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1、公路施工企业内内部会计控制制探析引言内部会计控制是是内部控制的的重要组成部部分，在企业业财务管理体体系中处于核核心地位。健健全的企业内内部会计控制制体系，实际际上是完善的的法人治理结结构的体现。企企业内部会计计控制的创新新和深化，也也会促进现代代企业制度的的建立和完善善企业的治理理结构。因此此，建立适合合本企业财务务内部控制体体系是十分必必要的。这对对于公路施工工企业来说也也是如此。由于我国长期受受计划经济和和传统管理思思想、方法和和手段的影响响，公路施工工企业的施工工任务，一直直靠国家指令令性计划下达达，企业对成成本、利润不不承担任何风风险，只注重重施工任务的的完成，不管管效益的好坏坏，整个
2、企业业是一种单纯纯的生产型管管理。公路施施工的成本管管理不能适应应变化的复杂杂环境，经常常造成施工成成本失控。现现在全国公路路施工项目仍仍然有不少出出现亏损，这这除了国家对对公路建设行行业宏观管理理上的原因外外，企业本身身内部的会计计控制工作不不能适应现代代工程项目管管理的要求也也是一个重要要的原因。多多数施工企业业在整个生产产过程中往往往只重视工程程量、工期、质质量的完成情情况，而对采采购成本、工工期成本、质质量成本以及及施工技术组组织措施对成成本的影响则则很少注意。为为此本文就公公路施工企业业内部会计控控制作一番探探讨，本文通通过结合中国国公路施工企企业内部会计计电信控制现现状及其存在在的
3、问题，试试图寻求比较较切实可行的的内部会计控控制体系，从从而能有效提提高自身的运运营效率和价价值，促进公公路施工企业业在激烈市场场竞争中生存存和发展壮大大。一、企业内部会会计控制概述述内部会计控制是是指企业管理理者为确保法法律法规及经经营方针政策策的贯彻执行行，维护财产产物资的安全全与完整，保保证财务会计计和其他相关关信息的准确确性、及时性性与可靠性，避避免或降低各各种风险，促促进单位经营营管理活动的的经济性、效效率性和效果果性，实现既既定的组织目目标，在充分分考虑内外部部环境因素的的基础上，综综合利用各种种分析方法，针针对人、财、物物等各生产要要素及相关的的业务活动而而制定和实施施的一系列方
4、方法程序和制制度等所形成成的一种自我我检查、自我我调整和自我我制约的系统统。（一）企业内部部会计控制基基本内容一般来说，企业业内部会计控控制的内容主主要包括以下下几方面: p; 1、组组织规划控制制。主要包括括会计治理结结构的科学设设置、财权和和会计控制权权的合理分割割、明确与会会计管理相关关的各职能部部门间的横向向或纵向财务务关系、不相相容职务的分分离等。 p; 2、业业务处理程序序控制。会计计管理的&lldquo;业务&rddquo;是是指资金筹集集、资金投放放、资金耗费、资金收收回、资金分分配等五个方方面。每个方方面都必须明
5、明确相应的预预测决策程序、执行程程序和信息反反馈程序。 p; 3、信信息控制。包包括资金筹集集、投放、耗耗费(成本费费用)、收回回、分配等各各项理财业务务的运作过程程及结果的信信息。 p; 4、资资金安全控制制。无论是筹筹资、投资，还还是利润分配配，都有一个个风险防范问问题。资金安安全控制在财财务管理中主主要是一个风风险的评估、预预警和防范问问题，属于风风险控制的内内容。一要维维持资金收支支在数量和时时间上的动态态平衡;二要要保证资金不不受无谓的损损失和消耗。 p; 5、人人员素质控制制。会计控制制
6、作为一项风风险较大的复复杂的需要随随机应变的管管理工作，从从业人员素质质较高。（二）企企业内部会计计控制作用企业内部会计控控制是企业的的一种综合控控制，其目的的是确保单位位经营的效率率性、资产的的安全性、经经济信息和财财务报告的可可靠性等。具具体来说，企企业内部会计计控制应发挥挥以下作用: p; 1、帮帮助管理层实实现经营方针针和目标企业内部会计控控制是企业管管理高层为了了整合企业整整体资源，保保证企业各个个部门工作协协调一致，从从而配合企业业达到长远战战略目标而进进行的一项系系统工程。2、保护单位各各项资产的安安全和完整，防防止资产流失失作为企业财务管管理的核
