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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.内部审计具具体准则内部审计具具体准则第第 1 号号审计计计划第一章 总总 则第一条 为为了规范内内部审计人人员编制审审计计划，保保证及时、有效地执执行审计业业务，提高高审计效率率，根据内部审计计基本准则则制定本本准则。 第二条 本本准则所称称审计计划划，是指内内部审计机机构和人员员为完成审审计业务，达达到预期的的审计目的的，对一段段时期的审审计工作任任务或具体体审计项目目作出的事事先规划。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员
2、及及其从事的的内部审计计活动。 第二章 一一般原则第四条 审审计计划一一般包括年年度审计计计划、项目目审计计划划和审计方方案三个层层次： (一) 年年度审计计计划是对年年度的审计计任务所作作的事先规规划，是组组织年度工工作计划的的重要组成成部分； (二) 项项目审计计计划是对具具体审计项项目实施的的全过程所所作的综合合安排； (三) 审审计方案是是对具体审审计项目的的审计程序序及其时间间等所作出出的详细安安排。 内部审计机机构可以根根据组织的的性质、规规模、审计计业务的复复杂程度等等因素决定定审计计划划层次的繁繁简。 第五条 年年度审计计计划应在下下年度开始始前编制完完成，并报报组织适当当管理
3、层批批准，以指指导内部审审计机构下下年度的工工作；项目目审计计划划和审计方方案应在审审计实施前前编制完成成，并经内内部审计机机构负责人人批准。 第六条 内内部审计机机构应当根根据批准后后的审计计计划组织实实施内部审审计活动。在计划执执行过程中中，若有必必要，应按按规定的程程序对计划划进行修改改和补充。 第七条 内内部审计机机构负责人人应定期检检查审计计计划的执行行情况。 第三章 年年度审计计计划第八条 内内部审计机机构负责人人负责年度度审计计划划的制定工工作。 第九条 年年度审计计计划应当包包括以下基基本内容： （一）内部部审计年度度工作目标标； （二）需要要执行的具具体审计项项目及其先先后顺
4、序； （三）各审审计项目所所分配的审审计资源； （四）后续续审计的必必要安排。 第十条 在在制定年度度审计计划划时，应当当考虑组织织风险、管管理需要和和审计资源源，以确定定具体审计计项目。 第十一条 在制定年年度审计计计划前，应应了解以下下情况，以以评价各审审计项目的的风险程度度： （一） 组组织的发展展目标及年年度工作重重点； （二） 严严重影响相相关经营活活动的法规规、政策、计划和合合同； （三） 相相关内部控控制的质量量； （四） 相相关经营活活动的复杂杂性及其近近期变化； （五） 相相关人员的的能力、品品质及其岗岗位的近期期变动； （六） 其其他与项目目有关的重重要情况。 第十二条 内
5、部审计计机构负责责人应根据据审计项目目的风险程程度规划审审计项目执执行的先后后顺序。 第十三条 内部审计计机构负责责人应根据据审计项目目的性质、复杂性及及时间限制制，合理安安排所需的的审计资源源。 第四章 项项目审计计计划与审计计方案第十四条 内部审计计机构应根根据年度审审计计划确确定的审计计项目和时时间安排，选选派内部审审计人员开开展审计工工作。 第十五条 在具体实实施审计项项目前，审审计项目负负责人应充充分了解被被审计单位位的以下情情况，以制制定项目审审计计划： （一） 经经营活动概概况； （二） 内内部控制的的设计及运运行情况； （三） 财财务、会计计资料； （四） 重重要的合同同、协议
6、及及会议记录录； （五） 上上次审计的的结论、建建议以及后后续审计的的执行情况况； （六） 上上次外部审审计的审计计意见； （七） 其其他与项目目审计计划划有关的重重要情况。 第十六条 项目审计计计划应当当包括以下下基本内容容： （一） 审审计目的和和审计范围围； （二） 重重要性和审审计风险的的评估； （三） 审审计小组构构成和审计计时间的分分配； （四） 对对专家和外外部审计工工作结果的的利用； （五） 其其他有关内内容。 第十七条 审计项目目负责人应应根据项目目审计计划划制定审计计方案。 第十八条 审计方案案应当包括括以下基本本内容： （一） 具具体审计目目的； （二） 具具体审计方方法
