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1、第一章一 会计的产生生含义：会计是生生产（经济）发发展到一定阶阶段的产物条件：1 生产产过程较为复复杂，由于管管理的要求才才产生了对会会计的需要； 22 生产力有有一定的发展展，剩余产品品出现，才有有可能产生会会计。二 会计的基基本职能（一）反映（核核算）职能：处理、转换换经济数据，为为各类报表使使用人提供信信息特点:1、以货币为主主要计量单位位，从价值量量角度反映。2、反映已经发发生的事实。3、有综合性、连连续性、系统统性和完整性性。内容:款项和有价证券券的收付；财财产收发、增增减和使用；债券债务的的发生和结算算；资本、基基金的增减和和经费的收支支；收入、费费用、成本的的计算；财务务成果的计
2、算算和处理；其其他需要办理理会计手续、进进行会计核算算的事项。(二)会计监督督(控制）职职能特点：1、伴随会计核核算进行，具具有完整性、连连续性。2、利用价值指指标，以财务务活动为主，具具有综合性。3、具有强制性性和严肃性。内容：1、会计资料真真实可靠；22、经济业务务合法性；33、财产安全全和完整 ；4、财经法法纪执行。三 会计的任务务：反映财务务情况、监督督经济活动、提提供会计信息息。四 会计的目标标：为用户提提供决策和有有用的财务信信息五 会计定义：以为用户提供决决策有用的财财务信息为目目标，以核算算和监督企业业和各单位经经济过程为内内容的一种管管理活动，也也是管理经济济，提高经济济效益
3、的重要要工具。六 会计的特点点 1 会计既是是一种管理经经济的活动，又又是经济管理理的工具2 以企业、事事业等单位为为服务对象3 以货币为为主要的计量量尺度七 会计学学科科分类财务会计：（对对外报送会计计） 管理会计：（对内报送送会计）八 会计方法-实现会计计职能的手段段。会计核算方法；会计分析方方法；会计检查方方法上述三种方法以以会计核算方方法为基础，互互相联系，形形成了会计方方法体系。九 会计核算方方法内容：1、设置会计科科目和账户 2、复式记记账 3、填制和和审核凭证 4、登记账账簿 5、成本计计算6、财产产清查 7、编制会会计报表会计核算与其它它核算的 关关系 业务核算：业务务活动中各
4、种种手续及其产产生记录统计核算：业务务活动中数据据搜集、整理理与分析会计核算：以货货币计量业务务活动信息三者关系：PPPT 第二章一 会计对象就是会计核算和和监督的客体，即即社会再生产产过程中的资资金运动。资金：社会再生生产过程中各各项财产物资资的货币表现现及货币本身身。资金循环：资金金从货币形态态开始，经过过储备资金，生生产资金，成成品资金，最最后回到货币币资金的运动动过程。资金周转：周而而复始的资金金循环该过程可以从以以下3个方面面进行考察：PPT1、资金进入企企业：通过筹资活活动（发行股股票或债券、借借款）取得资资金。2、资金的循环环周转：表现为供应、生产、销售过程.3、资金退出企企业：
5、经营过程或或资金循环周周转完成时, 交纳所得得税、分派盈盈利、偿还借借款等形式而而退出企业。二 会计要素概念：指按照交交易或事项的的经济特征所所作的基本分分类，分为反反映企业财务务状况的会计计要素和反映映企业经营成成果的会计要要素。内容：资产，负负债，所有者权益益，收入，费用，利润资产定义：企业过去去的交易或者者事项形成的的、由企业拥拥有或者控制制的、预期会会给企业带来来经济利益的的资源。 特点:1.是企业过去去的交易或者者事项，预期在未来来发生的交易易或者事项不不形成资产。2.由企业拥有有或者控制， 3.预期会给企业带来经济利益。构成：流动资产：库存存现金，银行行存款，应收收及预付款项项，待
6、摊费用用，存货非流动资产：长长期股权投资资，固定资产产，无形资产产负债定义：指企业过过去的交易或或者事项形成成的、预期会会导致经济利利益流出企业业的现时义务务。构成：流动负债：短期期借款，应付付及预收款项项，预提费用用非流动负债：长长期借款，应应付债券，长长期应付款所有者权益定义：企业资产产扣除负债后后由所有者享享有的剩余权权益。公司的的所有者权益益又称为股东东权益。构成：所有者投投入的资本（实实收资本）、直直接计入所有有者权益的利利得和损失（资资本公积）、留留存收益（盈盈余公积，未未分配利润） 收入定义：企业在日日常活动中形形成的、会导导致所有者权权益增加的、与与所有者投入入资本无关的的经济
