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1、中华人民共和和国企业所得得税法与中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例对照表表中华人民共和国国企业所得税税法中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第一章 总 则第一章 总 则第一条 在中中华人民共和和国境内，企企业和其他取取得收入的组组织(以下统统称企业)为为企业所得税税的纳税人，依依照本法的规规定缴纳企业业所得税。第一条 根据据中华人民民共和国企业业所得税法（以以下简称企业业所得税法）的的规定，制定定本条例。 个人独资企企业、合伙企企业不适用本本法。第二条 企业业所得税法第第一条所称个个人独资企业业、合伙企业业，是指依照照中国法律、行行政法规规定定成立的个人人独资企业、合合伙企业。第二
2、条 企业业分为居民企企业和非居民民企业。 第三条 企业业所得税法第第二条所称依依法在中国境境内成立的企企业，包括依依照中国法律律、行政法规规在中国境内内成立的企业业、事业单位位、社会团体体以及其他取取得收入的组组织。 本法所称居居民企业，是是指依法在中中国境内成立立，或者依照照外国(地区区)法律成立立但实际管理理机构在中国国境内的企业业。企业所得税法第第二条所称依依照外国（地地区）法律成成立的企业，包包括依照外国国（地区）法法律成立的企企业和其他取取得收入的组组织。 本法所所称非居民企企业，是指依依照外国(地地区)法律成成立且实际管管理机构不在在中国境内，但但在中国境内内设立机构、场场所的，或
3、者者在中国境内内未设立机构构、场所，但但有来源于中中国境内所得得的企业。第四条 企业业所得税法第第二条所称实实际管理机构构，是指对企企业的生产经经营、人员、账账务、财产等等实施实质性性全面管理和和控制的机构构。 第五条 企业业所得税法第第二条第三款款所称机构、场场所，是指在在中国境内从从事生产经营营活动的机构构、场所，包包括：（一）管理机构构、营业机构构、办事机构构； （二）工厂、农农场、开采自自然资源的场场所； （三）提供劳务务的场所； （四）从事建筑筑、安装、装装配、修理、勘勘探等工程作作业的场所； （五）其他从事事生产经营活活动的机构、场场所。 非居民企业委托托营业代理人人在中国境内内从
4、事生产经经营活动的，包包括委托单位位或者个人经经常代其签订订合同，或者者储存、交付付货物等，该该营业代理人人视为非居民民企业在中国国境内设立的的机构、场所所 第三条 居民企企业应当就其其来源于中国国境内、境外外的所得缴纳纳企业所得税税。第六条 企业业所得税法第第三条所称所所得，包括销销售货物所得得、提供劳务务所得、转让让财产所得、股股息红利等权权益性投资所所得、利息所所得、租金所所得、特许权权使用费所得得、接受捐赠赠所得和其他他所得。 非居民企企业在中国境境内设立机构构、场所的，应应当就其所设设机构、场所所取得的来源源于中国境内内的所得，以以及发生在中中国境外但与与其所设机构构、场所有实实际联
5、系的所所得，缴纳企企业所得税。第七条 企业业所得税法第第三条所称来来源于中国境境内、境外的的所得，按照照以下原则确确定： 非居民企业业在中国境内内未设立机构构、场所的，或或者虽设立机机构、场所但但取得的所得得与其所设机机构、场所没没有实际联系系的，应当就就其来源于中中国境内的所所得缴纳企业业所得税。（一）销售货物物所得，按照照交易活动发发生地确定； （二）提供劳务务所得，按照照劳务发生地地确定； （三）转让财产产所得，不动动产转让所得得按照不动产产所在地确定定，动产转让让所得按照转转让动产的企企业或者机构构、场所所在在地确定，权权益性投资资资产转让所得得按照被投资资企业所在地地确定； （四）股
6、息、红红利等权益性性投资所得，按按照分配所得得的企业所在在地确定； （五）利息所得得、租金所得得、特许权使使用费所得，按按照负担、支支付所得的企企业或者机构构、场所所在在地确定，或或者按照负担担、支付所得得的个人的住住所地确定。（六）其他所得得，由国务院院财政、税务务主管部门确确定。 第八条 企业业所得税法第第三条所称实实际联系，是是指非居民企企业在中国境境内设立的机机构、场所拥拥有据以取得得所得的股权权、债权，以以及拥有、管管理、控制据据以取得所得得的财产等。第四条 企业所所得税的税率率为25。 非居民企企业取得本法法第三条第三三款规定的所所得，适用税税率为20。第二章 应纳纳税所得额第二章
