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1、股份公司会计核算制度上海广电股份有有限公司会计核算制度（修订稿）第一节 总 则一、为了加强和和规范上海广广电股份有限限公司（以下下简称公司）的的会计工作，根根据国家财政政部颁发的股股份有限公司司会计制度，结结合公司实际际经营情况，修修订本制度。 二、本本制度是公司司的重要会计计核算制度，是是公司及其非非独立核算的的二级单位会会计核算的依依据，是控股股、参股公司司会计核算的的参考依据。 三、公公司内实行各各级、各类会会计人员的统统一管理；在在会计核算上上实行统一会会计政策，统统一会计科目目，统一核算算方法，统一一会计报告格格式。凡属统统一范围内的的具体规定均均由公司董事事会授权公司司财务部制定定
2、及解释，公公司及各非独独立核算的二二级单位在进进行会计核算算时应无条件件地执行本制制度的规定。 第二节 会计计核算的原则则一、会计核算以以人民币为记记帐本位币，采采用借贷复式式记帐法。二、会计核算以以权责发生制制为基础，收收入与其相关关的成本、费费用应当相互互配比。三、会计核算以以实际发生的的会计事项为为依据，准确确、及时、真真实、全面地地核算收入、成成本、费用及及其他经营业业务事项，反反映资产、负负债及股东权权益。四、各项财产物物资应当按取取得时的实际际成本或有关关协议（投资资投入）计价价，除股份公公司财务部另另有规定者外外，不得调整整其帐面价值值。五、会计处理方方法前后各期期应当一致，除除
3、股份公司财财务部另有规规定者外，不不得随意变更更。六、会计核算应应当划分会计计期间分期结结算帐目和编编制会计报表表，会计期间间采用公历日日期。七、会计核算应应当合理划分分收益性支出出与资本性支支出界限，以以正确地计算算企业当期损损益。八、会计核算应应当遵循谨慎慎性原则，合合理核算可能能发生的损失失和费用。九、会计核算应应当遵循重要要性原则，一一是简化核算算程序，二是是重要的经济济业务，应当当单独反映。第三节 会会计政策与制制度一、公司执行中中华人民共和和国股份有限限公司会计制制度，并参参考相关的行行业会计制度度。二、货币资金公司的货币资金金通过“现金”“银行存款款”“其他货币币资金”科目来核算
4、算。1.“现金”科科目核算公司司的库存现金金。应设置“现金日记帐帐”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应计算算当日的现金金收入合计数数、现金支出出合计数和结结余数，并将将结余数与实实际库存数核核对，做到帐帐款相符。现金等价物的确确定标准为：期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额，价价值风险变动动很小的投资资。2.“银行存款款”科目核算公公司存入银行行的各种存款款。公司如有有存入其他金金融机构的存存款，也在本本科目核算。应应按开户银行行和其他金融融机构、存款款种类等，分分别设置“银行存款日日记帐”。3. “其他货货币资金”科目核算公公司的外埠存存款、
5、银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款等各种其他他货币资金。本本科目应设置置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”等明细科目目，并按外埠埠存款的开户户银行，银行行汇票或本票票、信用证的的收款单位等等设置明细帐帐。公司应在在“信用卡”明细科目中中按开出信用用卡的银行和和信用卡种类类设置明细帐帐。三、外币核算1、 公司发生的外币币业务，应当当将外币金额额折合为人民民币记帐，并并登记外国货货币金额和折折合率。2、 外币金额折合为为人民币记帐帐时，可按业业务发生时的的国家外汇中中间汇价作为为折合率。月月份终了，公公司应将外币币帐户的外币币