7、利益的的总流入。构成：主营业务务收入，其他他业务收入，投投资收益费用定义：企业在日日常活动中发发生的、会导导致所有者权权益减少的、与与向所有者分分配利润无关关的经济利益益的总流出。包包括成本与费费用成本：企业为生生产产品、提提供劳务而发发生的耗费，费用：企业发生生的支出不产产生经济利益益的，构成：营业税金金（税费），期期间费用（销销售费用，管管理费用，财财务费用），资资产减值损失失利润定义：企业在一一定会计期问问的经营成果果,利润包括括收入减去费费用后的净额额、直接计入入当期利润的的利得和损失失等。利润金额取决于于收入和费用用、直接计入入当期利润的的利得和损失失金额的计量量。构成：营业利润润，
8、利润总额额，净利润三 会计等式资产=权益=负负债+所有者权益益（会计的基基本等式）资产=负债+所所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益益+净收益（动态会计等等式）收入-费用=利利润（或亏损损）原因：1.等式左边反反映企业拥有有的资产的规规模,右边反反映其来源。提提供资产者对对企业的资产产具有要求权权，即权益。2.资产与权益益反映了同一一经济资源的的两个不同方方面。资产总总额必然等于于权益总额。结论：1. 经济业务务的发生, 无非是影响响资产, 负负债, 所有有者权益, 收入, 费费用的增减;2每一项项经济业务的的发生, 至至少要影响两两个具体项目目发生增减变变化;3经经济业务的发发生,
9、不会会破坏会计等等式的平衡关关系;第三章一、会计假设包括：会计主体体假设，持续续经营假设，会会计分期假设设，货币计量量假设会计主体假设会计主体，是指指企业会计确确认、计量和和报告的空间间范围。在会计主体假设设下，企业应应当对其本身身发生的交易易或者事项进进行会计确认认、计量和报报告，反映企企业本身所从从事的各项生生产经营活动动。明确界定定会计主体是是开展会计确确认、计量和和报告工作的的重要前提。持续经营假设持续经营，是指指在可以预见见的将来，企企业将会按当当前的规模和和状态继续经经营下去，不不会停业，也也不会大规模模削减业务。在持续经营假设设下，会计主体将将按照既定的的用途使用资资产，按照既既
10、定的合约条条件清偿债务务，会计人员员就可以在此此基础上选择择会计政策和和估计方法。会计分期假设会计分期，是指指将一个企业业持续经营的的生产经营活活动期间划分分为若干连续续的、长短相相同的期间。在会计分期假设设下，会计核核算应划分会会计期间，分分期结算账目目和编制财务务报告。会计计期间分为年年度和中期。中中期是指短于于一个完整的的会计年度的的报告期间。货币计量假设货币计量，是指指会计主体以以货币计量，反反映会计主体体的财务状况况、经营成果果和现金流量量。我国一般以人民民币作为记账账本位币.二 会计信息质质量特征可靠性，客观性性，真实性；相关性；可可理解性；可可比性；实质质重于形式；重要性；谨谨慎
11、性；及时时性三 会计计量企业登记入账并并列报于会计计报表及其附附注时，应当当按照规定的的会计计量属属性进行计量量，确定其金金额。种类：历史成本本 重置成本本 可变现净值值 现值 公允价值 (一历史成本本：资产按照购购买时支付的的现金或者现现金等价物的的金额，或者者按照购买资资产时所付出出的对价的公公允价值计量量。负债按照照因承担现时时义务而实际际收到的款项项或者资产的的金额，或者者承担现时义义务的合同金金额、或者按按照日常活动动中为偿还负负债预期需要要支付的现金金或者现金等等价物的金额额计量。(二)重置成本本：资产按照现现在购买相同同或者相似资资产所需支付付的现金或者者现金等价物物的金额计量量
12、。负债按照照现在偿付该该项债务所需需支付的现金金或者现金等等价物的金额额计量。 (三可变现净净值：资产按照其其正常对外销销售所能收到到现金或者现现金等价物的的金额扣减该该资产至完工工时估计将要要发生的成本本、估计的销销售费用以及及相关税费后后的金额计童童。(四)现值：资资产按照预计计从其持续使使用和最终处处虽中所产生生的未来净现现金流入量的的折现金额计计量。负债按按照预计期限限内需要偿还还的未来净现现金流出量的的折现金额计计量。(五)公允价值值：资产和负债债按照在公平平交易中，熟熟悉情况的交交易双方自愿愿进行资产交交换或者债务务清偿的金领领计量。企业在对会计要要素进行计时时，一般应当当采用历史
