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1、2013年审审计理论与实实务第一章总论考情分析知识点1审计计产生与发展展知识点2审计计的含义知识点3审计计的独立性知识点4审计计的职能 知识点5审计计的地位知识点6审计计的作用知识点7按审审计主体分类类知识点8按审审计内容分类类知识点9按审审计范围分类类知识点10按按审计时间分分类知识点11按按执行审计地地点分类知识点12按按审计的组织织方式分类第二章审计组组织与审计法法律责任考考情分析知识点13国国家审计机关关的设置知识点14国国家审计机关关的基本任务务知识点15国国家审计机关关的权限（检检查、建议、公公布）知识点16国国家审计机关关的职责知识点17国国家审计机关关的管辖范围围 知识点18国
2、国家审计人员员的法律责任任 知识点19内内部审计机构构的设置 知识点20内内部审计机构构的职责 知识点21内内部审计机构构的权限 知识点22社社会审计组织织的设置 知识点23社社会审计组织织的业务范围围 知识点24社社会审计组织织的权限 知识点25社社会审计组织织的法律责任任 知识点26防防范法律责任任风险的对策策 第三章审计准准则、质量控控制标准和职职业道德知识点27审审计准则的含含义与作用知识点28我我国国家审计计准则概述知识点29我我国内部审计计准则概述知识点30审审计质量控制制的含义和作作用知识点31我我国审计质量量控制措施知识点32国国外审计质量量控制措施知识点33审审计职业道德德的
3、含义和作作用知识点34内内部审计人员员的职业道德德知识点35社社会审计人员员的职业道德德第四章审计目目标和审计程程序 考情情分析知识点36审审计目标概述述 知识点37总总体和具体审审计目标 知识点38国国家审计的审审计程序 知识点39内内部审计的审审计程序 知识点40社社会审计的审审计程序第五章审计标标准、审计证证据、审计工工作底稿 考情分析知识点41审审计标准的特特点 知识点42审审计标准的选选用 知识点43审审计证据的含含义及作用 知识点44审审计证据的分分类 知识点45审审计证据的质质量特征 知识点46审审计证据的决决策 知识点47审审计工作底稿稿的含义 知识点48审审计工作底稿稿的分类
4、 知识点49审审计标准、审审计证据、审审计工作底稿稿 知识点50审审计工作底稿稿的要素和编编制 第六章审计取取证方法 考情分析知识点51账账目基础审计计 知识点52制制度基础审计计 知识点53风风险基础审计计 知识点54顺顺查法和逆查查法 知识点55详详查法和抽查查法 知识点56检检查 知识点57观观察 知识点58询询问 知识点59外外部调查 知识点60重重新计算和重重新操作 知识点61分分析 第七章内部控控制及其测评评 考情分分析知识点62内内部控制的含含义 知识点63内内部控制的分分类 知识点64内内部控制的局局限性 知识点65控控制环境 知识点66控控制活动 知识点67信信息与沟通 知识
5、点68对对控制的监督督 知识点69内内部控制测评评的作用 知识点70内内部控制测评评的步骤和方方法 知识点71内内部控制测评评结果的利用用 第八章审计抽抽样 考情情分析知识点72审审计抽样的含含义 知识点73审审计抽样的种种类 知识点74审审计抽样风险险及其控制 知识点75审审计抽样的基基本程序 知识点76审审计抽样中样样本的选取方方法 第九章审计报报告 考情情分析知识点77审审计报告的概概念和作用 知识点78简简式审计报告告和详式审计计报告 知识点79国国家审计报告告的含义 知识点80国国家审计报告告基本要素及及内容 知识点81审审计决定书 知识点82审审计报告和决决定书的编审审程序 知识点
6、83审审计结果公布布 知识点84审审计结果报告告和审计工作作报告 知识点85内内部审计的审审计报告 知识点86社社会审计报告告的基本内容容 知识点87社社会审计报告告的类型 第一部分第一章 总总论知识点一、审审计产生与发发展审计是社会会经济发展到到一定阶段的的产物，是在在受托经营、受受托管理所形形成的经济责责任关系下，基基于经济监督督的需要而产产生的。当人们把受受托经济责任任关系理解为为审计产生和和发展的社会会基础时，应应当进一步明明确其含义：(1)受托托经济责任是是不断演进的的，它是审计计产生和发展展的客观基础础。(2)资源源财产的所有有权和经营管管理权分离以以及管理者内内部分权制，是是受托
