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1、 窗体顶端2010年审计计同步练习第第16章第一大题 ：单单选题1、下列不属于于注册会计师师对被审计单单位的采购与与付款业务实实施的控制测测试的是（）。 A.检查有无长长期挂账的应应付账款，注注意其是否可可能无需支付付 B.检查采购与与付款业务授授权批准手续续是否健全，有有无存在越权权审批行为 C.检查采购与与付款业务相相关岗位及人人员设置情况况，有无不相相容职务混岗岗的现象 D.检查凭证的的登记、领用用、传递、保保管、注销手手续是否健全全，使用和保保管制度是否否存在漏洞 2、采购与付款款循环中“发生”认定的关键键内部控制程程序是（）。 A.已填制的验收单均已登记入账 B.注销凭证以防重复使用
2、 C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.内部核查应付账款明细账的内容 3、以下杰曼公公司与付款交交易相关的内内部控制内容容不符合内部部会计控制规规范的是（）。 A.杰曼公司建建立了退货管管理制度，对对退货条件、退退货手续、货货物出库、货货款回收等做做出明确规定定 B.杰曼公司定定期与供应商商核对应付账账款、应付票票据、预付账账款等往来款款项 C.杰曼公司已已到期的应付付款项由主管管会计（非授授权的人员）办办理结算与支支付 D.杰曼公司财财会部门在办办理付款业务务时，对采购购发票、结算算凭证、验收收证明等相关关凭证的真实实性、完整性性、合法性及及合规性进行行了严格审核核 4、验收商品是是购货业务
3、中中的重要环节节，验收单作作为这一环节节中关键凭证证，备受审计计人员的重视视。在以下关关于验收单的的各种说法中中，你不认可可的是（）。 A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单 B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任 C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门 D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误 5、注册会计师师周琳作为杰杰曼股份有限限公司（以下下简称杰曼公公司）2009年度财务报报表审计项目目负责人，正正在对杰曼公公司与固定资资产
4、有关的内内部控制进行行了解和测试试，杰曼公司司下列各项内内部控制中相相对来说有重重大缺陷的是是（）。 A.固定资产支支出预算由总总经理批准 B.固定资产管管理中无具体体的保养制度度 C.所有设备的的购买均由使使用设备部门门自行办理采采购、付款、管管理 D.对固定资产产未投保险 6、采购与付款款循环中“发生”认定的关键键内部控制程程序是（ ）。 A.已填制的验验收单均已登登记入账 B.注销凭证以以防重复使用用 C.采购的价格格和折扣均经经适当批准 D.内部核查应应付账款明细细账的内容 7、检查杰曼公公司2009年度应付账账款项目业务务时，注册会会计师周琳在在审计工作中中发现杰曼公公司于2010年
5、4月20日支付了其其控股股东德德恒公司账龄龄长达4年的应付账账款1000万元（杰曼曼公司2009年财务报表表于2010年4月30日批准报出出）。对此，杰杰曼公司在其其2009年12月31日的资产负负债表中进行行如下的披露露，其中，周周琳不应认可可的是（）。 A.作为期后事项，调整杰曼公司应付账款项目 B.在附注中说明未偿还此笔款项的原因 C.在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还 D.在附注说明欠有德恒公司的款项 8、下列属于付付款交易的截截止测试的是是（）。 A.确定期末最最后签署的支支票的号码，确确保期后的支支票支付未被被当作本期的的交易予以记记录 B.选择已记录录采购的样本本，检查相
6、关关的商品验收收单，保证交交易已计入正正确的会计期期间 C.确定被审计计单位期末用用于识别未记记录负债的程程序，获取相相关交易已记记入应付账款款的证据 D.复核截至审审计外勤结束束日记录在期期后的付款，查查找其是否在在年底前发生生的证据 9、下列企业会会计处理中不不正确的是（ ）。 A.已达到预定定可使用状态态的固定资产产，无论是否否交付使用，尚尚未办理竣工工决算的，应应当按照估计计价值确认为为固定资产，并并计提折旧；待办理了竣竣工决算手续续后，再按实实际成本调整整原来的暂估估价值，同时时调整原已计计提的折旧额额 B.处于修理、更更新改造过程程而停止使用用的固定资产产，符合固定定资产确认条条件