7、和程序序； （三） 预预定的执行行人及执行行日期； （四） 其其他有关内内容。 第十九条 审计项目目负责人可可以根据被被审计单位位的经营规规模、业务务复杂程度度及审计工工作的复杂杂程度确定定项目审计计计划和审审计方案内内容的繁简简程度。 第五章 附附 则第二十条 本准则由由中国内部部审计协会会发布并负负责解释。 第二十一条条 本准则则自20003年6月月1日起施施行. 内部审计具具体准则第第 2 号号审计计通知书第一章 总总 则第一条 为为了规范内内部审计通通知书的编编制与发送送，根据内部审计计基本准则则制定本本准则。 第二条 本本准则所称称审计通知知书，是指指内部审计计机构在实实施审计前前，
8、通知被被审计单位位或个人接接受审计的的书面文件件。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员及及其从事的的内部审计计活动。 第二章 审审计通知书书的编制与与发送第四条 审审计通知书书应包括以以下基本内内容： (一) 被被审计单位位及审计项项目名称； (二) 审审计目的及及审计范围围； (三) 审审计时间； (四) 被被审计单位位应提供的的具体资料料和其他必必要的协助助； (五) 审审计小组名名单； (六) 内内部审计机机构及其负负责人的签签章和签发发日期。 第五条 内内部审计机机构应根据据经过批准准后的审计计计划编制制审计通知知书。 第六条 内内部审计机机构应在实实
9、施审计前前，向被审审计单位送送达审计通通知书。特特殊审计业业务可在实实施审计时时送达。 第七条 审审计通知书书主送被审审计单位，必必要时可抄抄送组织内内部相关部部门。涉及及组织内个个人责任的的审计项目目，应抄送送被审计者者本人。 第三章 附附 则第八条 本本准则由中中国内部审审计协会发发布并负责责解释。 第九条 本本准则自22003年年6月1日日起施行。 内部审计具具体准则第第 3 号号审计计证据第一章 总总 则第一条 为为了规范内内部审计证证据的获取取及处理，保保证审计证证据的充分分性、相关关性和可靠靠性，根据据内部审审计基本准准则制定定本准则。 第二条 本本准则所称称审计证据据，是指内内部
10、审计人人员在从事事审计活动动中，通过过实施审计计程序所获获取的，用用以证实审审计事项，作作出审计结结论和建议议的依据。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员及及其从事的的内部审计计活动。 第二章 一一般原则第四条 内内部审计人人员应当依依据审计目目标获取不不同类型的的审计证据据。审计证证据包括下下列几种： （一）书面面证据； （二）实物物证据； （三）视听听电子证据据； （四）口头头证据； （五）环境境证据。 第五条 内内部审计人人员获取的的审计证据据应当具备备充分性、相关性和和可靠性。 (一) 充充分性是指指证据数量量足以证实实审计事项项，作出审审计结论和和建
11、议； (二) 相相关性是指指证据和审审计目标相相关联，所所反映的内内容能够支支持审计结结论和建议议； (三) 可可靠性是指指证据能够够反映审计计事项的客客观事实。 第六条 审审计项目的的各级复核核人应在各各自责任范范围内对审审计证据的的充分性、相关性和和可靠性予予以复核。 第七条 内内部审计人人员在获取取审计证据据时，应当当考虑下列列基本因素素： （一） 适适当的抽样样方法。 （二） 合合理的审计计风险水平平。证据的的充分性与与审计风险险水平密切切相关。可可以接受的的审计风险险水平越低低，所需证证据的数量量就越多。 （三） 成成本与效益益的合理程程度。获取取审计证据据应考虑取取证成本与与证据效