7、心部部分，内部会会计控制最基基本的一项目目标就是保障障企业资产的的安全。3、保证业务经经营信息真实实性和完整性性企业内部会计控控制系统是一一个覆盖整个个企业的多部部门、多层次次的复杂系统统。因此信息息的准确、及及时地传达、交交流及反馈就就成了各部门门协调工作以以达到企业整整体目标的必必要条件。（三）企业内部部会计控制特特点从企业内部会计计控制的定义义可以发现，其其具有明显的的特点，主要要是：1、企业内部会会计控制是一一种全过程的的控制企业内部会计控控制作为企业业管理控制的的一部分，它它渗透于企业业生产经营的的每一个过程程当中。并且且企业的会计计控制是实现现事前控制、事事中控制、事事后反馈一体体
8、的全过程控控制。2、企业内部会会计控制是一一种全员控制制企业的财务活动动影响着企业业的每一个员员工，企业的的员工都不可可避免的要与与企业的财务务活动发生关关系。企业内内部财务控制制就是对企业业员工的财务务行为的一个个规范和约束束，要求员工工按照授权和和操作程序来来从事各种生生产经营活动动。因此说企企业内部财务务控制是一种种全员控制。3、企业内部会会计控制是一一种全方位的的控制企业内部会计控控制不只是企企业高层监督督企业中层及及基层员工工工作效果而实实施的一种控控制，还应重重视企业高层层的内部控制制。现代企业业内部控制理理论，要求的的是一种全方方位的控制，要要求企业在公公司治理结构构上要理顺关关
9、系，在权力力分配上要充充分考虑分权权与制衡。实实施的是一种种自上而下的的全方位控制制。（四）内部会计计控制的原则则企业内部会计控控制是一项复复杂的系统工工程，涉及到到多方面的关关系，为了更更好的达到内内部会计控制制目的，需要要遵循一定的的原则，就公公路施工企业业内部会计控控制来说，主主要是：1、成本最低原原则公路施工企业成成本费用内部部会计控制的的根本目的，在在于通过成本本管理的各种种手段，不断断降低施工项项目成本，以以实现最低的的目标成本。在在实行成本最最低化原则时时，应注意降降低成本的可可能性和合理理的成本最低低化。一方面面挖掘各种降降低成本的能能力，使可能能性变为现实实；另一方面面要从实
10、际出出发，制定通通过主观努力力可能达到合合理的最低成成本水平。2、全面控制原原则即施工成本的全全员控制和施施工成本的全全过程控制。施施工成本是一一项综合性的的指标，它涉涉及到项目组组织中各个部部门、单位和和班组的工作作业绩，也与与每个职工的的切身利益有有关。施工企企业成本的高高低需要施工工人员的群策策群力共同关关心。工程项项目确定以后后，自施工准准备开始，到到工程竣工交交付使用后的的保修期结束束，其中每一一项经济业务务，都要纳入入成本控制的的轨道。3、以施工过程程为重点原则则因为施工准备阶阶段的成本控控制是为施工工过程阶段的的成本控制做做准备的，而而竣工阶段的的成本控制由由于盈亏已基基本成定局
11、，即即使发生了偏偏差，纠正时时已经为时已已晚。因此，施施工过程成本本控制的好坏坏，对项目经经济效益的高高低具有关键键性作用。4、责、权、利利相结合的成成本责任制原原则要使成本控制方方法真正发挥挥及时有效的的作用，必须须严格按照经经济责任制的的要求，贯彻彻责、权、利利相结合的成成本责任制原原则。在工程程项目施工过过程中，项目目经理、工程程技术人员、业业务管理人员员以及各施工工队和生产班班组都负有一一定的成本控控制责任，从从而形成整个个项目的成本本控制责任网网络。必须遵遵守&ldqquo;谁控控制、谁负责责、谁承担、谁谁受益&rddquo;的的责任分解原原则及&lddquo;收收益与成本挂挂钩、分
12、配与与上缴&lddquo;挂挂钩&rdqquo;的控控制监督机制制。二. 公公路施工企业业内部会计控控制现状经过多年的发展展演变，应该该说我国每个个公路施工企企业都开始重重视企业内部部会计控制，也也取得了不少少成绩，但是是业存在不少少问题。（一）公路施工工企业内部会会计控制取得得的成绩主要是：(l)企业会计计管理基本遵遵从国家法律律法规，严格格执行企业的的&ldquuo;一个全全面，三个集集中&rdqquo;的管管理体制和运运行机制，即即一切收入纳纳入预算，资资金、债务和和会计核算实实行高度统一一的集中管理理，资金使用用效益和财务务运行效率进进一步提高。（2）业绩考核核体系不断完完善，指标设设