7、 应纳纳税所得额第一节 一般般规定 第五条 企业每一纳纳税年度的收收入总额，减减除不征税收收入、免税收收入、各项扣扣除以及允许许弥补的以前前年度亏损后后的余额，为为应纳税所得得额。第九条 企业业应纳税所得得额的计算，以以权责发生制制为原则，属属于当期的收收入和费用，不不论款项是否否收付，均作作为当期的收收入和费用；不属于当期期的收入和费费用，即使款款项已经在当当期收付，均均不作为当期期的收入和费费用。本条例例和国务院财财政、税务主主管部门另有有规定的除外外。 第十条 企业业所得税法第第五条所称亏亏损，是指企企业依照企业业所得税法和和本条例的规规定将每一纳纳税年度的收收入总额减除除不征税收入入、
8、免税收入入和各项扣除除后小于零的的数额。 第十一条 企企业所得税法法第五十五条条所称清算所所得，是指企企业的全部资资产可变现价价值或者交易易价格减除资资产净值、清清算费用以及及相关税费等等后的余额。 投资方企业从被被清算企业分分得的剩余资资产，其中相相当于从被清清算企业累计计未分配利润润和累计盈余余公积中应当当分得的部分分，应当确认认为股息所得得；剩余资产产减除上述股股息所得后的的余额，超过过或者低于投投资成本的部部分，应当确确认为投资资资产转让所得得或者损失。 第二节 收 入第六条企业以以货币形式和和非货币形式式从各种来源源取得的收入入，为收入总总额。包括：第十二条 企企业所得税法法第六条所
9、称称企业取得收收入的货币形形式，包括现现金、存款、应应收账款、应应收票据、准准备持有至到到期的债券投投资以及债务务的豁免等。 (一)销售货物物收入；企业所得税法第第六条所称企企业取得收入入的非货币形形式，包括固固定资产、生生物资产、无无形资产、股股权投资、存存货、不准备备持有至到期期的债券投资资、劳务以及及有关权益等等。 (二)提供劳务务收入；第十三条 企企业所得税法法第六条所称称企业以非货货币形式取得得的收入，应应当按照公允允价值确定收收入额。(三)转让财产产收入；前款所称公允价价值，是指按按照市场价格格确定的价值值。 (四)股息、红红利等权益性性投资收益；第十四条 企企业所得税法法第六条第
10、（一一）项所称销销售货物收入入，是指企业业销售商品、产产品、原材料料、包装物、低低值易耗品以以及其他存货货取得的收入入。 (五)利息收入入；第十五条 企企业所得税法法第六条第（二二）项所称提提供劳务收入入，是指企业业从事建筑安安装、修理修修配、交通运运输、仓储租租赁、金融保保险、邮电通通信、咨询经经纪、文化体体育、科学研研究、技术服服务、教育培培训、餐饮住住宿、中介代代理、卫生保保健、社区服服务、旅游、娱娱乐、加工以以及其他劳务务服务活动取取得的收入。(六)租金收入入；第十六条 企企业所得税法法第六条第（三三）项所称转转让财产收入入，是指企业业转让固定资资产、生物资资产、无形资资产、股权、债债
11、权等财产取取得的收入。(七)特许权使使用费收入；第十七条 企企业所得税法法第六条第（四四）项所称股股息、红利等等权益性投资资收益，是指指企业因权益益性投资从被被投资方取得得的收入。(八)接受捐赠赠收入；股息、红利等权权益性投资收收益，除国务务院财政、税税务主管部门门另有规定外外，按照被投投资方作出利利润分配决定定的日期确认认收入的实现现。(九)其他收入入第十八条 企企业所得税法法第六条第（五五）项所称利利息收入，是是指企业将资资金提供他人人使用但不构构成权益性投投资，或者因因他人占用本本企业资金取取得的收入，包包括存款利息息、贷款利息息、债券利息息、欠款利息息等收入。利利息收入,按按照合同约定
12、定的债务人应应付利息的日日期确认收入入的实现。第十九条 企企业所得税法法第六条第（六六）项所称租租金收入，是是指企业提供供固定资产、包包装物或者其其他有形资产产的使用权取取得的收入。租金收入，按照照合同约定的的承租人应付付租金的日期期确认收入的的实现。 第二十条 企企业所得税法法第六条第（七七）项所称特特许权使用费费收入，是指指企业提供专专利权、非专专利技术、商商标权、著作作权以及其他他特许权的使使用权取得的的收入。特许权使用费收收入，按照合合同约定的特特许权使用人人应付特许权权使用费的日日期确认收入入的实现。 第二十一条 企业所得税税法第六条第第（八）项所所称接受捐赠赠收入，是指指企业接受的