12、益益的对比。但对于重重要审计事事项，不应应将审计成成本的高低低作为减少少必要审计计程序的理理由。 （四） 具具体审计事事项的重要要程度。内内部审计人人员应当从从数量和性性质两个方方面判断具具体审计事事项的重要要性，以做做出获取审审计证据的的决策。 第三章 审审计证据的的获取与处处理第八条 内内部审计人人员可以采采用下列方方法获取审审计证据： （一） 审审核； （二） 观观察； （三） 监监盘； （四） 询询问； （五） 函函证； （六） 计计算； （七） 分分析性复核核。 第九条 内内部审计人人员应将获获取审计证证据的名称称、来源、内容、时时间等清晰晰、完整地地记录在工工作底稿中中。 第十条
13、内内部审计人人员可聘请请其他专业业机构或人人士对审计计项目的某某些特殊问问题进行鉴鉴定，以鉴鉴定结论作作为审计证证据。内部部审计人员员应对引用用该证据的的可靠性负负责。 第十一条 对于被审审计单位存存有异议的的审计证据据，内部审审计人员应应作进一步步核实。 第十二条 内部审计计人员获取取的审计证证据，如有有必要，应应当由证据据提供者签签名或盖章章。如果证证据提供者者拒绝，内内部审计人人员应当注注明原因和和日期，该该证据依然然可作为支支持审计结结论和建议议的依据。 第十三条 内部审计计人员应作作好审计证证据的分类类、筛选和和汇总工作作，保证已已获取审计计证据的充充分性、相相关性和可可靠性。 第十
14、四条 在评价审审计证据时时，应当考考虑证据之之间的相互互印证及证证据来源的的可靠程度度。 第四章 附附 则第十五条 本准则由由中国内部部审计协会会发布并负负责解释。 第十六条 本准则自自20033年6月11日起施行行。 内部审计具具体准则第第 4 号号审计计工作底稿稿第一章 总总 则第一条 为为了规范审审计工作底底稿的编制制和使用，根根据内部部审计基本本准则制制定本准则则。 第二条 本本准则所称称审计工作作底稿，是是指内部审审计人员在在审计过程程中形成的的工作记录录，是联系系审计证据据和审计结结论的桥梁梁。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员及及其从事的的内部
15、审计计活动。 第二章 一一般原则第四条 内内部审计人人员在审计计工作中应应编制审计计工作底稿稿，以达到到以下目的的： （一） 为为形成审计计报告提供供依据； （二） 说说明审计目目标的实现现程度； （三） 为为评价内部部审计工作作质量提供供依据； （四） 证证实内部审审计机构及及人员是否否遵循内部部审计准则则； （五） 为为以后的审审计工作提提供参考； （六） 提提高内部审审计人员的的专业素质质。 第五条 审审计工作底底稿应内容容完整、记记录清晰、结论明确确，客观反反映项目审审计计划与与审计方案案的制定及及实施情况况，并包括括与形成审审计结论和和建议有关关的所有重重要事项。 第六条 审审计工作
16、底底稿的形式式可以是纸纸质、磁带带、磁盘、胶片或其其他有效的的信息载体体。无纸化化的工作底底稿应制作作备份。 第七条 审审计工作底底稿主要包包括以下记记录： （一） 内内部审计通通知书、项项目审计计计划、审计计方案及其其调整的记记录； （二） 审审计程序执执行过程和和结果的记记录； （三） 获获取的各种种类型审计计证据的记记录； （四） 其其他与审计计事项有关关的记录。 第八条 内内部审计机机构应当建建立审计工工作底稿的的分级复核核制度，明明确规定各各级复核的的要求和责责任。内部部审计机构构负责人对对审计工作作底稿的复复核负完全全责任。 第三章 审审计工作底底稿的编制制与复核第九条 审审计工作
17、底底稿应载明明下列事项项： （一） 被被审计单位位的名称； （二） 审审计事项及及其期间或或截止日期期； （三） 审审计程序的的执行过程程和执行结结果记录； （四） 审审计结论； （五） 执执行人员姓姓名和执行行日期； （六） 复复核人员姓姓名、复核核日期和复复核意见； （七） 索索引号及页页次； （八） 审审计标识与与其他符号号及其说明明等。 第十条 审审计工作底底稿中可使使用各种审审计标识，但但应注明含含义并保持持前后一致致。 第十一条 审计工作作底稿应注注明索引编编号和顺序序编号。相相关工作底底稿之间如如存在勾稽稽关系应予予以清晰反反映，相互互引用时应应交叉注明明索引编号号。 第十二条