7、的，应当当转入在建工工程，停止计计提折旧；不不符合确认条条件的，不应应转入在建工工程，照提折折旧 C.持有待售的的固定资产，不不计提折旧，也也不需要进行行减值测试 D.固定资产发发生的更新改改造支出等，符符合固定资产产确认条件的的，应当计入入固定资产成成本，同时将将被替换部分分的账面价值值扣除 10、在对杰曼曼公司2009年财务报表表进行审计时时，注册会计计师周琳负责责采购与付款款循环的审计计，正在考虑虑是否对应付付账款进行函函证，假如有有以下情形（各各情形互不相相干）则应付付账款通常可可以不进行函函证的情形是是（）。 A.经评估，杰杰曼公司的控控制风险很高高 B.杰曼公司2009年度财务状状
8、况不佳 C.杰曼公司2009年年末应付付账款金额较较大 D.杰曼公司存存在大量小金金额的欠款 11、下列审计计程序中，与与查找未入账账应付账款无无关的有（）。 A.审核期后现现金支出的主主要凭证 B.审核期后未未付账单的主主要凭证 C.追查年终前前签发的验收收单至相关的的卖方发票 D.审核应付账账款账簿记录录 12、对于应付付账款项目，注注册会计师常常常将检查有有无未入账的的业务作为重重要的审计目目标。在以下下程序中，难难以达到这一一目标的程序序是（）。 A.结合存货监监盘，检查在在资产负债表表日是否存在在有材料入库库凭证，但未未收到购货发发票的经济业业务 B.检查资产负负债表日后收收到的购货
9、发发票，关注购购货发票的日日期 C.检查资产负负债表日前应应付账款明细细账及现金、银银行存款日记记账 D.检查资产负负债表日后应应付账款贷方方发生额的相相应凭证 13、应付账款款审计工作底底稿中显示的的以下准备实实施的审计程程序中，不恰恰当的是（ ）。 A.由于函证应应付账款不能能保证查出未未记录的应付付账款，因此此决定不实施施函证程序 B.由于应付账账款控制风险险较高，决定定仍实施应付付账款的函证证程序 C.由于正常情情况下应付账账款很少被高高估，因此应应付账款一般般不需要函证证 D.由于应付账账款容易被漏漏记，应对其其进行函证 14、固定资产产与累计折旧旧审计工作底底稿中显示以以下审计策略
10、略，其中正确确的是（ ）。 A.由于上年度度审计已索取取全部固定资资产权属证明明，本次审计计仅索取新增增固定资产权权属证明 B.由于上年度度相关内部控控制难以信赖赖，本次审计计可不再实施施控制测试程程序 C.由于上年度度审计中已全全面检查固定定资产折旧年年限，本次审审计仅检查新新增折旧年限限 D.由于上年度度审计中已全全面观察固定定资产，本次次审计仅观察察新增固定资资产 15、注册会计计师在制定对对A公司2009年度财务报报表的审计计计划时，确定定固定资产为为审计重点领领域，在制定定具体审计计计划时，项目目负责人考虑虑下列审计程程序中，能够够确定当年新新购置固定资资产的计价是是否正确的是是（）
11、。 A.计算固定资资产原值与产产品产量的比比率，并进行行分析 B.检查购置固固定资产的授授权批准文件件 C.核对购货合合同、发票、保保险单及发运运凭证等文件件 D.检查与在建建工程相关的的记录，并检检查竣工决算算、验收报告告是否正确 16、在对固定定资产入账价价值进行审计计时，注册会会计师周琳发发现L公司存在以以下处理情况况，其中不正正确的是（）。 A.购置的不需需要经过建造造过程即可使使用的甲固定定资产，按实实际支付的买买价、包装费费、运输费、安安装成本、交交纳的有关税税金等，作为为入账价值 B.盘盈的甲固固定资产，按按照前期会计计差错进行处处理，计入到到以前年度损损益调整科目目，调整的是是
12、前期的营业业外收入 C.投资者投入入的丙固定资资产，按投资资方原账面价价值作为入账账价值 D.接受捐赠的的丁固定资产产，以有关凭凭据上的金额额加相关税费费作为入账价价值 17、下列有关关固定资产审审计程序的表表述中，注册册会计师认为为不恰当的有有（）。 A.对已交付使使用但尚未办办理竣工决算算手续的固定定资产，注册册会计师应检检查其是否已已暂估入账并并计提折旧 B.实施实地观观察审计程序序时，注册会会计师可以以以固定资产明明细账为起点点进行追查 C.注册会计师师实地观察固固定资产的重重点应放在当当期增加和减减少的固定资资产 D.审计固定资资产减少的目目的在于查明明业已减少的的固定资产是是否已做
13、相应应的会计处理理 第二大题 ：多多选题1、下列审计程程序中，有助助于证实采购购交易记录的的完整性认定定的有（）。 A.从有效的订购单追查至验收单 B.从验收单追查至采购明细账 C.从付款凭证追查至购货发票 D.从购货发票追查至采购明细账 2、注册会计师师周琳在对杰杰曼公司购货货与付款循环环进行控制测测试时，为了了解杰曼公司司是否存在主主要使企业管管理人员和职职员受益而非非使公司受益益的付款情况况，决定将“所记录的购购货都确已收收到商品或接接受劳务”作为一项重重要的控制目目标加以测试试。这一测试试有助于发现现下列（）等等情况。 A.有关职员在在付款凭单登登记簿上虚记记一笔采购而而侵吞公款 B.
