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1、我国税收收入的影响因素分析1978年2008年摘要:税收是国家取得财政收入的一种重要工具,也是影响我国经济发展的一个很重要的因素。通过对影响税收增长的主要因素进行分析,解释这些因素和税收收入之间存在的关系以及其对税收收入的影响程度的大小;在此基础上,提出相应的发展对策,以促进我国税收收入的增长以及我国经济的全面发展。 关键词 :税收收入;影响因素;税制改革 The tax is not only an important tool of gaining fisical revenue,but also is a significant factor affecting Chinas econo
2、mic development.Through the analysis of main factors that influence the tax ,we try to explain their relationship with the tax and their impact on it.On this basis, we put forward the corresponding development measures to promote Chinas tax revenue growth and overall development of our economy.Key W
3、ords: tax revenue; influencing factors;tax reform目录1引言11.1研究背景与意义12数据收集23实证分析33.1模型33.2中国税收收入与各因素之间的总体关系33.2.1 利用PLOT命令绘制趋势图53.2.2利用SCAT命令绘制X、Y的相关图63.3参数估计73.4模型检验83.4.1经济意义检验83.4.2统计检验9（1） 拟合优度：由表3.4中数据可以得到： ，修正的可决系数为，这说明模型对样本的拟合很好。93.4.3计量经济检验93.4.4RESET检验153.4.5双对数模型分析：154最终模型184.1模型经济分析185结论与对策分
4、析19参考文献221引言1.1研究背景与意义税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。在市场经济条件下,经济越发展,税收就越发显得重要。基于税收分配广度和深度的发展,税收对国民经济的发展和促进作用也越来越显著。经济决定税收,税收反映经济。经济规模决定税源规模,经济结构决定税收结构,经济增长速度影响和制约税收增长速度,反过来税收对经济发展也具有一定的乘数效应。要实现经济的持续发展,必须要使税收符合其发展的要求,建立与市场经济相适应的税收结构,即政府筹集的税收收入必须能够尽量满足其实现社会职能的需要。对税收收入的主要影响因素加以分析,从结构上对税收收入的影响
5、作出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化，从而使税收对经济发展发挥更大的促进作用。改革开放以来，中国经济高速增长，1978-2008年的31年间，国内生产总值从3645.2亿元增长到314045亿元，一跃成为世界第二大经济体。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收支状况也发生了很大的变化，中央和地方的税收收入1978年为519.28亿元，到2008年已增长到54223.79亿元，31年间平均每年增长16.76%。税收作为财政收入的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色。为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析中央和地方税收收入的增长规律，以及预测中
6、国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。本文对数据挖掘的相关概念、过程,统计学的相关知识进行了介绍,将数据挖掘应用于税收预测中,通过对大量历史数据的记录和与之相关的各种数据的分析,运用计量经济学模型，以及Eviews5.0软件的运用，并使用回归和滚动预测方法建立预测模型,对税收收入情况进行了预测,实现了对2008年度税收收入预测。并对各预测模型进行了实验结果的对比分析,指出滚动预测方法较回归预测方法能更好地进行税收收入分月预测,从而更好地指导税收计划的完成,为科学地建立税收计划进行了有效地探索,并为税收计划工作提供了重要的科学依据。2数据收集年份Y (亿元)X1（亿元）X2
7、（亿元）X3（%）1978519.283624.11122.09100.71979537.824038.21281.791021980571.74517.81228.831061981629.894876.41138.41102.41982700.025294.71229.98101.91983775.595934.51409.52101.51984947.3571711701.02102.819852040.798964.42004.25108.819862090.7310202.22204.9110619872140.3611962.52262.18107.319882390.471492