13、的来自其他企企业、组织或或者个人无偿偿给予的货币币性资产、非非货币性资产产。 接受捐赠收入，在在实际收到捐捐赠资产时确确认收入的实实现。 第二十二条 企业所得税税法第六条第第（九）项所所称其他收入入，是指企业业取得的除企企业所得税法法第六条第（一一）项至第（八八）项收入外外的其他收入入，包括企业业资产溢余收收入、逾期未未退包装物押押金收入、确确实无法偿付付的应付款项项、已作坏账账损失处理后后又收回的应应收款项、债债务重组收入入、补贴收入入、违约金收收入、汇兑收收益等。第二十三条 企业的下列列生产经营业业务可以分期期确认收入的的实现： （一）以分期收收款方式销售售货物的，按按照合同约定定的收款日
14、期期确认收入的的实现； （二）企业受托托加工制造大大型机械设备备、船舶、飞飞机等，以及及从事建筑、安安装、装配工工程业务或者者提供劳务等等，持续时间间超过12个个月的，按照照纳税年度内内完工进度或或者完成的工工作量确认收收入的实现。 第二十四条 采取产品分分成方式取得得收入的，按按照企业分得得产品的日期期确认收入的的实现，其收收入额按照产产品的公允价价值确定。 第二十五条 企业发生非非货币性资产产交换，以及及将货物、财财产、劳务用用于捐赠、偿偿债、赞助、集集资、广告、样样品、职工福福利或者利润润分配等用途途的，应当视视同销售货物物、转让财产产和提供劳务务，但国务院院财政、税务务主管部门另另有规
15、定的除除外。 第七条收入总总额中的下列列收入为不征征税收入：第二十六条 企业所得税税法第七条第第（一）项所所称财政拨款款，是指各级级政府对纳入入预算管理的的事业单位、社社会团体等组组织拨付的财财政资金，但但国务院和国国务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。 (一)财政拨款款；企业所得税法第第七条第（二二）项所称行行政事业性收收费，是指企企业依照法律律法规等有关关规定，按照照国务院规定定程序批准，在在实施社会公公共管理，以以及在向公民民、法人或者者其他组织提提供特定公共共服务过程中中，向特定对对象收取并纳纳入财政管理理的费用。 (二)依法收取取并纳入财政政管理的行政政事业性收费费、政府性基
16、基金；企业所得税法第第七条第（二二）项所称政政府性基金，是是指企业依照照法律、行政政法规等有关关规定，代政政府收取的具具有专项用途途的财政资金金。 (三)国务院规规定的其他不不征税收入。企业所得税法第第七条第（三三）项所称国国务院规定的的其他不征税税收入，是指指企业取得的的，经国务院院批准的国务务院财政、税税务主管部门门规定专项用用途的财政性性资金。第三节 扣 除 第八条企业业实际发生的的与取得收入入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。第二十七条 企业所得税税法第八条所所称有关的支支出，是指与与取得收入直直接相关的支支出。 企
17、业所得税法第第八条所称合合理的支出，是是指符合生产产经营活动常常规，应当计计入当期损益益或者有关资资产成本的必必要和正常的的支出。 第二十八条 企业发生的的支出应当区区分收益性支支出和资本性性支出。收益益性支出在发发生当期直接接扣除；资本本性支出应当当分期扣除或或者计入有关关资产成本，不不得在发生当当期直接扣除除。 企业的不征税收收入用于支出出所形成的费费用或者财产产，不得扣除除或者计算对对应的折旧、摊摊销扣除。除企业所得税法法和本条例另另有规定外，企企业实际发生生的成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，不得重重复扣除。第二十九条 企业所得税税法第八条所所称成本，是是指企业在生生产经营活动动