6、余额按照月月末国家外汇汇中间汇价折折合为人民币币，作为外汇汇帐户的期末末人民币余额额。调整后的的各外币帐户户人民币余额额与原帐面余余额的差额，与与在建固定资资产有关的予予以资本化，无无关的作为汇汇兑损益，列列作当期财务务费用。四、应收款项及及坏帐准备、预预付帐款1、“应收票据据”科目核算公公司因销售商商品、产品、提提供劳务等而而收到的商业业汇票（包括括银行承兑汇汇票和商业承承兑汇票）。 公司应应设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一应收票票据的种类、号号数和出票日日期、票面金金额、票面利利率、交易合合同号和付款款人、承兑人人、背书人的的姓名或单位位名称、到期期日、背书转转让日、贴现现日期、贴
7、现现率和贴现净净额，以及收收款日期和收收回金额、退退票情况等资资料，应收票票据到期结清清票款或退票票后，应在备备查簿内逐笔笔注销。2、 “应收股利”科科目核算公司司因股权投资资而应收取的的现金股利，公公司应收其他他单位的利润润，也在本科科目核算。本本科目应按被被投资单位设设置明细帐。3、 “应收帐款”科科目核算公司司因销售商品品、产品、提提供劳务等，应应向订货单位位或接受劳务务单位收取的的款项。该科科目应按不同同的订货单位位或接受劳务务单位设置明明细帐。应收帐款计价采采用总价法，即即直接以发票票价格为依据据对应收帐款款入帐。4、“其他应收收款”科目核算公公司除应收票票据、应收帐帐款、预付帐帐款
8、等以外的的其它各种应应收、暂付款款项，包括不不设“备用金”科目的公司司拨出的备用用金，应收的的各种赔款、罚罚款，应向职职工收取的各各种垫付款项项等，本科目目应按其它应应收款的项目目分类，并按按不同的债务务人设置明细细帐。5、公司提取的的坏帐准备通通过“坏帐准备”科目核算。 坏帐损损失确认标准准： 因债务人破产产或死亡，以以其破产财产产或遗产清偿偿后，仍不能能收回的应收收款项； 因债务人逾期期未履行偿债债义务，己超超过三年，仍仍无法收回造造成的债权损损失，可确认认为坏帐损失失。 公司对对应收帐款、其其他应收款进进行帐龄分析析，按照帐龄龄分析法计提提坏帐准备，计计入当期损益益，计提标准准为： 帐龄
9、龄 计提比例例1年以内 0.55%1-2年 6%2-3年 10%3年以上 200%； 6、“预付帐款”科目核算公公司按照购货货合同规定预预付给供应单单位的款项。本本科目应按供供应单位设置置明细帐。五、存货存货是指公司在在生产经营过过程中为销售售或者耗用而而储存的各种种资产，包括括原材料、产产成品、半成成品、在产品品以及各类材材料、燃料、包包装物、低值值易耗品等。各各种存货按取取得时的实际际成本核算。 公公司的存货通通过“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品品”、“库存商品”、“委托加工物物资”、“委托代销商商品”、“受托代销商商品”、“存货跌价准准备”科目核算。“在途物资”科科目核
10、算公司司购入尚未验验收入库的各各种物资的实实际成本。在在途物资包括括各种材料、商商品等。公司司购入的自建建工程所需要要的材料机器器设备等，应应在“工程物资”科目核算，不不包括在本科科目的核算范范围内。本科科目应按供货货单位设置明明细帐。“原材料” 科科目核算公司司库存的各种种原材料及主主要材料、辅辅助材料、外外购半成品（外外购件）、修修理用备件（备备品备件）、燃燃料等的实际际成本。本科科目应按原材材料的保管地地点（仓库）、材材料的类别、品品种和规格设设置原材料明明细帐（或原原材料卡片）。原原材料明细帐帐根据收料凭凭证和发料凭凭证逐笔登记记。 原材料料按计划成本本核算，月份份终了，按照照发出各种
11、原原材料的计划划成本计算应应负担的成本本差异。 股东投投入的原材料料，按照评估估并被确认的的价值入帐，盘盘盈的存货以以重置价值入入帐，接受捐捐赠存货，按按照该实物的的发票、报关关单、有关协协议及同类实实物的国内、国国际市场价格格等资料而确确定的价值人人帐。 “包装物”科目目核算公司库库存的各种包包装物的实际际成本，按包包装物的种类类设置明细帐帐。包装物于于领用时采用用一次摊销法法摊销。“低值易耗品” 科目核算公公司库存的低低值易耗品的的实际成本，按按低值易耗品品的类别、品品种规格进行行数量和金额额的明细核算算。低值易耗耗品于领用时时采用一次摊摊销法摊销。“库存商品” 科目核算公公司库存的各各种
