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1、ERP中的财务管理集成 声声明: 本系系列文章由著著名SAP实实施顾问: 王纹 著作ERRP中的财务务管理ERP数字字会说话 节选 个人人学习使用 严禁禁转载 点点评： 我承承认这是一篇篇很好的ERRP美文，很难得得，希望对大大家有所帮助助财务四大基础模模块ERP系统是分分模块的，在在财务会计领领域，一般总总会有如下的的4大模块：总帐，应收收帐款，应付付帐款和固定定资产。如图图一所示，这这四个模块本本身是相互集集成的（图中中以连接模块块的线条代表表模块间的集集成），比如如当用户对应应收，应付和和资产三个明明细分类帐进进行操作时，系系统会自动更更新总分类帐帐中的数据。这四大基础模块块可以构成一一
2、个独立的会会计软件 它具有和和其他会计软软件一样的特特征：帐务处处理和业务处处理是分开的的。所谓业务务处理是指企企业日常运作作的具体业务务，比如根据据销售定单和和定单履行情情况开出销售售发票；根据据采购定单和和收货情况校校验收到的发发票；以及所所有的库存收收发业务等等等。而所谓帐帐务处理是指指财务人员根根据原始凭证证（包括外部部的，如发票票，和内部的的，如入库单单）编制会计计分录，在系系统中记录下下来。对于一一般会计软件件而言帐务处处理和业务处处理是分开的的，它们之间间是通过单据据在企业内部部其他部门和和财务部门间间的传递和核核对完成的，同同时财务人员员需要利用专专业知识分析析业务和编制制分录
3、。同时时除了最基础础的借贷，科科目和金额以以外，财务人人员可能还需需要手工录入入一些附加信信息，以利于于日后做一些些简单的汇总总分析，这些些附加信息是是以凭证输入入时的附加字字段体现的。图图一右下角红红色的粗箭头头代表了这种种分开处理的的过程。虽然大方向上是是一致的，但但是不同的软软件之间在功功能上还是会会有很大的差差别的，图一一中列举了一一些这四大基基础模块的功功能。模块外外部的红色箭箭头是需要手手工输入的功功能，模块内内部的则是系系统可以自动动完成的功能能。事实上有有些功能已经经体现了ERRP业务处理理和帐务处理理统一的特征征，比如图一一中的红圈所所示的自动付付款功能。我们将在下一章章中集
4、中介绍绍这四大模块块的基本功能能。集成下的财务会会计如果ERP的财财务会计模块块仅仅是一般般会计软件的的功能延伸和和加强，那它它不会在最近近的10年间间对全球企业业的财务实践践带来如此巨巨大的变革。而而ERP本身身的集成性，决决定了它的财财务会计模块块完全融入到到了企业整体体的流程中，图图二描述了在在集成环境下下的财务会计计模块。在物流领域有四四个基本的模模块：销售，生生产，采购和和库存管理，企企业物流管理理的流程和功功能不是本文文所要讨论的的内容，图二二中我们大致致例举了一些些物流模块的的基本功能（在在图中各模块块内部）。在在下面我们要要着重介绍的的是物流模块块和财务会计计的集成关系系，本章
5、主要要介绍以下77个集成点：销售开票，销销售发货，采采购收货，发发票校验，其其他收发货，盘盘点和估价。销售开票销售开票的过程程其实是在EERP系统中中生成一帐开开票凭证（BBillinng Doccumentts）。发票票，形式发票票，红字发票票和贷项凭证证都是不同类类型的开票凭凭证。我们通通常提到的发发票（如增值值税专用发票票或普通发票票）是根据系系统中的开票票凭证套打出出来的实物凭凭证。在下文文中如果不特特别指明实物物发票，那“发票”都是指系统统中保存的开开票凭证。ERP系统是集集成的，而销销售开票又是是销售流程的的最后一个环环节。因此发发票在系统中中不是孤立的的，它一般是是参照先行的的其
6、他凭证（如如销售定单或或发货单）建建立的，系统统会根据一定定的规则自动动的复制这些些先行凭证的的信息，从而而使得开票的的过程尽可能能得简单，也也防止了错误误的产生。发票的结构发票由一个发票票抬头和多条条行项目构成成。在发票抬抬头系统保存存了关于整张张发票的信息息，比如付款款方（客户），开开票日期，整整张发票的净净金额，币种种，付款条款款，国际贸易易条件，售达达方（有时候候付款方和售售达方是不同同的），价格格条款（比如如针对整张发发票的折扣）。行行项目中保存存了仅对该行行有用的信息息，比如 商商品，数量，该该行净金额，重重量和体积，参参照凭证的编编号（比如，该该发票针对的的发货单号），价价格条款