7、经济责责任关系形成成的基本根据据，也是审计计赖以存在和和发展的社会会条件。(3)资源源财产所有者者对经营管理理者无法实施施直接监督，是是审计产生和和发展的直接接动因。(一)国家家审计的产生生和发展1.中国国国家审计的产产生和发展记忆几个有有代表性的时时间：最早，西周周就出现了，带带有审计性质质的财政经济济监察工作。宋代设立审审计司和审计计院，标志着着我国用“审审计”一词命命名的审计机机构的产生。中华人民共共和国：1982年年12月5日日，人大通过过修改的宪法法，规定我国国建立审计机机关，进行审审计监督。1983年年9月15日日，国务院正正式设立审计计署，地方各各级政府的审审计机关相继继建立。1
8、994年年8月31日日人大常委会会通过了中中华人民共和和国审计法，并并于19955年1月1日日起施行。2006年年2月28日日，全国人民民代表大会常常务委员通过过了关于修改改审计法的的决定，自22006年66月1日起施施行。1997年年10月211日国务院令令发布实施了了中华人民民共和国审计计法实施条例例2010年年2月，国务务院公布新修修订的审计计法实施条例例，该条例例自20100年5月1日日起实施。新新条例进一步步明确了审计计监督的范围围，规范了审审计监督的权权限，加强了了对审计机关关的监督。中华人民民共和国国家家审计准则 2010年年7月8日经经审计长会议议审议通过，自自2011年年1月
9、1日起起施行。2.其他国国家的国家审审计的产生和和发展(略)(二)内部部审计的产生生和发展1.西方国国家内部审计计的产生和发发展它是经营管管理实行分权权制的产物。现现代内部审计计是20世纪纪40年代末末才形成的。其其主要标志：一是审计的的方法从过去去的详细审计计改变为以评评价内部控制制系统为基础础的抽样检查查;二是审计计的领域从财财务审计扩大大到效益审计计。2.我国内内部审计的产产生和发展1985 年审计署颁颁布了关于于内部审计工工作的若干规规定。我国国的内部审计计在其产生的的那一时刻起起，就扮演双双重角色，一一是代表国家家利益，监督督企业遵纪守守法;二是对对本单位领导导负责，确保保企业经营决
10、决策所需信息息的可靠性。2003年年3月4日审审计署发布了了审计署关关于内部审计计工作的规定定，原19995年发布布的审计署署关于内部审审计工作的规规定同时废废止。(三)社会会审计的产生生和发展1.西方国国家社会审计计的产生和发发展16世纪末末期产生。11720年，英英国发生一起起有名的南海海公司破产案案，查尔斯斯耐尔对南南海公司的会会计账目进行行审查，成为为注册会计师师第一人。2.中国社社会审计的演演进1921年年上海开始设设立会计师事事务所，接受受委托办理审审计业务。1985年年颁布的中中华人民共和和国会计法第第20条规定定：“经国务务院财政部门门或省、自治治区、直辖市市人民政府的的财政部
11、门批批准的注册会会计师组成的的会计师事务务所，可以按按照国家有关关规定承办查查账业务。”1986年年国务院发布布中华人民民共和国注册册会计师条例例，19994年1月11日正式实施施中华人民民共和国注册册会计师法。中国注册会会计师协会和和中国注册审审计师协会于于1995年年6月19日日实行联合，成成立统一的中中国注册会计计师协会，社社会审计的执执业人员统一一为中国注册册会计师。知识点二、审计计的含义(一)审计计的定义审计是一种种独立的经济济监督、评价价和鉴证活动动。(职能)审计是由专专职机构或人人员接受委托托或授权，以以被审计单位位的经济活动动为对象，对对被审计单位位在一定时期期的全部或一一部分