18、审计工作作底稿的复复核应由内内部审计机机构中比工工作底稿编编制人员职职位更高或或具有丰富富经验的人人担任。 第十三条 在审计作作业中，审审计项目负负责人应加加强对工作作底稿的现现场复核。 第十四条 如果发现现审计工作作底稿存在在问题，复复核人员应应在复核意意见中加以以说明，并并要求相关关人员补充充或重编工工作底稿。 第四章 审审计工作底底稿的整理理与使用第十五条 内部审计计人员在审审计项目完完成后，应应及时对审审计工作底底稿进行分分类整理，按按相关法规规的要求归归档、管理理和使用。 第十六条 审计工作作底稿归组组织所有，由由内部审计计机构或组组织内部有有关部门保保管。 第十七条 内部审计计机构
19、应建建立工作底底稿保密制制度。如果果内部审计计机构以外外的组织或或个人要求求查阅工作作底稿，必必须由内部部审计机构构负责人或或其主管领领导批准。但法院、检察院和和其他有权权部门依法法进行查阅阅的除外。 第五章 附附 则第十八条 本准则由由中国内部部审计协会会发布并负负责解释。 第十九条 本准则自自20033年6月11日起施行行。 内部审计具具体准则第第 5 号号内部部控制审计计第一章 总总 则第一条 为为了规范内内部审计人人员审查与与评价被审审计单位的的内部控制制，根据内部审计计基本准则则制定本本准则。 第二条 本本准则所称称内部控制制，是指组组织内部为为实现经营营目标，保保护资产安安全完整，
20、保保证遵循国国家法律法法规，提高高组织运营营的效率及及效果，而而采取的各各种政策和和程序。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员及及其从事的的内部审计计活动。 第二章 一一般原则第四条 内内部控制审审计的目的的是合理地地保证组织织实现以下下目标： （一） 遵遵守国家有有关法律法法规和组织织内部规章章制度； （二） 信信息的真实实、可靠； （三） 资资产的安全全、完整； （四） 经经济有效地地使用资源源； （五） 提提高经营效效率和效果果。 第五条 内内部控制包包括控制环环境、风险险管理、控控制活动、信息与沟沟通、监督督等五个要要素。 第六条 控控制环境主主要包括
21、以以下内容： （一） 经经济性质和和经营类型型； （二） 管管理层的经经营理念； （三） 管管理层倡导导的组织文文化； （四） 法法人治理结结构； （五） 各各项职责的的分工及相相应人员的的胜任能力力； （六） 人人力资源政政策及其执执行。 第七条 风风险管理主主要包括以以下内容： （一） 识识别影响组组织目标实实现的各类类风险； （二） 建建立风险管管理机制。 第八条 控控制活动主主要包括以以下内容： （一） 所所有经营活活动应有适适当的授权权； （二） 不不相容职务务应当分离离； （三） 有有效控制凭凭证和记录录的真实性性； （四） 资资产和记录录的接近限限制； （五） 独独立的业务务审核
22、。 第九条 信信息与沟通通主要包括括以下内容容： （一） 及及时、准确确、完整地地记录所有有信息； （二） 保保证管理信信息系统的的有序运行行； （三） 保保证管理信信息系统的的安全可靠靠。 第十条 监监督主要包包括以下内内容： （一）内部部审计机构构实施的独独立监督； （二）管理理层对内部部控制的自自我评估。 第十一条 建立、健健全内部控控制并使之之有效运行行是组织高高级管理层层的责任。内部控制制目标的实实现有赖于于组织所有有人员的参参与。 第十二条 内部控制制是对组织织目标实现现的相对保保证。由于于人为错误误、串通舞舞弊、超越越制度、环环境变化及及成本效益益原则等因因素的影响响，内部控控制
23、可能无无法发挥其其应有作用用。 第三章 内内部控制的的审查与评评价第十三条 内部审计计人员应实实施适当的的审查程序序，以评价价被审计单单位的控制制环境。其其审查重点点为以下内内容： (一) 经经营活动的的复杂程度度； (二) 管管理权限的的集中程度度； (三) 管管理行为守守则的健全全性和有效效性； (四) 管管理层对逾逾越既定控控制程序的的态度； (五) 组组织文化的的内容及组组织成员对对此的理解解与认同； (六) 法法人治理结结构的健全全性和有效效性； (七) 组组织各阶层层人员的知知识与技能能； (八) 组组织结构和和职责划分分的合理性性； (九) 重重要岗位人人员的权责责相称程度度及其