18、中发生的销销售成本、销销货成本、业业务支出以及及其他耗费。 第三十条 企企业所得税法法第八条所称称费用，是指指企业在生产产经营活动中中发生的销售售费用、管理理费用和财务务费用，已经经计入成本的的有关费用除除外。第三十一条 企业所得税税法第八条所所称税金，是是指企业发生生的除企业所所得税和允许许抵扣的增值值税以外的各各项税金及其其附加。第三十二条 企业所得税税法第八条所所称损失，是是指企业在生生产经营活动动中发生的固固定资产和存存货的盘亏、毁毁损、报废损损失，转让财财产损失，呆呆账损失，坏坏账损失，自自然灾害等不不可抗力因素素造成的损失失以及其他损损失。 企业发生的损失失，减除责任任人赔偿和保保
19、险赔款后的的余额，按照照国务院财政政、税务主管管部门的规定定扣除。 企业已经作为损损失处理的资资产，在以后后纳税年度全全部收回或者者部分收回时时，应当计入入当期收入。 第三十三条 企业所得税税法第八条所所称其他支出出，是指除成成本、费用、税税金、损失外外，企业在生生产经营活动动中发生的与与生产经营活活动有关的、合合理的支出。第三十四条 企业发生的的合理的工资资薪金支出，准准予扣除。 前款所称工资薪薪金，是指企企业每一纳税税年度支付给给在本企业任任职或者受雇雇的员工的所所有现金或者者非现金形式式的劳动报酬酬，包括基本本工资、奖金金、津贴、补补贴、年终加加薪、加班工工资，以及与与员工任职或或者受雇
20、有关关的其他支出出。 第三十五条 企业按照国国务院有关主主管部门或者者省级人民政政府规定的范范围和标准为为职工缴纳的的基本养老保保险费、基本本医疗保险费费、失业保险险费、工伤保保险费、生育育保险费等基基本社会保险险费和住房公公积金，准予予扣除。 企业为投资者或或者职工支付付的补充养老老保险费、补补充医疗保险险费，在国务务院财政、税税务主管部门门规定的范围围和标准内，准准予扣除。 第三十六条 除企业依照照国家有关规规定为特殊工工种职工支付付的人身安全全保险费和国国务院财政、税税务主管部门门规定可以扣扣除的其他商商业保险费外外，企业为投投资者或者职职工支付的商商业保险费，不不得扣除。 第三十七条
21、企业在生产产经营活动中中发生的合理理的不需要资资本化的借款款费用，准予予扣除。 企业为购置、建建造固定资产产、无形资产产和经过122个月以上的的建造才能达达到预定可销销售状态的存存货发生借款款的，在有关关资产购置、建建造期间发生生的合理的借借款费用，应应当作为资本本性支出计入入有关资产的的成本，并依依照本条例的的规定扣除。第三十八条 企业在生产产经营活动中中发生的下列列利息支出，准准予扣除：（一）非金融企企业向金融企企业借款的利利息支出、金金融企业的各各项存款利息息支出和同业业拆借利息支支出、企业经经批准发行债债券的利息支支出； （二）非金融企企业向非金融融企业借款的的利息支出，不不超过按照金
22、金融企业同期期同类贷款利利率计算的数数额的部分。 第三十九条 企业在货币币交易中，以以及纳税年度度终了将人民民币以外的货货币性资产、负负债按照期末末即期人民币币汇率中间价价折算为人民民币时产生的的汇兑损失，除除已经计入有有关资产成本本以及与向所所有者进行利利润分配相关关的部分外，准准予扣除。 第四十条 企企业发生的职职工福利费支支出，不超过过工资薪金总总额14的的部分，准予予扣除。 第四十一条 企业拨缴的的工会经费，不不超过工资薪薪金总额2的部分，准准予扣除。 第四十二条 除国务院财财政、税务主主管部门另有有规定外，企企业发生的职职工教育经费费支出，不超超过工资薪金金总额2.55的部分，准准予
23、扣除；超超过部分，准准予在以后纳纳税年度结转转扣除。第四十三条 企业发生的的与生产经营营活动有关的的业务招待费费支出，按照照发生额的660扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。 第四十四条 企业发生的的符合条件的的广告费和业业务宣传费支支出，除国务务院财政、税税务主管部门门另有规定外外，不超过当当年销售（营营业）收入115的部分分，准予扣除除；超过部分分，准予在以以后纳税年度度结转扣除。 第四十五条 企业按照法法律、行政法法规有关规定定提取的用于于环境保护、生生态恢复等方方面的专项资资金，准予扣扣除。上述专专项资金提取取后改变用途途的，不得扣扣除。 第四十六条 企业参加财财产保