12、商品的实实际成本，包包括库存的外外购商品、自自制商品产品品、自制半成成品、存放在在门市部准备备出售的商品品发出展览的的商品等。公公司接受外来来原材料加工工制造的代制制品和为外单单位加工修理理的代修品，在在制造和修理理完成验收入入库后，视同同公司的产品品，在本科目目核算。本科科目按商品种种类、名称、规规格设置明细细帐。公司采采用加权平均均法计算销售售商品的实际际成本。“委托加工物资资”科目核算公公司委托外单单位加工的各各种物资的实实际成本。本本科目按加工工合同和受托托加工单位设设置明细科目目，反映加工工单位的名称称、加工合同同号数，发出出加工物资的的名称、数量量发生的加工工费用和运杂杂费，退回剩
13、剩余物资的数数量、实际成成本，以及加加工完成物资资的实际成本本等资料。“委托代销商品品”科目核算公公司委托其他他单位代销的的商品的实际际成本。本科科目按受托单单位设置明细细帐。“受托代销商品品” 科目核算公公司接受其他他单位委托代代销的商品。本本科目按委托托单位设置明明细帐。期末结存的存货货，按比例计计提存货变现现损失准备。通通过“存货跌价准准备”科目核算公公司提取的存存货跌价准备备。存货跌价准备确确认标准：期期末由于存货货遭受毁损、全全部或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本等原因因，使存货成成本高于其可可变现净值的的部分，应提提取存货跌价价准备。存货跌价准备计计提方法：存存货跌价准备备按期
14、末单个个存货项目的的成本高于其其可变现净值值的差额提取取，并计入当当期存货跌价价损失。已确确认跌价损失失的存货价值值又得以恢复复时，应在原原已确认的存存货跌价损失失的金额内转转回。 10.各种存货应应定期进行清清查盘点，对对于发生的盘盘盈、盘亏以以及过时、变变质、毁损等等需要报废的的应及时进行行处理，记入入当期损益。 六、待摊摊费用 1公公司设置 “待摊费用”科目，核算算公司已经支支出但应由本本期和以后各各期分别负担担的分摊期在在一年以内（包包括一年）的的各项费用，如如低值易耗品品摊销、预付付保险费、固固定资产修理理费用，以及及一次购买印印花税票和一一次交纳印花花税税额较大大需分摊的数数额。开
15、办费费、超过一年年以上摊销的的固定资产修修理支出和租租入固定资产产改良支出以以及摊销期限限在一年以上上的其他费用用，应在“长期待摊费费用”科目核算，不不在本科目核核算。本科目应按费用用种类设置明明细帐。 2.待待摊费用按受受益期限分期期摊销。 七、对外外投资1、公司拥有的的各种能够随随时变现并且且持有时间不不超过1年的投资归归为短期投资资；反之为长长期投资，长长期投资又可可分为长期债债权投资和长长期股权投资资。2、公司的短期期投资通过“短期投资”科目进行核核算，“短期投资”科目应按短短期投资的种种类设置明细细帐。短期投资按取得得时的实际成成本（即实际际支付的价款款扣除已宣告告发放的现金金股利或
16、利息息）计价。短期投资的现金金股利或利息息，应于实际际收到时冲减减投资的帐面面价值，但收收到的、已记记入应收项目目的现金股利利和利息除外外。3、“短期投资资跌价准备”科目核算公公司提取的短短期投资跌价价准备。短期投资跌价准准备确认标准准：持有的短短期投资，在在期末时应以以成本与市价价孰低计价，市市价低于成本本的部分，应应提取短期投投资跌价准备备。短期投资跌价准准备计提方法法：期末单个个投资项目的的市价低于成成本的，按其其差额分别提提取，计入当当期损益。已已确认跌价损损失的短期投投资的价值又又得以恢复，应应在原已确认认的投资损失失的金额内转转回。4、公司的长期期债权投资通通过“长期债权投投资”科
17、目进行核核算，长期债债权投资指公公司购入的在在一年内（不不含一年）不不能变现或不不准备随时变变现的债券和和其他债权投投资。公司进进行债券投资资支付的税金金和手续费等等各项费用不不通过本科目目核算直接记记入当期财务务费用，投资资收益采取成成本法核算。本本科目设置以以下两个明细细科目进行核核算：1.债券投资资，2.其他债权权投资。公司长期债权投投资按实际支支付款项入帐帐，实际支付付款项中包括括应计利息的的，应当将这这部分利息单单独记账。溢价或者折价购购入的债券，其其实际支付的的价款与债券券面值的差额额，应当在债债券到期前分分期摊销；债债券投资在存存续期内的应应计利息，以以及出售时收收回的本息与与债