8、8.32491.21118.519892727.416909.22823.78117.819902821.8618547.93083.59102.119912990.1721617.83386.62102.919923296.9126638.13742.2105.419934255.334634.44642.3113.219945126.8846759.45792.62121.719956038.0458478.16823.72114.819966909.8267884.67937.55106.119978234.0474462.69233.56100.819989262.878345.210
9、798.1897.4199910682.5882067.513187.6797200012581.5189468.115886.598.5200115301.3897314.818902.5899.2200217636.45104790.622053.1598.7200320017.31116603.224649.9599.9200424165.68136875.928486.89102.8200528778.54183084.833930.28100.8200634809.7221087140422.73101200745621.97249529.949781.35103.820085422
10、3.7930067062592.66105.9数据来源：国家统计局09年统计年鉴表1 1978-2008年影响中国税收收入因素数据表3实证分析3.1模型影响税收收入的因素有很多，为了全面反映中国税收增长的全貌，我们选用“国家财政收入”中的“各项税收”（即税收收入）作为被解释变量，反映税收的增长；选择“国内生产总值”（即GDP）作为经济整体增长水平的代表；选择“财政支出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售价格指数”作为物价水平的代表。另外，由于财税体制的改革难以量化，而且从数据上看，1985年以后财税体制改革对税收增长影响不是很大，在此暂不考虑税制改革对税收增长的影响。设定模型为， Y=0+
11、1X1+2X2+3X3+ut其中，-截距项；Y税收收入；X1GDP；X2财政支出；X3商品零售价格指数 ；Ut-随机扰动项3.2中国税收收入与各因素之间的总体关系启动EViews，点击FileNewWorkfile，在对话框“Workfile Creat”按如下图1窗口填写后点击“OK”，就可以创建一个工作文件。出现“c”截距项 “resid”剩余项。然后用命令：data Y X1 X2 X3 输入数据。3.2.1 利用PLOT命令绘制趋势图在命令窗口中键入：PLOT Y，则可以绘制变量Y的趋势图，如图2 图-2从图2中可以看出，19782008年间的税收收入的呈增长趋势。3.2.2利用SCA
12、T命令绘制X、Y的相关图在命令窗口中依次键入： SCAT X1 Y，SCAT X2 Y，SCAT X3 Y。则可以初步观察变量之间的相关程度与相关类型，如图-3，图4，图-5。图-3图-4图-5图3、图4和图5表明税收收入与GDP、 财政支出和商品零售价格指数水平相关，变量之间均存在较强的相关关系。3.3参数估计用命令： ls Y c X1 X2 X3 ，即可出现回归结果。如图6图-6关于回归结果的拟合程度怎样可通过在“Equation”框中，点击“Resids”，即出现剩余项（Residual）、实际值（Actual）、拟合值（Fitted）的图形。如 图-7根据图-6的数据，模型估计结果为
13、： -方程1 (2020.691) (0.011272 ) (0.055692) (19.06165)t= (-2.896116) (0.884052) (14.87170) (2.737277) F=4639.974 D.W=1.5147083.4模型检验3.4.1经济意义检验模型估计结果说明，在假定其它变量不变的情况下，当年GDP每增长1亿元，税收就会增加0.009965亿元；在假定其它变量不变的情况下，当年财政支出每增长1亿元，税收收入会增长0.828234亿元；在假定其它变量不变的情况下，当年零售商品物价指数上涨一个百分点，税收收入就会增长52.17703亿元。这与理论分析和经验判断基
14、本相一致。3.4.2统计检验（1） 拟合优度：由表3.4中数据可以得到： ，修正的可决系数为，这说明模型对样本的拟合很好。（2）F检验：针对，给定显著性水平，在F分布表中查出自由度为3和27的临界值。由表3.4中得到F=4639.974由于F=4639.974，应拒绝原假设，说明回归方程显著，即“国内生产总值”、“财政支出”、“商品零售物价指数”等变量联合起来确实对“税收收入”有显著影响。（3）t 检验：分别针对：，给定显著性水平，查t分布表得自由度为31-4=27临界值。由表3.4中数据可得，与对应的t统计量分别为(-2.896116) 、 (0.884052) 、 (14.87170) (