13、置、权重分分配及目标值值设定不断趋趋于合理，推推行全员业绩绩考核体系，充充分调动全员员积极性，有有力促进业绩绩目标的实现现。 (3)充分运运用现代信息息技术，推广广应用了覆盖盖企业施工、财财务、审计、合合同、购销及及内部办公等等信息管理系系统，初步实实现了专业化化管理的模式式。(4)法律、审审计和效能监监察工作全面面铺开。突出出重点，统筹筹兼顾，竭力力做好指导、服服务和监督，在在控制和风险险防范方面取取得了一定成成效。（二）公路施工工企业内部会会计控制存在在的问题现行的大部分施施工项目的成成本管理只是是被动地记账账、算账，其其侧重点是对对施工过程中中发生的各项项支出进行事事后归集、分
14、分配，很少在在事前、事中中对成本费用用进行有效控控制，成本费费用开支的随随意性很大。对对于影响成本本高低的因素素，往往只注注重从结果上上找原因，由由于公路施工工周期长，事事后的成本分分析对施工的的指导和控制制不能起到直直接作用。具具体来说，公公路施工企业业内部会计控控制存在的问问题主要是：1、认识上存在在误区对于公路施工企企业来说，其其内部会计控控制是一个事事前、事中、事事后的全面控控制过程，但但在实际情况况中，企业往往往只重视事事后控制，对对事前和事中中的控制则忽忽略了。许多多企业只有事事后的核算和和分析，缺乏乏科学的事前前预测和决策策，缺乏事中中的及时监控控调整。结果果是事前制定定的计划不
15、科科学，在实际际施工中有的的部门很容易易就达到要求求，而有的部部门就是日夜夜赶工也达不不到计划标准准，事后的奖奖惩也没有发发挥其应有的的作用。这就就致使各岗位位的责任权利利不对等，出出现了干好干干坏一个样，干干多干少一个个样的局面。此此情形一方面面会影响员工工工作的积极极性，另一方方面也会给施施工企业的成成本带来不可可估量的损失失。2、不能很好的的适应会计控控制环境公路施工企业有有其自身的行行业特点：在在项目施工中中技术含量高高，工艺复杂杂；新材料、新新技术的推广广迅速；各种种工程材料的的品种多，材材料也因质量量、规格的不不同而价格差差异大，定量量分析和预算算编制口径较较难统一；很很多材料无法
16、法从厂家直接接采购，而且且新品种的层层出不穷也使使价格不易控控制，增加了了施工成本；同时公路施施工中施工管管理层级的增增多，不可预预见情况的出出现也使控制制难度加大。正正是这些特点点，加之人员员素质等方面面的原因，导导致会计控制制工作不能很很好的适应控控制环境。3、执行力度不不够部分企业对内部部会计控制不不重视，有的的管理人员自自身都不能遵遵守有关的控控制制度。企企业管理层存存在重生产、轻轻经营、重开开发、轻内部部管理的思想想，甚至把内内部会计控制制看作仅仅是是财务管理部部门的事情；有的高层领领导者越权管管理，使原本本有效的内部部会计控制制制度不能发挥挥应有的作用用；有的员工工粗枝大叶，责责任
17、心不强造造成人为失误误，甚至联合合起来舞弊，使使内部会计控控制失去了其其基本功能；有的规章制制度制定的比比较严密，但但仅仅停留在在纸上而未贯贯彻执行，成成了流于形式式的一纸空文文。如设备租租赁未按制度度贯彻内部牵牵制原则；有有的财务付款款手续不健全全，不按合同同规定付款；合同的签订订、执行、付付款都由一人人来执行等。4、预算管理制制度不完善全面预算管理对对于建立现代代企业制度，提提高管理控制制水平，增强强企业竞争力力有着重要意意义，也是改改善财务管理理水平和提高高会计核算质质量的重要措措施，是实现现科学管理的的有效工具。但但是，目前很很多施工企业业的预算管理理制度和办法法尚未建立，还还没有形成