7、（比比如货款，运运费，折扣，增增值税等等）。可以发现系统中中的发票所保保存的信息大大大超过了实实物发票所需需要的，在套套打实物发票票时，系统会会根据各国家家和企业的规规定选取相关关的信息，按按规定的格式式打印出来。开票方式从参照凭证（定定单或发货单单）生成发票票，系统提供供了如下一些些可能的方法法：1 只要某些数据吻吻合，你可以以合并多张不不同的凭证（销销售定单和/或发货单）的的全部或一部部分，开出一一张发票。前前提条件是：首先，需要要从这些参考考凭证中复制制的的发票抬抬头数据在这这些凭证中都都是一致的。其其次，拆分开开票的条件不不成立。比如如在处理到期期的开票清单单时，系统会会合并那些具具有
8、相同的客客户编号，销销售组织和开开票类型的参参照凭证，如如果上述的前前提条件都满满足，系统将将开出一张发发票。2 如果你希望在某某些情况下发发票是分开的的，比如希望望同一张交货货单上的很多多商品按不同同的商品组分分开开票，那那么可以通过过定义拆分开开票规则来实实现。3 当然你也可以针针对每张销售售凭证开一张张发票，比如如每张发货单单一张发票。在具体执行开票票时，系统提提供了如下方方法：1 定单或发货单个个别开票。我我们可以针对对整张定单，个个别行项目或或行项目的部部分数量进行行个别开票。2 手工处理到期开开票清单。我我们可以使用用到期开票清清单来处理开开票，在这种种情况下财务务人员不需要要针对
9、某张销销售定单或发发货单单独开开票。我们只只需要输入选选择条件，系系统会自动挑挑选那些符合合条件的定单单或发货单，生生成到期开票票清单。经过过手工编辑和和模拟后就可可以实际开票票了。3 后台自动处理到到期开票清单单。为了减少少处理时间和和人力，可以以将到期开票票清单的处理理安排在系统统后台完成，比比如每天下午午4点由系统统自动生成。财务会计过帐当开票这一业务务处理在系统统中完成后，通通过ERP系系统的集成功功能，在财务务会计模块会会自动生成相相应的会计分分录。图二中中“开票”标签所指的的箭头就代表表了这种自动动过帐。但是是为了增强灵灵活性，也可可以对于某些些类型的开票票凭证自动冻冻结过帐，这这
10、样在流程设设计时在正式式过帐前可以以加入控制点点。而当控制制完成后，过过帐也仅仅是是一个按钮的的工作了。对于会计科目，系系统是综合44个数据自动动判断的，它它们分别是销销售组织，客客户组，商品品组和价格条条款。这样系系统可以自动动将货款和增增值税分别计计入“产品销售收收入”和“应交税金-增值税-销销项”科目中，同同样的如果价价格条款中还还有运费和折折扣，可以分分别计入产品品销售收入的的二级科目中中。此外这种种科目确定的的机制也使得得我们可以根根据销售组织织，客户组和和商品组设置置二级或三级级科目。不过过需要指出的的是虽然系统统提供了这些些灵活性，但但是在实际实实施中我们未未必需要这样样做，特别
11、是是当我们同时时实施了盈利利分析模块时时，此类分析析将没有必要要通过科目来来完成。盈利利分析将在管管理会计的相相关章节中具具体介绍。对于金额的确定定，系统是根根据发票中各各价格条款的的金额来决定定的。定价功功能是ERPP销售模块的的一个非常有有力也非常有有趣的功能。本本文不做详细细的介绍。有有一点需指出出的是我们在在实施时，可可以根据企业业的实际情况况和管理要求求，决定开票票时是直接从从销售定单复复制价格呢，还还是允许修改改或重定价（这这种配置是基基于发票类别别的）。对于定价功能和和科目自动确确定功能的一一个应用是消消费税的计算算和过帐，我我们可以在销销售定价模板板中增加一增增一减两个价价格条
12、款，它它们的计算规规则是货款的的百分比，两两者分别指向向“产品销售税税金和附加-消费税”和“应交税金-消费税”科目，同时时消费税率维维护在和商品品相关的定价价表中。因为为消费税是价价内税，所以以我们的实物物发票中并不不体现，但是是财务会计上上却即时地记记帐了。这个个问题的另一一个解决方法法是月末定期期地运行报表表计算消费税税额，并自动动批输入过帐帐。两者都是是可行的，也也都可以自动动生成纳税申申报表，前者者的好处是记记录的实时性性，从而有利利于盈利分析析。折扣和折让如果销售已经完完成，但是客客户对于产品品的质量或者者别的方面存存在异议，双双方协商以折折扣和折让的的方式处理。在在系统中可以以有如