24、险，按按照规定缴纳纳的保险费，准准予扣除。 第四十七条 企业根据生生产经营活动动的需要租入入固定资产支支付的租赁费费，按照以下下方法扣除： （一）以经营租租赁方式租入入固定资产发发生的租赁费费支出，按照照租赁期限均均匀扣除； （二）以融资租租赁方式租入入固定资产发发生的租赁费费支出，按照照规定构成融融资租入固定定资产价值的的部分应当提提取折旧费用用，分期扣除除。 第四十八条 企业发生的的合理的劳动动保护支出，准准予扣除。 第四十九条 企业之间支支付的管理费费、企业内营营业机构之间间支付的租金金和特许权使使用费，以及及非银行企业业内营业机构构之间支付的的利息，不得得扣除。 第五十条 非非居民企业
25、在在中国境内设设立的机构、场场所，就其中中国境外总机机构发生的与与该机构、场场所生产经营营有关的费用用，能够提供供总机构出具具的费用汇集集范围、定额额、分配依据据和方法等证证明文件，并并合理分摊的的，准予扣除除。 第九条企业发发生的公益性性捐赠支出，在在年度利润总总额12以以内的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除。第五十一条 企业所得税税法第九条所所称公益性捐捐赠，是指企企业通过公益益性社会团体体或者县级以以上人民政府府及其部门，用用于中华人人民共和国公公益事业捐赠赠法规定的的公益事业的的捐赠。 第五十二条 本条例第五五十一条所称称公益性社会会团体，是指指同时符合下下列条件的基基金会、慈
26、善善组织等社会会团体： （一）依法登记记，具有法人人资格； （二）以发展公公益事业为宗宗旨，且不以以营利为目的的； （三）全部资产产及其增值为为该法人所有有； （四）收益和营营运结余主要要用于符合该该法人设立目目的的事业； （五）终止后的的剩余财产不不归属任何个个人或者营利利组织；（六）不经营与与其设立目的的无关的业务务；（七）有健全的的财务会计制制度；（八）捐赠者不不以任何形式式参与社会团团体财产的分分配； （九）国务院财财政、税务主主管部门会同同国务院民政政部门等登记记管理部门规规定的其他条条件。 第五十三条 企业发生的的公益性捐赠赠支出，不超超过年度利润润总额12的部分，准准予扣除。 年
27、度利润总额，是是指企业按照照国家统一会会计制度的规规定计算的年年度会计利润润。第十条在计算算应纳税所得得额时，下列列支出不得扣扣除：第五十四条 企业所得税税法第十条第第（六）项所所称赞助支出出，是指企业业发生的与生生产经营活动动无关的各种种非广告性质质支出。 (一)向投资者者支付的股息息、红利等权权益性投资收收益款项；第五十五条 企业所得税税法第十条第第（七）项所所称未经核定定的准备金支支出，是指不不符合国务院院财政、税务务主管部门规规定的各项资资产减值准备备、风险准备备等准备金支支出。(二)企业所得得税税款；(三)税收滞滞纳金；(四)罚金、罚罚款和被没收收财物的损失失；(五)本法第九九条规定
28、以外外的捐赠支出出；(六)赞助支出出；(七)未经核定定的准备金支支出；(八)与取得收收入无关的其其他支出。第四节 资产产的税务处理理第五十六条 企业的各项项资产，包括括固定资产、生生物资产、无无形资产、长长期待摊费用用、投资资产产、存货等，以以历史成本为为计税基础。 前款所称历史成成本，是指企企业取得该项项资产时实际际发生的支出出。 企业持有各项资资产期间产生生资产增值或或者减值，除除国务院财政政、税务主管管部门规定可可以确认损益益外，不得调调整该资产的的计税基础。第十一条在计计算应纳税所所得额时，企企业按照规定定计算的固定定资产折旧，准准予扣除。第五十七条 企业所得税税法第十一条条所称固定资
29、资产，是指企企业为生产产产品、提供劳劳务、出租或或者经营管理理而持有的、使使用时间超过过12个月的的非货币性资资产，包括房房屋、建筑物物、机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产经营营活动有关的的设备、器具具、工具等。 下列固定资产产不得计算折折旧扣除：第五十八条 固定资产按按照以下方法法确定计税基基础： (一)房屋、建建筑物以外未未投入使用的的固定资产；（一）外购的固固定资产，以以购买价款和和支付的相关关税费以及直直接归属于使使该资产达到到预定用途发发生的其他支支出为计税基基础； (二)以经营租租赁方式租人人的固定资产产；（二）自行建造造的固定资产产，以竣工结结算前发生的的支出为计税税基础；
