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1、勘察设计企业会会计制度1995年122月7日财政政部财会字（11995）770号文发布布*此文如下：国务院各有关主主管部门，各各省、自治区区、直辖市、计计划单列市财财政厅（局）：为了适应社会主主义市场经济济发展的需要要，规范和加加强勘察设计计企业会计核核算工作，根根据企业会会计准则，我我们制定了勘勘察设计企业业会计制度，现现印发给你们们，请转发所所属企业，自自1996年年1月1日起起执行。执行行中有何问题题，请随时函函告我部。目录一、总说明二、会计科目 (一)会计科科目表 (二)会计科科目使用说明明三、会计报表 (一)会计报报表种类和格格式 (二)会计报报表编制说明明附录：主要会计计事项分录举
2、举例一、总说 明 （一）为了了贯彻企业业会计准则，规规范勘察设计计企业的会计计核算，特制制定本制度。(二)本制度适适用于设在中中华人民共和和国境内的所所有勘察设计计企业。(三)企业应按按本制度的规规定，设置和和使用会计科科目。在不影影响会计核算算要求和会计计报表指标汇汇总，以及对对外提供统一一的会计报表表的前提下，可可以根据实际际情况自行增增加、减少或或合并某些会会计科目。本制度统一规定定会计科目的的编号，以便便于编制会计计凭证，登记记账簿，查阅阅账目，实现现会计电算化化。各企业不不得随意打乱乱重编。在某某些会计科目目之间留有空空号，供增设设会计科目之之用。企业在填制会计计凭证、登记记账簿时，
3、应应填列会计科科目的名称，或或同时填列会会计科目的名名称和编号，不不应只填列会会计科目编号号，不填列会会计科目名称称。(四)企业对外外报送的会计计报表的具体体格式和编制制说明由本制制度规定；企企业内部管理理需要的会计计报表，由企企业自行规定定。企业会计报表应应按月或按年年报送当地财财税机关、开开户银行、主主管部门。国国有企业的年年度会计报表表应同时报送送同级国有资资产管理部门门。月份会计报表应应于月份终了了后10天内内报出；年度度会计报表应应于年度终了了后35天内内报出。另有有规定者，从从其规定。会计报表的填列列以人民币“元”为金额单位位，“元”以下填至“分”。企业对外报出的的会计报表应应依次
4、编定页页数，加具封封面，装订成成册，加盖公公章。封面应应注明：企业业名称、地址址、开业年份份、报表所属属年度、月份份、送出日期期等，并由企企业领导、总总会计师(或或代行总会计计师职权的人人员)和会计计主管人员签签名或盖章。(五)企业对外外投资如占被被投资企业资资本总额半数数以上，或者者实质上拥有有被投资企业业控制权的，应应当编制合并并会计报表。(六)本制度由由中华人民共共和国财政部部负责解释，需需要变更时，由由财政部修订订。(七)本制度自自1996年年1月1日起起执行。 二、会会计科目录（一）会会计科目录顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称123456789101112131415161718
5、1920212223242526272829303132101102109111112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221一、 资产类现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款应收补贴款其他应收款物资在途物资低值易耗品委托加工物资待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理固定资产购建支支出临时设施无形资产递延资产待处理财产损益益 二、 负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金3334353637383940414
6、24344454647484950515253545556575859606162223229231241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560应付利润其他应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款应付施工准备费费递延税款专项应付款住房周转金三、所有者权益益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类项目（工程）成成本辅助生产间接费用五、损益类营业收入营业成本营业税金及附加加经营费用管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调调整附注：企业可以