13、下3种种处理方案：第一：用贷项凭凭证的形式来来处理折扣和和折让。贷项项凭证在系统统中和发票一一样，是一种种不同类型的的开票凭证。贷贷项凭证可以以参照发票或或者贷项凭证证申请来创建建，而且既可可以针对整张张发票也可以以针对部分行行项目，还可可以针对行项项目中的部分分数量。使用用贷项凭证申申请，我们可可以走正规的的客户投诉和和扣款流程，保保证完善的内内部控制。如果我们不准备备对实物发票票，特别是增增值税发票做做任何处理，那那么通过配置置，可以让系系统自动生成成如下会计分分录：借：产产品销售折扣扣和折让 贷：应收帐帐款-客户明明细。对于这种处理方方法需要注意意如下两点：第一，贷项项凭证没有增增值税发
14、票作作为原始凭证证，因此在我我国是不能减减少增值税销销项额的，因因此折扣应该该给不含税价价，否则折扣扣中的增值税税部分就只能能由销售方作作为费用多承承担了。但是是在实际业务务中这往往会会使双方的业业务人员夹缠缠不清，无法法理解。第二二，正由于贷贷项凭证没有有发票做原始始凭证，在我我国的实施中中可能会引起起企业所得税税上的麻烦。但这种方案的优优点是明显的的：它不涉及及对原增值税税发票的处理理，而众所周周知，这类处处理在我国是是非常难的。第二：用取消发发票并重开来来解决折扣和和折让的问题题。取消发票在系统统中会生成反反方向的红字字发票和冲销销会计分录，业业务人员取消消原发票后重重新开票，并并更改价
15、格条条款。从实物物发票的角度度，会有如下下两种情况：1 如果对方能能够返还两联联增值税发票票, 我们可可以开出红字字发票，其中中记帐联作为为减少销项税税的原始凭证证。其他三联联和返还的原原发票的两联联应妥善保管管。2 如果对方方不能返还两两联中的任何何一联，必须须做如下操作作：客户应从从当地税务部部门取得退货货或折扣证明明单并交给销销售方。销售售方开出红字字发票，其中中两联作为其其减少销项税税的原始凭证证，另两联交交给客户。第三 仍然用贷贷项凭证的功功能，只是通通过配置，让让系统自动生生成如下会计计分录： 借借：产品销售售收入 借借：应交税金金-增值税-销项 贷贷：应收帐款款-客户明细细 ，金
16、额为为折扣金额。同同时手工开具具红字发票，金金额为原发票票金额。再手手工根据折扣扣后金额重开开发票。将红红字发票和重重开发票同时时作为贷项凭凭证的原始凭凭证。需要注意的是EERP中在很很多情况下使使用贷项凭证证，贷项凭证证是直接以后后续的调整金金额记帐的。但但是我国增值值税管理要求求对于增值税税发票变更的的处理，一般般都是先用红红字发票冲销销，随后在对对变更后的金金额开具发票票。所以在实实施中要么仍仍然使用贷项项凭证的方法法，只是手工工开红字发票票和重开发票票，并将两者者一起作为贷贷项凭证的原原始凭证，如如本节中的第第三种方案和和下一节中的的第二种方案案。要么在EERP流程中中也使用这种种先冲
17、销，再再重开的方式式，如本节中中的第二种方方案和下一节节中的第三种种方案。不过过这两种方案案都避免不了了红字发票难难开的问题，这这已经不是EERP系统的的问题，在实实务中企业也也会考虑其他他的避免方法法，比如本节节第一种方案案和下一节中中第一种方案案，以避免开开红字发票。退货对于客户投诉的的另一种解决决方法是退货货。在系统中中有3种处理理方案：第一：标准的退退货流程。首首先是建立退退货凭证，退退货凭证可以以是针对销售售定单或针对对发票。当货货物实际退回回时，仓库参参照退货凭证证做入库处理理，系统自动动生成会计分分录 借：存存货 贷：产品销售成成本。如果需需要补货，那那么做补货的的发货处理，系系