30、 (三)以融资租租赁方式租出出的固定资产产；（三）融资租入入的固定资产产，以租赁合合同约定的付付款总额和承承租人在签订订租赁合同过过程中发生的的相关费用为为计税基础，租租赁合同未约约定付款总额额的，以该资资产的公允价价值和承租人人在签订租赁赁合同过程中中发生的相关关费用为计税税基础； (四)已足额提提取折旧仍继继续使用的固固定资产；（四）盘盈的固固定资产，以以同类固定资资产的重置完完全价值为计计税基础； (五)与经营活活动无关的固固定资产；（五）通过捐赠赠、投资、非非货币性资产产交换、债务务重组等方式式取得的固定定资产，以该该资产的公允允价值和支付付的相关税费费为计税基础础； (六)单独估价价
31、作为固定资资产入账的土土地；（六）改建的固固定资产，除除企业所得税税法第十三条条第（一）项项和第（二）项项规定的支出出外，以改建建过程中发生生的改建支出出增加计税基基础。 (七)其他不得得计算折旧扣扣除的固定资资产。第五十九条 固定资产按按照直线法计计算的折旧，准准予扣除。 企业应当从固定定资产使用月月份的次月起起计算折旧；停止使用的的固定资产，应应当自停止使使用月份的次次月起停止计计算折旧。 企业应当根据固固定资产的性性质和使用情情况，合理确确定固定资产产的预计净残残值。固定资资产的预计净净残值一经确确定，不得变变更。第六十条 除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，固定定资产计算折折
32、旧的最低年年限如下：（一）房屋、建建筑物，为220年； （二）飞机、火火车、轮船、机机器、机械和和其他生产设设备，为100年； （三）与生产经经营活动有关关的器具、工工具、家具等等，为5年； （四）飞机、火火车、轮船以以外的运输工工具，为4年年；（五）电子设备备，为3年。 第六十一条 从事开采石石油、天然气气等矿产资源源的企业，在在开始商业性性生产前发生生的费用和有有关固定资产产的折耗、折折旧方法，由由国务院财政政、税务主管管部门另行规规定。 第六十二条 生产性生物物资产按照以以下方法确定定计税基础： （一）外购生产产性生物资产产，以购买价价款和支付的的相关税费为为计税基础； （二）通过捐赠赠
33、、投资、非非货币性资产产交换、债务务重组等方式式取得的生产产性生物资产产，以该资产产的公允价值值和支付的相相关税费为计计税基础。 前款所称生产性性生物资产，是是指企业为生生产农林产品品、提供劳务务或者出租等等而持有的生生物资产，包包括经济林、薪薪炭林、产畜畜和役畜等。 第六十三条 生产性生物物资产按照直直线法计算的的折旧，准予予扣除。 企业应当从生产产性生物资产产投入使用月月份的次月起起计算折旧；停止使用的的生产性生物物资产，应当当从停止使用用月份的次月月起停止计算算折旧。 企业应当根据生生产性生物资资产的性质和和使用情况，合合理确定生产产性生物资产产的预计净残残值。生产性性生物资产的的预计净
34、残值值一经确定，不不得变更。 第六十四条 生产性生物物资产计算折折旧的最低年年限如下： （一）林木类生生产性生物资资产，为100年；（二）畜类生产产性生物资产产，为3年。 第十二条在计计算应纳税所所得额时，企企业按照规定定计算的无形形资产摊销费费用，准予扣扣除。第六十五条 企业所得税税法第十二条条所称无形资资产，是指企企业为生产产产品、提供劳劳务、出租或或者经营管理理而持有的、没没有实物形态态的非货币性性长期资产，包包括专利权、商商标权、著作作权、土地使使用权、非专专利技术、商商誉等。 下列无形资产产不得计算摊摊销费用扣除除：第六十六条 无形资产按按照以下方法法确定计税基基础： (一)自行开发
35、发的支出已在在计算应纳税税所得额时扣扣除的无形资资产； (二)自自创商誉；（一）外购的无无形资产，以以购买价款和和支付的相关关税费以及直直接归属于使使该资产达到到预定用途发发生的其他支支出为计税基基础； (三)与经营活活动无关的无无形资产；(四)其他不不得计算摊销销费用扣除的的无形资产。（二）自行开发发的无形资产产，以开发过过程中符合资资本化条件后后至达到预定定用途前发生生的支出为计计税基础； （三）通过捐赠赠、投资、非非货币性资产产交换、债务务重组等方式式取得的无形形资产，以该该资产的公允允价值和支付付的相关税费费为计税基础础。 第六十七条 无形资产按按照直线法计计算的摊销费费用，准予扣扣除