12、经济活活动的有关资资料，按照一一定的标准进进行审核检查查，收集和整整理证据，以以判明有关资资料的合法性性、公允性、一一贯性和经济济活动的合规规性、效益性性，并出具审审计报告的监监督、评价和和鉴证活动。按照实施审审计的主体不不同，可分为为国家审计、内内部审计和社社会审计。国家审计：也称政府审审计，是由国国家审计机关关代表国家依依法进行的审审计，主要监监督检查各级级政府及其部部门的财政收收支及公共资资金的收支、运运用情况。内部审计：是组织内部部的一种独立立客观的监督督和评价活动动，它通过审审查和评价经经营活动及内内部控制的适适当性、合法法性和有效性性来促进组织织目标的实现现。社会审计：也称独立审审
13、计、民间审审计或注册会会计师审计，是是指注册会计计师依法接受受委托，对被被审计单位的的财务报表及及相关资料进进行独立审查查并发表审计计意见。审计监督区区别于其他经经济监督的根根本特征是独独立性。(二)审计计主体和审计计客体审计主体通通常是指审计计关系中的审审计人，即接接受审计授权权人(或委托托人)的授权权(或委托)而实施审计计的主体。在在实际工作中中，审计主体体是专职机构构和专业人员员。审计客体是是接受审计人人审计的经济济责任的承担担者和履行者者，即被审计计单位。(三)审计计对象审计对象是是以各种资料料反映的被审审计单位在一一定时期内全全部或部分经经济活动，是是审计行为所所指向和作用用的承受体
14、。简简而言之，审审计对象是审审计客体的经经济活动。知识点三、审计计的独立性(一)审计计独立性的表表现独立性是审审计的本质特特征，也是审审计区别于其其他管理活动动的独特之处处(20111)。表现在在组织机构、业业务工作、经经济来源和人人员上的独立立等多方面。(记忆)组织机构的的独立是审计计工作独立性性的保障。业务工作上上的独立是指指审计工作不不能受任何部部门、单位和和个人的干扰扰，并且审计计人员要保持持形式和实质质上的独立，对对被审查事项项作出评价和和鉴定。经济来源上上的独立是审审计工作保持持独立性的物物质基础。人员上的独独立要求审计计人员与被审审计单位不存存在经济利害害关系，不参参与被审计单单
15、位的行政或或者经营管理理活动。(二)国内内外有关审计计独立性的表表述(略)知识点四、审计计的职能审计的职能能是指审计本本身固有的、体体现审计本质质属性的内在在功能。它是是不以人们意意志为转移的的客观存在。审审 计具有经经济监督、经经济评价和经经济鉴证职能能。(要会区区别)1.经济监监督职能经济监督是是审计的基本本职能。它主主要是通过审审计，检查和和督促被审计计人的经济活活动在 规定定的范围内沿沿着正常的轨轨道健康运行行;检查受托托经济责任人人忠实履行经经济责任的情情况，借以揭揭露违法违纪纪，制止损失失浪费，查明明错误弊端，判判断管理缺陷陷，进而追究究经济责任。在在审计实务中中，审计机关关和审计
16、人员员从依法检查查到依法评价价，从依法做做出审计处理理处罚决定到到督促决定的的执行，无不不体现着审计计的经济监督督职能。2.经济评评价职能审计人对被被审计人的经经营决策、计计划、方案是是否切实可行行、是否科学学先进、是否否贯彻执行，内内部控制系统统是否健全、有有效，各项经经济资料是否否真实、可靠靠，以及各项项资源的利用用是否合理、有有效等诸多方方面所进行的的评价，都可可以作为提出出改善经营管管理建议的依依据。在现代审计计实务中， 效益审计最最能体现审计计的经济评价价职能。(22011)3.经济鉴鉴证职能经济鉴证是是指审计人对对被审计单位位的财务报表表及其他经济济资料进行检检查和验证，确确定其财
17、务状状况和经营成成果的真实性性、公允性、合合法性，并出出具证明性审审计报告，为为审计授权人人或委托人提提供确切的信信息，以取信信于社会公众众。比如，注册册会计师接受受委托并通过过财务报表审审计出具的审审计报告就体体现了审计的的经济鉴证职职能。又如，国国家审计机关关经授权提交交的审计结果果报告也体现现了审计的经经济鉴证职能能。知识点五、审计计的地位无论国家审审计、内部审审计，还是社社会审计，都都处于社会经经济生活的 监督控制地地位。国家审计因因其自身特点点具有权威性性，其地位主主要表现为综综合经济监督督的地位。内部审计是是一个组织整整个管理体系系中不可或缺缺的特殊环节节，服务于本本组织的总体体目