15、2.737277)，其绝对值除了GDP均大于，这说明除gdp分别都应当拒绝：，也就是说，当在其它解释变量不变的情况下，解释变量 “财政支出X2”、“商品零售物价指数X3”分别对被解释变量“税收收入”Y都有显著的影响。3.4.3计量经济检验1. 异方差检验（怀特检验法）建立回归模型：LS Y C X1 X2 X3，回归结果如图-6。在方程窗口上点击ViewResidualTestWhite Heteroskedastcity,即可以得到检验结果。图8和图9分别是怀特检验中no cross terms 和 cross terms的结果。图-8图9从图8和图9中的怀特检验中我们可以发现P值很大，那么
16、也就意味着该模型不存在异方差。那么也就不存在调整异方差。2. 序列相关检验杜宾瓦森检验法D.W.检验结果表明，在5%的显著性水平下，n=15，k=4查表得，由于D.W=1.514708,所以不存在正自相关。（2）拉格朗日乘数检验法在方程窗口上点击ViewResidualTest serial correlation LM test,点击后就会出现对话框），在空处填写1或2或3等，数字代表着几阶自相关。如此循环去检验。无论是一阶还是2阶或是4阶，该模型的P值都很小，说明该模型都存在序列相关。图10是2阶时的数据模型。图103. 多重共线性检验检验多重共线性计算各解释变量的相关系数，选择X1、X2
17、、X3数据，点”view/correlations”得相关系数矩阵（如图11）：或在命令窗口中键入：cor X1、X2、X3图-11由相关系数矩阵可以看出：X1、X2的相关系数较高（0.991041），证实确实存在较严重的多重共线性。做逐步回归变量X1X2X3参数估计值0.1756380.871830-474.4216t 统计量39.91330106.2844-1.2020390.9821220.9974390.047459图-12图-13图14可以看出，X3对解释Y的变化是不具有重要性的。但是还是要再做逐步回归，结果如下 ：图-15 -方程2 t= -1.842546 0.995203 13
18、.20653 F=5646.820 D.W.=1.126873我们可以看到，即使是剔除了X3，但是方程中（GDP）还是统计不显著的。但是这有违常理。我考虑到应该是函数模型出了问题.3.4.4RESET检验建立模型： -方程3回归结果如下：图-16F值为35.92841，在分子自由度为3，分母自由度为24，显著性水平为0.05的情况下，F值为3.01，估计出来的F值显然大于临界值。所以RESET检验的结论是：该线性模型是错误设定的。3.4.5双对数模型分析： -方程4Yi税收收入截距项X1GDPX2财政支出X3商品零售价格指数图-17通过上表，得出方程： -方程5（1）多重共线性检验从图17中可
19、以估计方程可能存在多重共线性。做一下回归：图-18图-19图-20图-21由图17和图21可求F值：在分子自由度为1，分母自由度为27显著性水平为0.05的情况下。F的临界值小于估计值3.664，所以拒接受限回归，保持方程5的形式。这样也有道理，因为在方程5中，log(X3)的P值也不是很大。4最终模型经过以上各种检验，并通过序列相关和多重共线性的修正，最终把影响中国税收收入（Y）的模型确立下来，4.1模型经济分析国内生产总值对税收收入是正相关的。这表明，国内生产总值会带来税收的增加。这很容易理解，因为经济是收入的来源，只有提高产出，才有可能提高税收，这是根本原因。财政对税收的影响是显著正相关
20、的，这说明国家财政支出增加，税收也会增加。而且其系数为0.635，高于国内生产总值的影响力。究其原应应该是：国家为了拉动经济增长，常常实施扩张性的财产政策，从而使经济的到发展，各项税收也就自然而然的有所增加，进而提高了税收总收入。零售商品物价指数对税收收入是显著正相关的。这很明显，物价指数升高，意味着物价上涨，物价上涨各个销售商的收入总额也就会变大，这样需要缴纳的各项税赋也就变大，从而，国家的税收收入就会明显地提高。5结论与对策分析 税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物，必然随着社会的发展而扩大。税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的经济活动，因此税收从一定程度上决定了国
21、家的健康稳定发展，我国目前正处于经济体制转型期，市场机制还不完善，宏观方面，需要政府进行积极的宏观调控，实现产业结构调整，以及财政支出政策的改进。另外，我国应实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，实行积极财政政策，促进国民经济稳健发展，从而对税收形成良性的影响。由模型得到的最终方程我们可以得到以下启示：（1）加强小城镇建设，让农业劳动力转入工业和服务业的行列。不但可以解决过剩的农村劳动力问题，更可以促进我国财政增收。（2）发展三大产业，发挥廉价的劳动力成本优势，借加入WTO的大好机会，成为世界工厂。这样即减轻了就业压力，缓解了系列的社会
22、问题，又创造了更大的财政税收，还学会了技术，强国富民。 （3）大力发展服务业等第三产业，加快中小城镇建设。利用中小城镇的基础建设及发展产生大量的商机、吸引外资和创造大量的就业机会。（4）中国加入WTO是机遇、也是挑战，从税收的角度分析。关税的降低，看似会减少税收收入。而从另一方面思考，加入WTO必定会吸引许多外国企业来中国生根落户，由于我国是实行属地的税收政策和模型所体现出的第二产业对税收的极大影响，于是可以断言关税的降低带来的损失完全可以通过在中国的外资企业、中外合作（合资）企业的所得税予以弥补。因此加入WTO反而会提高我国税收收入。（5）对国有企业的改革实在必行。从资料上显示，我国大中型企
