一方面是是稽核程程序的建建立。通过建立独独立于财财务部门门之外的的稽核组组织，制制定科学学的财会会稽核程程序，使使企业的的资金流流向更加加合理和和顺畅；另外以以财务部部门的职职责为基基准，对对财务部部门的运运作过程程及工作作成果进进行稽核核，能起起到督促促财务部部门更好好发挥专专业职能能的作用用。稽核组织在在企业具具体表现现为内部部审计机机构和内内部审计计机构涉涉及的上上下级关关联人员员。稽核核程序在在企业表表现为会会计内部部稽核及及其关联联业务的的核查
30、。会计法规规定：会会计机构构内部应应当建立立稽核制制度。内部部会计稽稽核是会会计机构构本身对对会计核核算工作作进行的的一种自自我检查查或审核核工作。通通过稽核核，对日日常核算算工作中中所出现现的疏忽忽、错误误等及时时加以纠纠正或制制止，以以提高会会计核算算工作的的质量。其其主要内内容是：稽核工工作的具具体分工工，稽核核工作的的职责、权权限，审审计会计计凭证、复复核会计计帐簿和和会计报报表。内内部审计计与内部部稽核应应该合理理分工、配配合办理理，避免免重复检检查。2、财务组组织制度度（1）制度度设立的的目的财务组织制制度设立立的目的的是：明明确公司司财务部部门的职职能和职职权，并并为财务务部的有
31、有效运行行、协助助完成其其职能目目标设立立合适的的组织和和人员配配置。（2）财务务组织制制度的内内容财务组织制制度的主主要内容容有：明明确财务务部职能能和职权权，明确确财务部部经理的的主要职职责，明明确财务务部的组组织架构构和流程程，明确确财务部部各个岗岗位的职职责和财财务人员员任职资资格，明明确财会会人员交交接的有有关规则则。财务组织制制度具体体有：财财务管理理分级负负责制；会计核核算组织织形式；会计人人员岗位位责任制制；内部部会计人人员管理理办法（含含会计工工作岗位位轮换管管理办法法、会计计人员委委派管理理办法等等）；对对违反财财经纪律律及企业业财会规规章制度度事项的的处罚规规定等。财财务
32、会计计人员分分工应遵遵照合理理的业务务流程，注注重效率率。财务务部门的的业务流流程和人人员职责责示意图图如下：财务部门业业务流程程和人员员职责示示意图 3、全面预预算管理理制度（1）制度度设立的的目的全面预算设设立的主主要目的的是：规规范公司司全面预预算的运运作体系系，明确确以财务务部为主主的公司司各部门门在全面面预算管管理活动动中的职职责分工工。（2）全面面预算工工作的总总体任务务通过围绕资资金收支支两条线线，对未未来经营营活动进进行计划划与控制制，将公公司的各各项经济济行为纳纳入以市市场为导导向、低低成本控控制的管管理轨道道。同时时通过对对资金流流、物资资流与信信息流的的同步控控制，充充分
33、发挥挥财务部部门在公公司整个个生产经经营活动动过程中中的纽带带与动态态监控作作用。（3）全面面预算的的编制方方法和优优缺点 全面预预算的编编制方法法全面预算编编制方法法分类有有：按固固定预算算与弹性性预算进进行分类类；按增增量预算算与零基基预算进进行分类类；按定定期预算算与滚动动预算进进行分类类。 全面预预算的优优缺点全面预算管管理的优优点：可可以驱动动企业目目标的确确定与计计划的编编制；为为业绩评评价提供供标准；有助于于控制企企业日常常经营活活动；有有助于协协调企业业的资源源与项目目；有助助于组织织内部信信息沟通通与协调调；总之之,全面预预算是坚坚持不懈懈地降低低成本的的重要工工具。全面预算
34、管管理的缺缺点：预预算应只只起到框框架作用用，但管管理者往往往不能能认识到到这一点点，当形形势已经经发生变变化的时时候仍然然墨守成成规，不不能适时时调整预预算；而而且编制制预算很很费时间间；预算算还可能能限制企企业创新新，因为为如果只只顾执行行预算，就就没有资资金为那那些未预预见到的的机会做做准备；还有，管管理者可可能将目目标定得得过低，以以便超过过目标；预算可可能会惩惩罚那些些目标定定得很高高，但功功亏一篑篑的管理理者。（4）摩托托罗拉的的全面预预算体系系下面以摩托托罗拉的的预算为为例，说说明全面面预算的的构成。摩摩托罗拉拉的全面面预算体体系分为为：业务务预算，即即与企业业日常业业务直接接相