24、胜任任能力； (十) 员员工聘用程程序及培训训制度； (十一) 员工业绩绩考核与激激励机制。 第十四条 内部审计计人员应实实施适当的的审查程序序，评价组组织风险管管理机制的的健全性和和有效性。其审查重重点为以下下内容： （一） 可可能引发风风险的内外外因素； （二） 风风险发生的的可能性和和预计带来来的后果； （三） 对对抗风险的的能力； （四） 风风险管理的的具体方法法及效果。 第十五条 内部审计计人员应实实施适当的的审查程序序，评价控控制活动的的适当性、合法 性性、有效性性。其审查查重点为以以下内容： (一) 控控制活动建建立的适当当性； (二) 控控制活动对对风险的识识别和规避避； (三
25、) 控控制活动对对组织目标标实现的作作用； (四) 控控制活动执执行的有效效性。 第十六条 内部审计计人员应实实施适当的的审查程序序，评价组组织获取及及处理信息息的能力。其审查重重点为以下下内容： （一） 获获取财务信信息、非财财务信息的的能力； （二） 信信息处理的的及时性和和适当性； （三） 信信息传递渠渠道的便捷捷与畅通； （四） 管管理信息系系统的安全全可靠性。 第十七条 内部审计计人员对内内部控制做做出评价时时，应选择择适当的评评价标准。 （一）内部部审计人员员首先应判判断组织已已有标准的的适当性。如果认为为已有标准准不合适，应应向适当管管理层报告告； （二）如果果管理层没没有制定合
26、合适的标准准，内部审审计人员可可以基于组组织利益最最大化的原原则选择适适当的评价价标准。 第十八条 内部审计计人员在评评价内部控控制时，按按照项目的的性质和需需要，既可可以对全部部控制要素素进行评价价，也可以以只对部分分控制要素素进行评价价。 第十九条 内部审计计人员可以以采用文字字叙述、调调查问卷、流程图等等方法对内内部控制进进行描述和和评价，并并记录于审审计工作底底稿中。 第四章 内内部控制审审计的报告告第二十条 内部审计计人员应向向组织的适适当管理层层报告内部部控制的审审计结果。审计报告告应说明审审查和评价价内部控制制的目的、范围、审审计结论、审计决定定及对改善善内部控制制的建议；并应当
27、包包括被审计计单位的反反馈意见。 第二十一条条 内部审审计人员应应在必要时时进行内部部控制的后后续审计。 第五章 附附 则第二十二条条 本准则则由中国内内部审计协协会发布并并负责解释释。 第二十三条条 本准则则自20003年6月月1日起施施行。 内部审计具具体准则第第 6 号号舞弊弊的预防、检查与报报告第一章 总总 则第一条 为为了规范内内部审计机机构和人员员协助组织织预防、检检查和报告告舞弊行为为，明确相相关责任，降降低组织风风险，根据据内部审审计基本准准则制定定本准则。 第二条 本本准则所称称舞弊，是是指组织内内、外人员员采用欺骗骗等违法违违规手段，损损害或谋取取组织经济济利益，同同时可能
28、为为个人带来来不正当利利益的行为为。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员及及其从事的的内部审计计活动。 第二章 一一般原则第四条 组组织管理层层应对舞弊弊行为的发发生承担责责任。建立立、健全并并有效实施施内部控制制，预防、发现及纠纠正舞弊行行为是组织织管理层的的主要责任任。 第五条 内内部审计机机构和人员员应当保持持应有的职职业谨慎，合合理关注组组织内部可可能发生的的舞弊行为为，以协助助组织管理理层预防、检查和报报告舞弊行行为。 第六条 内内部审计机机构和人员员应在以下下几个方面面保持应有有的职业谨谨慎： （一） 具具有预防、识别、检检查舞弊的的基本知识识和技
29、能，在在执行审计计项目时警警惕相关方方面可能存存在的舞弊弊风险； （二） 根根据被审计计事项的重重要性、复复杂性以及及审计的成成本效益性性，合理关关注和检查查可能存在在的舞弊行行为； （三） 运运用适当的的审计职业业判断，确确定审计范范围和审计计程序，以以发现、检检查和报告告舞弊行为为； （四） 发发现舞弊迹迹象时，应应及时向适适当管理层层报告，提提出进一步步检查的建建议。 第七条 内内部审计并并非专为检检查舞弊而而进行。即即使审计人人员以应有有的职业谨谨慎执行了了必要的审审计程序，也也不能保证证发现所有有的舞弊行行为。 第八条 损损害组织经经济利益的的舞弊，是是指组织内内外人员为为谋取自身身