7、以根据实际需需要增减或合合并下列会计计科目：1企业内部各各部门、各单单位周转使用用的备用金，可可单独设置“116备用用金”科目核算；2企业与所属属内部独立核核算单位之间间，或各内部部独立核算单单位之间的内内部往来款项项，可增设“117内部部往来”科目核算；3采用计划成成本进行物资资日常核算的的企业，可以以设置“121物资资采购”和“131物资资成本差异”科目；4企业可以根根据需要增设设“137产成成品”科目；5有所属内部部独立核算单单他的企业， 可以增没没“152拨付付所属资金”科日；所属属单位可相比比增设“302上级级拨入资金”科目；6企业为筹集集资金，发行行偿还期在11年以内的各各种短期债
8、券券，可增设“205短期期债券”科日；7企业从事勘勘察、设计、工工程咨询与技技术服务、工工程建设监理理、工程承包包业务以外的的其他业务，其其小经营规模模较大、收入入较多的经常常件、业务，企企业可以参照照财政部印发发的相关行业业会计制度，增增设有关资产产、收人、成成本、费用、税税金等科目单单独核算；8还有末包括括在会计科目目表范围内的的其他资产、其其他负债的企企业，可根据据具体情况，增增设有关会计计科日进行核核算。 （二）会会计科目使用用说明 第1001号科目 现 金一、本科目核算算企业的库存存现金。企业内部各部门门、各单位周周转使用的备备用金，在“其他应收款款”科目核算，或或单独设置“备用金”
9、科目核算，不不在本科目核核算。二、企业收到现现金，借记本本科目，贷记记有关科目；支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。三、企业应设置置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。有外币业务并按按规定允许开开立现汇账户户的企业，应应在本科目下下分别设置人人民币现金、各各种外币现金金的“现金日记账账”进行明细核核算。四、本科目的借借方余额反映映企业的库存存现金。 第1002号科目 银行存款款一、本科目核算算企业存入银银行的各种款款项。企
10、业如如有存入其他他金融机构的的存款，也在在本科目内核核算。 企业的的外埠存款、银银行本票存款款、银行汇票票存款等在“其他货币资资金”科目核算，不不在本科目核核算。二、企业将款项项存入银行或或其他金融机机构，借记本本科目，贷记记“现金”等有关科目目；提取和支支出存款时，借借记“现金”等有关科目目，贷记本科科目。 三、企企业应按开户户银行和其他他金融机构名名称、存款种种类等，分别别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。 “银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核肘，至少少每月核对一一次。月份终终厂，企业账账面结余与银银行
11、对账单余余额之间如有有差额，必须须逐笔查明原原因进行处理理，并应按月月编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。四、实行新的外外汇管理体制制后，企业因因向银行结售售或购买外汇汇而产生的银银行买入、卖卖出价与市场场汇价之间的的差额，记入入“财务费用”等科目。五、按规定允许许开立现汇：账户的企业业，应在本科科目下分别人人民币和各种种外币设置“银行存款日日记账”进行明细核核算。企业发生外币银银行存款业务务时，应当将将有关外币金金额折合为人人民币记账，并并登记外国货货币金额和折折合率。外币币金额折合为为人民币记账账时，可按业业务发生时的的市场汇价作作为折合率，也也可按业务发发生当期期初初的市场汇价价作
12、为折合宰宰。外币折合合率可按以下下几种方法确确定：1人民币对美美元、日元、港港币的汇率应应采用中国人人民银行公布布的人民币与与美元、日元元、港币的基基准汇价作为为折合率；2其他货币对对人民币的汇汇率，根据美美元对人民币币的基准汇价价和国家外汇汇：管理局提提供的纽约外外汇市场美元元对主要外币币的汇价进行行套算，按套套算后的汇价价作为折合汇汇率。套算公公式为：某种货币对人民民币的汇价=美元对人民民币的基准汇汇价/美元对对该种货币的的汇价月份(或季度、年年度)终了，企企业应将外币币账户余额按按照期末市场场汇价折合为为人民币，作作为外币账户户的期末人民民币金额。按按照期末市场场汇价折合的的人民币金额额