13、成成本，采用重重置成本、可可变现净值、现现值、公允价价值计量的，应应当保证所确确定的会计要要素金额能够够取得并可靠靠计量。 四 会计基础-权责责发生制1企业会计的确确认、计量和和报告应当以以权责发生制制为基础。权权责发生制要要求，凡是当当期已经实现现的收入和已已经发生或应应当负担的费费用，无论款款项是否收付付，都应当作作为当期的收收入和费用，计计入利润表；凡是不属于于当期的收入入和费用，既既使款项已在在当期收付，也也不应当作为为当期的收入入和费用2相对应于权责责发生制，收收付实现制是是目前我国行行政单位会计计所采用的会会计基础，它它是以收到或或支付的现金金作为确认收收入和费用的的依据。事业业单
14、位会计除除经营业务可可以采用权责责发生制外，其其他业务也采采用收付实现现制。3企业会计统一一要求以权责责发生制为会会计基础。第四章一，会计科目的的概念会计科目是对资资金运动按其其经济内容的的性质进行的的分类。二，主要的会计计科目（一）资产类库存现金，银行行存款，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款款，坏账准备，材料采购，原材料，库存商品，固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清清理，无形资产，无形资产减减值准备，长期待摊费费用（二）负债类短期借款，交易易性金融负债债，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款款，长期借款，应付债券，长期应付款款(
15、三)所有者权权益类实收资本，资本本公积，盈余公积，本年利润，利润分配(四)成本类 生产成本，制制造费用，待摊进货费费用，劳务成本(五)损益类主营业务收入，其他业务收收入，公允价值变变动损益，投资收益，营业外收入入，主营业务成成本，其他业务成成本，营业税金及及附加，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损损失，营业外支出出三、账户的概念念和结构概念账户是根据会计计科目，按照照会计的管理理与核算的要要求，在账簿簿中开设的记记账单位。结构账户结构是反映映其内容的组组成要素。反反映经济业务务发生后引起起资金运动数数量的变化（减减少，增加）。包括：账号名称，会计事项发生的日期，摘要，凭证号数，金额 通常
16、以“丁”字字式账户为例例说明账户的的结构账户要提供四个个指标:期初余额，本期增加发发生额，本期期减少发生额额，期末余额额 期末末余额= 期初余额额+本期增加发发生额 本期减少少发生额设置1总分类账户：根据总分类类科目（一级级会计科目）在在总分类账中中开设中的账账户。2明细分类账户户的设置：根据明细分分类科目（二二级会计科目目）在明细分分类账中开设设的账户四 会计科目和和账户的关系系联系：账户是根根据科目开设设的，账户的的名称就是会会计科目，二二者反映的是是同一内容区别：科目只是是一个概念、名名称；账户即即是一个概念念，又是实体体工具,登记金额变变动，具一定定得结构，格格式。五，复式记账概念：复
17、式记账账法是指对发发生的每一项项经济业务需需要从两个方方面按相同的的余额，记入入相对应的两两个或两个以以上会计科目目的记账方法法。理论依据：是资资金运动。基本原则：1以会计等式为为记账基础2必须在两个或或以上的相互互联系的账户户中进行等额额记录3必须按经济业业务对会计等等式的影响进进行记录4定期汇总的全全部账号记录录必须平衡作用：1可以如实地地反映经济活活动的来龙去去脉。2可以检查记记录结果是否否正确种类: 借贷记记账法;增减减记账法; 收付记账法法 目前，我国国主要采用借借贷记账法。记账规则：“有有借必有贷，借借贷必相等。”六，借贷记账法法概念：是以“借借”、“贷”为记账符号号，记录经济济业
18、务的复式式记账法。基本内容：记账账符号；账户户的结构；记记账规则；试试算平衡账户的结构：账户类别借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方收入类减少增加无余额费用类增加减少无余额利润类减少增加贷方计算公式：期末末余额=期初初余额+本期期增加额-本本期减少额资产类：期末借借方余额=期期初借方余额额+本期借方方发生额-本本期贷方发生生额负债、所有者权权益类：期末末贷方余额=期初贷方余余额+本期贷贷方发生额-本期借方发发生额会计分录概念：会计分录录是按反映一一项经济业务务的会计科目目，以货币为为计量单位，借借助记账符号号，分别记录录其增加或减减少数量变化化的一种方法