36、。 无形资产的摊销销年限不得低低于10年。 作为投资或者受受让的无形资资产，有关法法律规定或者者合同约定使使用年限的，可可以按照规定定或者约定的的使用年限分分期摊销。 外购商誉的支出出，在企业整整体转让或者者清算时，准准予扣除。第十三条在计计算应纳税所所得时，企业业发生的下列列支出作为长长期待摊费用用，按照规定定摊销的，准准予扣除：第六十八条 企业所得税税法第十三条条第（一）项项和第（二）项项所称固定资资产的改建支支出，是指改改变房屋或者者建筑物结构构、延长使用用年限等发生生的支出。 (一)已足足额提取折旧旧的固定资产产的改建支出出；企业所得税法第第十三条第（一一）项所规定定的支出，按按照固定
37、资产产预计尚可使使用年限分期期摊销；第（二二）项所规定定的支出，按按照合同约定定的剩余租赁赁期限分期摊摊销。(二)租入固定定资产的改建建支出；改建的固定资产产延长使用年年限的，除企企业所得税法法第十三条第第（一）项和和第（二）项项规定外，应应当适当延长长折旧年限。(三)固定资产产的大修理支支出；第六十九条 企业所得税税法第十三条条第（三）项项所称固定资资产的大修理理支出，是指指同时符合下下列条件的支支出：(四)其他应当当作为长期待待摊费用的支支出。（一）修理支出出达到取得固固定资产时的的计税基础550以上； （二）修理后固固定资产的使使用年限延长长2年以上。 企业所得税法第第十三条第（三三）项
38、所规定定的支出，按按照固定资产产尚可使用年年限分期摊销销。第七十条 企业业所得税法第第十三条第（四四）项所称其其他应当作为为长期待摊费费用的支出，自自支出发生月月份的次月起起，分期摊销销，摊销年限限不得低于33年。第十四条企业业对外投资期期间，投资资资产的成本在在计算应纳税税所得额时不不得扣除。第七十一条 企业所得税税法第十四条条所称投资资资产，是指企企业对外进行行权益性投资资和债权性投投资形成的资资产。 企业在转让或者者处置投资资资产时，投资资资产的成本本，准予扣除除。 投资资产按照以以下方法确定定成本： （一）通过支付付现金方式取取得的投资资资产，以购买买价款为成本本； （二）通过支付付现
39、金以外的的方式取得的的投资资产，以以该资产的公公允价值和支支付的相关税税费为成本。第十五条企业业使用或者销销售存货，按按照规定计算算的存货成本本，准予在计计算应纳税所所得额时扣除除。第七十二条 企业所得税税法第十五条条所称存货，是是指企业持有有以备出售的的产品或者商商品、处在生生产过程中的的在产品、在在生产或者提提供劳务过程程中耗用的材材料和物料等等。存货按照以下方方法确定成本本： （一）通过支付付现金方式取取得的存货，以以购买价款和和支付的相关关税费为成本本； （二）通过支付付现金以外的的方式取得的的存货，以该该存货的公允允价值和支付付的相关税费费为成本； （三）生产性生生物资产收获获的农产
40、品，以以产出或者采采收过程中发发生的材料费费、人工费和和分摊的间接接费用等必要要支出为成本本。 第七十三条 企业使用或或者销售的存存货的成本计计算方法，可可以在先进先先出法、加权权平均法、个个别计价法中中选用一种。计计价方法一经经选用，不得得随意变更。 第十六条企业业转让资产，该该项资产的净净值，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。第七十四条 企业所得税税法第十六条条所称资产的的净值和第十十九条所称财财产的净值，是是指有关资产产、财产的计计税基础减除除按照规定已已经扣除的折折旧、折耗、摊摊销、准备金金等后的余额额。第十七条企业业在汇总计算算缴纳企业所所得税时，其其境外营业机机构的亏损不不得抵减