13、与原账面人人民币金额之之间的差额，作作为汇兑损益益记人“财务费用”等科目。外币现金以及外外币结算的各各项债权(如如应收账款、应应收票据、预预付账款等)和债务(如如短期借款、长长期借款、应应付账款、应应付票据、预预收账款等)，均应比照照外币银行存存款的方法记记账。不允许开立现汇汇账户的企业业，仍应设置置除外币现金金、外币银行行存款以外的的其他外币账账户，用以核核算企业发生生的外币业务务。第109号科目目 其他货货币资金一、本科目核算算企业的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款和在途货货币资金等各各种其他货币币资金。发生生的信用证存存款也在本科科目核算。二、外埠存款，是是指企
14、业到外外地进行临时时或零星采购购时，汇往采采购地银行开开立采购专户户的款项。企业将款项委托托当地银行汇汇往采购地开开立专户时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。收到到采购员交来来供应单位发发票账单等报报销凭证时，借借记“在途物资”等科目，贷贷记本科目。将将多余的外埠埠存款转回当当地银行时，根根据银行的收收账通知，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。三、银行汇票存存款是企业为为取得银行汇汇票，按照规规定存入银行行的款项。企企业在填送“银行汇票委委托书”并将款项交交存银行，取取得银行汇票票后，根据银银行盖章退回回的委托书存存根联，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。企业业使用银行汇汇票后，
15、应根根据发票账单单及开户行转转来的银行汇汇票和解讫通通知等有关凭凭证，经核对对无误后，借借记“在途物资”等科目，贷贷记本科目；如有多余款款或因汇票超超过付款期等等原因而退回回款项时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、银行本票存存款是企业为为取得银行本本票按照规定定存入银行的的款项。企业业向银行提交交“银行本票申申请书”，将款项交交存银行并取取得银行本票票后，根据银银行盖章退回回的申请书存存根联，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。付出出银行本票后后，应根据发发票账单等有有关凭证，借借记“在途物资”等科目，贷贷记本科目。企企业如有多余余款或因本票票超过付款期期等原因而办办理退款时，应应
16、根据有关凭凭证，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。五、企业申请办办理信用卡，将将现金存入银银行办理信用用卡时，按存存人金额，借借记本科目，贷贷记“现金”、 “银行存款”科目；用信信用卡支付有有关费用时，按按实际支付的的金额，借记记“管理费用”等科目，贷贷记本科目；信用卡利息息收入应冲减减企业的财务务费用，借记记本科目，贷贷记“财务费用”科目；企业业因透支，银银行将按贷款款利率计收利利息，企业支支付的利息应应借记“财务费用”科目，贷记记本科目；企企业补充信用用卡存款时，按按交款金额，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”科目。六、企业同所属属单位之间和和上下级之间间的汇、解款款项，在月终终
17、时如有未到到达的汇入款款项，应作为为在途货币资资金处理。根根据汇出单位位的通知，借借记本科目，贷贷记有关科目目；收到款项项时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。七、本科目应设设置“外埠存款”、“银行汇票存存款”、“银行本票存存款”、“信用卡存款款”、 “在途资金”等明细科目目，并按外埠埠存款的开户户银行、银行行汇票、本票票的收款单位位、信用卡的的种类和在途途资金的汇出出单位等设置置明细账。采用信用证付款款方式向国外外付款的企业业，委托银行行开出的信用用证，可在本本科目中增设设“信用证存款款”明细科目核核算。 第1111号科目 短期投资资一、本科目核算算企业购入的的各种能随时时变现、持有有时间