18、标。社会审计有有其充分的独独立性，不从从属于其他的的部门和单位位。注册会计计师提供的是是一种保证服服务，其产品品是具有不同同保证程度的的报告(合理理保证、有限限保证)。注注册会计师不不具备执法的的手段，只能能拒绝接受委委托或出具非非标准审计报报告。社会审审计的地位表表现为法定的的但依托市场场的经济监督督。知识点六、审计计的作用我国社会主主义审计的作作用可以概括括为 防护性性作用和建设设性作用。防护性作用用：即制约作作用，是指完完成审计工作作任务对社会会主义财产和和经济建设所所起到的维护护、保护、保保证和保障等等作用。建设性作用用：即促进作作用，是指完完成审计工作作任务后，因因提出改进意意见和建
19、议而而对宏观和微微观经济管理理所起到的改改善、加强、提提高和促进等等作用。审计的具体体作用，还因因国家审计、内内部审计和社社会审计在监监督经济活动动中所处的位位置和检查范范围不同而有有所不同。1.国家审审计的作用(与内部、社社会审计对比比)(1)为 宏观政策的的制定提供决决策依据。(2)维护护财经法纪，监监督、保障和和促进各项 宏观调控政政策的贯彻执执行。(3)追踪踪反馈 宏观观调控政策的的运行效果。2.内部审审计的作用(1)开展展常规审计，促促进 企业合合法经营。(2)开展展内部控制的的评审，增强强科学管理意意识。(3)开展展效益审计，促促进自我发展展，不断增强强企业竞争实实力。3.社会审审
20、计的作用(1)提高高财务信息的的质量，维护护良好的市场场秩序，保证证 市场经济济健康运行。(2)促进进企业完善内内部控制，提提高企业经营营管理水平。(3)为改改善我国投资资环境服务，有有利于改革开开放的进一步步发展。知识点七、按审审计主体分类类审计的主体体是指执行审审计的专职机机构或专职人人员，即审计计活动的执行行者。 按审审计主体，可可以将审计划划分为国家审审计、内部审审计和社会审审计。1.国家审审计国家审计的的主要特点：(1)法定定性和强制性性;(2)独独立性;(33)综合性和和宏观性。2.内部审审计内部审计是是指由部门和和单位内部设设置的审计机机构或专职审审计人员对本本部门、本单单位及其
21、下属属单位进行的的审计。它包包括部门内部部审计和单位位内部审计。内部审计的的特点：(11)服务对象象的内向性;(2)审查查内容的广泛泛性;(3)审查工作的的及时性、针针对性和经常常性。3.社会审审计社会审计也也称民间审计计，是指由依依法成立的社社会审计组织织接受委托人人的委托所实实施的审计。社社会审计组织织主要是经政政府有关主管管部门审核批批准成立的会会计师事务所所。社会审计的的特点：(11)独立性;(2)委托托性;(3)有偿性。知识点八、按审审计内容分类类1.财政财财务审计(1)财政政审计。财政政审计是指由由国家审计机机关对 本级级财政预算的的执行情况和和下级政府财财政预算的执执行情况和决决
22、算，以及其其他财政收支支情况的真实实性、合法性性所进行的审审计监督。(2)财务务审计。财务务审计是指由由 国家审计计机关、内部部审计机构和和社会审计组组织对各级政政府部门、金金融机构、企企业事业单位位的财务收支支及有关经济济活动的真实实性、合法性性所进行的审审计监督。2.财经法法纪审计财经法纪审审计是指由国国家审计机关关和内部审计计机构对某单单 位严重违违反财经法纪纪的行为所进进行的专案审审计。3.效益审审计效益审计是是指对被审计计单位(或审审计项目) 资源管理和和使用的有效效性进行检查查和评价的活活动。有效性性包括：经济济性、效率性性、效果性和和合规性。知识点九、按审审计范围分类类1.全部审
23、审计是对被审计计单位审计期期内的全部财财务收支及有有关经济活动动的真实性、合合法性和效益益性进行审计计。全部审计的的特点是审查查详细彻底，容容易查出问题题，有利于促促进被审计单单位改善经营营管理，提高高经济效益，但但审计的工作作量大，费时时费力，审计计成本较高，一一般仅适用于于规模较小、业业务量较少，或或内部控制系系统极不健全全，存在问题题较多的单位位。2.局部审审计是对被审计计单位审计期期内的部分财财务收支及有有关经济活动动真实性、合合法性和效益益性进行审计计。局部审计的的特点是范围围小，审查重重点突出，针针对性强，省省时省力，审审计成本较低低，但审计覆覆盖面有限，较较容易遗漏问问题。知识点