18、券帐面成成本及尚未收收回应计利息息的差额，应应当计入当期期损益。其他债权投资按按期计算的应应收利息确认认为当期投资资收益。一次还本付息的的债权投资，应应计未收利息息应于确认时时增加投资的的帐面价值；分期付息的的债权投资，应应计未收利息息应于确认时时作为应收项项目单独核算算，不增加投投资的帐面价价值。5、公司的长期期股权投资通通过“长期股权投投资”科目进行核核算，长期股股权投资指公公司投出的在在一年以上（不不含一年）各各种股权性质质的投资，包包括购入的股股票和其他股股权投资。本本科目设置以以下两个明细细科目进行核核算：1.股票投资资，2.其他股权权投资。公司的长期股票票投资和其他他股权投资中中，
19、按实际支支付的价款加加经纪人的佣佣金计价；投投资额占被投投资企业有表表决权资本总总额20%以下，或或虽占20%或20%以以上，但不具具有重大影响响的，采用成成本法核算；投资额占被被投资企业有有表决权资本本总额20%或20%以以上，或虽不不足20%但但有重大影响响的，采用权权益法核算；投资额占被被投资企业有有表决权资本本总额超过550（含）或或者拥有公司司实际控制权权时，需编制制合并会计报报表。公司“长期股权权投资”中记录的投投资额与按比比例享有的被被投资单位净净资产的差额额，在“长期股权投投资股权投资差差额”科目进行核核算，按100年平均摊销销。公司对外投资的的资产重新估估值后，估价价金额与帐
20、面面价值之间的的差额，属于于短期投资的的，作为当期期损益；属于于长期投资的的，作为递延延投资损益，在在投资期内逐逐年摊销。6、“长期投资资减值准备”科目核算公公司提取的长长期投资减值值准备。长期投资减值准准备确认标准准：由于市价价持续下跌或或被投资单位位经营状况恶恶化等原因导导致其可收回回金额低于帐帐面价值，并并且这种降低低的价值在可可预计的未来来期间内不可可能恢复，预预计不可收回回部分应计提提持有的长期期投资减值准准备。长期投资减值准准备计提方法法：期末按长长期投资个别别项目的估计计未来可收回回金额低于投投资帐面价值值的差额提取取长期投资减减值准备，并并计入当期损损益。已确认认跌价损失的的长
21、期投资的的价值又得以以恢复，应在在原已确认的的投资损失的的金额内转回回。7、一年内到期期的长期投资资，应当在流流动资产下单单列项目反映映。 八、固固定资产及折折旧1、 公司通过“固定定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清清理”等科目来进进行固定资产产的核算。2、 “固定资产”科科目核算公司司固定资产的的原值。 公司的的使用期限超超过一年的房房屋、建筑物物、机器、机机械设备、运运输工具以及及其他与生产产经营有关的的主要设备器器具工具等列列作固定资产产。不属于生生产经营主要要设备的物品品单位价值在在2,0000元以上，并并且使用期限限超过2年的，也应应当作为固定定资产。公
22、司司设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”，按固定资资产类别、使使用部门和每每项固定资产产进行明细核核算。 公司的的固定资产应应当按照下列列规定，确定定其原价，登登记入帐：（1）购入的的固定资产应应按实际支付付的买价、包包装费、运输输费、安装成成本、交纳的的有关税金等等记帐。（2）自行建建造的固定资资产，按在建建造过程中实实际发生的全全部支出记帐帐。（3）投资者者投入的固定定资产，按评评估确认的原原价记帐。（4）融资租租入的固定资资产，按租赁赁协议确定的的设备价款、发发生的运输费费、途中保险险费、安装调调试费等支出出记帐。（5）在原有有固定资产的的基础上进行行改建、扩建建的，按原固固定资
23、产的价价值，加上由由于改建、扩扩建而发生的的支出，减改改建、扩建过过程中发生的的变价收入记记帐。（6）盘盈的的固定资产，按按重置完全价价值记帐。（7）接受捐捐赠的固定资资产，按同类类资产的市场场价格，或根根据所提供的的有关凭据记记帐。接受捐捐赠固定资产产时发生的各各项费用应当当计入固定资资产价值。用借款购建固定定资产，其发发生的借款费费用，在固定定资产交付使使用前，计入入所购建固定定资产的成本本。如固定资资产的购建发发生非正常中中断时间较长长的，其中断断期间发生的的借款费用，不不计入所购建建固定资产的的成本，应将将其计入当期期损益，直到到购建重新开开始，但如中中断是使购建建的固定资产产达到可使