14、杰曼公司中中层或高层管管理人员未经经批准购买个个人用品 C.支付杰曼公公司管理人员员在俱乐部的的个人会费 D.支付管理人人员及其家属属的度假费用用 3、在（）情情况下，注册册会计师需要要决定是否应应通过供应商商来证实被审审计单位期末末的应付余额额。 A.被审计单位位对采购与付付款交易的控控制出现严重重缺失 B.被审计单位位对采购与付付款交易的记记录被毁损 C.注册会计师师怀疑存在舞舞弊情况 D.被审计单位位对采购与付付款交易的会会计记录在火火灾或水灾中中遗失 4、注册会计师师对固定资产产取得和处置置实施控制测测试的重点包包括（）。 A.审查固定资资产的取得是是否与预算相相符，有无重重大差异 B
15、.审查固定资资产的取得和和处置是否经经过授权批准准 C.审查是否正正确划分资本本性支出和收收益性支出 D.审查与固定定资产取得和和处置相关的的项目如应付付账款、银行行存款、固定定资产清理和和营业外收支支等的会计记记录的适当性性 5、注册会计师师在获取了被被审计单位提提供的应付账账款明细表后后，应结合明明细表实施的的程序有（）。 A.复核加计明明细表并与报报表数、总账账数和明细账账合计数核对对 B.检查非记账账本位币应付付账款的折算算汇率及折算算 C.分析出现借方方余额的项目目，查明原因因 D.结合银行存存款的贷方发发生额并检查查相关凭证确确定是否真实实偿付 6、审查应付账账款时，注册册会计师往
16、往往要结合被审审计单位的实实际情况，选选择适当的方方法对应付账账款进行实质质性分析。一一般来说，实实质性分析的的内容包括（）。 A.将本期各月月应付账款余余额进行比较较，分析变动动的趋势是否否正常 B.计算应付账账款对存货以以及对流动负负债的比率，并并与以前期间间对比分析 C.将本期期末末应付账款余余额与上期期期末进行比较较，分析波动动的原因 D.根据存货、营营业成本的增增减变动幅度度，判断应付付账款增减变变动的合理性性 7、应付账款一一般不需函证证，但出现（ ）时，注册册会计师应实实施函证程序序。 A.相关的内控控健全，控制制风险较低 B.某应付账款款金额较大 C.相关的内控控薄弱，控制制风
17、险高 D.应付账款长长期挂账 8、在对应付账账款进行审计计时，注册会会计师能证实实应付账款被被低估的是（）。 A.从应付账款款明细账追查查至购货合同同、购货发票票和入库单等等凭证 B.检查采购文文件以确定是是否使用预先先编号的采购购单 C.抽取购货合合同、购货发发票和入库单单等凭证，追追查至应付账账款明细账 D.向供应商函函证零余额的的应付账款 9、注册会计师师在验证应付付账款是否真真实存在，通通常实施的审审计程序有（ ）。 A.将应付账款款清单加总 B.从应付账款款清单追查卖卖方发票和卖卖方对账单 C.函证应付账账款，重点是是大额、异常常项目 D.对未列入本本期的负债进进行测试 10、V公司
18、于于2009年在继续使使用下列各项项固定资产的的同时，分别别进行了相关关的更新改造造。这些更新新改造均未能能提高设备的的预计使用年年限，也不影影响原已计提提的减值准备备。对下列（）情况，注注册会计师不不能认同V公司将更新新改造费用资资本化，计入入固定资产原原值。 A.对生产车间间安装自行研研发的电子监监控设施，费费用50万元，后因因图像模糊且且无法使用而而拆除 B.对办公大楼楼安装电梯三三部，费用300万元，9月起已投入入使用 C.投入20万元对职工工活动中心进进行粉刷，后后因环保部门门检测认为有有毒有害物质质超标、影响响职工健康而而全部铲除 D.投入50万元对仓库库安装了远红红外线探测等等报