24、十、按审审计时间分类类1.按实施施审计的时间间(1)事前前审计。事前前审计可以起起到预防的作作用，有助于于减少决策失失误，实现决决策的科学化化。(2)事中中审计。事中中审计的时效效性较强，可可以及时查明明经济目标和和预算的实现现程度，有助助于被审计单单位及时采取取措施纠正偏偏差，改善管管理，保证最最终目标和预预算的实现。(3)事后后审计。由于于事后审计能能够审查整个个的经济活动动，因而它的的监督作用较较强，对于研研究问题、纠纠正错弊，挽挽回已造成的的损失和改进进工作，都具具有重要意义义。2.按实施施审计的周期期(1)定期期审计。实行行定期审计，有有利于审计工工作的经常化化、制度化。(2)不定定
25、期审计。根根据特殊需要要临时安排的的审计。3.按审计计是否为初次次实施，可以以将审计划分分为初次审计计和再次审计计。知识点十一、按按执行审计的的地点分类1.就地审审计2.报送审审计知识点十二、按按审计的组织织方式分类1.授权审审计是指国家审审计的上级审审计机关将其其职责范围内内的一些审计计事项， 授授权下级审计计机关实施。2.委托审审计是指审计机机关将其审计计范围内的审审计事项委托托给另一审计计机构去办理理的行为。另另一审计机构构： 没有隶隶属关系的审审计机关、内内部审计机构构或社会审计计组织。第二章审计组组织与审计法法律责任考考情分析知识点一、国家家审计机关的的设置各国国家审审计机关在整整个
26、国家机构构中的组织地地位是不相同同的。根据国家审审计机关的隶隶属关系和审审计报告的报报告对象，可可以将国家审审计划分为44类：1.隶属于于议会并向议议会或国家元元首报告工作作国家审计机机关一般隶属属于国家立法法部门，向议议会或国会报报告工作，依依照国家法律律赋予的权限限，对各级政政府机关的财财政经济活动动，以及国有有企业、事业业单位的财务务收支及有关关经济活动进进行监督。不不受行政当局局的控制和干干涉。其地位较高高，独立性较较强。2.隶属于于政府并向议议会或政府报报告工作国家审计机机关一般隶属属于政府或政政府的行政部部门，对政府府负责并向政政府报告工作作，根据法律律赋予的权限限，对政府各各部门
27、、各单单位的财政财财务收支活动动进行审计监监督，以便保保证国家财经经政策、法规规、计划、预预算的正常执执行。我国审计署署作为国务院院的组成部门门，在国务院院总理领导下下工作，对国国务院负责并并报告工作。3.具有司司法性质，以以审计法院形形式开展工作作，向议会或或国家元首报报告工作国家审计机机关一般独立立于议会或政政府，拥有有有限的司法权权，向议会或或总统报告工工作。对违法法违规行为，通通过开庭进行行审判，作出出裁决。4.独立于于议会、政府府和司法机关关，向议会或或国家元首报报告工作向议会或国国家元首报告告工作。具有有较高的独立立性。我国国家审审计机关是根根据宪法设设置的，我国国的审计机关关分为
28、国务院院和地方两级级。国务院设设审计署，是是最高国家审审计机关，在在国务院总理理领导下，依依法组织领导导全国的审计计工作。审计计署对国务院院负责。县级级以上各级人人民政府设立立审计机关，分分别在省长、自自治区主席、市市长、县长、区区长和上一级级审计机关的的领导下，组组织领导本行行政区的审计计工作，负责责本级审计机机关范围内的的审计事项，对对上级审计机机关和本级人人民政府负责责并报告工作作。知识点二、国家家审计机关的的基本任务根据审计计法的规定定，各级审计计机关对国务务院各部门和和地方各级人人民政府及其其各部门的财财政收支，国国有金融机构构和企事业组组织的财务收收支，以及其其他应接受审审计的财政
