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1、河北滦河实实业集团团公司会计管理规规则目 录录第一章 总总 则1第二章 会会计机构构和会计计人员1第一节 会会计人员员的任职职要求1第二节 会会计岗位位的设置置1第三节 会会计人员员的培训训2第四节 会会计人员员的职业业道德2第三章 会会计核算算3第一节 会会计核算算基本要要求3第二节 会会计凭证证4第三节 登登记会计计帐簿7第四节 财财务报告告10第五节 会会计科目目11第四章 集集团会计计政策11第五章 会会计工作作交接20第六章 会会计档案案22第七章 会会计稽核核和会计计监督26第一节 会会计稽核核26第二节 会会计监督督28第八章 附附 则29附：集团会会计科目目表29会计管理规规则
2、 第一章 总总 则第一条 为为了加强强会计基基础工作作，建立立规范的的会计工工作秩序序，提高高会计工工作水平平，根据据中华华人民共共和国会会计法的的有关规规定，制制定本规规范。第二条 集集团内各各公司的的会计基基础工作作，应当当符合本本规范的的规定。第三条 各各公司应应当依据据有关法法律、法法规和本本规范的的规定，加加强会计计基础工工作，严严格执行行会计法法规制度度，保证证会计工工作依法法有序地地进行。第四条 各各公司第第一负责责人对本本单位的的会计基基础工作作负有领领导责任任。第二章 会会计机构构和会计计人员第一节 会会计人员员的任职职要求第五条 会会计机构构负责人人、会计计主管人人员应当当
3、具备下下列基本本条件：（一）坚持持原则，廉廉洁奉公公；（二）具有有会计专专业技术术资格；（三）主管管一个单单位或者者单位内内一个重重要方面面的财务务会计工工作时间间不少于于2年；（四）熟悉悉国家财财经法律律、法规规、规章章和方针针、政策策，掌握握本行业业业务管管理的有有关知识识；（五）有较较强的组组织能力力； （六）身体体状况能能够适应应本职工工作的要要求。第六条 各各公司应应当根据据会计业业务需要要配备持持有会计计证的会会计人员员。未取取得会计计证的人人员，不不得从事事重要会会计岗位位工作。第二节 会会计岗位位的设置置第七条 各各公司应应当根据据会计业业务需要要设置会会计工作作岗位。会会计工
4、作作岗位一一般可分分为：会会计机构构负责人人，会计计主管，出出纳，工工资核算算，成本本费用核核算，财财务成果果核算，资资金核算算，往来来结算，总总帐报表表，稽核核，档案案管理等等。可以以根据实实际需要要增减工工作岗位位。第八条 会会计工作作岗位，可可以一人人一岗、一一人多岗岗或者一一岗多人人。但出出纳人员员不得兼兼管稽核核、会计计档案保保管和收收入、费费用、债债权债务务帐目的的登记工工作。 第九条 会会计人员员的工作作岗位应应当按年年度有计计划地进进行轮换换。第三节 会会计人员员的培训训第十条 会会计人员员应当具具备必要要的专业业知识和和专业技技能，熟熟悉国家家有关法法律、法法规，规规章和国国
5、家统一一会计制制度，遵遵守职业业道德。会会计人员员应当按按照集团团有关规规定参加加会计业业务的培培训。各各公司应应当合理理安排会会计人员员的培训训，保证证会计人人员每年年有累计计不低于于30天天的时间间用于学学习和参参加培训训。第四节 会会计人员员的职业业道德第十一条 各公司司领导人人应当支支持会计计机构、会会计人员员依法行行使职权权；对忠忠于职守守，坚持持原则，做做出显著著成绩的的会计机机构、会会计人员员，应当当给予精精神的和和物质的的奖励。第十二条 会计人人员在会会计工作作中应当当遵守职职业道德德，树立立良好的的职业品品质、严严谨的工工作作风风，严守守工作纪纪律，努努力提高高工作效效率和工
6、工作质量量。第十三条 会计人人员应当当热爱本本职工作作，努力力钻研业业务，使使自己的的知识和和技能适适应所从从事工作作的要求求。第十四条 会计人人员应当当熟悉财财经法律律、法规规、规章章和国家家统一会会计制度度，并结结合会计计工作进进行广泛泛宣传。第十五条 会计人人员应当当按照会会计法律律、法规规和国家家统一会会计制度度规定的的程序和和要求进进行会计计工作，保保证所提提供的会会计信息息合法、真真实、准准确、及及时、完完整。第十七条 会计人人员办理理会计事事务应当当实事求求是、客客观公正正。第十八条 会计人人员应当当熟悉本本公司的的生产经经营和业业务管理理情况，运运用掌握握的会计计信息和和会计方