30、利益，采采用欺骗等等违法违规规手段使组组织经济利利益遭受损损害的不正正当行为。有下列情情形之一者者属于此类类舞弊行为为： （一） 收收受贿赂或或回扣； （二） 将将正常情况况下可以使使组织获利利的交易事事项转移给给他人； （三） 贪贪污、挪用用、盗窃组组织资财； （四） 使使组织为虚虚假的交易易事项支付付款项； （五） 故故意隐瞒、错报交易易事项； （六） 泄泄露组织的的商业秘密密； （七） 其其他损害组组织经济利利益的舞弊弊行为。 第九条 谋谋取组织经经济利益的的舞弊，是是指组织内内部人员为为使本组织织获得不当当经济利益益而其自身身也可能获获得相关利利益，采用用欺骗等违违法违规手手段，损害害
31、国家和其其他组织或或个人利益益的不正当当行为。有有下列情形形之一者属属于此类舞舞弊： （一） 支支付贿赂或或回扣； （二） 出出售不存在在或不真实实的资产； （三） 故故意错报交交易事项、记录虚假假的交易事事项，使财财务报表使使用者误解解而作出不不适当的投投融资决策策； （四） 隐隐瞒或删除除应对外披披露的重要要信息； （五） 从从事违法违违规的经营营活动； （六） 偷偷逃税款； （七） 其其他谋取组组织经济利利益的舞弊弊行为。 第十条 组组织应作好好舞弊检查查的保密工工作。 第三章 舞舞弊的预防防第十一条 舞弊的预预防是指采采取适当行行动防止舞舞弊的发生生，或在舞舞弊行为发发生时将其其危害控
32、制制在最低限限度以内。 第十二条 建立、健健全组织的的内部控制制并使之得得以有效实实施是预防防舞弊的主主要途径。 第十三条 内部审计计人员在审审查和评价价内部控制制时，应当当关注以下下主要内容容以协助组组织预防舞舞弊： （一） 组组织目标的的可行性； （二） 控控制意识和和态度的科科学性； （三） 员员工行为规规范的合理理性和有效效性； （四） 经经营活动授授权制度的的适当性； （五） 风风险管理机机制的有效效性； （六） 管管理信息系系统的有效效性。 第十四条 除内部控控制的固有有局限外，还还应考虑可可能会导致致舞弊发生生的下列情情况： （一） 管管理人员品品质不佳； （二） 管管理人员遭遭
33、受异常压压力； （三） 经经营活动中中存在异常常交易事项项； （四） 组组织内部个个人利益、局部利益益和整体利利益存在较较大冲突； （五） 内内部审计机机构在审计计中难以获获取充分、相关、可可靠的证据据。 第十五条 内部审计计人员应根根据审查和和评价内部部控制时发发现的舞弊弊迹象或从从其他来源源获取的信信息，考虑虑可能发生生的舞弊行行为的性质质，向组织织适当管理理层报告，同同时就需要要实施的舞舞弊检查提提出建议。 第四章 舞舞弊的检查查第十六条 舞弊的检检查是指实实施必要的的检查程序序，以确定定舞弊迹象象所显示的的舞弊行为为是否已经经发生。 第十七条 舞弊的检检查通常由由内部审计计人员、专专业
34、的舞弊弊调查人员员、法律顾顾问及其他他专家实施施。 第十八条 内部审计计人员应按按照以下要要求进行舞舞弊检查： （一） 评评估舞弊涉涉及的范围围及复杂程程度，避免免对可能涉涉及舞弊的的人员提供供信息或被被其所提供供的信息误误导； （二） 对对参与舞弊弊检查人员员的资格、技能和独独立性进行行评估； （三） 设设计适当的的舞弊检查查程序，以以确定舞弊弊者、舞弊弊程度、舞舞弊手段及及舞弊原因因； （四） 在在舞弊检查查过程中与与组织适当当管理层、专业舞弊弊调查人员员、法律顾顾问及其他他专家保持持必要的沟沟通； （五） 保保持应有的的职业谨慎慎，以避免免损害相关关组织或人人员的合法法权益。 第十九条
35、在舞弊检检查工作结结束后，内内部审计人人员应评价价查明的事事实，以满满足下列要要求： （一） 确确定强化内内部控制的的措施； （二） 设设计适当程程序，对组组织未来检检查类似舞舞弊行为提提供指导； （三） 使使内部审计计人员了解解、熟悉相相关的舞弊弊迹象特征征。 第五章 舞舞弊的报告告第二十条 舞弊的报报告是指内内部审计人人员以书面面或口头形形式向适当当管理层报报告舞弊预预防、检查查的情况及及结果。 第二十一条条 在舞弊弊检查过程程中，出现现下列情况况时，内部部审计人员员应及时向向适当管理理层报告： （一） 可可以合理确确信舞弊已已经发生，并并需深入调调查； （二） 舞舞弊行为已已导致对外外披