18、统自动生成成会计分录 借：产品销销售成本 贷贷：存货。这这种情况不影影响开票和实实物发票。第二：如果客户户不要补货，而而要退回货款款，那系统将将针对退货开开出贷项凭证证，并自动生生成如下分录录： 借：产产品销售收入入 借：应交交税金-增值值税-销项 贷：应收帐帐款-客户明明细， 金额额为退货部分分的售价。同同时财务人员员手工开具红红字发票，金金额为原发票票金额。再手手工根据退货货后余额重开开发票。将红红字发票和重重开发票同时时作为贷项凭凭证的原始凭凭证。第三：对于不要要求补货的退退货，我们也也可以不建立立退货凭证，而而直接取消原原发票（对应应红字发票），退退货入库后，再再重新开出发发票（对应重
19、重开的增值税税发票）。返利返利是指根据客客户或者经销销商在一定期期间里的购买买量，而定期期返还给他们们的款项。在在销售模块，我我们需要维护护返利协议。在在返利协议中中，必须指明明： 谁可以得到到返利。 返利的的标准。 协议的的有效期。 是是否需要在会会计上记提返返利。同时销销售部门需要要维护各种产产品或产品组组的返利比例例。返利比例例可以是直线线的，也可以以是坎级的：对于越大的的购买量，返返利比例也越越高。销售模块会跟踪踪所有和返利利相关的开票票凭证。根据据返利协议计计算返利的金金额。在协议议有效期内可可以先定期结结算部分返利利，在最终结结算时，系统统会自动扣减减累积的部分分结算的返利利。从财
20、务会计的角角度看，返利利会有如下影影响： 根据预提提比例，系统统可以自动预预提返利费用用。分录如下下：借：产品品销售收入 或 销售费费用 贷：预提费用 当返利协议议结算时，系系统会自动生生成贷项凭证证申请（Crredit memo requeests），申申请批准后，系系统会自动生生成分录如下下： 借：产产品销售收入入 或 销售售费用 贷贷：应收帐款款-客户明细细。该笔贷方方的金额或者者直接和该客客户原先帐户户中的未清发发票对清，或或者在发生贷贷方余额时，纳纳入付款流程程。同时自动动冲销先前的的预提凭证。 由于返利和贷项项凭证没有增增值税发票作作为原始凭证证（以双方的的返利协议结结算报告作为为
21、原始凭证），在在我国的实施施中可能会面面临一些麻烦烦，因此企业业有时候会用用票面返利的的形式处理，所所谓票面返利利是指返利不不记录在表内内科目里，而而是在表外另另行记录。返返利的金额被被用于扣减今今后销售定单单的价格而不不是直接对清清发票或者付付款。但是这这样的处理往往往在系统配配置上较为麻麻烦，对于今今后的分析也也不够清晰。收入的确认从上文的介绍，我我们会发现一一个问题：EERP标准设设置是在开票票时确认销售售收入，而在在交货时结转转销售成本。系系统本身是不不保证收入和和成本配比的的，这主要是是因为两者各各有支持的原原始凭证（发发票和出库单单）。对于这这个问题我们们认为：除非非是行业特殊殊性
22、造成的原原因，收入和和成本的配比比，主要应当当从流程的角角度通过控制制开票和交货货的时机来解解决，比较理理想的状态是是开票直接指指向交货，交交货后即时开开票或者定期期（每天或至至少月底）开开票。我国的的增值税法也也要求企业在在销售交货之之后应当及时时开具增值税税专用发票。但是，在有些情情况下企业由由于种种原因因无法实现这这种流程上的的匹配，就需需要一些别的的功能和手段段来实现这种种匹配：在期末执执行收入确认认程序调整收收入。当使用用这种方法时时，开票时，系系统不直接确确认销售收入入，而是计入入递延收入科科目：借：应应收帐款-客客户明细 贷：递延收收入 贷：应应交税金-增增值税-销项项（如果是服
23、服务业，则没没有税金行）。当当期末执行收收入确认程序序时，系统根根据预先设定定的规则确定定当期应确认认的收入，做做分录如下：借：递延收收入 贷：主主营业务收入入 。具体的的规则可以是是根据实际交交货或确认的的服务，也可可以是根据期期间分配收入入（如长期合合同的收入）。类似的的处理是在交交货时不结转转成本，而是是先计入递延延成本，当实实际开票时将将递延成本确确认为产品销销售成本。对于客客户项目来说说，收入和成成本是通过项项目定期的结结果分析计算算出来的，而而不是开票以以及成本的原原始凭证决定定的，两者之之间的差额通通过调整预提提和存货等科科目实现。关关于项目管理理和结果分析析我们将在项项目管理的