7、方法，为为改善公公司内部部管理、提提高经济济效益服服务。第十九条 会计人人员应当当保守集集团公司司的商业业秘密。除除法律规规定和单单位领导导人同意意外，不不能私自自向外界界提供或或者泄露露单位的的会计信信息。第二十条 集团财财务部门门、集团团监察审审计部门门和各公公司应当当定期检检查会计计人员遵遵守职业业道德的的情况，并并作为会会计人员员晋升、晋晋级、聘聘任专业业职务、表表彰奖励励的重要要考核依依据。会会计人员员违反职职业道德德的，由由集团公公司进行行处罚；情节严严重的，应应予辞退退。第三章 会会计核算算第一节 会会计核算算基本要要求第二十一条条 各公公司应当当按照国国家统一一会计制制度及集集
8、团内部部会计制制度的有有关规定定建立会会计帐册册，进行行会计核核算，及及时提供供合法、真真实、准准确、完完整的会会计信息息。第二十二条条 各公公司发生生的下列列事项，应应当及时时办理会会计手续续、进行行会计核核算：（一）款项项和有价价证券的的收付；（二）财物物的收发发、增减减和使用用；（三）债权权债务的的发生和和结算；（四）投资资、融资资的增减减；（五）收入入、支出出、费用用、成本本的计算算；（六）财务务成果的的计算和和处理；（七）其他他需要办办理会计计手续、进进行会计计核算的的事项。第二十三条条 各公公司的会会计核算算应当以以实际发发生的经经济业务务为依据据，按照照规定的的会计处处理方法法进
9、行，保保证会计计指标的的口径一一致、相相互可比比和会计计处理方方法的前前后各期期相一致致。第二十四条条 会计计年度自自公历11月1日日起至112月331日止止。第二十五条条 会计计核算以以人民币币为记帐帐本位币币。第二十六条条 会计计凭证、会会计帐簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料的内容容和要求求必须符符合国家家统一会会计制度度及集团团内部会会计制度度的规定定，不得得伪造、变变造会计计凭证和和会计帐帐簿，不不得设置置帐外帐帐，不得得报送虚虚假会计计报表。第二十七条条 各公公司对外外报送的的会计报报表格式式参照国国家统一一规定。第二十八条条 实行行会计电电算化的的公司，应应按照集集团统一一规定
10、，使使用会计计软件及及其生成成的会计计凭证、会会计帐簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料。第二十九条条 各公公司的会会计凭证证、会计计帐簿、会会计报表表和其他他会计资资料，应应当建立立档案，妥妥善保管管。会计计档案建建档要求求、保管管期限、销销毁办法法等依据据本规则则第六章章会计档档案管理理办法的的规定进进行。实实行会计计电算化化的单位位，有关关电子数数据、会会计软件件资料等等应当作作为会计计档案进进行管理理。第三十条 会计记记录的文文字应当当使用中中文。第二节 会会计凭证证第三十一条条 各公公司办理理本规范范第二十十二条规规定的事事项，必必须取得得或者填填制原始始凭证，并并及时送送交会计计机
11、构。第三十二条条 原始始凭证的的基本要要求是：（一）原始始凭证的的内容必必须具备备：凭证证的名称称；填制制凭证的的日期；填制凭凭证单位位名称或或者填制制人姓名名；经办办人员的的签名或或者盖章章；接受受凭证单单位名称称；经济济业务内内容；数数量、单单价和金金额。（二）从外外单位取取得的原原始凭证证，必须须盖有填填制单位位的公章章；从个个人取得得的原始始凭证，必必须有填填制人员员的签名名或者盖盖章。自自制原始始凭证必必须有经经办单位位领导人人或者其其指定的的人员签签名或者者盖章。对对外开出出的原始始凭证，必必须加盖盖本单位位公章。（三）凡填填有大写写和小写写金额的的原始凭凭证，大大写与小小写金额额
12、必须相相符。购购买实物物的原始始凭证，必必须有验验收证明明。支付付款项的的原始凭凭证。必必须有收收款单位位和收款款人的收收款证明明。（四）一式式几联的的原始凭凭证，应应当注明明各联的的用途，只只能以一一联作为为报销凭凭证。一一式几联联的发票票和收据据，必须须用双面面复写纸纸（发票票和收据据本身具具备复写写纸功能能的除外外）套写写，并连连续编号号。作废废时应当当加盖“作废”戳记，连连同存根根一起保保存，不不得撕毁毁。（五）发生生销货退退回的，除除填制退退货发票票外，还还必须有有退货验验收证明明；退款款时，必必须取得得对方的的收款收收据或者者汇款银银行的凭凭证，不不得以退退货发票票代替收收据。（六