18、不超过过一年的有价价证券以及不不超过一年的的其他投资，包包括各种股票票、债券等。二、企业购入的的各种股票和和债券，按照照实际支付的的价款(包括括经纪人佣金金、手续费等等附加费用)，借记本科科目，贷记“银行存款”科目；企业购入股票，如如在实际支付付的款项中包包括已宣告发发放，但尚未未支取的股利利，应作为其其他应收款处处理，按照实实际成本(即即实际支付的的价款扣除已已宣告发放的的股利)，借借记本科目，按按照应收的股股利，借记“其他应收款款应收收股利”科目，按实实际支付的价价款，贷记“银行存款”科目。企业收到股利，借借记“银行存款”科目，贷记记“投资收益”、“其他应收款款一应收股利利”科目。企业转让
19、、出售售股票和债券券，按照实际际收到的金额额，借记“银行存款”科目，按照照实际成本，贷贷记本科目，技技已宣告尚未未支取的股利利，贷记“其他应收款款一应收股利利”科目，按其其差额，借记记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本本息，借记“银行存款”科目，贷记记本科目和“投资收益”科目。三、本科目应按按短期投资种种类设置明细细账进行明细细核算。 第1112号科目 应收票据据一、本科目核算算企业因对外外销售产品等等而收到的商商业汇票，包包括商业承兑兑汇票和银行行承兑汇票。二、企业收到应应收票据，借借记本科目，贷贷记“应收账款”、“营业收入”等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额，借记记“银行存款”科
20、目，贷记记本科目。如如为带息票据据到期，按收收到的本息，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“财务费用”科目。三、企业持未到到期的应收票票据向银行贴贴现，应按实实际收到的金金额(即扣除除贴息后的净净额)，借记记“银行存款”等科目，按按贴现息部分分，借记“财务费用”科目，按应应收票据的票票面金额，贷贷记本科目。如如应收票据是是带息票据，应应按实际收到到的款项，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额部分分借记或贷记记“财务费用”科目。贴现的商业承兑兑汇票到期，因因承兑人的银银行账户不足足支付，申请请贴现的企业业收到银行退退回的应收票票据的支
21、款通通知时，按所所付本息，借借记“应收账款”科目，贷记记“银行存款”科目；如果果申请贴现的的企业的银行行存款账户余余额不足，银银行作逾期贷贷款处理时，借借记“应收账款”科目，贷记记“短期借款”科目。四、企业应设置置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一应收票票据的种类、号号数和出票日日期、票面金金额、交易合合同和付款人人、承兑人、背背书人的姓名名或单位名称称、到期日期期和利率、贴贴现日期、贴贴现率和贴现现净额，以及及收款日期和和收回金额等等资料，应收收票据到期结结清票款后，应应在备查簿内内逐笔注销。 第1113号科目 应收账款款一、本科目核算算企业因提供供劳务、交付付技术成果、结结算项目(工工程
22、)价款等等业务，应向向有关单位(如委托单位位)收取的款款项。如果企业应收账账款改用商业业汇票结算，在在收到承兑的的商业汇票时时，借记“应收票据”科目，贷记记本科目。二、企业发生应应收款项时，借借记本科目，贷贷记“营业收入”科目；收到到款项时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。三、提取坏账准准备的企业，经经确认为坏账账的应收账款款，借记“坏账准备”科目，贷记记本科目；未未提坏账准备备的企业，经经确认为坏账账的应收账款款，借记“管理费用”科目，贷记记本科目。已确认并转销的的坏账损失，如如果以后又收收回，提取坏坏账准备的企企业，借记本本科目，贷记记“坏账准备”科目，同时时，借记“银行存款”科目
23、，贷记记本科目；未未提坏账准备备的企业，借借记本科目，贷贷记“管理费用”科目，同时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、本科目应按按债务人设置置明细账，进进行明细核算算。 第1114号科目 坏账准备备一、本科目核算算企业提取的的坏账准备。不提坏账准备的的企业，发生生的坏账损失失，应直接计计入管理费用用，不在本科科目核算。二、提取坏账准准备，借记“管理费用”科目，贷记记本科目；冲冲销坏账准备备，借记本科科目，贷记“管理费用”科目。发生坏账损失时时，借记本科科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的的坏账损失，以以后又收回的的，应按收回回的金额，借借记“应收账款”科目，贷记记本科目，同同时，