18、有有效的运行机机制，企业从从领导到员工工全面预算的的意识不强，没没有建立科学学合理的预算算模型，各项项指标的提出出存在随意性性。三、某公公路施工企业业内部会计控控制问卷调查查分析在对公路施工企企业的内部会会计控制整体体现状阐述之之后，本内容容在相关法律律法规的基础础上，结合路路桥集团的有有关情况，进进行了问卷调调查和实地考考察。现将有有关湖北省路路桥公司内部部会计控制问问卷调查的结结果分析说明明如下：（一）问卷内容容组成湖北省路桥公司司内部会计控控制情况的调调查主要是围围绕以下内容容进行的：第第一、货币资资金的内部会会计控制，主主要是有关货货币资金的审审批、记录、稽稽核、授权、不不相容岗位分分
19、离、票证保保管等内容；第二、存货货的内部会计计控制，主要要是存货的预预算、出入库库、盘点、报报废及及其有有关的账务处处理；第三、固固定资产内部部会计控制，主主要是固定资资产增减及处处置的授权、执执行、审查、验验收、记账及及其有关的复复核稽核情况况；第四、物物资采购与付付款内部会计计控制，主要要是物资采购购预算的制定定和审批、采采购人员和方方式及采购对对象的确定、付付款业务的结结算方式、审审核程序；第第五、成本费费用的内部会会计控制，主主要是人工、机机械、材料预预算的制定及及审批权限、过过程控制、控控制结果的评评价；第六、信信息质量的控控制，主要是是各调查对象象实行会计电电算化的情况况。（二）调
20、查对象象调查的对象为湖湖北省路桥公公司，包括其其子公司和分分公司财务部部门。（三）调查结果果与分析1.调查样本的的回收说明本次调查的具体体方式是依托托湖北省路桥桥公司的办公公系统向有关关路桥单位的的财务部门发发放问卷，共共收回问卷443份（其中中有5份雷同同卷，有2份份为同一雷同同，另3份为为同一雷同；还有1份因因为属于路桥桥集团后方，对对问卷几乎不不适用）。2.调查结果的的分析货币资金内部部会计控制分分析本部分共设计了了18个问题题，采用是非非选择的形式式进行。对货货币资金的控控制从现有的的调查结果来来看，总体状状况较好，但但同时也存在在少量问题。a.在记账凭证证与原始凭证证的核对，是是否由
21、稽核人人员进行上，有有4份调查结结果选择了否否，占样本的的9.30%，与此同时时，有5份调调查结果显示示其库存现金金未在稽核人人员的监督下下定期进行盘盘点，占总体体样本的111.63%。有有的企业只设设会计和出纳纳各一名，未未设置凭证核核对和现金盘盘点的独立稽稽核人员；有有的由会计进进行记账凭证证与原始凭证证的核对，由由出纳盘点而而无其他人员员监督。这些些情况的存在在削弱了内部部会计控制的的有效性。对对货币资金这这一高度流动动的资产，企企业应加大其其控制力度，所所以上述情况况所占样本的的比例虽不是是很大，但仍仍应引起我们们的注意。b.根据调查结结果有20.93%的调调查对象其出出纳工作未定定期
22、进行轮换换，主要原因因是只设置了了一名会计和和一名出纳，没没有其他轮换换人员。在考考虑了企业规规模的实际情情况后，企业业应考虑如果果未进行出纳纳的定期轮换换，应采取何何种有效方式式来防止出纳纳长期在其岗岗位上任职所所产生的舞弊弊风险。由于于多数企业都都无外币存付付款、外埠存存款、信用卡卡等有价证券券，对调查问问卷中有关此此三项的提问问做出了&lldquo;不适用&rrdquo;的备注。除了上述问题外外，各路桥企企业在其货币币资金内部会会计控制中建建立了明确的的岗位责任制制和授权批准准制度，严格格资金支付程程序，按规定定保管了有关关票据和印章章，确立了相相应的监督检检查制度。存货内部会计计控制分
23、析根根据调查结果果，路桥企业业在存货内部部会计控制上上存在的主要要问题为：a.部分企业未未编制存货计计划或进行存存货预算控制制，其比例占占样本总量的的18.6%；有部分企企业未对存货货执行情况进进行检查，其其比例占样本本总量的200.93%。这这说明在存货货的事先有关关标准的制定定和事中有关关标准的执行行中存在一定定的不足。科科学标准的制制定是有效降降低存货成本本的有效方式式，若没有科科学的预算，则则可能引发施施工中有关材材料的中断或或者是造成材材料的积压，增增加储存成本本，而对科学学的计划执行行情况未进行行检查和有力力督促，再科科学的计划都都似一纸空文文。b.有9.300%的企业对对存货未进