19、警系统，因因年末业务繁繁忙而搁置，计计划次年4月继续安装 11、下列各项项中，注册会会计师认为需需要对固定资资产账面价值值进行调整的的有（）。 A.对固定资产产进行修理发发生的费用 B.对办公楼进进行装修符合合资本化的部部分 C.对融资租赁赁租入固定资资产进行改良良发生的费用用 D.计提固定资资产减值准备备 12、企业下列列对已计提减减值准备的固固定资产计提提折旧的方法法中，注册会会计师认可的的有（）。 A.按照该固定定资产的账面面价值及尚可可使用年限重重新计算折旧旧率和折旧额额 B.如已计提减减值准备的固固定资产价值值又得以恢复复，应当按照照恢复后的账账面价值以及及尚可使用年年限重新计算算确
20、定折旧率率和折旧额 C.对已全额计计提减值准备备的固定资产产，应停止计计提折旧 D.因计提固定定资产减值准准备而调整固固定资产折旧旧额时，对此此前已计提的的累计折旧不不作调整 13、注册会计计师对固定资资产的期初余余额应实施必必要的实质性性程序，下列列对固定资产产期初余额实实施的审计程程序恰当的是是（）。 A.在连续审计计情况下，应应注意与上期期审计工作底底稿中的固定定资产和累计计折旧的期末末余额审定数数核对相符 B.在变更会计计师事务所时时，后任注册册会计师可考考虑查阅前任任注册会计师师有关工作底底稿 C.如果被审计计单位以往未未经注册会计计师审计，即即在首次接受受审计情况下下，注册会计计师
21、应对期初初余额进行较较全面的审计计，尤其是当当被审计单位位的固定资产产数量多、价价值大、占资资产总额比重重高时，最理理想的方法是是全面审计被被审计单位设设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所所有重要的借借贷记录 D.注册会计师师将固定资产产期末余额追追溯调整推算算出期初余额 14、下列各项项中，属于注注册会计师检检查固定资产产在财务报表表上披露恰当当性的有（ ）。 A.固定资产的的分类、计价价方法和折旧旧方法 B.以固定资产产进行抵押或或担保的类别别、金额和时时间 C.暂时闲置固固定资产账面面价值及闲置置原因 D.准备通过债债务重组取得得固定资产的的类别和价值值 第三大题 ：简简答题1、
22、注册会计师师在对XYZ公司进行审审计时，针对对固定资产项项目主要执行行了下列实质质性程序，请请指出其执行行的审计程序序主要可以证证实有关的管管理层的认定定是什么？（1）检查当年年固定资产增增加的有关文文件；（2）实地视察察固定资产，并并查明其产权权的归属；（3）查明有无无以固定资产产担保或抵押押等情况；（4）审查提取取折旧的方法法是否适当。 2、注册会计师师周琳在审计计杰豪公司2009年度财务报报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发发现下列情况况：（1）“生产用固定定资产”中有固定资资产A设备已于2009年1月份停用，并并转入“未使用固定定资产”。（2）公司所使使用的单冷空空调，当年计计提
23、折旧仅按按实际使用的的月份（59月）提取。（3）5月份购入设设备一台，价价值65万元，当月月达到预定可可使用状态，8月份交付使使用，杰豪公公司从9月份起开始始计提折旧。（4）公司对设备B采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限为10年，预计净残值率为5，公司确定的该设备的年折旧率为10。要求：针对上述情况，分别指出注册会计师周琳应关注的可能存在或存在的问题。 3、A和B注册册会计师对XYZ股份有限公公司2009年度财务报报表进行审计计。该公司2009年度未发生生购并、分立立和债务重组组行为，供产产销形势与上上年相当。该该公司提供的的未经审计的的2009年度财务报报表附注的部部分内容如下下：