19、法。内容：会计科目目（账户）及及其所属明细细科目（账户户），记账符符号，数量（金金额）分类：简单会计计分录：一借借一贷对应 复复合会计分录录：一借多贷贷或一贷多借借七，试算平衡（一）概念：根根据各种会计计对象要素之之间的平衡关关系来检查各各类账户的纪纪录是否正确确。（二）试算平衡衡方法：a余额试算算平衡法：全部科目的的借方余额合合计数=全部部科目的贷方方余额合计数数b发生额试试算平衡法：全部科目的的本期借方发发生额合计数数=全部科目目的本期贷方方发生额合计计数（三）作用： 1，检查每笔笔会计分录的的借贷方发生生额是否平衡衡。 2，检查一定定时期会计科科目的借贷发发生额是否平平衡。（四）试算平衡
20、衡表对账户的试算平平衡可以通过过编制试算平平衡表来进行行。分类：总分类账账户余额试算算平衡表；总总分类账户本本期发生额试试算平衡表。注：即使试算平平衡表中借贷贷金额相等，也也不足以说明明账户记录完完全没错，如：漏记或重记记某业务；借借贷记账方向向颠倒；方向向正确但记错错了账号（五）平行登记记: 对发生的每每一笔经济业业务，一方面面要在有关的的总分类账户户中进行登记记，另一方面面要在所属的的明细分类账账户中同时进进行登记。要点：根据相同同(同时)，方向相同(同向)，金额相等(等额)第五章一，产品制造主主要经济业务务企业为要完成经经营目标，就就需要从各种种渠道筹集一一定量的资本本金。筹资的渠道：接
21、接受投资人的的投资；向债债权人借款资金形态：货币币资金，储备备资金，生产产资金，成品品资金工业企业的三个个阶段：供应、生产产、销售。二 资金筹集业业务的核算（所有者权益益资金）1，实收资本的的核算含义：投资者实实际投入企业业的资本金及及由资本公积积金，盈余公公积金转化为为资本的资金金。分类：a 按投投资主体不同同：国家资本本金，个人资资本金，法人人资本金，外外商资本金，b 按投入的资资本的不同物物质形态不同同：货币资金金，非货币资资金2，资本公积的的核算含义：投资者投投入到企业，所所有权归属投投资者且金额额上超过法定定资本部分的的资本。来源：投资者的的额外投入，除除投资者外的的其他人的投投入用
22、途：主要用于于转增资本，即即在办理增资资手续后用资资本公积转增增实收资本，增增加投资人的的实收资本。3，负债的核算算财务费用：损益益类，核算企企业为筹集生生产经营所需需资金而发生生地各种筹资资费用。包括括：利息支出出，佣金，及及相关的手续续费，该账户户期末无余额额a在计算短期借借款利息时，借借为“财务费用”，贷为“银行存款”“预提费用用”。偿还借款款本金，支付付利息时，借借为“短期借款”或“预提费用”，贷为“银行存款”b计算长期借款款利息时，借借为“在建工程”“财务费用用”，贷为“长期借款”。偿还借款款，支付利息息时，借为“长期借款”，贷为“银行存款”三 生产准备业业务的核算（一）固定资产产购
23、置业务的的核算1、固定资产：核算企业固固定资产原价价(取得时的的实际成本）的的增减变化及及其结存情况况。包括购买买时发生地增增值税，运杂杂费2、在建工程：核算企业进进行的各种工工程的实际支支出。如：建建筑工程，安安装工程，安安装设备企业购置的固定定资产，在使使用前，为“在建工程”，使用后，“在建工程”转为“固定资产”（二）材料采购购业务的核算算1“在途物资”/“材料采购”账户：核算购购入材料的采采购成本，包包括运杂费。在购买材料时登记借为“在途物资”，材料验收入库后，转为“原材料”2“原材料”账账户：核算企企业库存材料料的实际成本本。3“应付票据”账户：核算企企业因购买材材料等而开出出并承兑的
24、商商业汇票。4“应付账款”账户：核算企企业因采购材材料或接受劳劳务供应而应应付给供应单单位的款项。负债类账户，借方为应付款的减少，贷方为应付款的增加，期末余额在贷方，为尚未偿还的余额。5“应交税费”账户：核算企企业按规定应应交纳的各种种税金。包括括：增值税，消消费税，营业业税，城市维维护建设税，土土地使用税，等等。附：增值税a分为销项税（销销售时相购买买方收取的增增值税额）进进项税（购买买物品时所支支付的增值税税额）b 增值税不计计入成本c 增值税的基基本税率为117%d 增值税最终终由购买方承承担e 应交增值税税=销项税-进项税=增增值额*税率率6“预付账款”账户：核算企企业按供货合合同规定