24、相相关章节中介介绍。其他还有一些方方法，比如走走寄售流程，或或者建立客户户虚拟库，但但是这些方法法一方面会增增加操作的步步骤和复杂程程度，另一方方面也曲解了了业务本身，变变成了为了会会计处理而改改变业务流程程，有点得不不偿失。最后，仍然想重重申的是：除除非真正源自自行业的特殊殊性，否则应应尽量考虑从从流程的角度度解决这个问问题。毕竟实实施ERP的的目的之一是是简洁流畅清清晰的企业运运作，舍弃一一些模糊混乱乱带来的“好处”是值得的。销售发货销售定单的交货货是销售定单单执行的一个个环节，通常常会先于开票票环节。在EERP中交货货是一个多步步骤的过程，包包括交货单（交交货申请），拣拣配，包装，装装载
25、，装运和和发货过帐等等步骤。其中中大多数步骤骤属于物流管管理的范畴，好好的ERP软软件提供了整整个交货过程程的全程监控控，包括交货货期管理，自自动确定装运运点等等功能能。从财务会计的角角度集成出现现在发货过帐帐这个步骤，此此时系统通过过库存管理模模块的自动记记帐功能，生生成了会计分分录，更新了了总帐。一般般我们配置自自动记帐功能能时，让系统统生成如下分分录：借：产产品销售成本本 贷：存存货。存货的的计价既可以以是标准成本本，也可以是是移动平均价价或个别认定定的批次成本本。但是对于于制造型企业业来说，由于于实际成本必必须在月末才才能得到，而而发货是实时时的，所以此此时一般应使使用标准成本本，到月
26、末再再根据实际成成本重估库存存和产品销售售成本。图二中“销售发发货”标签指向的的箭头就代表表了这种集成成。同时可以以发现销售发发货本身是销销售模块和库库存管理模块块的一个集成成点，它是由由仓储部门完完成的，实现现的又是销售售业务的一个个步骤。采购收货采购定单的收货货是采购定单单执行的一个个环节，通常常会先于发票票校验。和销销售发货类似似，采购收货货本身是采购购和储运部门门的共同职责责，同时系统统通过自动记记帐功能，生生成会计凭证证。一般手工工或简单会计计软件的记帐帐，要求收货货要等到收到到发票以后再再入帐，如果果月末发票未未到就暂估入入帐。这样做做是为了方便便会计工作，但但是一方面这这样容易造
27、成成库存帐实不不符，另一方方面虽然平时时的工作简化化了，但是却却增加了期末末的核对工作作。ERP系系统是一个实实时的系统，同同时又讲究帐帐实相符和集集成。因此它它采取了收货货和发票校验验两个业务都都记帐，两者者通过商品采采购（或称为为“货或发票未未到”）科目对清清，同时还能能完成三单匹匹配（指采购购定单，收货货和发票校验验）的内部控控制机制。关关于采购收货货的系统自动动帐务处理我我们在下一小小节发票校验验中一起介绍绍。发票校验发票校验功能充充分显示了EERP系统的的高度集成性性，图2中是是以“发票校验”标签指向的的箭头表示的的。该功能从从采购模块的的采购定单和和收货中获取取信息。当发发票校验完
28、毕毕并过帐时，数数据被自动传传入财务会计计模块。在发发票校验时很很重要的一点点是参照采购购定单和收货货单，这样系系统可以自动动检查发票的的内容，单价价并计算准确确性。当发票票过帐时，系系统会在供应应商的帐户上上创建一条未未清项，它会会在财务会计计的付款业务务中被结清。在在配置系统时时我们还可以以规定每个系系统操作者能能够处理的最最大发票金额额。输入发票输入发票时可以以有三种选择择：参照采购购定单。此时时我们只需要要输入采购定定单号。系统统会自动建议议发票的数量量，金额，税税率和付款条条款（指到期期日和现金折折扣比率）。因因为实际收到到的发票可能能和这些缺省省值有差异，所所以缺省值是是可以更改的
29、的。当我们输输入发票时系系统会通知我我们这些差异异。我们可以以设置对于单单条发票行的的差异的容差差。如果差异异小于容差，它它们将被系统统接受。如果果它们大于容容差，我们将将收到系统的的警告信息，通通知我们检查查该发票，但但是仍然可以以过帐。如果果容差的上限限被超出了，这这张发票仍可可过帐，但是是对它的付款款将被冻结。只只有当财务会会计通过另外外一个操作释释放这张发票票后，这张被被冻结的发票票才可以被结结算。当我们们过帐发票时时，系统将自自动生成会计计凭证。参照采购购收货单。此此时应付帐款款会计输入收收货单号，系系统查找并建建议相应的数数据。每笔收收货单都将被被这样结算。当当然我们也可可以输入采