35、关的的具有实实质性基基本活动动的预算算；资本本支出预预算，即即企业不不经常发发生的、一一次性业业务的预预算，亦亦称专门门决策预预算；财财务预算算，即反反映企业业预算期期内预计计财务状状况和经经营成果果，以及及现金收收支等价价值指标标的各种种预算的的总称。其其流程示示意图如如下：摩托罗拉全全面预算算体系4、内部财财务控制制制度（1）制度度设计的的目的明确公司财财务部门门对公司司经营中中主要业业务活动动的财务务控制职职能，界界定财务务部门在在这些业业务活动动过程中中的控制制环节、以以及采取取的控制制手段与与方法，从从而加强强公司的的财务收收支管理理。（2）内部部财务控控制的任任务和方方法 内部财财
36、务控制制主要任任务通过在公司司经营的的主要业业务活动动过程中中建立有有效的财财务控制制体系，协协助总经经理对业业务活动动的财务务性管理理，充分分发挥财财务部的的监督职职能作用用。 内部财财务控制制的方法法内部财务控控制的方方法有职职务分工工控制法法，即各各项经济济业务的的处理程程序应有有合理分分工，不不相容职职务应严严格分工工；授权权批准控控制法，即一般授权与特殊授权分开，授权代理人制度；业务记录控制法，即原始记录、凭证传递、会计核算、记录核对分人记录和管理；人员素质控制法，包括对职责、培训、考核、奖惩、职务轮换的各种制度。（3）内部部财务控控制的内内容和要要点内部财务控控制的主主要内容容有四
37、部部分，即即“采购-付款”业务活活动的内内部财务务控制制制度流程程；“销售-收款”业务活活动的内内部财务务控制制制度流程程；“费用支支出”业务活活动的内内部财务务控制制制度流程程和现金金管理制制度。u u 采购购付款款循环内内部控制制的要点点是：采购环节上上的内部部控制制制度应使使采购材材料的一一切活动动，包括括订货要要求的提提出和审审批、供供应商的的报价、材材料和商商品的验验收等，按按照生产产和销售售的要求求进行。应注意支付付款项后后获得相相应的物物品或劳劳务。购购买环节节中款项项的支付付应以获获得相应应的物品品或劳务务为条件件，内部部控制制制度的建建立和实实施应保保证一切切购买活活动在这这
38、一条件件下进行行。防止止错记和和篡改实实物或劳劳务的数数量和金金额，保保证帐面面记录的的数字与与实际获获得的物物品或劳劳务相一一致。注意应付款款项记录录的真实实性和合合理性。企企业应根根据实际际经济业业务的情情况，合合理的记记录应付付款项的的金额。合理揭示企企业应享享有的折折扣、折折让。供供应商提提供的折折扣是整整个买卖卖交易活活动的一一个组成成部分，折折扣会给给企业带带来的相相应的经经济利益益。内部部控制制制度应合合理的揭揭示企业业已享有有各种折折扣和折折让，合合理的冲冲销相应应的应付付账款，防防止有人人将企业业享有的的折扣和和折让藏藏匿起来来，避免免企业获获得的利利益为私私人占有有。u u
39、 销售售收款款循环内内部控制制的要点点是：登记入帐的的销货业业务确系系已经发发货给真真实的顾顾客；现现有销货货业务均均已登记记入帐；登记入入帐的销销货数量量确系已已经发货货的数量量，并已已经正确确开具收收款帐单单和登记记入帐；销货业业务的分分类要正正确，销销货业务务的记录录要及时时，销货货业务已已经正确确地计入入明细帐帐，并经经正确汇汇总。每月定期给给顾客寄寄送对帐帐单，由由独立人人员对应应收帐款款明细帐帐作内部部核查，将将应收账账款明细细帐余额额合计数数与其总总帐余额额进行比比较。u u 费用用支出内内部控制制的要点点是：费用支出内内部控制制主要内内容是：对企业业“三费”即管理理费用、财财务
40、费用用和销售售费用的的控制，成成本控制制单独订订立制度度，不包包含在财财务内部部控制制制度中。业务部门应应编制费费用支出出计划，通通过审核核批准按按计划执执行。计计划内借借款和计计划外借借款也应应该有相相应的审审批流程程。u u 现金金管理内内部控制制的要点点是：现金管理制制度包括括：钱账账分管制制度、现现金开支支审批制制度、日日清月结结制度、现现金保管管制度和和现金清清查制度度。出纳员和会会计人员员相互牵牵制，相相互监督督，减少少错误和和贪污舞舞弊的可可能性。明明确本单单位现金金开支范范围，制制定各种种报销凭凭证，规规定报销销手续和和办法，确确定各种种现金支支出的审审批权限限。清理理各种现现