24、行行定期盘点。对对实物资产的的实地盘点是是防止仓库财财产被偷盗，防防止有关材料料乱发乱领的的有效措施。若若不定期对存存货进行盘点点，则&lddquo;账账实相符&rrdquo;中的&lddquo;实实&rdquuo;就失去去了依托。同时，还有极少少数企业对存存货的采购、检检验、收发不不是由不同的的部门和人员员分别负责的的，存在不相相容岗位混岗岗的现象；有有的未按规定定的程序办理理存货的报损损、报废。从从调查结果来来看，企业对对存货采购、领领用、发出的的审批、存货货验收入库、各各种账务的核核对上控制良良好。固定资产内部部会计控制分分析调查结果果表明，路桥桥企业在固定定资产购置合合同的签订、业业务
25、的审批、相相关账证的复复核、审签上上的内部会计计控制相对完完善。而以下下方面则存在在不足：a.有关业务的的备忘程序缺缺乏。据分析析，有32.56%的企企业不存在固固定资产增加加、处置业务务备忘程序；有9.300%的企业不不存在固定资资产折旧业务务备忘程序；有13.995%的企业业不存在固定定资产修理的的备忘程序。b.有的企业不不存在固定资资产处置的技技术鉴定程序序。固定资产产的绝对值较较大，其处置置损益对企业业的经济状况况有较大影响响。只有通过过合理的技术术鉴定，确定定其处置的最最佳时点和相相关标准，才才能达到固定定资产使用效效率的最大化化，从而节约约资金，提高高企业盈利能能力。c.少数企业固
26、固定资产增加加、处置的授授权不明，增增减业务的原原始凭证递交交财会部门前前不存在审批批手续，固定定资产折旧计计算和转账凭凭证入账前不不存在稽核制制度。物资采购与付付款内部会计计控制分析a.调查结果显显示，有444.19%的的企业未对物物资采购制定定采购预算，这这与预算的推推行广度有关关：目前在总总公司实行了了预算，而其其他企业还未未推行。已实实行采购预算算的企业对钢钢材、水泥等等主要材料根根据工程预算算采用招投标标的方式调拨拨给施工单位位使用，对沙沙、石料则由由各施工单位位根据预算自自行采购；对对采购预算的的审批有411.86%的的企业是由总总经理和相关关负责人集体体决策通过；对金额在限限额以
27、上的预预算内项目，由由分管领导批批准后报总经经理审批；对对预算外的采采购则由设备备物资部门写写专题报告，分分管领导签署署意见后报总总经理审批；对重要和技技术性强的采采购业务，有有的经项目经经理审批，有有的组织专家家论证，集体体决策。b.在合同方面面，企业已具具备了较为完完善的合同管管理制度，各各工程项目部部都严格按制制度办事。在在进行物资采采购时，签订订购货合同，在在合同中明确确相关质量问问题条款，在在有效期内包包换，如为人人为损坏，负负责包修，如如有严重质量量问题则办理理退货手续。在在支付预付款款时，也签订订了预付货款款协议，并明明确规定了每每次发生的预预付账款不能能超过本次所所购货物的一一
28、定比例。c.对于采购与与付款人员，有有许多企业都都未对其进行行考核，有881.4%的的企业没有对对办理采购与与付款业务的的相关人员进进行岗位轮换换。d.相关业务的的账务处理。从从调查结果来来看，有些方方面还存在不不足：44.19%的企企业并不是所所有付款均经经财务管理人人签字，有的的是由项目经经理一支笔审审批的，有的的只是工程结结算单需要签签字，其他的的不需要；有有37.211%的企业对对采购部门填填制的购货定定单未进行连连续编号；还有少数企业的的财务部门将将其供应商的的对账单同应应付账款明细细账余额的核核对并不是在在每个月末进进行，而是在在年末进行，这这些都是财务务部门在以后后的工作中需需要
29、完善的。此外，企业在按按时支付供应应商到期货款款上也不及时时，有34.88%的企企业不常发生生逾期付款但但有发生，有有46.511%的企业经经常发生：一一方面是因为为货物质量上上的问题，或或者是供应商商没有及时提提取货款，另另一方面是因因为企业计量量不及时，临临时资金周转转困难造成的的。因此，企企业应综合考考虑各种因素素，在妥善安安排资金、按按时付款、保保持良好商业业信用上努力力。成本费用内部部会计控制分分析对路桥企企业来说，成成本费用是其其在施工中应应控制的关键键内容。成本本费用控制的的好坏，关系系到项目的盈盈亏，也关系系到企业的可可持续发展。结结合问卷调查查结果，可以以从以下几方方面对其现