24、（金额单单位：人民币币万元）（1）坏账核算算的会计政策策：坏账核算算采用备抵法法。坏账准备备按期末应收收账款余额的的5计提。应收收账款和坏账账准备项目附附注： 应收账款/坏账准备 2009年年末余额165533/52.777 应收账款账账龄分析 （2）固定资产产原价和累计计折旧项目附附注：固定资资产原价/累计折旧2009年年末余额495800/112996 （3）长期借款款项目附注：2009年年末余额137300 （4）营业收入入和营业成本本项目附注：营业收入/营业成本 2009年年度发生生额 610220/528819 （5）XYZ股份有限公公司于2009年10月销售一批Y产品，按规规定在当
25、月确确认收入1000万元、结转转成本900万元。由于于质量问题，该该批产品于2010年1月15日被退回。XYZ股份有限公公司2009年财务报告告批准报出日日为2010年1月24日。XYZ股份有限公公司将该项销销售退回事宜宜在2009年度合并财财务报表附注注的“资产负债表表日后事项”部分披露为为： 本公司于2009年10月销售一批Y产品，按规规定在当月确确认收入1000万元、结转成成本900万元。由于于质量问题，该该批产品于2010年1月15日被退回，本本公司因此将将调整2010年1月份的营业业收入和营业业成本。 要求： 假定上述附附注内容中的的年初数和上上年比较数均均已审定无误误，你作为A和B
26、注册会计师师，请运用分分析程序，指指出上述附注注内容中存在在或可能存在在的不合理之之处（不考虑虑披露格式），并并简要说明理理由。 第一大题 ：单单选题1、答案：A解析：检查有无无长期挂账的的应付账款属属于采购与付付款业务的实实质性程序。2、答案：B解析：A属于本本循环中“完整性”认定的关键键内部控制；B重复使用往往往意味着重重复入账，与与“发生”认定相关，应应选；C属于“计价和分摊”认定的关键键内部控制；D属于过账和和汇总目标的的关键内部控控制。3、答案：C解析：应付账款款和应付票据据的管理，由由专人按照约约定的付款日日期、折扣条条件等管理应应付款项，已已到期的应付付款项须经有有关授权人员员审
27、批后方可可办理结算与与支付。4、答案：D解析：定期按顺顺序独立检查查验收单，确确定每笔交易易是否均已编编制付款凭单单，并从验收收单追查至应应付账款明细细账，有助于于检查购货交交易的“完整性”认定。5、答案：C解析：选项A，固固定资产支出出预算应由董董事会批准，但但该缺陷并不不构成严重缺缺陷；选项C，所有设备的的购买程序均均由使用设备备部门自行办办理违背职责责划分的内部部控制制度，属属于严重内部部控制缺陷。6、答案：B解析：A属于本本循环中“完整性”认定的关键键内部控制；B重复使用往往往意味着重重复入账，与与“发生”认定相关，应应选；C属于“计价或分摊”认定的关键键内部控制；D属于过账和和汇总目
28、标的的关键内部控控制。7、答案：A解析：对于上市市公司，通常常应在附注中中说明是否欠欠持5表决权股股份的股东单单位账款，说说明账龄超过过3年的大额应应付账款未偿偿还的原因，并并在期后事项项中反映资产产负债表日后后是否偿还。题题中欠款归还还的情况同时时具备这三个个条件，均应应披露。8、答案：A解析：选项B属属于采购交易易的截止测试试，选项CD属于寻找未未记录的负债债的截止测试试。9、答案：A解析：已达到预预定可使用状状态的固定资资产，无论是是否交付使用用，尚未办理理竣工决算的的，应当按照照估计价值确确认为固定资资产，并计提提折旧；待办办理了竣工决决算手续后，再再按实际成本本调整原来的的暂估价值，
29、原原已经计提的的折旧额不需需要调整。10、答案：DD解析：注册会计计师对应付账账款一般不进进行函证，但但在控制风险险较高，财务务状况不佳和和应付账款金金额较大的情情况下应实施施函证。11、答案：DD解析：既然未入入账，当然不不可能在账户户记录中找到到。12、答案：CC解析：确切地说说，未入账的的业务，是指指“应在被审计计年度应入账账而未入账的的业务”。这就注定定了注册会计计师不可能在在资产负债表表日前的账中中找到此种业业务。13、答案：DD解析：函证应付付账款不能保保证查出未入入账的应付账账款。14、答案：BB解析：上年度相相关内部控制制难以信赖，本本次审计可能能直接进行实实质性程序，而而不再