24、借记“银行存款”科目，贷记记“应收账款”科目。三、本科目年末末贷方余额为为已经提取的的坏账准备。 第1115号科目 预付账款款一、本科目核算算企业按照工工程合同规定定预付给分包包、转包单位位的工程款和和备料款，以以及按照购货货合同规定预预付给供应单单位的购货款款。预付给分包、转转包单位抵作作备料款的材材料，也在本本科目核算。二、企业预付给给分包、转包包单位的工程程款和备料款款，借记本科科目，贷记“银行存款”科目；拨付付分包、转包包单位抵作备备料款的材料料，借记本科科目，贷记“物资”等科目；企企业与分包、转转包单位结算算工程价款时时，根据经审审核的分包、转转包单位提出出的“工程价款结结算账单”结
25、算工程款款，借记“营业收入”科目，贷记记“应付账款”科目，同时时，从应付的的工程款中扣扣回预付的工工程款和备料料款，借记“应付账款”科目，贷记记本科目。企业预付给供应应单位的货款款，借记本科科目，贷记“银行存款”科目；收到到所购物资的的发票账单，根根据发票账单单的应付金额额，借记“在途物资”科目，贷记记“应付账款”科目；同时时，将预付的的货款自本科科目转入“应付账款”科目，借记记“应付账款”科目，贷记记本科目。预收款项不多的的企业，也可可以将预付账账款直接记入入“应付账款”科目的借方方，不设本科科目。三、企业应随时时检查本科目目的明细记录录，确定已经经预付款项的的物资是否已已经到达、工工程款是
26、否已已经结算，保保证预付的款款项及时转入入“应付账款”科目予以转转销，以避免免重复付款。四、本科目应按按分包、转包包单位和物资资供应单位名名称设置明细细账，进行明明细核算。 第1118号科目 应收补贴贴款一、本科目核算算企业按规定定应收的政策策性补贴和亏亏损补贴拨款款。二、企业按规定定计算出应收收的补贴款，借借记本科目，贷贷记“补贴收入”科目；收到到补贴款时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。三、本科目应按按补贴项目设设置明细账进进行明细核算算。 第1119号科目 其他应收收款一、本科目核算算企业除应收收账款、应收收票据、预付付账款等应收收款项以外的的其他各种应应收、暂付款款项，如各种种
27、赔款、罚款款、存出保证证金、应收股股利、备用金金、以及应向向职工收取的的各种垫付款款项等。单设“备用金”科目的企业业，企业内部部各部门、各各单位使用的的备用金，不不在本科目核核算。二、企业发生其其他各种应收收款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；收回各种种款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。三、本科目应按按其他应收款款的项目分类类，并按不同同的债务人设设置明细账。 第1223号科目 物 资一、本科目核算算企业库存材材料物资的实实际成本。二、购入材料物物资的实际成成本一般包括括买价加运输输费、装卸费费、保险费、途途中合理损耗耗、入库前的的加工、整理理、挑选费用用及应交纳的的税金。三、购人并
28、已验验收入库的材材料物资，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“预付账款”、“应付账款”等科目；委委托外单位加加工完成的并并已验收入库库的材料物资资，借记本科科目，贷记“委托加工物物资”科目；投资资者投入的材材料物资，按按照评估确认认或合同、协协议约定的价价值，借记本本科目，贷记记“实收资本”科目；接受受捐赠的材料料物资，按照照发票账单所所列金额加企企业负担的运运输费、保险险费、缴纳的的税金计价，无无发票账单的的，按照同类类材料物资的的市场价格，借借记本科目，贷贷记“资本公积”科目。企业领用或发出出的材料物资资，借记“项目(工程程)成本”、 “辅助生产”、 “间接费用”、 “经营费用”、“管理费
29、用”、“固定资产购购建支出”、“委托加工物物资”等科目，贷贷记本科目。投投资转出材料料物资，借记记“长期投资”科目，贷记记本科目；将将材料物资拨拨给分包、转转包单位抵作作备料款或工工程款，借记记“预付账款”科目，贷记记本科目；出出售材料物资资取得价款，借借记“银行存款”科目，贷记记“营业收入”科目，期末末结转材料物物资实际成本本时，借记“营业成本”科目，贷记记本科目。四、发出材料物物资的实际成成本，可以采采用先进先出出法、加权平平均法、移动动平均法、个个别计价法、后后进先出法等等方法计算确确定。对不同同的材料物资资可以采用不不同的计价方方法，材料物物资计价方法法一经确定，不不能随意变更更。五、