13、）职工工公出借借款凭据据，必须须附在记记帐凭证证之后。收收回借款款时，应应当另开开收据或或者退还还借据副副本，不不得退还还原借款款收据。（七）经上上级有关关部门批批准的经经济业务务，应当当将批准准文件作作为原始始凭怔附附件：如如果批准准文件需需要单独独归档的的，应当当在凭证证上注明明批准机机关名称称、日期期和文件件字号。第三十三条条 原始始凭证不不得涂改改、挖补补。发现现原始凭凭证有错错误的，应应当由开开出单位位重开或或者更正正，更正正处应当当加盖开开出单位位的公章章。第三十四条条 会计计机构、会会计人员员要根据据审核无无误的原原始凭证证填制记记帐凭证证。记帐帐凭证可可以分为为收款凭凭证、付付
14、款凭证证和转帐帐凭证，也也可以使使用通用用记帐凭凭证。第三十五条条 手工工记帐凭凭证的基基本要求求是：（一）记帐帐凭证的的内容必必须具备备：填制制凭证的的日期；凭证编编号；经经济业务务摘要；会计科科目；金金额；所所附原始始凭证张张数；填填制凭证证人员、审审核人员员、记帐帐人员、会会计机构构负责人人、会计计主管人人员签名名或者盖盖章。收收款和付付款记帐帐凭证还还应当由由出纳人人员签名名或者盖盖章。（二）填制制记帐凭凭证时，应应当对记记帐凭证证进行连连续编号号。一笔笔经济业业务需要要填制两两张以上上记帐凭凭证的，可可以采用用分数编编号法编编号：（三）记帐帐凭证可可以根据据每一张张原始凭凭证填制制，
15、或者者根据若若干张同同类原始始凭证汇汇总填制制 ，也也可以根根据原始始凭证汇汇总表填填制。但但不得将将不同内内容和类类别的原原始凭证证汇总填填制在一一张记帐帐凭证上上。（四）除结结帐和更更正错误误的记帐帐凭证可可以不附附原始凭凭证外，其其他记帐帐凭证必必须附有有原始凭凭证。如如果一张张原始凭凭证涉及及几张记记帐凭证证，可以以把原始始凭证附附在一张张主要的的记帐凭凭证后面面，并在在其他记记帐凭证证上注明明附有该该原始凭凭证的记记帐凭证证的编号号或者附附原始凭凭证复印印件。一一张原始始凭证所所列支出出需要几几个单位位共同负负担的，应应当将其其他单位位负担的的部分，开开给对方方原始凭凭证分割割单，进
16、进行结算算。原始始凭证分分割单必必须具备备原始凭凭证的基基本内容容：凭证证名称、 填制凭凭证日期期、填制制凭证单单位名称称或者填填制人姓姓名、经经办人的的签名或或者盖章章、接受受凭证单单位名称称、经济济业务内内容、数数量、单单价、金金额和费费用分摊摊情况等等。（五）如果果在填制制记帐凭凭证时发发生错误误，应当当重新填填制。已已经登记记入帐的的记帐凭凭证，在在当年内内发现填填写错误误时，可可以用红红字填写写一张与与原内容容相同的的记帐凭凭证，在在摘要栏栏注明“注销某某月某日日某号凭凭证”字样，同同时再用用蓝字重重新填制制一张正正确的记记帐凭证证，注明明“订正某某月某日日某号凭凭证”字样。发发现以
17、前前年度记记帐凭证证有错误误的，应应当用蓝蓝字填制制一张更更正的记记帐凭证证。（六）记帐帐凭证填填制完经经济业务务事项后后，如有有空行，应应当自金金额栏最最后一笔笔金额数数字下的的空行处处至合计计数上的的空行处处划线注注销。第三十六条条 填制制会计凭凭证，字字迹必须须清晰、工工整，并并符合下下列要求求：（一）阿拉拉伯数字字应当一一个一个个地写，不不得连笔笔写。阿阿拉伯金金额数字字前面应应当书写写货币币币种符号号或者货货币名称称简写和和币种符符号。币币种符号号与阿拉拉伯金额额数字之之间不得得留有空空白。凡凡阿拉伯伯数字前前写有币币种符号号的，数数字后面面不再写写货币单单位。 （二）所有有以元为为
18、单位（其其他货币币种类为为货币基基本单位位，下同同）的阿阿拉伯数数字，除除表示单单价等情情况外，一一律填写写到角分分；无角角分的，角角位和分分位可写写“00”，或者者符号“”；有角无无分的，分分位应当当写“0”，不得得用符号号“”代替替。（三）汉字字大写数数字金额额如零、壹壹、贰、叁叁、肆、伍伍、陆、柒柒、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、万万、亿等等，一律律用正楷楷或者行行书体书书写，不不得用00、一、二二、三、四四、五、六六、七、八八、九、十十等简化化字代替替，不得得任意自自造简化化字。大大写金额额数字到到元或者者角为止止的，在在“元”或者 “角”字之后后应当写写“整”字或者者“正”字；大大写金额额