30、实施控控制测试程序序，所以选项项B正确；虽然然上年度已对对固定资产进进行了相关实实质性程序，但但仍然有必要要对其本期的的增减变动等等实施审计。并并不是仅仅针针对新增部分分进行审计，如如有可能上年年度的固定资资产在本期作作了抵押等变变动。15、答案：CC解析：选项A主主要发现闲置置或减少固定定资产未在账账上注销的问问题；选项B主要确定固固定资产购置置业务的真实实性；选项D确定在建工工程计价的正正确与否。16、答案：CC解析：投资者投投入的固定资资产，按照合合同或协议约约定的价值入入账，如果合合同或协议约约定的价值不不公允的，应应当按照公允允价值入账。17、答案：CC解析：注册会计计师实地观察察固
31、定资产的的重点应放在在当期增加的的固定资产，而而不应包括减减少的固定资资产，减少的的固定资产无无法通过观察察发现。第二大题 ：多多选题1、答案：BDD解析：选项ACC仅是在原始始凭证中间的的检查，没有有追查至相关关的账户记录录，故不能证证明采购已经经入账。2、答案：ABBCD解析：在命题的的四种情形下下，杰曼公司司均既未收到到商品或未接接受劳务，而而账面却加以以记录。3、答案：ABBCD解析：这种情况况通常在被审审计单位对采采购与付款交交易的控制出出现严重缺失失、记录被毁毁损时才会发发生，或者在在怀疑存在舞舞弊或会计记记录在火灾或或水灾中遗失失时才会发生生。4、答案：ABBC解析：选项D是是固
32、定资产的的实质性程序序。5、答案：ABBC解析：注册会计计师还应结合合预付账款、其其他应付款等等往来项目的的明细余额，调调查有无同时时挂账的项目目、异常余额额或与购货无无关的其他款款项（如关联联方账户或雇雇员账户）。6、答案：BCCD解析：对资产、负负债类账户而而言，由于是是时点账户，其其年末余额并并不来自各月月月末余额，因因此实质性分分析的内容一一般不包括本本期各月月末末余额的比较较。7、答案：BCC解析：一般情况况下，应付账账款不需要函函证，但如果果控制风险较较高、某应付付账款明细账账户金额较大大或审计单位位处于财务困困难阶段，则则应进行应付付账款的函证证。对长期挂挂账的应付账账款应要求被
33、被审计单位作作出解释，判判断被审计单单位是否缺乏乏偿付能力或或隐瞒利润等等情况，对确确实无法支付付的，应转入入营业外收入入。8、答案：BCCD解析：在选项AA中，注册会会计师从应付付账款明细账账追查到应付付账款发生时时的原始凭证证（即购货合合同、购货发发票和入库单单）查明的是是应付账款的的存在认定；在选项B、C和D中注册会计计师能查明应应付账款的低低估问题。D之所以可以以检查低估问问题，是因为为向已经存在在的供应商函函证余额为零零的应付账款款，可以发现现尚欠该供应应商但未入账账的应付账款款。9、答案：BCC解析：选项A不不能证明应付付账款在资产产负债表日存存在，选项D是测试应付付账款的完整整性
34、。10、答案：AACD解析：不能仅仅仅依据未增加加使用寿命、不不影响减值准准备这些条件件判断能否资资本化，还需需要具体问题题具体分析。A、C均不符合资资本化的条件件；B提高了大楼楼的使用性能能，可以资本本化；D中工程尚未未完工，属于于在建工程，尚尚不能计入固固定资产原值值。11、答案：BBCD解析：对固定资资产进行修理理，应将其计计入当期费用用；对办公楼楼进行装修和和对融资租赁赁租入的固定定资产进行改改良，应调整整固定资产的的账面价值；计提固定资资产减值准备备，使固定资资产账面价值值减少。12、答案：AACD解析：固定资产产减值准备一一旦计提，不不得转回。13、答案：AABC解析：固定资产产期