24、用用状态所必需需的程序，则则中断期间所所发生的借款款费用，仍应应计入所购建建固定资产的的成本。已投入使用但尚尚未办理移交交手续的固定定资产，可先先按估计价值值记帐，待确确定实际价值值后，再行调调整。已经入帐的固定定资产，除发发生下列情况况外，不得任任意变动：(1)根据国家家规定对固定定资产价值重重新估价。(2)增加补充充设备或改良良装置。(3)将固定资资产的一部分分拆除。(4)根据实际际价值调整原原来的暂估价价值。(5)发现原记记固定资产价价值有错误。固定资产大修理理可以采取预预提或待摊方方法进行核算算。大修理费费用采用预提提办法的其预预提数额按预预计发生数和和大修理周期期确定。实际际发生数超
25、过过预提的部分分，可以计入入成本，费用用少于预提的的部分，冲减减当年的成本本。采用待摊摊方法的，其其摊销期限与与大修理周期期相同。3、公司设置“累计折旧”科目核算固固定资产的折折旧，本科目目只进行总分分类核算，不不进行明细分分类核算。公公司一般应当当按月提取折折旧。固定资资产提足折旧旧后仍继续使使用的，不再再提折旧，提提前报废的固固定资产不补补提折旧，当当月增减的固固定资产相应应在下一月份份增减折旧额额。公司的固定资产产按直线法折折旧，采用个个别折旧率。具具体的固定资资产分类及使使用年限列示示如下： 固定资产类别使用年限（年）残值率年折旧率房屋建筑物30-404%2.4-3.22机器设备8-1
26、84%5.33-122仪器仪表5-104%9.6-19.2运输设备及其他他6-124%8-164、公司设置“工程物资”科目来核算算公司库存的的用于建造或或修理本公司司固定资产工工程项目的各各种物资的实实际成本。购购入的工程物物资按实际成成本记帐。盘盈、盘亏、报报废、毁损的的工程物资，扣扣除保险公司司、过失人赔赔偿部分，工工程项目尚未未完工的，计计入或冲减所所建工程项目目的成本；工工程项目已经经完工的，计计入营业外收收支。5、公司设置“在建工程”科目核算公公司为建造或或修理固定资资产而进行的的各项建筑和和安装工程，包包括固定资产产新建工程、改改扩建工程、大大修理工程等等所发生的实实际支出，以以及
27、改扩建工工程等转入的的固定资产净净值。购入不不需要安装的的固定资产不不通过本科目目核算。本科科目应按工程程项目设置明明细帐。公司司自营工程所所发生的有关关支出，包括括工程领用工工程物资、工工程应负担的的职工工资、工工程领用本公公司的原材料料、公司进行行工程而使用用本公司的商商品、生产车车间或经营部部门为工程提提供的水电、安安装、修理和和运输等劳务务，均按实际际发生额或实实际成本计入入该科目,包括应转出出的增值税进进项税和应交交纳的增值税税销项税，交交付使用之前前发生的工程程借款利息和和外币折合差差额计入在建建固定资产的的成本，在建建工程在交付付使用前所取取得的收入，冲冲减在建工程程成本。在建建
28、工程于交付付使用之时转转作固定资产产。在建工程程发生单项或或单位工程报报废或毁损，扣扣除残料价值值和过失人或或保险公司等等赔款后的净净损失计入继继续施工的工工程成本；如如为非常原因因造成的报废废或毁损，或或在建工程项项目全部报废废或毁损，其其净损失，在在筹建期间的的计入开办费费，在投入生生产经营后的的计入营业外外支出。6、公司设置“固定资产清清理”科目核算公公司因出售报报废和毁损等等原因转入清清理的固定资资产净值及其其在清理过程程中所发生的的清理费用和和清理收入等等。本科目应应按被清理的的固定资产设设置明细帐。九、无形资产1、公司设置“无形资产”科目核算公公司的专利权权、非专利技技术、商标权权
29、、著作权、土土地使用权、商商誉等各种无无形资产的价价值。本科目目应按无形资资产类别设置置明细帐。2、公司取得的的无形资产应应按下列规定定入帐： 股东投投入的无形资资产，按评估估确认的价值值入帐； 购入的的无形资产，按按实际支付的的价款入帐； 自行开开发并按法律律程序申请取取得的无形资资产，按依法法取得时发生生的注册费、聘聘请律师费等等费用入帐。开开发过程中发发生费用，计计入当期费用用。3、无形资产在在预计收益期期限内平均摊摊销，具体为为：类别 摊销年限限房屋使用权 100-40年土地使用权 300-50年商标使用权 5-10年十、其他资产 1、公公司设置“开办费”科目核算公公司在筹建期期内发生