19、数字有有分的，分分字后面面不写“整”或 者者“正”字。（四）大写写金额数数字前未未印有货货币名称称的，应应当加填填货币名名称，货货币名称称与金额额数字之之间不得得留有空空白。（五）阿拉拉伯金额额数字中中间有“0”时，汉汉字大写写金额要要写“零”字；阿阿拉伯数数字金额额中间连连续有几几个“0”时，汉汉字大写写金额中中可以只只写一个个“零”字；阿阿拉伯金金额数字字元位是是“0”，或者者数字中中间连续续有几个个“0”、元位位也是“0”但角位位不是“0”时，汉汉字大写写金额可可以只写写一个“零”字，也也可以不不写“零”字。第三十七条条 实行行会计电电算化的的单位，对对于机制制记帐凭凭证，要要认真审审核
20、，做做到会计计科目使使用正确确，数字字准确无无误。打打印出的的机制记记帐凭证证要加盖盖制单人人员、审审核人员员、记帐帐人员及及会计机机构负责责人、会会计主管管人员印印章或者者签字。第三十八条条 会计计机构、会会计人员员要妥善善保管会会计凭证证。（一）会计计凭证应应当及时时传递，不不得积压压。（二）会计计凭证登登记完毕毕后，应应当按照照分类和和编号顺顺序保管管，不得得散乱丢丢失。（三）记帐帐凭证应应当连同同所附的的原始凭凭证或者者原始凭凭证汇总总表，按按照编号号顺序，折折叠整齐齐，按期期装订成成册，并并加具封封面，注注明单位位名称、年年度、月月份和起起讫日期期、凭证证种类、起起讫号码码，由装装订
21、人在在装订线线封签外外签名或或者盖章章。对于于数量过过多的原原始凭证证，可以以单独装装订保管管，在封封面上注注明记帐帐凭证日日期、编编号、种种类，同同时在记记帐凭证证上注明明“附件另另订”和原始始凭证名名称及编编号。各各种经济济合同、存存出保证证金收据据以及涉涉外文件件等重要要原始凭凭证，应应当另编编目录，单单独登记记保管，并并在有关关的记帐帐凭证和和原始凭凭证上相相互注明明日期和和编号。（四）原始始凭证不不得外借借，其他他单位如如因特殊殊原因需需要使用用原始凭凭证时，经经本单位位会计机机构负责责人、会会计主管管人员批批准，可可以复印印。向外外单位提提供的原原始凭证证复印件件，应当当在专设设的
22、登记记簿上登登记，并并由提供供人员和和收取人人员共同同签名或或者盖章章。（五）从外外单位取取得的原原始凭证证如有遗遗失，应应当取得得原开出出单位盖盖有公章章的证明明，并注注明原来来凭证的的号码、金金额和内内容等，由由经办单单位会计计机构负负责人、会会计主管管人员和和单位领领导人批批准后，才才能代作作原始凭凭证。如如果确实实无法取取得证明明的，如如火车、轮轮船、飞飞机票等等凭证，由由当事人人写出详详细情况况，由经经办单位位会计机机构负责责人、会会计主管管人员和和单位领领导人批批准后，代代作原始始凭证。第三节 登登记会计计帐簿第三十九条条 各公公司应当当按照国国家统一一会计制制度及集集团内部部会计
23、制制度的规规定和会会计业务务的需要要设置会会计帐簿簿。会计计帐簿包包括总帐帐、明细细帐、日日记帐和和其他辅辅助性帐帐簿。第四十条 现金日日记帐和和银行存存款日记记帐必须须采用订订本式帐帐簿。不不得用银银行对帐帐单或者者其他方方法代替替日记帐帐。第四十一条条 实行行会计电电算化的的单位，用用计算机机打印的的会计帐帐簿必须须连续编编号，经经审核无无误后装装订成册册，并由由记帐人人员和会会计机构构负责人人、会计计主管人人员签字字或者盖盖章。第四十二条条 启用用会计帐帐簿时，应应当在帐帐簿封面面上写明明单位名名称和帐帐簿名称称。在帐帐簿扉页页上应当当附启用用表，内内容包括括：启用用日期、帐帐簿页数数、