29、、财财务收支的真真实性、合法法性和效益性性依法进行审审计监督。国家审计机机关的具体任任务有：1.接受委委托，起草、修修改审计法律律、行政法规规草案，制定定审计规章制制度。2.研究、制制定审计工作作的方针、政政策，确定审审计工作重点点，编制审计计工作计划。3.办理审审计机关管辖辖范围内的审审计事项，组组织与本级财财政收支有关关特定事项的的专项审计调调查。4.根据规规定，具体指指导、监督全全国及各级内内部审计工作作，监督全国国社会审计工工作。5.领导、管管理下级审计计机关的审计计业务以及其其他审计工作作。6.办理法法律、法规、规规章规定的，以以及政府和上上级审计机关关交办的其他他事项。知识点三、国
30、家家审计机关的的权限(检查查、建议、公公布)1.审计机机关有权要求求被审计单位位按照审计机机关的规定 提供：预算算或财务收支支计划、预算算执行情况、决决算、财务会会计报告，运运用电子计算算机储存、处处理的财政收收支、财务收收支电子数据据和必要的电电子计算机技技术文档，在在金融机构开开立账户的情情况，社会审审计机构出具具的审计报告告，以及其他他与财政收支支或者财务收收支有关的资资料，被审计计单位不得拒拒绝、拖延、谎谎报。2.审计机机关进行审计计时，有权检检查被审计单单位的会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告和运运用电子计算算机管理财政政收支、财务务收支电子数数据的系统，以以及其他与财财政收支、
31、财财务收支有关关的资料和资资产，被审计计单位不得拒拒绝。3.审计机机关进行审计计时，有权就就审计事项的的有关问题向向有关单位和和个人进行调调查，并取得得有关证明材材料。4.审计机机关进行审计计时，被审计计单位 不得得转移、隐匿匿、篡改、毁毁弃会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告以及其其他与财政收收支或者财务务收支有关的的资料，不得得转移、隐匿匿所持有的违违反国家规定定取得的资产产。(14，是是与取证权限限有关的)5.审计机机关认为被审审计单位所执执行的上级主主管部门有关关财政收支、财财务收支的规规定与法律、行行政法规相抵抵触的，应当当建议有关主主管部门纠正正;有关主管管部门不予纠纠正的，审计
32、计机关应当提提请有权处理理的机关依法法处理。6.审计机机关可以向政政府有关部门门 通报或者者向社会公布布审计结果。7.审计机机关履行审计计监督职责，可可以提请公安安、监察、财财政、税务、海海关、价格、工工商行政管理理等机关予以以 协助。知识点四、国家家审计机关的的职责(144项，范围)1.审计机机关对本级各各部门(含直直属单位)和和下级政府预预算的执行情情况和决算以以及其他财政政收支情况，进进行审计监督督。2. 审计计署在国务院院总理领导下下，对中央预预算执行情况况和其他财政政收支情况进进行审计监督督，向国务院院总理提出审审计结果报告告。地方各级审审计机关对本本级预算执行行情况和其他他财政收支
33、情情况进行审计计监督，向本本级人民政府府和上一级审审计机关提出出审计结果报报告。3.审计署署对中央银行行的财务收支支，进行审计计监督。审计计机关对国有有金融机构的的资产、负债债、损益，进进行审计监督督。4.审计机机关对国家的的事业组织和和使用财政资资金的其他事事业组织的财财务收支，进进行审计监督督。5.审计机机关对国有企企业的资产、负负债、损益，进进行审计监督督。6.对国有有资本占控股股地位或者主主导地位的企企业、金融机机构的审计监监督，由国务务院规定。7.审计机机关对政府投投资和以政府府投资为主的的建设项目的的预算执行情情况和决算，进进行审计监督督。8.审计机机关对政府部部门管理的和和其他单
34、位受受政府委托管管理的社会保保障基金、社社会捐赠资金金以及其他有有关基金、资资金的财务收收支，进行审审计监督。9.审计机机关对国际组组织和外国政政府援助、贷贷款项目的财财务收支，进进行审计监督督。10.审计计机关按照国国家有关规定定，对国家机机关和依法属属于审计机关关审计监督对对象的其他单单位的主要负负责人，在任任职期间对本本地区、本部部门或者本单单位的财政收收支、财务收收支以及有关关经济活动应应负经济责任任的履行情况况，进行审计计监督。11.除审审计法规定定的审计事项项外，审计机机关对其他法法律、 行政政法规规定应应当由审计机机关进行审计计的事项，依依照审计法法和有关法法律、行政法法规的规定