30、状状进行说明：a.有关预算管管理。从问卷卷结果来看，有有51.166%的调查对对象未设立专专门的预算管管理机构，这这主要是因为为目前仅对总总公司的经营营收支进行预预算编制，而而对其他企业业的预算管理理要求从20007年开始始推行。现在在的预算采用用自下而上的的方式，由各各职能部门根根据年度计划划以及上年度度实际收支情情况，自下而而上编制汇总总，报总经理理审查，由总总会计师提交交经理办公室室通过。执行行预算管理的的企业在报送送预算执行进进度中表现较较好，但有些些企业未进行行预算控制适适时性的跟踪踪管理。同时时，有一半的的企业其内部部审计未进行行事前事中事事后的跟踪审审计，所以路路桥企业在其其跟踪
31、管理方方面还有待加加强。b.有关责任中中心。企业在在进行成本费费用控制时，确确立了责任中中心，明确了了相关职能部部门和责任人人的责任，并并建立了分级级核算体系。但但某些部门在在成本核算中中存在以下不不足：有的计计划统计部门门在确认未完完工程量、编编制工程价款款结算单和施施工队伍结算算上不及时；有的劳动工工资部门除职职工考勤统计计表外，其他他的用工统计计编制上表现现较差；有的的物资管理部部门收发领退退制度不健全全。c.有关材料、设设备和人工。在在材料采购中中，企业基本本上都采用了了招投标的方方式，在确定定供应商前实实行货比三家家，有效降低低了采购成本本。但施工进进度中安排进进料计划较差差，材料的
32、供供应点偏少，对对余料有时利利用一下，未未进行专门回回收或二次利利用。在机械械设备的控制制上，企业总总体情况表现现一般，少数数企业存在一一些问题：111.63%的企业未设设置专门的机机械管理中心心，进行设备备档案管理；企业对其机机械设备施工工效率和设备备评价一般，有有9.30%的企业其机机械施工的操操作员上岗未未设立严格的的考核制度；有的企业其其设备未进行行定期维修，设设备的维修保保养未责任到到人，没有与与个人的经济济效益挂钩起起来；有255.58%的的调查对象存存在机械设备备长期闲置不不用的情况。在在施工人员的的组成上，基基本是由正式式工和临时工工组成。但有有20.933%的企业对对自身在合
33、理理组织和调配配劳动力，制制定先进的劳劳动定额上评评价不高，以以41.866%的高比例例显示有关系系工、情面工工的存在。许许多企业都没没有开展劳动动竞赛、增收收节支之类的的活动。有一一半的企业认认为其工资构构成不能有效效地激励员工工的工作积极极性：基本工工资、岗位工工资分档太少少，有的企业业员工只要在在岗就可以得得到相应的岗岗位工资，而而未对其工作作的胜任能力力进行考核。d.有关管理费费用。企业在在招待费、差差旅费、办公公费、电话费费等方面都保保持了一支笔笔审批经费的的制度。但有有的企业行政政办公用财产产并不是都登登卡使用，占占调查样本的的37.211%，有的管管理开支超概概预算（233.26
34、%），有有的报销未有有预算和详细细的结算清单单（18.660%），有有的未建立车车辆考核制度度（27.991%）等。管管理费用作为为间接费用中中比重最大的的一项，其弹弹性较大，不不易控制，所所以对上述存存在的情况应应考虑有效的的应对措施。会计信息质量量控制分析路桥企业自20002年100月改制，由由公司机关一一家使用会计计电算化，到到目前公司及及其工程项目目100%实实行会计电算算化。从总体体上来看，各各会计人员对对公司财务软软件的基本操操作都可以熟熟练运用，减减轻了财务人人员的工作量量。但是在改制后还还存在一些尚尚待完善的地地方：部分企企业的计算机机硬件和软件件出现故障时时，无排除故故障的管