41、境内内营业机构的的盈利。第十八条企业业纳税年度发发生的亏损，准准予向以后年年度结转，用用以后年度的的所得弥补，但但结转年限最最长不得超过过五年。第十九条非居居民企业取得得本法第三条条第三款规定定的所得，按按照下列方法法计算其应纳纳税所得额：(一)股息、红红利等权益性性投资收益和和利息、租金金、特许权使使用费所得，以以收入全额为为应纳税所得得额； (二)转让财财产所得，以以收入全额减减除财产净值值后的余额为为应纳税所得得额；(三)其他所得得，参照前两两项规定的方方法计算应纳纳税所得额。第二十条本章章规定的收入入、扣除的具具体范围、标标准和资产的的税务处理的的具体办法，由由国务院财政政、税务主管管
42、部门规定。第七十五条 除国务院财财政、税务主主管部门另有有规定外，企企业在重组过过程中，应当当在交易发生生时确认有关关资产的转让让所得或者损损失，相关资资产应当按照照交易价格重重新确定计税税基础。第二十一条在在计算应纳税税所得额时，企企业财务、会会计处理办法法与税收法律律、行政法规规的规定不一一致的，应当当依照税收法法律、行政法法规的规定计计算。第三章 应纳纳税额第三章 应纳纳税额第二十二条企企业的应纳税税所得额乘以以适用税率，减减除依照本法法关于税收优优惠的规定减减免和抵免的的税额后的余余额，为应纳纳税额。第七十六条 企业所得税税法第二十二二条规定的应应纳税额计算算公式为：应纳税额应纳纳税所
43、得额适用税率减免税额抵免税额 公式中的减免税税额和抵免税税额，是指依依照企业所得得税法和国务务院的税收优优惠规定减征征、免征和抵抵免的应纳税税额。 第二十三条企企业取得的下下列所得已在在境外缴纳的的所得税税额额，可以从其其当期应纳税税额中抵免，抵抵免限额为该该项所得依照照本法规定计计算的应纳税税额；超过抵抵免限额的部部分，可以在在以后五个年年度内，用每每年度抵免限限额抵免当年年应抵税额后后的余额进行行抵补：第七十七条 企业所得税税法第二十三三条所称已在在境外缴纳的的所得税税额额，是指企业业来源于中国国境外的所得得依照中国境境外税收法律律以及相关规规定应当缴纳纳并已经实际际缴纳的企业业所得税性质
44、质的税款。(一)居民企业业来源于中国国境外的应税税所得；第七十八条 企业所得税税法第二十三三条所称抵免免限额，是指指企业来源于于中国境外的的所得，依照照企业所得税税法和本条例例的规定计算算的应纳税额额。除国务院院财政、税务务主管部门另另有规定外，该该抵免限额应应当分国（地地区）不分项项计算，其计计算公式如下下：(二)非居民企企业在中国境境内设立机构构、场所，取取得发生在中中国境外但与与该机构、场场所有实际联联系的应税所所得。抵免限额中国国境内、境外外所得依照企企业所得税法法和本条例的的规定计算的的应纳税总额额来源于某国国（地区）的的应纳税所得得额中国境内、境境外应纳税所所得总额第七十九条 企业
45、所得税税法第二十三三条所称5个个年度，是指指从企业取得得的来源于中中国境外的所所得，已经在在中国境外缴缴纳的企业所所得税性质的的税额超过抵抵免限额的当当年的次年起起连续5个纳纳税年度。第二十四条居居民企业从其其直接或者间间接控制的外外国企业分得得的来源于中中国境外的股股息、红利等等权益性投资资收益，外国国企业在境外外实际缴纳的的所得税税额额中属于该项项所得负担的的部分，可以以作为该居民民企业的可抵抵免境外所得得税税额，在在本法第二十十三条规定的的抵免限额内内抵免。第八十条 企企业所得税法法第二十四条条所称直接控控制，是指居居民企业直接接持有外国企企业20以以上股份。 企业所得税法第第二十四条所
46、所称间接控制制，是指居民民企业以间接接持股方式持持有外国企业业20以上上股份，具体体认定办法由由国务院财政政、税务主管管部门另行规规定。 第八十一条 企业依照企企业所得税法法第二十三条条、第二十四四条的规定抵抵免企业所得得税税额时，应应当提供中国国境外税务机机关出具的税税款所属年度度的有关纳税税凭证。第四章 税收收优惠第四章 税收收优惠第二十五条 国国家对重点扶扶持和鼓励发发展的产业和和项目，给予予企业所得税税优惠。第二十六条 企企业的下列收收入为免税收收入：第八十二条 企业所得税税法第二十六六条第（一）项项所称国债利利息收入，是是指企业持有有国务院财政政部门发行的的国债取得的的利息收入。(一)国债利息息收入；第八十三条 企业所得税税法第二十六六条第（二）项项所称符合条条件的居民企企业之间的股股息、红利等等权益性投资资收益，是指指居民企业直直接投资于其其他居民企业业取得的投资资收益；企业业所得税法第第二十六条第第（二）项和和第（三）项项所称股息、红红利等权益性