35、进进行审计监督督。12.审计计机关有权对对与国家财政政收支有关的的特定事项，向向有关地方、部部门、单位进进行专项审计计调查，并向向本级人民政政府和上一级级审计机关报报告审计调查查结果。13.依法法属于审计机机关审计监督督对象的单位位，应当按规规定建立健全全内部审计制制度;其内部部审计工作应应当接受审计计机关的业务务指导和监督督。14.社会会审计机构审审计的单位依依法属于审计计机关审计监监督对象的，审审计机关按照照国务院的规规定，有权对对该审计机构构出具的相关关审计报告进进行核查。知识点五、国家家审计机关的的管辖范围审计管辖范范围是指审计计机关依法对对国务院各部部门和地方各各级人民政府府及其各部
36、门门的财政收支支，国有金融融机构和企事事业组织的财财务收支，以以及其他依法法应当接受审审计的财政财财务收支的项项目 审计权权限的分工。注意其中几几项规定：1.审计机机关的审计管管辖范围，根根据被审计单单位的财政、财财务隶属关系系或者国有资资产监督管理理关系确定。3.审计署署根据工作需需要统一组织织或授权派出出机构和地方方审计机关对对中央被审计计单位进行审审计，不受已已划定审计管管辖范围和审审计分工的限限制。5.涉及国国家重大机密密的军品科研研、生产单位位，由审计署署专业审计司司审计。7.审计机机关之间对审审计管辖范围围有 争议的的，可以由争争议双方协商商解决，协商商不成的。报报请其共同的的上级
37、审计机机关确定。知识点五、国家家审计人员的的法律责任(一)审审计法概述述l995年年1月1日起起正式实施。22006年22月28通过过修改的决定定。决定于22006年66月1日起施施行。(二)审审计法对国国家审计人员员法律责任的的具体规定特特点3：1.它是 国家审计的的法律责任，不不包括内部审审计和社会审审计的法律责责任，与审计计机关履行审审计监督职能能密切相关的的法律责任;2.它是因因实施审计监监督产生的相相关当事人的的法律责任，相相关当事人是是法律责任的的主体，包括括被审计单位位及其有关的的直接责任人人和国家审计计人员;3.它是以以 行政责任任为主的法律律责任，也包包括相应的刑刑事责任，但
38、但不包括民事事责任。知识点六、内部部审计机构的的设置世界各国对对于内部审计计机构的设置置，根据其所所隶属企业领领导的层次不不同，可分为为以下几种体体制：1.董事会会领导体制;2.监事会会或审计委员员会领导体制制;3.总经理理领导体制;4.财务副副总经理领导导体制。内部审计机机构在本单位位主要负责人人或者权力机机构的领导下下开展工作。知识点七、内部部审计机构的的职责总结：本单单位的人、财财、物、内控控制度、管理理、效益。财政收支、财财务收支;预预算内、预算算外资金的管管理和使用;领导人员的的任期经济责责任进行审计计;固定资产产投资项目进进行审计;内内部控制制度度的健全性和和有效性以及及风险管理进
39、进行评审;经经济管理和效效益情况进行行审计;法律律、法规规定定和本单位主主要负责人或或者权力机构构要求办理的的其他审计事事项。知识点八、内部部审计机构的的权限1.要求被被审计单位按按时报送生产产、经营、财财务收支计划划、预算执行行情况、决算算、财务报表表和其他有关关文件、资料料;2. 3.参与权4. 5. 6.检查查权7. 8.处理权(不不等于处罚)9. 100.建议权知识点九、社会会审计组织的的设置中国注册会会计师协会对对社会审计进进行统一的行行业管理。注册会计师师只有加入会会计师事务所所才能执业，事事务所经济上上不依赖于国国家和其他行行政单位，实实行有偿服务务，自收自支支，独立核算算，依法