35、理措措施，缺乏软软件维护和技技术支持人员员，而是由软软件公司派人人维护；在系系统密码的管管理上，411.86%的的企业未派专专人进行定期期或不定期修修改；有255.58%的的企业没有专专人保存必要要的上机操作作记录，有的的企业电算化化系统不能自自动记录对数数据的更改；有的企业没没有专人监督督系统的运行行、机内数据据与书面资料料的一致性；对财务软件件的运用只局局限在制证、记记账、报表上上，没有充分分利用电算化化软件的其他他功能。(四）调查结果果分析的局限限性作为建立在问卷卷调查基础上上的分析，其其存在的局限限性有：为便便于分析，问问卷尽量采用用了客观选择择的形式，不不可避免使问问卷在设计时时受到
36、一些限限制。依托湖湖北省路桥公公司的办公系系统向有关路路桥单位的财财务部门发放放问卷，所得得调查结果或或许会与有的的企业的实际际情况有出入入。四、完善公路施施工企业内部部会计控制的的基本思路如何提高自身的的竞争力，如如何以一种更更积极的状态态参与到市场场竞争的潮流流中去，将是是我国公路施施工企业面临临的主要问题题和难题。激激烈竞争环境境以及我国经经济发展现实实迫切要求公公路施工企业业早日建立健健全企业内部部会计控制，提提高企业内部部会计控制的的效率和效果果。针对当前前我国公路施施工企业内部部会计控制现现状及存在的的问题，笔者者认为完善公公路施工企业业内部会计控控制的基本思思路主要是：（一）更新
37、内部部会计控制观观念为适应公路施工工企业发展和和运做需要，应应突破传统财财务管理理念念，深化现有有财务管理体体制改革，加加大财务管理理力度，完善善法人治理结结构，加强财财务集中统一一管理，进行行财务管理流流程再造，以以市场经济为为导向，增强强服务意识。对对于公路施工工企业来说，其其内部会计控控制是一个事事前、事中、事事后的全面控控制过程，按按到期尤其是是要重视对事事前和事中的的控制。（二）完完善内部控制制制度完善内部会计控控制制度主要要是：1、制定有标准准定量指标。标准定量指标应应较为具体、直直观，评价时时可以计算出出实际数值，而而且可以制定定明确的评价价标准，量化化的表述能使使评价结果给给人
38、以直接、清清晰的印象。企企业内部会计计控制体系是是一个多维的的复合系统，为为使所有反映映企业内部控控制的因素都都能够量化，就就需要同时设设计定性指标标予以反映。这这些定性指标标所包含信息息量的宽度和和广度，要远远大于定量指指标，不但可可以弥补定量量指标的不足足，还可以纠纠正过于强调调定量指标对对企业长远利利益所带来的的负面影响，使使设计的成本本费用内部会会计控制制度度更具有综合合性和导向性性。由于公路路施工企业成成本费用内部部会计控制的的有些指标是是不能用定量量指标来衡量量的，因此有有效地结合定定量和定性指指标尤为重要要。2、完善监督制制度尽量精简机构和和人员，选择择恰当的控制制方法和手段段，
39、减少过繁繁的手续和程程序，避免重重复劳动，使使内部会计控控制制度简化化高效；成本本费用的内部部会计控制制制度的文字说说明要简洁明明了，条理清清楚，使大家家一看就懂，且且容易记住、掌掌握和执行；内部会计控控制制度不仅仅仅是监督，更更重要的是指指导和帮助。因因此，要求制制度具体，可可操作性强。3、健全和完善善企业预算管管理制度要建立符合现代代企业制度的的财务管理体体系，就必须须建立全面预预算管理，从从企业的领导导到员工逐步步树立全面预预算意识，建建立科学、合合理的预算模模型，运用先先进的计算机机软件，提高高预算效率和和科学性，加加大对资金的的预算，改变变目前现金流流量预算与企企业业务、施施工、收支
40、预预算脱节或结结合不密切的的情况。（三）确定公路路施工企业内内部会计控制制重点确定公路施工企企业内部会计计控制重点对对于进一步完完善内部控制制具有重要意意义，主要是是做好：1、做好人工费费控制人工费重点是定定额定员的控控制，一方面面要根据劳动动定额、工时时定额进行定定员配备和劳劳动力安排，以以提高劳动生生产率；另一一方面应对工工人生产的工工时进行控制制，使实际消消耗工时数不不超过规定工工时数。在奖奖金的发放上上，认真按工工人的实际工工时计算，做做到按劳取酬酬。根据施工工进度、技术术要求，合理理搭配工种工工人的数量，减减少和避免无无效劳动。2、做好材料费费控制材料费材料应在在合理使用条条件下，实