36、露的财财务报表严严重失实； （三） 发发现犯罪线线索，并获获得应当移移送司法机机关处理的的证据。 第二十二条条 内部审审计人员完完成必要的的舞弊检查查程序后，应应从舞弊行行为的性质质和金额两两方面考虑虑其严重程程度，出具具相应的审审计报告。 （一） 报报告的内容容应包括：舞弊行为为的性质、涉及人员员、舞弊手手段及原因因、检查结结论、处理理意见、提提出的建议议及纠正措措施； （二） 若若发现的舞舞弊行为性性质较轻且且金额较小小时，可一一并纳入常常规审计报报告； （三） 若若发现的舞舞弊行为性性质严重或或金额较大大，应出具具专项审计计报告，如如果涉及敏敏感的或对对公众有重重大影响的的问题，应应征求
37、法律律顾问的意意见。 第六章 附附 则第二十三条条 本准则则由中国内内部审计协协会发布并并负责解释释。 第二十四条条 本准则则自20003年6月月1日起施施行。 内部审计具具体准则第第 7 号号审计计报告第一章 总总 则第一条 为为了规范内内部审计人人员编制和和出具审计计报告，根根据内部部审计基本本准则制制定本准则则。 第二条 本本准则所称称审计报告告，是指内内部审计人人员根据审审计计划对对被审计单单位实施必必要的审计计程序后，就就被审计单单位经营活活动和内部部控制的适适当性、合合法性和有有效性出具具的书面文文件。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员及及其从事
38、的的内部审计计活动。 第二章 一一般原则第四条 内内部审计人人员应在审审计实施结结束后，以以经过核实实的审计证证据为依据据，形成审审计结论与与建议，出出具审计报报告。如有有必要，内内部审计人人员可以在在审计过程程中提交期期中报告，以以便及时采采取有效的的纠正措施施改善经营营活动和内内部控制。 第五条 审审计报告应应当客观、完整、清清晰、及时时、具有建建设性，并并体现重要要性原则。 (一) 审审计报告的的编制应实实事求是、不偏不倚倚地反映审审计事项； (二) 审审计报告应应按照规定定的格式及及内容编制制，作到要要素齐全、格式规范范，不遗漏漏审计中发发现的重大大事项； (三) 审审计报告应应突出重
39、点点、简明扼扼要、易于于理解； (四) 审审计报告应应及时编制制，以便适适时采取有有效纠正措措施； (五) 审审计报告应应针对被审审计单位经经营活动和和内部控制制的缺陷提提出可行的的改进建议议，促进组组织目标的的实现； (六) 审审计报告形形成的审计计结论与建建议应当充充分考虑审审计项目的的重要性和和风险水平平。 第六条 内内部审计机机构应该建建立健全审审计报告分分级复核制制度，明确确规定各级级复核的要要求和责任任。 第七条 审审计报告是是对被审计计单位经营营活动及内内部控制的的适当性、合法性和和有效性所所做出的相相对保证。 第三章 审审计报告的的内容第八条 审审计报告应应当包括以以下基本要要
40、素： (一) 标标题； (二) 收收件人； (三) 正正文； (四) 附附件： (五) 签签章； (六) 报报告日期。 第九条 审审计报告的的正文应包包括以下主主要内容： (一) 审审计概况：说明审计计立项依据据、审计目目的和范围围、审计重重点和审计计标准等内内容； (二) 审审计依据：应声明内内部审计是是按照内部部审计准则则的规定实实施，若存存在未遵循循该准则的的情形，应应对其做出出解释和说说明； (三) 审审计结论：根据已查查明的事实实，对被审审计单位经经营活动和和内部控制制所作的评评价； (四) 审审计决定：针对审计计发现的主主要问题提提出的处理理、处罚意意见； (五) 审审计建议：针对
41、审计计发现的主主要问题提提出的改善善经营活动动和内部控控制的建议议。 第十条 审审计报告的的附件应包包括对审计计过程与审审计发现问问题的具体体说明、被被审计单位位的反馈意意见等内容容。 第四章 审审计报告的的编制、复复核与分发发第十一条 审计项目目负责人应应在实施必必要的审计计程序后，编编制审计报报告，并向向被审计单单位征求反反馈意见。 第十二条 被审计单单位对审计计报告持有有异议的，审审计项目负负责人及相相关人员应应进行研究究、核实，必必要时应修修改审计报报告。 第十三条 审计报告告经过必要要的修改后后，应连同同被审计单单位的反馈馈意见及时时送内部审审计机构负负责人复核核。 第十四条 内部审