30、的费费用，包括人人员工资、办办公费、培训训费、差旅费费、印刷费、注注册登记费以以及不计入固固定资产价值值的借款费用用。开办费从从开始生产经经营的当月起起，按五年平平均摊销。2、公司设置置“长期待摊费费用”科目核算公公司已经支出出，但摊销期期限在一年以以上（不含一一年）的除开开办费以外的的其他的各项项费用，包括括固定资产修修理支出、租租入固定资产产的改良支出出以及摊销期期限在一年以以上的其他待待摊费用、本本科目按费用用的种类设置置明细帐。长期待摊费用在在规定期限内内平均摊销，具具体为： 类 别 摊销年限限固定资产大修理理支出、租入入固定资产改改良支出 大修修间隔期、租租赁期职工家属分房补补贴 1
31、0年年车间等装修改造造及其他 预计受受益年限 5、公公司设置“待处理财产产损溢”科目核算公公司在清查财财产过程中查查明的各种财财产物资的盘盘盈盘亏和毁毁损。本科目目设置以下两两个明细科目目：（1）待处理固固定资产损溢溢；（2）待处理流流动资产损溢溢。公司清查查的各种财产产物资的损溢溢，应在办理理年终决算前前查明原因，并并报经批准处处理，未能在在年终决算前前处理完毕的的，应在会计计报表附注中中予以说明。十一、流动负债债1、公司设置置“短期借款”科目核算公公司向银行或或其他金融机机构等借入的的期限在一年年以下（含一一年）的各种种借款。本科科目应按债权权人设置明细细帐，并按借借款种类进行行明细核算。
32、2、公司设置置“应付票据”科目核算公公司购买材料料、商品和接接受劳务供应应等而开出、承承兑的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。公司设置“应应收票据备查查簿”，详细登记记每一应付票票据的种类、号号数、签发日日期，到期日日、票面金额额、票面利率率、合同交易易号、收款人人姓名或单位位名称，以及及付款日期和和金额等资料料。应付票据据到期结清时时，应在备查查簿内逐笔注注销。3、公司设置置“应付帐款”科目核算公公司因购买材材料、商品和和劳务供应等等而应付给供供应单位的款款项。本科目目按供应单位位设置明细帐帐。4、公司设置置“预收帐款”科目核算按按照合同规定定向购货单位位预收的款项项，本科目
33、按按购货单位设设置明细帐。如如果期末本科科目出现借方方余额，反映映公司应由购购货单位补付付的款项，应应转入“应收帐款”科目。5、公司设置置“应付工资”和“应付福利费费”科目分别核核算公司应付付给职工的工工资总额和应应提取的福利利费，公司设设置“应付工资明明细帐”，按照职工工类别分设帐帐页，按照工工资的组成内内容分设专栏栏，根据“工资单”或“工资汇总表表”进行登记。6、公司设置置“应付股利”科目核算公公司经董事会会或股东大会会决议确定分分配的现金股股利。公司分分配的股票股股利，不通过过本科目核算算。7、公司设置置“应交税金”科目核算公公司应交纳的的各种税金，如如增值税、消消费税、营业业税、所得税
34、税、资源税、土土地增值税、城城市维护建设设税、固定资资产投资方向向调节税、房房产税、土地地使用税、车车船使用税、个个人所得税等等，公司交纳纳的印花税、耕耕地占用税及及其他不需要要予计应交数数的税金，不不在本科目核核算。本科目设置下下列明细科目目：(1)应交增增值税在该明细科目目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“出口抵减内内销产品应纳纳税额”、“转出多交增增值税”等专栏，并并按规定进行行核算。 (2)未未交增值税(3)应交消费费税 销售需要要交纳消费税税的物资以及及以生产的商商品换取生产产资料、消费费资料等应交
35、交消费税。 (4)应应交营业税 营业税应应按其营业额额和规定的税税率计算交纳纳。销售不动动产，按销售售额计算的营营业税，记入入“固定资产清清理”科目。销售售无形资产，按按销售额计算算的营业税，记记入“其他业务支支出”科目。 (5)应交交资源税 (6)应交交所得税 (7)应交交土地增值税税 转让的国国有土地使用用权连同地上上建筑物及其其附着物一并并在“固定资产“或“在建工程”等科目核算算的，转让时时应交纳的土土地增值税 (8)应交交城市维护建建设税 (9)应交交固定资产投投资方向调节节税 (10)应交交房产税 (11)应交交土地使用税税 (12)应交交车船使用税税 (13)应交交个人所得税税 8