41、行行限额领料制制度，凡超出出定额用料的的，必须查明明原因，及时时采取纠正措措施。对于材材料的采购，应应遵循&lddquo;质质量择优而买买，价格择廉廉而购，路途途择近而运&rdquoo;的原则，在在把好质量关关的前提下减减少采购成本本。同时做好好采购计划，防防止大量材料料的积压和库库存资金的大大量占用。在在施工中还要要做好现场管管理，避免材材料的二次倒倒运和损失浪浪费，加强材材料的二次回回收利用。3、做好机械费费控制机械费机械设备备具有单价金金额大的特点点，因此对于于企业那些不不常用的机械械设备可以采采用租赁的方方法来进行管管理，以减少少有关资金的的占用。对于于机械的使用用应在内部合合理调度，
42、争争取实现一机机多用，同时时严格持证上上岗制度，避避免不当操作作造成的损失失。定期进行行设备的保养养维修，将责责任范围分工工到人，以便便及时发现问问题，找出解解决办法。4、其它费用控控制其他间接费用公公路施工企业业的管理机构构要根据施工工工程的规模模大小和难易易程度进行科科学设置，实实现机构精简简，有效控制制办公经费。同同时编制合理理的资金使用用计划，减少少贷款引起的的财务费用的的增加。严格格相关费用支支出，对于计计划支出范围围之外的费用用，严格审批批，对于不合合规支出应及及时纠正。（四）提高会计计人员素质人员素质控制内内部会计控制制的主体是全全体施工人员员，因此全面面提高其素质质也是内部会会
43、计控制的一一种方式。从从人员的招录录到使用，都都要人尽其才才，实现人力力资源利用的的高效率。平平时加强施工工人员的培训训，不断提高高其专业技能能，同时制订订科学合理的的施工标准，不不定期地在施施工过程中开开展&ldqquo;增产产节约&rddquo;&ldquoo;劳动竞赛赛&rdquuo;之类的的活动，做到到奖惩有据，提提高广大施工工人员的工作作积极性。 结束语内部会计控制是是内部控制的的重要组成部部分。当前，我我国正在大力力发展基础设设施建设，而而其中公路建建设又是基础础设施建设的的重中之重，这这给企业带来来巨大的发展展机遇，与此此同时，当前前公路施工企企业所处的环环境也处于不不
44、断变化之中中，竞争程度度加剧，环境境中许多不确确定性因素也也随之增加。如如何在竞争中中获胜并获取取更大发展，使使每一个企业业都必须认真真思考的问题题。但是我们们也注意到，当当前，我国公公路施工企业业在内部会计计控制还存在在不少问题，这这也影响了企企业运行效率率，甚至可能能给企业和国国家造成不可可弥补的损失失，因此，进进一步完善内内部会计控制制对促进企业业发展壮大具具有重要作用用。相信通过过大家的努力力，我国的公公路施工企业业内部会计制制度将会更加加完善和健全全。&nbssp;致谢首先，感感谢学校导师师及领导对我我的培养和教教育。其次，感谢各学学科老师对我我的悉心教导导，无论是题题目的选择、题题
45、纲的编写，还还是论文的定定稿，各位老老师都给予我我许多行之有有效的建议。在在此我要感谢谢各位老师。同时，感谢家人人对我的关心心和帮助，感感谢我的父母母养育了我，感感谢我的爱人人在我学习期期间给予我的的支持，感谢谢我的女儿带带给我的欢乐乐。最后感谢各位同同学与我一起起和睦相处，互互帮互助，让让我能奋发上上向，不断进进取。谢谢大家！ 参考文献1、陈德铭，周周三多：中中小企业竞争争力研究，南南京大学出版版社，20003版。2、朱荣恩：企企业内部控制制制度设计一一理论与实践践，上海财财经大学出版版社，20005版。3、李凤鸣：内内部控制学，北北京大学出版版社，20002年版。4、朱春生：对对企业内部控控制基本方式式的思考，载载于财政金金融，20004年第66期。5、王棣华，张张守凤：新新经济下企业业内部财务控控制问题研究究风险管理与与控制实践，载载于现代会会计，20003年第44期。6、冯京，蓝元元伟：简析析内部控制体体系建设，载载于天然气气经济，22005年第第3期。7、刘健海：健健全内部控制制制度防范企企业财务风险险，载于事事业财会，22006年第第1期。