30、购购定单号，系系统会帮助查查找此采购定定单相关的收收货单。不做参照照。最后也可可以不参照任任何凭证输入入发票，这时时可以手工输输入发票项，分分别计入总帐帐，存货或固固定资产。财务会计过帐采购收货和发票票校验完成后后都会在系统统中自动生成成会计凭证，科科目可以在系系统配置时预预先设定。自自动记帐的科科目和金额的的处理受到存存货计价方法法和收货与收收发票的先后后次序等因素素影响。具体体规则如下： ERP系统有两两种典型的存存货计价方法法：标准成本本和移动平均均价。 如果发票晚于收收货，根据存存货计价方法法的不同自动动记帐的科目目和金额会有有所不同： 如果是标准成本本法，价差将将计入发票价价差科目。
31、价价差包括收货货时标准成本本和采购定单单价格的差异异，也包括发发票校验时采采购定单价格格和发票价格格的差异。如果是移动平均均价，收货时时直接按采购购定单价格计计入存货价值值。收发票时时的价差，如如果库存充足足则直接更新新库存价值，如如果库存低于于发票数量，则则按比例一部部分更新库存存价值，一部部分计入发票票价差科目。 如果发票早于收收货，那么收收发票时按发发票金额计入入商品采购科科目，如果采用标准成成本法，收货货时价差计入入发票价差科科目。如果采用移动平平均价，收货货时按发票金金额更新库存存价值。这些规则听起来来有点复杂，但但主要是因为为各种情况的的排列组合比比较多，所以以只要看看下下面的具体
32、例例子就很好理理解了。举例一 标标准成本法/先收货标准成本: 11.2元/件件库存数量: 100件件采购定单: 11.3元/件件数量: 1100件收货:数量: 1100件发票: 1.24元/件件数量: 1100件科目收货发票校验存货120+发票价差 10+ 6-商品采购130-130+应付帐款-供应应商明细124-物料记录:数量金额标准成本100件120元1.2元/件收货后200件240元1.2元/件收发票后200件240元1.2元/件举例二 移移动平均法/先收货/库库存充足标准成本: 11.2元/件件库存数量: 100件件采购定单: 11.3元/件件数量: 1100件收货:数量: 1100件
33、发票: 1.24元/件件数量: 1100件科目收货发票校验存货130+ 6-商品采购130-130+应付帐款-供应应商明细124-物料记录:数量金额移动平均价100件120元1.20元/件件收货后200件250元1.25元/件件收发票后200件244元1.22元/件件举例三 移移动平均法/先收货/库库存不足标准成本: 11.2元/件件库存数量: 100件件采购定单: 11.3元/件件数量: 1100件收货:数量: 1100件领用:数量: 1120件发票: 1.4元/件数量: 1100件科目收货发票校验存货130+ 8+发票价差 2+商品采购130-130+应付帐款-供应应商明细140-物料记录
34、:数量金额移动平均价100件120元1.20元/件件收货后200件250元1.25元/件件领用后 80件100元1.25元/件件收发票后 80件108元1.35元/件件举例四 移移动平均法/先收发票标准成本: 11.2元/件件库存数量: 100件件采购定单: 11.3元/件件数量: 1100件发票: 11.24元/件数量: 1100件收货:数量: 1100件科目发票校验收货存货124+商品采购124+124-应付帐款-供应应商明细124-物料记录:数量金额移动平均价100件120元1.20元/件件收发票后100件120元1.20元/件件收货后200件244元1.22元/件件增值税上文的例子为清
35、清晰起见，都都没有考虑增增值税。实际际在输入发票票时，如果是是增值税专用用发票，我们们也输入税码码（包含了税税率的一个参参数）和税额额。系统会自自动检查含税税价，税率和和税额是否正正确。如果存存在差异，系系统会提示一一个警告信息息，但是我们们仍然可以将将其过帐。如果是不含税的的发票（比如如运输发票和和农产品收购购），系统可可以自动计算算税额。如果果发票的每行行税码不同，系系统会分行处处理。当发票过帐时，增增值税会自动动计入应交税税金-增值税税-进项科目目中。收货成本计划内的收货成成本包括以下下类型：运费费，关税，保保险费，包装装费等等。对对于每种类型型，我们可以以决定成本是是固定的，基基于数量