23、业所交纳的税款占税收总额的绝大部分。并多数分布在石化、电信、卷烟等行业。一些小型国有企业非但不能带来税收，更糟糕的是这些企业每年还须要国家的扶持，需要国家投入大量的资金。（6)在实行社会主义市场经济建设和改革开放初期，我们可以使用积极的财政政策。尤其我国目前处在社会主义经济发展初期，财政支出集中在基础设施、能源等国家核心产业之上；加上为了保持国家稳定和捍卫国家统一，并确保经济建设，在一定时期，政府将会保持有力的宏观财政政策和相当的财政支出。当政府在税收收入不能满足财政支出的情况下，相关的财政需要可以通过适量的政府债务来弥补，并在政府职能实现转变，进一步完善社会主义市场经济，经济健康发展之后，逐
24、渐消化政府债务。在未来的发展中，政府应该积极坚持贯彻国家产业政策，促进经济良性发展。发挥经济杠杆作用，促进产业结构调整。从发达国家的经验来看，在税收政策相对稳定的情况下，收入增长将逐步趋向依靠经济因素。在市场经济下，市场调节一直是以利益最大化为根本目的的，在利益的驱动下，经济往往会向极端发展，而破坏原有的经济结构。经济结构的不合理，必然会使经济受外来因素影响很大，从而导致经济的不协调发展。当前 国产业结构不合理现象较为突出，尤其是今年上半年经济过热，重复建厂、重复引进投资、设备和盲目扩大生产能力的情况，造成资源紧张、产品滞销，极大地影响了国民经济持续协调发展。因此税收在为政府筹集财政资金的同时
25、，应充分发挥对经济宏观调控的杠杆作用，促进产业结构调整，达到既符合国家产业政策又能增收和培植后续税源的目的。用好税收优惠政策，鼓励高新科技产业发展。劳动密集型产业路线只是经济发展初期的权宜之计，日本和韩国经济发展的成功经验告诉 们低能源消耗的高新科技产业路线才是经济持续发展的必由之路。从 国的经验来看，企业所得税中对高新技术产业所得税实行减免的政策，造就了“中关村”等一批以科技创造财富的生力军，加速了 国高新技术成果产业化进程，对增强政府产业导向决策的科学性起到了良好的作用。而且从经济发展规律看，税务部门在国家出台政策的基础上，积极贯彻落实政策，按照产业发展方向进行鼓励引导，必将促进地方经济向
26、高质量方向发展，实现潜在经济的增长，从而为税收开辟新的经济税源。完善环境税收体系，促进经济良性发展。经济与环境是分不开的，发达国家发展的情况告诉 们，以牺牲环境来换取经济的发展是不可取的，事实上没有良好的环境谈经济发展也是行不通的。发达国家很早就已经利用税收政策对经济进行调控，对符合国家环境的保护项目工程采用低税率，例如有利于保护环境、减轻或消除污染的水土保持工程，高效低残留农药，集中供热，污水处理厂，垃圾处理厂等投资项目。 国从1982年也在这方面进行了一些尝试，例如对工业企业超标排放的废水、废气和废渣征收排污费，这些措施对于遏制环境污染起到了一定的积极作用。因此建立环境税收体系，通过税收的
27、手段从源头堵塞污染，将从根本达到经济增长和环境优化双赢的效果。 与此同时，政府部门应该加强税收预测分析，提升税源监控水平。建立税收能力估算体系，增强收入计划制定的科学性。上级局在强调增加税收收入的同时，应充分考虑地区经济的承受能力。从宏观来说，收入计划只有与经济规模、经济增长速度、经济效益状况相适应，才能与依法征收取得的收入在数量、结构、方向上保持一致性。因此只有科学地分析经济与税收的内在关系，把税收计划与实际征管紧密结合起来，将组织收入工作建立在经济发展客观规律之上，才能使收入计划与实际税源相适应，才能促使各级税务机关尤其是基层税务机关加强税源管理，最大限度地排除人为因素和异常变动因素对组织
28、收入工作的影响，从而在源头上保证收入的真实性。加强税收预测分析，为税收决策提供科学依据 。在税收管理中，对客观经济税收的科学预测是税收工作作出正确决策的前提。科学的税源预测体现了税收经济规律、税收管理状况和税收发展趋势，是实现税收管理的第一手资料。利用科学的预测方法对税源分布及可能的税收成果进行预先推测，有利于确定正确的税收工作方针，及时安排措施，实现“应收尽收”。建立社会化税收监控体系，实施科学化，精细化管理。税源监控就其内涵而言其主要作用是防止并减少税款流失，就其外延而言是税收工作各个环节和岗位的有机结合。因此从一定程度上讲，抓好税源监控，就等于牢牢抓住了组织收入的主动权。从目前的情况看，
29、税务机关应加强重点行业税源监控，同时在对企业的生产、流通以及广泛的经济领域进行监控的基础上，夯实好纳税评估、纳税企业信誉等级评定及欠税公告等税收征管模式的新因素，有效监控税收的全过程，实现税源监控工作从源头抓起，确保税收收入的可持续增长。参考文献1 李子奈.计量经济学.高等教育出版社.2010.2 张保法.计量经济学.4版.北京:经济科学出版社,2000.3 赵国庆.计量经济学.北京:中国人民大学出版社,2001.4 Tames H.stock,Mark W.Watson.Introduction to Econometrics.Pearson Education,Inc.,2003.5中华人民共和国国家统计局，6中国税务信网,7中国知网,2010-12-21