30、清查盘点中中发现盘盈、盘盘亏、毁损的的材料物资，按按实际成本(盘盈的材料料物资，按照照同类材料物物资的实际成成本)，先记记入“待处理财产产损溢”科目，待查查明原因后再再进行处理。六、本科目应按按照材料物资资的保管地点点(仓库)、类类别、品种和和规格设置明明细账(或卡卡片)。材料料明细账根据据收料凭证和和发料凭证逐逐笔登记。 第1224号 在在途物资一、本科目核算算企业已经根根据供应单位位的发票账单单支付货款，但但尚未验收入入库的所有在在途物资的实实际成本。企业支付货款时时，材料物资资已经到达并并已验收入库库的，可直接接记入“物资”科目，不通通过本科目核核算。二、企业发生的的货款已经支支付但尚未
31、到到达，或虽已已到达但尚未未验收入库的的材料物资，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目；已已经验收入库库的在途物资资，借记“物资”科目，贷记记本科目。三、本科目的期期末借方余额额为尚未验收收入库的在途途物资。四、本科目应按按供应单位或或供应合同设设置明细账进进行明细核算算。 第1229号科目 低值易耗耗品一、本科目核算算企业在库低低值易耗品的的实际成本。低值易耗品是指指不作为固定定资产核算的的各种用具物物品，如工具具、管理用具具、玻璃器皿皿等。二、购入、委托托外单位加工工完成并已验验收入库的低低值易耗品，以以及对低值易易耗品的清查查盘点，比照照“物资”科目的有关关
32、方法进行核核算。三、企业应根据据具体情况，对对低值易耗品品采用一次或或分次摊销的的方法进行核核算。一次摊销的低值值易耗品，领领用时，应将将其全部价值值摊入有关的的成本费用科科目，借记“项目(工程程)成本”、 “辅助生产”、“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目；报废时，将将报废低值易易耗品的残料料价值作为当当期低值易耗耗品摊销额的的减少，冲减减“项目(工程程)成本”、“辅助生产”、“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”等科目。 分次摊销的低低值易耗品，领领用时，借记记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记记本科目；分分次摊入有关关成本费用科科目时，借记记“项目(工程程)成
33、本”、“辅助生产”、“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”等科目，贷贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废废时，将收回回的残料价值值作为当期低低值易耗品摊摊销额的减少少，冲减有关关成本费用科科目。四、企业应加强强对在用低值值易耗品的实实物管理，并并在备查薄上上进行登记。五、低值易耗品品应按照类别别、品种、规规格进行数量量和金额的明明细核算。六、本科目的期期末余额，反反映期末在库库未用低值易易耗品的实际际成本。 第1333号科目 委托加工工物资一、本科目核算算企业委托外外单位加工的的各种材料物物资的实际成成本。二、企业发给外外单位加工的的材料，按实实际成本，借借记本科目，贷贷记“物资”等科目
34、；支支付加工费用用和应负担的的运杂费等，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；加加工完成验收收入库的材料料以及剩余的的材料，应按按加工收回材材料的实际成成本和剩余材材料的实际成成本，借记“物资”等科目，贷贷记本科目。三、本科目应按按加工合同和和受托加工单单位设置明细细科目，反映映加工单位名名称、加工合合同号数、发发出加工材料料的名称、数数量、实际成成本、发生的的加工费用和和运杂费、以以及加工完成成材料物资的的实际成本等等资料。四、本科目的期期末余额为委委托外单位加加工但尚未加加工完成材料料物资的实际际成本和发出出加工材料物物资的运杂费费等。 第1399号科目 待摊费用一、本科目核算算企业已经
35、支支付或已经发发生但应由本本期和以后各各期成本分别别负担的、分分摊期在一年年以内的各项项费用，如低低值易耗品摊摊销、预付保保险费等。开办费、租入固固定资产改良良支出、超过过一年摊销期期的固定资产产修理支出以以及摊销期限限在一年以上上的其他费用用，应在“递延资产”科目核算，不不包括在本科科目核算范围围内。二、企业发生的的各项待摊费费用，借记本本科目，贷记记“银行存款”、“低值易耗品品”等科目；待待摊负用应按按费用项目的的受益期分期期摊销，分期期摊销时，借借记“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。三、本科目应按按费用的种类类设置明细账账，进行明细细核算。 第1551号科目