24、记帐帐人员和和会计机机构负责责人、会会计主管管人员姓姓名，并并加盖名名章和单单位公章章。记帐帐人员或或者会计计机构负负责人、会会计主管管人员调调动工作作时，应应当注明明交接日日期、接接办人员员或者监监交人员员姓名，并并由交接接双方人人员签名名或者盖盖章。启启用订本本式帐簿簿，应当当从第一一页到最最后一页页顺序编编定页数数，不得得跳页、缺缺号。使使用活页页式帐页页，应当当按帐户户顺序编编号，并并须定期期装订成成册。装装订后再再接实际际使用的的帐页顺顺序编定定页码。另另加目录录，记明明每个帐帐户的名名称和页页次。第四十三条条 会计计人员应应当根据据审核无无误的会会计凭证证登记会会计帐簿簿。登记记帐
25、簿的的基本要要求是：（一）登记记会计帐帐簿时，应应当将会会计凭证证日期、编编号、业业务内容容摘要、金金额和其其他有关关资料逐逐项记入入帐内；做到数数字准确确、摘要要清楚、登登记及时时、字迹迹工整。（二）登记记完毕后后，要在在记帐凭凭证上签签名或者者盖章，并并注明已已经登帐帐的符号号，表示示已经记记帐。（三）帐簿簿中书写写的文字字和数字字上面要要留有适适当空格格，不要要写满格格；一般般应占格格距的二二分之一一。（四）登记记帐簿要要用蓝黑黑墨水或或者碳素素墨水书书写，不不得使用用圆珠笔笔（银行行的复写写帐簿除除外）或或者铅笔笔书写。（五）下列列情况，可可以用红红色墨水水记帐：1按照红红字冲帐帐的记
26、帐帐凭证，冲冲销错误误记录；2在不设设借贷等等栏的多多栏式帐帐页中，登登记减少少数；3在三栏栏式帐户户的余额额栏前，如如未印明明余额方方向的，在在余额栏栏内登记记负数余余额；4根据国国家统一一会计制制度的规规定可以以用红字字登记的的其他会会计记录录。（六）各种种帐簿按按页次顺顺序连续续登记，不不得跳行行、隔页页。如果果发生跳跳行、隔隔页，应应当将空空行、空空页划线线注销，或或者注明明“此行空空白”、“此页空空白”字样，并并由记帐帐人员签签名或者者盖章。（七）凡需需要结出出余额的的帐户，结结出余额额后。应应当在“借或贷贷”等栏内内写明“借”或者“贷，等字样样。没有有余额的的帐户，应应当在“借或贷
27、贷”等栏内内写“平”字，并并在余额额栏内用用 “Q”表示。现现金日记记帐和银银行存款款日记帐帐必须逐逐日结出出余额。（八）每一一帐页登登记完毕毕结转下下页时，应应当结出出本页合合计数及及余额，写写在本页页最后一一行和下下页第一一行有关关栏内，并并在摘要要栏内注注明“过次页页”和“承前页页”字样；也可以以将本页页合计数数及金额额只写在在下页第第一行有有关栏内内，并在在摘要栏栏内注明明“承前页页”字样。对对需要结结计本月月发生额额的帐户户，结计计“过次页页”的本页页合计数数应当为为自本月月初起至至本页未未止的发发生额合合计数；对需要要结计本本年累计计发生额额的帐户户，结计计“过次页页”的本页页合计
28、数数应当为为自年初初起至本本页未止止的累计计数；对对既不需需要结计计本月发发生额也也不需要要结计本本年累计计发生额额的帐户户，可以以只将每每页未的的余额结结转次页页。第四十四条条 实行行会计电电算化的的单位，总总帐和明明细帐应应当定期期打印。发发生收款款和付款款业务的的，在输输入收款款凭证和和付款凭凭证的当当天必须须打印出出现金日日记帐和和银行存存款日记记帐，并并与库存存现金核核对无误误。第四十五条条 帐簿簿记录发发生错误误，不准准涂改、挖挖补、刮刮擦或者者用药水水消除字字迹，不不准重新新抄写，必必须按照照下列方方法进行行更正：（一）登记记帐簿时时发生错错误，应应当将错错误的文文字或者者数字划
29、划红线注注销，但但必须使使原有字字迹仍可可辨认；然后在在划线上上方填写写正确的的文字或或者数字字，并由由记帐入入员在更更正处盖盖章。对对于错误误的数字字，应当当全部划划红线更更正，不不得只更更正其中中的错误误数字。对对于文字字错误，可可只划去去错误的的部分。（二）由于于记帐凭凭证错误误而使帐帐簿记录录发生错错误，应应当按更更正的记记帐凭证证登记帐帐簿。第四十六条条 各公公司应当当定期对对会计帐帐簿记录录的有关关数字与与库存实实物、货货币资金金、有价价证券、往往来单位位或者个个人等进进行相互互核对，保保证帐证证相符、帐帐帐相符符、帐实实相符。对对帐工作作每月至至少进行行一次。（一）帐证证核对。核