40、纳税税，具有法人人资格。有限责任会会计师事务所所和合伙会计计师事务所(只准设立)知识点十、社会会审计组织的的业务范围我国社会审审计组织的业业务范围主要要有 审计业业务和会计咨咨询、会计服服务业务。审审计业务属于于法定业务，非非注册会计师师不得承办。1.审计业业务(1)审查查企业财务报报表，出具审审计报告。(2)验证证企业资本，出出具验资报告告。(3)办理理企业合并、分分立、清算及及其他事项中中的审计业务务，出具有关关报告。(4)办理理法律、行政政法规规定的的其他审计业业务，并出具具相应的审计计报告。2.会计咨咨询和会计服服务业务(1)设计计财务会计制制度，培训会会计人员。(2)担任任会计顾问，
41、提提供会计、财财务、税务和和其他经济管管理咨询。(3)代理理记账。(4)代理理纳税申报。(5)代办办申请注册登登记，协助拟拟定合同、协协议、章程及及其他经济文文件。(6)资产产评估。(7)参与与进行可行性性研究。知识点十二、社社会审计组织织的权限会计师事务务所受理业务务不受行政区区域、行业的的限制。办理理业务时，任任何单位和个个人不得干预预。社会审计组组织向委托人人提交审计、查查证、鉴定、验验资报告，并并对报告内容容的真实性和和合法性负责责。社会审计计人员在执行行业务中，如如发现委托方方提供虚假资资料或者有违违纪行为，应应当在出具的的报告中提出出。对委托人人示意作不实实或者不当证证明的，有权权
42、拒绝出具有有关报告。社社会审计人员员对执行中知知悉的商业秘秘密，负有保保密义务。知识点十三、社社会审计组织织的法律责任任可能负有的的责任：民事事责任、行政政责任、刑事事责任1.中华华人民共和国国注册会计师师法对社会会审计人员法法律责任的规规定。2.证券券法、公公司法、刑刑法对社会会审计人员法法律责任的规规定。3.最高人人民法院关关于受理证券券市场因虚假假陈述引发的的民事赔偿案案件的若干规规定。4.最高人人民法院关关于审理涉及及会计师事务务所在审计活活动中民事侵侵权赔偿的若若干规定，简简称司法解解释。知识点十四、防防范法律责任任风险的对策策防范法律责责任风险的对对策：1.明确被被审计单位的的责任
43、和审计计组织的责任任;2.严格遵遵循职业道德德规范和执业业准则;3.聘请专专家和精通法法律的法律顾顾问;4.深入了了解被审计单单位的情况;5.为审计计人员提供充充分的职业培培训和职业咨咨询;6.建立审审计质量控制制制度。第三章审计准准则、质量控控制标准和职职业道德知识点一、审计计准则的含义义与作用审计准则的的产生迎合了了来自两个方方面的要求：一是来自于于审计职业界界内部为审计计人员提供工工作标准和指指南，规范审审计人员资格格条件和工作作方式的要求求;二是来源源于审计职业业界外部为审审计服务使用用者提供审计计工作质量评评价依据的要要求。(一)审计计准则的含义义审计准则是是对审计业务务中一般公认认
44、的惯例加以以归纳而形成成的，是审计计人员在实施施审计过程中中必须遵守的的行为规范，是是评价审计质质量的重要依依据。(二)审计计准则的结构构1.不同的的审计主体应应有不同的审审计准则;2.不同性性质的审计业业务应有不同同的审计准则则;3.不同层层次的审计行行为应有不同同层次形式的的审计准则。(三)审计计准则的作用用制定、颁布布审计准则，公公开、明确审审计的基本规规范要求，是是充分、有效效地发挥审计计作用的必要要条件和重要要保证。1.审计准准则是衡量审审计质量的尺尺度;2.审计准准则是确定和和解脱审计责责任的依据;3.审计准准则是审计组组织与社会进进行沟通的媒媒介;4.审计准准则是完善审审计组织内
45、部部管理的基础础。另外，审计计准则的颁布布也为解决审审计争议提供供了仲裁标准准，为审计教教育明确了方方向和目标。【例题单单选题】(22009年)下列有关审审计准则的表表述中，正确确的是()。A.审计准准则是审计人人员在实施审审计过程中必必须遵守的行行为规范B.审计准准则是审计人人员为证明审审计事项而收收集的证明材材料C.审计准准则是衡量和和评价审计事事项是非优劣劣的标准D.审计准准则是审计机机关进行处理理处罚的唯一一依据正确答案案A【例题多多选题】(22008年)下列有关审审计准则的表表述中，正确确的有()。A.审计准准则是审计人人员判断审计计事项是非、优优劣的准绳B.审计准准则是审计人人员在实施审审计过程中必必须遵守的行行为规范C.审计准准则是作出审审