36、的还还是收货货款款的一定百分分比。计划内内的收货成本本可以在采购购定单的每一一行项中输入入。当收货时时这些成本被被计入库存，对对方科目是一一个特殊的清清帐科目（比比如：商品采采购-运费）。当当采用移动平平均价时分录录如下：借：存货 贷贷：商品采购购-货款 贷贷：商品采购购-运费。在发票校验时，我我们可以列出出某张采购定定单，收货单单或供应商的的所有收货成成本，来正确确选择收货成成本的发票。系系统生成分录录如下：借：商品采购-运费 贷贷：应付帐款款-供应商明明细。计划内内收货成本也也会在采购定定单历史报表表中即时显示示。计划外的收货成成本可以用发发票校验输入入。系统自动动将它们根据据各行项目的的
37、金额分配下下去。如果需需要，我们也也可以手工分分配这些成本本。计划外的的收货成本直直接计入库存存，分录如下下：借：存货货 贷：应应付帐款-供供应商明细。其他收发货实际上上文提到到的销售发货货和采购收货货只是库存移移动的两种移移动类型。库库存移动是指指引起库存变变化的业务。主主要包括： 收货。指从供应应商或生产定定单接收库存存并过帐。收收货导致仓库库存货的增加加。 发货。指存货的的领用，消耗耗或交运至客客户并过帐。发发货导致仓库库存货的减少少。 移库。指存货从从一个库存地地点转移到另另一个库存地地点。移库即即可以是在同同一个工厂，也也可以是跨工工厂的（工厂厂是ERP中中决定存货估估价，MRPP等
38、的重要组组织结构）。 转换过帐。是一一类特殊的存存货变化的总总称。它和存存货是否发生生物理上的移移动无关。比比如：将存货货从一种物料料代码转换成成另一种；将将存货从质检检货状态释放放；将存货从从寄售商品转转换成自有库库存。系统使用移动类类型来分类管管理库存移动动的各种不同同的种类。在在ERP系统统中使用物料料凭证来管理理和记录所有有的库存移动动，物料凭证证中包含了移移动类型，工工厂，库存地地点，物料编编码，数量，批批次等等信息息。系统通过过物料凭证来来追踪和证明明库存移动，同同时物料凭证证打印出来就就是我们通常常所说的出入入库单。同时时物料凭证的的输入也不是是孤立的，系系统通常会根根据情况自动
39、动建议收发货货的数量，地地点等等，比比如根据采购购定单收货，根根据生产定单单领用原材料料。可以说库存管理理是ERP物物流的中心环环节之一，它它连接了采购购，生产和销销售等各个环环节。ERPP的库存管理理讲究的是实实时地记录和和反映现有的的库存情况：收发货及时时记录进系统统，系统自动动更新库存的的当前状况，既既可以以各种种报表的形式式提供给库存存管理者即时时的信息，又又通过集成直直接参与其他他的功能中，如如MRP，销销售的可用性性检查等等。从财务会计的角角度来看，库库存移动既反反映了库存数数量的变换，同同时还代表了了价值的转移移。因此大部部分的库存移移动需要在财财务会计上进进行反映。上上文中我们
40、已已经介绍过销销售发货和采采购收货，仓仓管人员只负负责存货数量量的记录，而而不需关心其其价值。系统统根据一定的的规则来决定定存货的价值值，同时根据据自动科目确确定自动生成成财务会计凭凭证（参见上上文采购收货货的财务会计计过帐）。会会计凭证和物物料凭证在系系统中是相互互勾稽的，而而且能直接从从任何一张中中进入另一张张的显示。库库存移动的自自动科目确定定是一个智能能化较高的功功能，系统配配置也较复杂杂，但是简单单地说，系统统是根据移动类型型 各行的性质质（如是库存存行还是对方方行）物料主数据据 工工厂 等信息息决定会计分分录中每一行行的科目。这里我们再介绍绍两种重要的的移动类型：原材材料生产领用用
41、，系统自动动记帐如下：借：生产成成本-原材料料 贷：原原材料。原材材料的估价方方式可以是标标准成本或移移动平均价。产成品品入库，系统统自动记帐如如下：借：产产成品 贷贷：生产成本本-生产产出出。产成品的的估价方式一一般采用标准准成本法。盘点库存的盘点是企企业财务会计计的一项重要要工作。在EERP中提供供了如下几种种盘点方法： 定期盘点定期盘点是指在在资产负债表表日将公司所所有的存货都都进行实物盘盘点。在进行行这种盘点时时，每个物料料都必须被点点到。因此在在盘点时，整整个仓库必须须冻结物料的的移动。 持续盘点持续盘点是在整整个财政年度度里，存货持持续不断地进进行盘点。对对于这种盘点点重要的是对对