41、金收付付款凭证证，登记记和清理理日记帐帐，现金金盘点，检检查库存存现金是是否超过过规定的的现金限限额。定定期或不不定期地地对库存存现金情情况进行行清查盘盘点。5、生产统统计管理理制度（1）制度度设计的的目的科学、有效效地组织织企业生生产部门门的统计计工作，保保证统计计资料的的准确性性、及时时性与全全面性，以以真实反反映企业业的生产产运作情情况，并并为企业业生产经经营核算算比较以以及各项项生产经经营决策策提供有有效依据据。（2）生产产统计工工作的总总体任务务以原始记录录为基础础，逐级级汇总填填报，通通过建立立科学的的内部生生产统计计表单和和报送体体系，对对公司的的生产活活动情况况进行资资料收集集
42、、整理理和分析析。6、生产成成本核算算制度（1）制度度设计的的目的规范公司生生产成本本核算工工作，加加强成本本核算的的准确性性、精确确性与及及时性，从从而为公公司的成成本控制制管理以以及与成成本有关关的生产产经营决决策提供供切实有有效的信信息支持持。（2）生产产成本核核算工作作的总体体任务健全成本核核算的基基础性工工作，选选择适当当的成本本计算方方法，对对生产过过程中发发生的各各项费用用进行核核实、归归集、分分配和计计算，从从而计算算出公司司实际的的生产成成本，以以考核、分分析成本本计划的的执行情情况，协协助公司司对生产产成本进进行有效效的控制制和管理理。（3）成本本核算制制度的基基本概念念成
43、本管理制制度的基基本概念念：成本本核算制制度中通通常将成成本核算算过程分分为成本本归集和和成本分分配两大大阶段。成成本归集集就是指指运用一一定的会会计方法法有组织织地进行行成本数数据收集集的过程程；成本本分配则则是个一一般性术术语，包包括：经经归集的的成本追追溯给成成本核算算对象；将归集集的成本本分配给给成本核核算对象象。（4）成本本控制的的内容和和方法成本控制的的方法有有：目标标成本制制度、预预算制度度、标准准成本制制度。目标成本制制度通常常适用于于那些完完全竞争争性的企企业，他他们所生生产产品品的定价价，通常常是以市市场为基基础的定定价方法法。预算制度同同前面介介绍的全全面预算算类似。成成
44、本预算算制度分分固定预预算和弹弹性预算算两种。固固定预算算以单一一产出水水平为基基础，且且编制完完成后不不再作调调整和替替换；而而弹性预预算则以以预计的的收入和和成本为为基础，预预算做出出后可以以随计划划期实际际产出水水平和产产出预测测的变化化而调整整。标准成本制制度是指指在特定定业务水水平下应应发生成成本的估估计数。企企业所建建立的标标准成本本通常是是根据自自身的经经验、专专家的意意见确定定，或采采用已经经颁布的的工业标标准。7、财务分分析制度度（1）制度度设计的的目的制度设计的的目的是是：规范范公司财财务部定定期财务务分析活活动的实实施，以以及时、准准确、全全面、有有针对性性地反映映公司的
45、的经营状状况和财财务状况况，从而而切实发发挥财务务分析在在公司经经营管理理中的显显示器与与决策参参谋的作作用。（2）财务务分析工工作的总总体任务务由公司财务务部门通通过运用用各种专专门的分分析方法法，定期期对公司司财务报报表和其其他财务务数据进进行系统统的分析析和研究究，评价价企业的的经营成成果、财财务状况况及其变变动，为为改进公公司财务务管理工工作和领领导经营营决策提提供重要要的财务务信息。（3）财务务分析的的主要内内容和方方法财务分析的的主要内内容、分分析区间间和分析析方法见见下表：四、企业财财务管理理制度的的执行1、财务管管理制度度实施的的组织保保证财务管理制制度要得得到理想想执行，必必
46、须要有有内外部部组织上上的保证证。这种种组织保保证具体体可分为为财务部部门外部部的组织织保证和和组织部部门内部部的组织织保证。首先应该明明确财务务部门在在财务制制度实施施中的主主体地位位。财务务部门的的制度实实施中心心地位应应该得到到公司所所有部门门的认可可。其次，企业业高层管管理人员员应支持持和监督督制度的的实施。而而且，财财务部门门以外的的关联部部门也应应该积极极配合和和执行。最后，在财财务部门门内部，各各项财务务制度之之间，在在各个岗岗位的职职责要求求上，应应该协调调一致。财务管理制制度实施施的组织织保证如如下图所所示：2、财务管管理制度度的执行行力度影响财务管管理制度度执行力力度的原原因很多多，总结结起来，有有以下三三个方面面：一是是制度本本身订立立的合理理性和可可执行程程度；二二是企业业从管理理层到员员工对制制度的普普遍认知知和执行行决心；三是