36、、公司司设置“其他应交款款”科目核算公公司除应交税税金、应付股股利等以外的的其他各种应应交的款项，包包括应交的教教育费附加等等。本科目应应按其他应交交款的种类设设置明细帐 9、公司司设置“其他应付款款”科目核算公公司应付、暂暂收其他单位位或个人的款款项，如应付付租入固定资资产和包装物物的租金、存存入保证金等等。本科目应应按应付和暂暂收等款项的的类别和单位位或个人设置置明细帐。 10、公公司设置“预提费用”科目核算公公司按照规定定从成本费用用中预先提取取但尚未支付付的费用，如如预提的租金金、保险费、借借款利息、固固定资产修理理费用等。本本科目应按费费用种类设置置明细帐十二、长期负债债1、长期负债
37、是是指偿还期在在一年以上的的债务，包括括长期借款、应应付债券、长长期应付款、住住房周转金等等； 2、公公司设置“长期借款”科目核算公公司向银行或或其他金融机机构借入的期期限在一年以以上（不含一一年）的各项项借款。本科科目按贷款单单位设置明细细帐，并按贷贷款种类进行行明细核算。 3、公公司设置“应付债券”科目核算公公司为筹集长长期资金而实实际发行的债债券及应付的的利息。本科科目设置以下下四个明细科科目：(1)债券面值(22)债券溢价价(3)债券折折价(4)应计利利息。发行债债券时，按实实际收到的款款项，记入本本科目。公司债券应应按期计提利利息；溢价或或折价发行债债券，其实际际收到的金额额与债券票
38、面面金额的差额额，应在债券券债券存续期期间分期摊销销。摊销方法法采用直线法法。公司发行的可可转换公司债债券应在本科科目中设置“可转换公司司债券”明细科目核核算。发行的的可转换公司司债券在发行行以及转换为为股票之前，应应按一般公司司债券进行处处理。当可转转换公司债券券持有人行使使转换权利，将将其持有的债债券转换为股股票，按转换换的股数计算算的股票面值值总额转入“股本”科目。本科科目应按债券券种类设置明明细帐。 在公司发发行债券时，应应将待发行债债券的票面金金额，债券票票面利率、还还本期限与方方式、发行总总额、发行日日期和编号、委委托代售部门门、转换股份份等情况在备备查簿中进行行登记。 4、公公司
39、设置“长期应付款款”科目核算公公司除长期借借款和应付债债券以外的其其他各种长期期应付款。包包括采用补偿偿贸易方式下下引进国外设设备价款、应应付融资租入入固定资产的的租赁费等。本本科目应按长长期应付款的的种类设置明明细帐。公司按照补偿贸贸易方式引进进设备时，按按设备、工具具、零配件等等的价款以及及国外运杂费费的外币金额额和规定的汇汇率折合为人人民币记入本本科目。5、公司设置“住房周转金金”科目核算公公司取得的可可用于职工住住房方面的资资金。公司应应建立“住房基金备备查簿”，详细记录录住房基金的的各种来源及及用途。公司司提取的职工工住房折旧、从从净利润中提提取的公益金金中可用住房房方面的资金金、提
40、取的住住房公积金、取取得的住房周周转金、借入入的用于住房房方面的资金金，购入住房房使用权摊销销等，均应在在“住房基金备备查簿”的贷方登记记；公司用住住房基金购买买住房、交纳纳公积金、归归还住房租赁赁保证金和住住房借款等，均均应在“住房基金备备查簿”的借方登记记；“住房基金备备查簿”的期末贷方方余额，反映映为可用于住住房方面的资资金。十三、股本 1、公公司设置“股本”科目核算按照照公司章程的的规定，股东东投入公司的的股本。超过过股票面值发发行所得的溢溢价收入，在在“资本公积”科目核算，不不计入本科目目。公司应在核定的的股本总额及及核定的股份份总额范围内内发行股票。公公司发行的股股票应于收到到现金
41、及其他他资产时，按按面值登记入入帐，并按股股票种类及股股东单位或姓姓名设置明细细帐，进行明明细核算。核核定的股本总总额、股数、每每股面值以及及已认股本等等，应在备查查簿中详细记记录。2、公司股本除除下列情况外外，不得随意意变动：(1)符合增资资条件，并经经有关部门批批准增资；(2)公司按法法定程序报经经批准减少注注册资本。 公司经经有关部门批批准增资的，在在实际取得股股东的出资时时，登记入帐帐，并按上述述有关规定，进进行会计处理理。 股东按按规定转让出出资的，应于于有关的转让让手续办理完完毕时，将出出让方所转让让的出资额，在在股东帐户有有关明细帐及及备查记录中中转为受让方方。 股份公公司按法定