30、核对会计计帐簿记记录与原原始凭证证、记帐帐凭证的的时间、凭凭证字号号、内容容、金额额是否一一致，记记帐方向向是否相相符。（二）帐帐帐核对。核核对不同同会计帐帐簿之间间的帐簿簿记录是是否相符符，包括括：总帐帐有关帐帐户的余余额核对对，总帐帐与明细细帐核对对，总帐帐与日记记帐核对对，会计计部门的的财产物物资明细细帐与财财产物资资保管和和使用部部门的有有关明细细帐核对对等。（三）帐实实核对。核核对会计计帐簿记记录与财财产等实实有数额额是否相相符。包包括：现现金日记记帐帐面面余额与与现金实实际库存存数相核核对；银银行存款款日记帐帐帐面余余额定期期与银行行对帐单单相核对对；各种种财物明明细帐帐帐面余额额
31、与财物物实存数数额相核核对；各各种应收收、应付付款明细细帐帐面面余额与与有关债债务、债债权单位位或者个个人核对对等。第四十七条条 各公公司应当当按照集集团内部部会计制制度规定定于每月月月末结结帐。（一）结帐帐前，必必须将本本期内所所发生的的各项经经济业务务全部登登记入帐帐。（二）结帐帐时，应应当结出出每个帐帐户的期期末余额额。需要要结出当当月发生生额的，应应当在摘摘要栏内内注明“本月合合计”字样，并并在下面面通栏划划单红线线。需要要结出本本年累计计发生额额的，应应当在摘摘要栏内内注明“本年累累计”字样，并并在下面面通栏划划单红线线；122月末的的“本年累累计”就是全全年累计计发生额额。全年年累
32、计发发生额下下面应当当通栏划划双红线线。年度度终了结结帐时，所所有总帐帐帐户都都应当结结出全年年发生额额和年末末余额。（三）年度度终了，要要把各帐帐户的余余额结转转到下一一会计年年度，并并在摘要要栏注明明“结转下下年”字样；在下一一会计年年度新建建有关会会计帐簿簿的第一一行余额额栏内填填写上年年结转的的余额，并并在摘要要栏注明明“上年结结转”字样。第四节 财财务报告告第四十八条条 各公公司必须须按照国国家统一一会计制制度的规规定，定定期编制制财务报报告。财财务报告告包括会会计报表表及其说说明。会会计报表表包括会会计报表表主表、会会计报表表附表、会会计报表表附注。第四十九条条 各公公司对外外报送
33、的的财务报报告应当当根据国国家统一一会计制制度规定定的格式式和要求求编制。集集团内部部使用的的财务报报告，其其格式和和要求根根据集团团有关规规定编制制。 第五十条 会计报报表应当当根据登登记完整整、核对对无误的的会计帐帐簿记录录和其他他有关资资料编制制，做到到数字真真实、计计算准确确、内容容完整、说说明清楚楚。任何何人不得得篡改或或者授意意、指使使、强令令他人篡篡改会计计报表的的有关数数字。第五十一条条 会计计报表之之间、会会计报表表各项目目之间，凡凡有对应应关系的的数字，应应当相互互一致。本本期会计计报表与与上期会会计报表表之间有有关的数数字应当当相互衔衔接。如如果不同同会计年年度会计计报表
34、中中各项目目的内容容和核算算方法有有变更的的，应当当在年度度会计报报表中加加以说明明。第五十二条条 各公公司应当当按照国国家统一一会计制制度的规规定认真真编写会会计报表表附注及及其说明明 ，做做到项目目齐全，内内容完整整。第五十三条条 各公公司应当当按照国国家规定定的期限限对外报报送财务务报告。对对外报送送的财务务报告，应应当依次次编定页页码，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面上应当当注明：单位名名称，单单位地址址，财务务报告所所属年度度、季度度、月度度，送出出日期，并并由单位位领导人人、总会会计师、会会计机构构负责人人、会计计主管人人员签名名或者盖盖章。单单位领导导人对财财务报告
35、告的合法法性、真真实性负负法律责责任。第五十四条条 根据据法律和和国家有有关规定定应当对对财务报报告进行行审计的的，则务务报告编编制单位位应当先先行委托托注册会会计师进进行审计计，并将将注册会会计师出出具的审审计报告告随同财财务报告告按照规规定的期期限报送送有关部部门。第五十五条条 如果果发现对对外报送送的财务务报告有有错误，应应当及时时办理更更正手续续。除更更正本单单位留存存的财务务报告外外，并应应同时通通知接受受财务报报告的单单位更正正。错误误较多的的，应当当重新编编报。第五十六条条 各公公司具体体需报送送财务资资料，参参照国家家统一会会计制度度规定及及集团要要求。各各公司在在报送相相关财