42、于每一类库库存来说，必必须保证一年年中至少被盘盘到一次。 循环盘点循环盘点是指在在一个财政年年度中按一定定的时间间隔隔进行实物盘盘点的方法。这这些时间间隔隔（或循环）是是由物料主记记录中的循环环盘点指标决决定的，我们们可以在后台台更改每个指指标的盘点间间隔。循环盘盘点可以使流流动性大的存存货比流动性性小的更经常常地接受盘点点。除了人为决定每每种存货的循循环盘点指标标外，我们还还可以使用系系统的ABCC循环盘点分分析功能。该该功能可以根根据存货的消消耗或需求将将存货归为AABC等各类类。该功能可可以自动更新新物料主数据据中的循环盘盘点指标。 抽样盘点抽样盘点是指在在资产负债日日，系统按统统计计算
43、随机机地选取一部部分的库存进进行盘点的方方法。如果抽抽样盘点的结结果和帐面库库存的差异足足够小，就认认为整个帐面面库存数是准准确的。抽样样盘点是以统统计科学为基基础以减少盘盘点的工作量量的一种方法法。不论采取什么盘盘点方法，盘盘点的流程可可以分为三个个阶段：盘点准备备 创建盘点表（在在系统中）盘点表是系统中中的一种凭证证，是整个盘盘点过程的核核心。主要包包括如下信息息：盘点进行行的工厂和库库存地点； 盘点的时间间；哪些物料料将被盘点；如果物料是是批次管理的的，哪些批次次将被盘点；哪种库存类类型将被盘点点（如自有或或寄售）；如如果采用分别别计价，哪些些子库存将被被盘点（如同同种物料，进进口和国内
44、的的各是多少）等等等。 冻结库存过帐 为避免干扰盘点点，将要被盘盘点的存货将将被冻结库存存移动。如果果盘点表是在在盘点开始前前即刻打印的的，可以在创创建盘点表时时就冻结库存存过帐，如果果盘点表是事事先打印的，那那可以在盘点点开始前通过过更改盘点表表冻结库存过过帐。冻结将将在盘点表的的盘点结果过过帐时自动取取消。 打印和分发盘点点表打印出盘点表，并并分发给负责责盘点的人员员。盘点 点数库存 将盘点结果填制制到盘点表里里盘点结果果分析 将盘点结果输入入系统 盘点完成后，必必须将盘点结结果输入系统统。如果非EERP的软件件被用作盘点点，可以用批批输入或系统统接口直接传传输PDC（移动动数据采集/Po
45、rtaable DData CCapturre) 设备备采集的盘点点数（如条形形码识别设备备）到ERPP系统中。 必要时重盘 可以对一张盘点点表中的个别别项进行重盘盘。比如当你你发现盘点过过程中发生的的一个错误时时，可以对错错误涉及的个个别项重盘。系系统将生成一一张新的盘点点表。 盘点差异过帐如果盘点结果和和库存帐面存存在差异，我我们必须通过过差异过帐更更正库存余额额。本步骤结结束了整个盘盘点过程。根根据我国的会会计制度，在在系统中配制制自动科目确确定，系统生生成如下会计计凭证：借：待处理流动动资产损益 贷：存货货 （盘盈时时借贷方向相相反）。追查查盘盈盘亏原原因后，财务务部门再将待待处理流动
46、资资产损益分别别转入管理费费用等科目。如果仅仅将盘点点看成是企业业会计年度出出报表的例行行公事，那就就大大低估盘盘点的威力了了。实际上我我们发现结合合系统中各种种不同的盘点点方法，可以以设计出有效效而低成本的的内控流程。由由于存货的移移动是贯穿企企业业务的核核心部分，因因此有时候会会发现循环盘盘点或抽样盘盘点的技术甚甚至会影响到到销售，收款款和促销流程程，甚至比在在这些流程直直接设置审批批控制点要高高效得多！估价在ERP中库存存的价值是持持续自动计价价的。但是，我我们可以人为为地调整库存存计价。计价价数据保存在在物料主记录录中。计价在在ERP中是是一个非常宽宽泛的概念，有有些内容我们们在前文已经经介绍过了，本本节中我们先先简要介绍计计价在我国EERP实施中中的一个重要要应用-实际际成本法，但但是关于实际际成本法的具具体介绍要到到管理会计-产品成本章章节。图三中我们集中中了本章所有有业务的会计计分录，作成成丁字帐户一一览表。图三三上部的阴影影部分是生产产成本科目，左左边是实际生生产成本的投投入，有些成成本必须在月月末才能入帐帐，比如折旧旧，工资等等等。而右边产产成品入库是是实时发生的的，所以一般般采用标准成成本法计价。这这样必然造成成生产成本的的借贷是不平平衡的。而差差异结