42、计计机构应将将审计报告告提交被审审计单位和和组织适当当管理层，并并要求被审审计单位在在规定的期期限内落实实纠正措施施。 第十五条 内部审计计机构应当当及时地将将审计报告告归入审计计档案，妥妥善保存。 第五章 附附 则第十六条 本准则由由中国内部部审计协会会发布并负负责解释。 第十七条 本准则自自20033年6月11日起施行行。 内部审计具具体准则第第 8 号号后续续审计第一章 总总 则第一条 为为了规范内内部审计人人员的后续续审计工作作，保证审审计的效果果，根据内部审计计基本准则则制定本本准则。 第二条 本本准则所称称后续审计计，是指内内部审计机机构为检查查被审计单单位对审计计发现的问问题所采
43、取取的纠正措措施及其效效果而实施施的审计。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员及及其从事的的内部审计计活动。 第二章 一一般原则第四条 被被审计单位位管理层的的责任是对对审计中发发现的问题题采取纠正正措施。内内部审计人人员的责任任是评价被被审计单位位管理层采采取的纠正正措施是否否及时、合合理、有效效。 第五条 内内部审计机机构应在规规定的期限限内，或与与被审计单单位约定的的期限内执执行后续审审计。 第六条 内内部审计机机构负责人人应适时安安排后续审审计工作，并并把它作为为年度审计计计划的一一部分。 第七条 内内部审计机机构负责人人如果初步步认定被审审计单位管管
44、理层对审审计发现的的问题已采采取了有效效的纠正措措施，后续续审计可以以作为下次次审计工作作的一部分分。 第八条 当当被审计单单位基于成成本或其他他考虑，决决定对审计计发现的问问题不采取取纠正措施施，并做出出书面承诺诺时，内部部审计机构构负责人应应向组织的的适当管理理层报告。 第三章 后后续审计程程序第九条 内内部审计机机构负责人人应根据被被审计单位位的反馈意意见，确定定后续审计计时间和人人员安排，编编制审计方方案。 第十条 编编制后续审审计方案时时应考虑以以下基本因因素： （一） 审审计决定和和建议的重重要性； （二） 纠纠正措施的的复杂性； （三） 落落实纠正措措施所需要要的期限和和成本；
45、（四） 纠纠正措施失失败可能产产生的影响响； （五） 被被审计单位位的业务安安排和时间间要求。 第十一条 内部审计计人员在确确定后续审审计范围时时，应分析析原有审计计决定和建建议是否仍仍然可行。如果被审审计单位的的内部控制制或其他因因素发生变变化，使原原有审计决决定和建议议不再适用用时，应对对其进行必必要的修订订。 第十二条 对于已采采取纠正措措施的事项项，内部审审计人员应应判断是否否需要深入入检查，必必要时可提提出应在下下次审计中中予以关注注的事项。 第十三条 内部审计计人员应根根据后续审审计的执行行过程和结结果，向被被审计单位位及组织适适当管理层层提交后续续审计报告告。 第四章 附附 则第
46、十四条 本准则由由中国内部部审计协会会发布并负负责解释。 第十五条 本准则自自20033年6月11日起施行行。 内部审计具具体准则第第 9 号号内部部审计督导导第一章 总总 则第一条 为为了规范内内部审计的的督导工作作，保证内内部审计的的质量，根根据内部部审计基本本准则制制定本准则则。 第二条 本本准则所称称督导，是是指内部审审计机构负负责人和审审计项目负负责人对实实施审计工工作的审计计人员所进进行的监督督与指导。 第三条 本本准则适用用于各类组组织的内部部审计机构构、内部审审计人员及及其从事的的内部审计计活动。 第二章 一一般原则第四条 内内部审计机机构应根据据审计工作作的具体情情况，建立立内部审计计督导制度度，明确督督导的目的的、范围及及各级督导导人员的责责任。 第五条 内内部审计机机构负责人人对督导工工作负主要要责任。审审计项目负负责人负责责审计现场场的督导工工作。 第