36、务务报告时时，应按按照先外外后内的的原则排排列先后后顺序。第五十七条条 需对对外报送送的会计计报表主主要包括括资产负负债表、利利润表、现现金流量量表及附附表，利利润分配配表为利利润表附附表。以以上报表表除现金金流量表表及附表表为年报报外，其其余报表表为月报报。第五节 会会计科目目第五十八条条 集团团统一会会计科目目（见附附表）各公司明细细科目可可以参考考实际情情况设置置，但应应报集团团统一认认定。第四章 集集团会计计政策第五十九条条 集团团执行的的会计制制度集团执行财财政部财财会220000255号企企业会计计制度及及各项具具体会计计准则。第六十条 会计期期间自公历每年年1月11日至112月3
37、31日。第六十一条条 集团团会计核核算应遵遵循的基基本原则则采用权责发发生制为为记帐原原则采用历史成成本为计计价基础础采用人民币币为记帐帐本位币币第六十二条条现金及及现金等等价物的的确定标标准本公司在编编制现金金流量表表时，确确定现金金等价物物的具体体标准为为：现金为企业业的库存存现金及及随时可可用于支支付的存存款（包包括银行行存款和和其他货货币资金金）。现金等价物物为企业业持有的的期限短短（小于于三个月月）、流流动性强强、易于于转换为为已知金金额现金金、价值值变动风风险很小小的短期期投资。第六十三条条 外币币业务外币业务，是是指以记记帐本位位币以外外的货币币进行的的款项收收付、往往来结算算和
38、计价价等业务务。 企业发发生外币币业务时时，应当当按照当当月月初初的汇率率将有关关外币金金额折合合为记帐帐本位币币金额。 月份终终了，各各种外币币帐户的的余额均均按照月月末的汇汇率折合合为记帐帐本位币币金额。按按照月末末汇率折折合的记记帐本位位币金额额与帐面面记帐本本位币金金额之间间的差额额，作为为汇兑损损益。 企业发发生的汇汇兑损益益，属于于筹建期期间的，计计入开办办费，从从企业开开始生产产、经营营月份的的次月起起，按照照5年的期期限平均均摊销；属于与与购建固固定资产产等有关关的专门门借款产产生的汇汇兑损益益，按照照本制度度中借款款费用的的有关规规定处理理；属于于生产经经营期间间的，计计入财
39、务务费用。 外币会会计报表表的折算算外币会计报报表所有有资产、负负债项目目均按期期末的市市场汇率率折算为为人民币币，所有有者权益益类项目目除“未分配配利润”项目外外，均按按发生时时的市场场汇率折折算为人人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表该项目的数额列示，折算后资产项目与负债和所有者权益项目合计数的差额计入外币报表折算差额，在“未分配利润”项目后单独列示。损益表所有项目与利润分配表中有关反映发生额的项目按当期平均汇率折算，平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定。第六十四条条 合并并会计报报表 凡拥有有一个或或一个以以上子公公司的母母公司，应应当编制制合并会会计报表表，以综综合反映
40、映母公司司和子公公司组成成的企业业集团的的经营成成果、财财务状况况及其变变动情况况。 合并范范围：母母公司在在编制合合并会计计报表时时，应当当将其所所控制的的境内外外所有子子公司纳纳入合并并会计报报表的合合并范围围。包括括：1、母公司司拥有其其过半数数以上（不不包括半半数）权权益性资资本的被被投资单单位，包包括：2、其他被被母公司司所控制制的被投投资单位位。母公公司对被被投资单单位虽然然不持有有其过半半数以上上权益性性资本，但但母公司司与被投投资单位位之间有有下列情情况之一一的，应应当将该该被投资资单位作作为母公公司的子子公司，纳纳入合并并报表的的合并范范围。 通过与与被投资资单位的的其他投投
41、资者之之间的协协议，持持有该被被投资单单位半数数以上表表决权； 根据章章程或协协议，有有权控制制被投资资单位的的财务和和经营政政策； 有权任任免董事事会等类类似权力力机构的的多数成成员； 在董事事会或类类似权力力机构会会议上有有半数以以上投票票权。3、合营企企业应纳纳入合并并会计报报表的合合并范围围之内，并并按照比比例合并并方法，对对合营企企业的资资产、负负债、收收入、费费用、利利润等予予以合并并。4、在母公公司编制制合并会会计报表表时，下下列子公公司应不不包括在在合并会会计报表表的合并并范围之之内： 已关停停并转的的子公司司； 按照破破产程序序，已宣宣告被清清理整顿顿的子公公司； 已宣告告破