35、初余额是是资产负债表表日期末余额额的基础，注注册会计师之之所以审计期期初余额就是是要在期初余余额的基础上上估计期末余余额的充分适适当的审计证证据，因此用用期末余额推推断期初余额额达不到审计计目的，选项项D不正确。14、答案：AABC解析：选项D属属于被审计单单位未来可能能取得的资产产，既不须确确认计量，也也无须披露。第三大题 ：简简答题1、答案：解析：下列各固固定资产实质质性程序所涉涉及的管理层层的认定是：（1）检查当年年固定资产增增加的有关文文件，涉及与与期末账户余余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。（2）实地视察察固定资产，并并查明其产权权的归属，涉涉及与期末账账户余额相关关的“存
36、在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定。（3）查明有无无以固定资产产担保或抵押押等情况，涉涉及与期末账账户余额相关关的“权利和义务”和与列报相相关的“完整性”认定。（4）审查提取取折旧的方法法是否适当，涉涉及与期末账账户余额相关关的“计价和分摊”认定。2、答案：解析：（1）注注册会计师周周琳应关注杰杰豪公司对A设备在2009年是否继续续计提折旧，若若已停止计提提折旧，则建建议其补提折折旧。若计提提折旧，检查查其选用的科科目是否正确确。（2）公司对空空调计提折旧旧不正确。季季节性停用的的固定资产应应照提折旧，所所以被审计单单位的处理是是错误的，建建议其补提折折旧。（3）杰豪公司司购入的设备备，
37、应在其达达到预定可使使用状态时转转入固定资产产，从次月开开始计提折旧旧。被审计单单位应从6月份起计提提折旧，注册册会计师周琳琳应建议杰豪豪公司补提折折旧。（4）杰豪公司司计算的B设备的折旧旧率不正确，应应该是9.5，在计算算折旧率时未未考虑净残值值的影响，注注册会计师周周琳应建议杰杰豪公司调整整折旧。3、答案：解析：（1）内内容（1）中可能存存在2处不合理之之处：坏账准备年年余额52.77万元应收账款年年末余额16553万元=3.2，与会计政政策规定的5的坏账准备备计提比例不不符；应收账款账账龄分析中，1-2年的年初数数为1186万元，小于于年末的23年的数字。同同时，“2-3年”和“3年以上
38、”这两部分的的年初数之和和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却却为2874万元，通常常，在公司2009年度未发生生购并、分立立和债务重组组行为等的前前提下是不可可能的。（2）内容（2）中可能存存在2处不合理之之处：“累计折旧土地”的本年增加加数为15万元，这与与国家规定土土地不提折旧旧的要求相悖悖；“固定资产原原价房屋及建筑筑物”的本年减少少数为21万元，小于“累计折旧房屋及建筑筑物”的本年减少少数（31万元）。而而根据会计核核算的基本原原理，考虑固固定资产净残残值率这一因因素，即便这这些减少的房房屋及建筑物物已提足折旧旧，其累计折折旧数也应小小于相应的固固定资产原价价。（3）内容（3）中
39、可能存存在1处不合理之之处：公司向向b银行第一营营业部借入的的11650万元长期借借款的借款期期限为“2006年9月-2010年8月”，在编制财财务报表时，应应对其进行财财务报表重分分类调整，并并入“一年内到期期的非流动负负债”项目。（4）内容（4）中可能存存在1处不合理之之处：X产品2009年的销售毛毛利率为17.566%，大大高于2008年的5%。既然公司2009年的供产销销形势与上年年相当，通常常应维持大致致相当的销售售毛利率水平平。（5）内容（5）中可能存存在1处不合理之之处：该项销销售退回事宜宜不应在2009年度财务报报表附注的“资产负债表表日后调整事事项”部分披露，而而应作为2009年资产负债债表日后调整整事项进行处处理，即调整整2009年度财务报报表的营业收收入和营业成成本等项目窗体底端