42、程程序报经批准准减少注册资资本的，在实实际发还股款款或注销股本本时，登记入入帐。采用收收购本企业股股票方式减资资的，在实际际购入本企业业股票时，登登记入帐。公公司应将因减减资而消除股股份、发还股股款或注销每每股部分金额额以及因减资资需更换新股股票的变动情情况，应在股股本帐户的明明细帐及有关关备查簿中详详细记录。 十四、公积金公司设置“资本本公积”科目核算取取得的资本公公积，下设五五个明细科目目：（一）股股本溢价；（二二）接受捐赠赠实物资产；（三）住房房周转金转入入；（四）资资产评估增值值；（五）股股权投资准备备；（六）被被投资单位接接受捐赠准备备；（七）被被投资单位评评估增值准备备；（八）被被
43、投资单位股股权投资准备备。公司溢价发行股股票，在收到到现金等资产产时，按实际际收到的金额额与发行价之之间的差额记记入本科目。公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。 公司接接受捐赠的固固定资产，按按同类资产的的市场价格或或根据所提供供的有关凭据据所确定的价价值与发生的的相关费用之之间的差额记记入本科目。公司接受的除固定资产以外的其他实物资产捐赠，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值计入本科目。 因被投投资单位外币币折算等所引引起的被投资资单位所有者者权益的变动动，公司应按按分享的份
44、额额，相应调整整长期股权投投资和资本公公积的帐面价价值。被投资资单位外币折折算等引起的的所有者权益益的增加，公公司按持股比比例计算本公公司所拥有的的权益增加额额；反之，计计算减少额。公司按规定可以以将资本公积积转增股本，但但资本公积中中的接受捐赠赠实物资产价价值、资产评评估增值以及及投资准备等等部分，不能能转作股本。 2、公公司设置“盈余公积”科目核算从从净利润中提提取的盈余公公积，下设三三个明细科目目： (一)法定盈余公公积 (二)任意盈盈余公积 (三)法定公益金金 公司应按照规规定，从交纳纳所得税后的的利润中提取取盈余公积，自自利润分配帐帐户转入盈余公积积帐户。企业业的盈余公积积可以用于弥
45、弥补亏损，也也可以用盈余余公积分派股股利和转增资资本。用于弥弥补亏损的盈盈余公积金，应应转入有关利利润分配帐户户；用于转增增资本的盈余余公积，应转转入股本帐户户；用于分派派股利的盈余余公积，应转转入应付股利利帐户。 十五、收入1.公司设置“主营业务收收入”科目来核算算公司经营主主要业务所取取得的收入。主主营业务收入入指公司经营营按照营业执执照上规定的的主营业务内内容所发生的的营业收入，主主营业务以外外的其他附带带经营的业务务收入，在“其他业务收收入”科目下核算算。“主营业务收收入”科目按主营营业务的种类类设置明细帐帐。公司应按以下规规定确认营业业收入实现，并并按已实现的的收入记帐，记记入当期损
46、益益。商品销售售，公司已将将商品所有权权上的重要风风险和报酬转转移给买方，公公司不再对该该商品实施继继续管理权和和实际控制权权，相关的收收入已经收到到或取得了收收款的证据，并并且与销售该该商品有关的的成本能够可可靠地计量时时确认营业收收入的实现。提供劳务（不包括长期合同），按照完工百分比法确认确认相关的劳务收入。如果提供的劳务合同在同一年度内开始并完成的，也可在劳务完成时确认营业收入的实现。2. 公司设置置“其他业务收收入”科目核算公公司除主营业业务收入以外外的其他销售售或其他业务务的收入，如如材料销售、技技术转让、代代购代销、包包装物出租等等收入。本科科目应按其他他业务的种类类，如“材料销售”、“技术转让”、“代购代销”、“包装物出租租”等设置明细细帐。其他业务收入的的实现原则，与与主营业务收收入实现原则则相同。3. 公司设置置“折扣与折让让”科目核算公公司销售商品品时按合同规规定为了及早早收回货款而而给予买方的的销货折扣和和因商品品种种质量原因而而给予买方的的销货折让。在在销售时，销销售货款中已已经扣除的折折扣与折让不不在本科目核核算。本科目目设置以下二二个明细科目目：（一）销销货折扣，（二二）销货折让让。4. 公司设置置“投资收益”科目核算公公司对外投资资所取得的收收入或发生的的损失。本科科