36、长期投资资一、本科目目核算企业持持有的不准备备在一年内变变现的投资，包包括股票投资资、债券投资资和其他投资资。 二、本科目目设置以下四四个明细科目目： 1股股票投资； 2债债券投资； 3其其他投资； 4应应计利息。三、债券投资应应按投资时实实际支付的价价款记账。股股票投资和其其他投资应当当根据不同情情况，分别采采用成本法或或权益法核算算。1股票投资：企业进行股股票投资时，按按实际支付的的价款(包括括经纪人佣金金、手续费等等附加费用)，借记本科科目(股票投投资)，贷记记“银行存款”等科目；实实际支付的价价款中含有已已宣告发放但但尚未支取的的胜利，按实实际支付的价价款扣除已宣宣告发放的股股利，借记
37、本本科目(股票票投资)，按按应收的股利利，借记“其他应收款款一应收胜利利”科目，按实实际支付的价价款，贷记“银行存款”科目。企业采用成本法法核算的，收收到发放的股股利，借记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”科目。企业采用权益法法核算的，应应根据被投资资企业所有者者权益的变动动，按以下情情况进行处理理：(1)对于被投投资企业因本本期损益而引引起的所有者者权益的变动动，企业应当当计算确定其其所拥有的数数额，并将其其计入本期投投资损益，同同时按照该数数额增加或减减少长期投资资，调整长期期投资账面价价值。在增加加长期投资的的情况下，借借记本科目，贷贷记“投资收益”科目；减少少长期投资的的情况下，借
38、借记“投资收益”科目，贷记记本科目。收到被投资企业业分来的利润润时，企业应应作为长期投投资减少处理理，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。(2)对于被投投资企业因本本期损益以外外的原因，如如接受捐赠、法法定资产重估估增值、接受受外币投资折折算差额所引引起的被投资资企业所有者者权益的变动动，企业应当当计算确定所所拥有的数额额，按照计算算确定的数额额增加或减少少长期投资，调调整长期投资资账面价值，同同时增加或减减少资本公积积的数额。对于被投资企业业因接受捐赠赠和对资产进进行法定重估估增值所引起起的所有者权权益的变动，对对接受捐赠和和确认的法定定资产重估增增值，应借记记“长期投资”科目，贷记记”资
39、本公积”科目。对于被投资企业业因接受外币币投资折算差差额所引起的的所有者权益益的变动，在在外币投资折折算差额为贷贷方余额时，企企业应借记“长期投资”科目，贷记记“资本公积”科目；在外外币折算差额额为借方余额额时，企业应应借记“资本公积”科目，贷记记“长期投资”科目。2债券投资：企业进行债债券投资时，按按实际支付的的价款，借记记本科目(债债券投资)，贷贷记“银行存款”科目。实际际支付的价款款中含有债券券利息的，应应将这部分利利息，借记本本科目(应计计利息)，按按实际支付的的价款扣除应应计利息后的的差额，借记记本科目(债债券投资)，按按实际支付的的价款，贷记记“银行存款”科目。债券应计的利息息，应
40、区别情情况处理：面值购入的债券券，应将当期期应计利息，借借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。企业溢价或折价价购入的债券券，其溢价或或折价应当在在债券存续期期间内分期分分摊。溢价购购入的债券，按当期应计的利利息，借记本本科目(应计计利息)，按按当期应分摊摊的实际支付付价款中溢价价部分，贷记记本科目(债债券投资)，按按其差额，贷贷记“投资收益”科目；折价价购入的债券券，按当期应应计利息，借借记本科目(应计利息)，按当期应应分摊的实际际支付价款中中的折价部分分，借记本科科目(债券投投资)，按应应计利息与分分摊数的合计计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回，按按本息合计，借借记“银行存款”
41、等科目，技技债券本金部部分，贷记本本科目(债券券投资)，按按已计利息部部分，贷记本本科目(应计计利息)，按按未计利息部部分，贷记“投资收益”科目。3其他投资：企业以固定定资产、无形形资产、材料料物资等向其其他单位投资资，按评估确确认或合同、协协议约定的价价值，借记本本科目(其他他投资)，按按固定资产已已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按资资产账面原值值，贷记“固定资产”、 “无形资产”、 “物资”、“低值易耗品品”等科目，按按确认价值与与其账面净值值的差额，贷贷记“资本公积”科目。企业采用成本法法核算的，收收到其他投资资分得的利润润，借记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”科目；企业业采用权