42、产的的子公司司； 准备近近期售出出而短期期持有其其过半数数以上权权益性资资本的子子公司； 非持续续经营的的所有者者权益为为负数的的子公司司； 受所在在国外汇汇管制及及其他管管制，资资金调度度受到限限制的境境外子公公司。 编制合合并报表表时，对对与母公公司的会会计政策策、会计计报表决决算日和和会计期期间不一一致的子子公司报报表，应应按母公公司会计计政策予予以统一一。若两两者差异异不大，并并对财务务状况和和经营成成果的影影响不大大时，母母公司也也可直接接利用该该会计报报表编制制合并会会计报表表。 合并会会计报表表采用母母公司理理论进行行编制。母母公司对对子公司司权益性性资本投投资项目目的数额额与子
43、公公司所有有者权益益中母公公司所持持有的份份额相互互抵消；母公司司与子公公司相互互之间的的债权与与债务项项目在编编制合并并报表时时均相互互抵消。母母公司投投资收益益与子公公司利润润分配相相互抵消消；纳入入合并范范围的公公司相互互之间的的内部交交易在编编制合并并报表时时均相互互抵消。第六十五条条 坏账账核算方方法 采用直接转转销法。第六十六条条 存货货 存货的的计价采采用实际际成本法法核算。 发出存存货以加加权平均均法计算算成本。 低值易易耗品于于领用时时一次摊摊销。 存货盘盘存采用用永续盘盘存制度度。第六十七条条 长期期投资 股权投投资： 1、股权投投资的计计价 以现金金、存款款等货币币资金方
44、方式向其其他单位位投资的的，按照照实际支支付的金金额计价价。 以实物物、无形形资产方方式向其其他单位位投资的的，按照照评估确确认或者者合同、协协议约定定的价值值计价。 企业认认购的股股票，按按照实际际支付款款项计价价，实际际支付的的款项中中含有已已宣告发发放但尚尚未支付付股利的的，按照照实际支支付的款款项扣除除应收股股利后的的差额计计价。 以非货货币性交交易换入入的投资资，按本本制度中中非货币币性交易易的有关关规定处处理。 以债务务重组方方式取得得的投资资，按本本制度中中债务重重组的有有关规定定处理。2、股权投投资的核核算方法法企业对其他他单位的的投资占占该单位位有表决决权资本本总额220%或
45、或20%以上，或或虽投资资不足220%但但具有重重大影响响的，采采用权益益法核算算。企业业对其他他单位的的投资占占该单位位有表决决权资本本总额220%以以下，或或对其他他单位的的投资虽虽占该单单位有表表决权资资本总额额20%或200%以上上，但不不具有重重大影响响的，采采用成本本法核算算。3、股权投投资差额额的摊销销方法 合同规规定了投投资期限限的，按按投资期期限摊销销； 合同未未规定投投资期限限的，按按10年年摊销。 债券投投资：债券投资的的入账价价值按实实际支付付的价款款计价，实实际支付付款项中中含有应应计利息息的，按按照扣除除应计利利息后的的差额计计价。利利息收入入按权责责发生制制原则处
46、处理。 溢价或者折折价购入入的长期期债券，作作为每期期应计利利息的调调整，在在债券到到期以前前，分期期计入当当期损益益。第六十八条条 固定定资产 固定资资产标准准： 单位价值220000元以上上，使用用年限在在一年以以上的房房屋建筑筑物、机机器设备备和其他他与生产产经营有有关的设设备、器器具、工工具等； 单位价值在在20000元以以上，并并且使用用年限超超过两年年的，不不属于生生产经营营主要设设备的物物品等。 固定资资产计价价按实际成本本计价。 固定资资产的后后续支出出1、对固定定资产的的改良支支出，如有关关固定资资产尚未未提足折折旧，则则增加固固定资产产价值；如有关关固定资资产已提提足折旧旧
47、，可作作为递延延费用，在在不短于于5年的的期间内内平均摊摊销。2、固定资资产修理理支出可可在发生生当期直直接扣除除。达到到下述标标准之一一的固定定资产修修理，应应视为固固定资产产改良支支出： 发生的的修理支支出达到到固定资资产原值值20以上； 经过修修理后有有关资产产的经济济使用寿寿命延长长二年以以上； 经过修修理后的的固定资资产被用用于新的的或不同同的用途途。 固定资资产按直直线法计计提折旧旧，预计计残值率率3%。1、固定资资产分类类、折旧旧年限及及年折旧旧率：固定资产类类别折旧年限年折旧率房屋及建筑筑物20年4.85%机械设备10年9.7%运输设备5年19.4%电子设备5年19.4%其他设备5年19.4%2、固定定资产目目录由由各企业业据此编编制。3、固定资资产提取取折旧的的范围 下列固固定资产产计提