42、益法法核算的，比比照股票投资资进行会计处处理。收回其他投资，借借记“固定资产”、 “银行存款”等科目，贷贷记本科目，收收回投资数与与账面价值的的差额借记或或贷记“投资收益”科目。四、本科目应按按股票、债券券种类和被投投资单位进行行明细核算。 第1661号科目 固定资产产一、本科目核算算企业所有固固定资产的原原价。企业以经营租赁赁方式租入固固定资产，为为开发新技术术而购置单台台价值在五万万元以下的设设备、仪器和和其他装置，应应另设备查簿簿进行实物管管理，不在本本科目核算。企业对经营租赁赁方式租入固固定资产进行行改良，发生生的改良支出出直接记入“递延资产”科目，不在在本科目核算算。二、企业应根据据
43、国家规定的的固定资产的的标准，结合合本企业具体体情况，制定定固定资产的的标准和目录录，作为核算算依据。三、企业的固定定资产应当按按照下列规定定，确定其原原价登记入账账：1购入的固定定资产，按照照买价和实际际支付的运输输费、保险费费、包装费、安安装成本和缴缴纳的税金等等记账。2 自行建建造的固定资资产，按建造造过程中实际际发生的全部部支出记账。3投资者投资资转入的固定定资产，按评评估确认或合合同、协议约约定价值记账账。4融资租人的的固定资产，按按租赁协议或或者合同确定定的价款加运运输费、保险险费、安装调调试费等记账账。5在原有固定定资产基础上上进行改扩建建的，按原有有固定资产的的原价，加上上改扩
44、建发生生的支出，减减去改建过程程中发生的固固定资产变价价收入后的数数额记账。6接受捐赠的的固定资产，按按发票账单所所列金额加上上由企业负担担的运输费、保保险费、安装装调试费等记记账。7盘盈的固定定资产，按同同类固定资产产的重置完全全价值记账。企业购建固定资资产交纳的固固定资产投资资方向调节税税、耕地占用用税，计入固固定资产价值值。企业为取得固定定资产而发生生的借款利息息支出和有关关费用、以及及外币借款的的折算差额，在在固定资产尚未交付使用或或已投入使用用但尚未办理理竣工决算前前发生的，应应当计入固定定资产价值；在此之后发发生的，应当当计入当期损损益。虽已交付使用但但尚未办理竣竣工决算的工工程，
45、自交付付使用之日起起，按照工程程预算、造价价或者工程成成本等资料，估估价转入固定定资产，并计计提折旧。竣竣工决算办理理完毕以后，再再按照决算数数调整原估价价和已计提折折旧。四、企业已经入入账的固定资资产，除发生生下列情况外外，不得任意意变动其价值值： 1根据国家家规定对固定定资产价值重重新估价； 2增加补充充设备或改良良装置； 3将固定资资产的一部分分拆除； 4根据实际际价值调整原原来的暂估价价值； 5发现原记记固定资产价价值有错误。五、购人的不需需要安装的固固定资产，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；购购人需要安装装的固定资产产，先计入“固定资产购购建支出”科目，安装装完毕交付使使用时
46、再转入入本科目。自行建造完成的的固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定资产购购建支出”科目。投资者投资转入入的固定资产产，按评估确确认或合同、协协议约定的价价值，借记本本科目，贷记记“实收资本”科目。融资租入的固定定资产，应在在本科目下单单设“融资租入固固定资产”明细科目进进行核算，租租入时或安装装完毕交付使使用时，借记记本科目，贷贷记“长期应付款款”或“固定资产购购建支出”科目。租赁赁期满，如合合同规定将固固定资产所有有权转归本企企业，应进行行转账，将租租人的固定资资产自“融资租入固固定资产”明细科目转转入有关明细细科目。接受捐赠的固定定资产，借记记本科目，贷贷记“资本公积”科目。盘盈的固定资产产，按同类固固定资产的重重置完全价值值，借记本科科目，按估计计折旧，贷记记“累计折旧”科目，按其其差额，贷记记“待处理财产产损溢”科目。六、企业出售、报报废和毁损等等原因减少的的固定资产，应应按减少的固固定资产净值值，借记“固定资产清清理”科目，按已已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价