25、预付付给供应单位位的款项。为为资产类账户户，期末余额额在借方，为为尚未结算的的预付款。四 产品生产业业务的核算一、产品生产成成本的组成1、直接材料：直接用于产产品生产、构构成产品实体体的原料、主主要材料以及及有助于产品品形成的各种种辅助材料、燃燃料、动力等等费用。2、直接人工：直接参加产产品生产的工工人工资以及及按规定比例例提取的职工工福利费。3、制造费用：车间为管理理和组织生产产所发生的各各种间接费用用，包括车间间管理人员的的工资及福利利费、差旅费费，折旧费、修修理费、办公公费、水电费费、劳动保护护费等。二、账户设置1、“生产成本本”账户：核算产产品生产过程程中所发生的的各种费用，包括生产工
26、人的工资。为成本类账户。借方为“直接材料”“直接人工”“制造费用”，贷为“生产成本”。当企业生产的产品验收入库，则借为“库存商品”，贷为“生产成本”，2、“制造费用用”账户：它是核核算企业为生生产产品而发发生的各项间间接生产费用用，包括车间间管理人员的的工资。期末无余额额3、“库存商品品”账户：它是核核算企业库存存产成品（生生产完工的产产品）的实际际成本。4、“管理费用用”账户：它是核核算企业行政政管理部门为为管理和组织织全厂生产经经营活动而发发生的各种费费用，包括行行政管理人员员工资及福利利费、办公费费、工会经费费、职工教育育经费、业务务招待费、坏坏账损失、诉诉讼费、差旅旅费、劳动保保险费等
27、。5、“待摊费用用”(预付账款款)账户：它它是核算企业业已经支出，但但应由本期和和以后 各期期分别负担的的各种费用，如如支付的租金金、报刊订阅阅费等。是资资产类账户。借借为未到期预预先支付的款款项，贷为已已到期并支付付的款项，期期末余额在借借方。6、“预提费用用”账户：应由本期负负担但实际未支付的费用用，如短期借借款利息支出出。是负债类类账户。借方方为实际支付付了的款项，贷贷为预先计入入的未付的款款项。期末余余额在借方为为已支付的费费用，余额在在贷方为已预预提未支付的的款项。7、“应付职工工薪酬”账户：它是核核算企业应付付给职工的工工资总额等，反反映和监督企企业与职工工工资结算等情情况的账户。
28、8、“应付职工工薪酬”账户：它是核核算企业职工工福利费用的的提取和使用用情况。9、“累计折旧旧”账户：折旧是固定定资产由于损损耗（有形损损耗和无形损损耗）而减少少的价值。是是资产类账户户，不过借方方为折旧的减减少（制造费费用，或管理理费用等），贷贷方为折旧的的增加。五 销售业务的的核算一、销售收入的的确认1企业已将商品品所有权上的的主要风险和和报酬转移给给买方；2企业既没有保保留通常与所所有权相联系系的继续管理理权，也没有有对已售出的的商品实施控控制；3与交易相关的的经济利益能能够可靠地流流入企业；4相关的收入和和成本能够可可靠地计量。二、账户的设置置1、“主营业务务收入”账户：核算企企业在销
29、售产产品或劳务的的过程中所发发生的销售收收入。为损益益类账户，借借方为期末转转入“本年利润”的收入，贷贷为收入的增增加。期末无无余额。2、“主营业务务成本”账户：核算企企业已经实现现销售产品的的生产成本。为为损益类账户户，借方为增增加，贷方为为转入“本年利润”的成本。当当结转销售成成本时，贷方方为库存商品品。3、“应收账款款”账户：核算企企业因销售产产品应向购买买单位收取的的款项。为资资产类，借方方是增加，贷贷为减少。4、“应收票据据”账户：核算企企业销售产品品而收到的购购买单位承兑兑后的商业汇汇票。5、“销售费用用”账户：核算企企业在产品销销售过程中发发生的各种销销售费用。6、“营业税金金及
30、附加”账户：核算应应由企业负担担的销售税金金（消费税、城城建税及教育育费附加、不不包括增值税税），为损益益类，借方为为增加额，贷贷方为转入“本年利润”的金额。计计算税费时贷贷方为各种应应交税费。7、“预收账款款”账户：核算企企业预收货款款的发生和偿偿还情况。为为负债类账户户。借方为减减少值，贷方方为增加值。余余额在借方，则则为购货单位位应补付的款款项，余额在在贷方，则为为预收款的结结余。六 财务成果业业务的核算一、利润总额的的组成内容利润是企业在一一定时期的最最终经营成果果。1.利润总额=营业利润+营业外收入入营业外支出出2.营业利润营业收入营业成本营业税金及及附加销售售费用管理理费用财务务费
31、用资产产减值损失+公允价值变变动收益（公允价值变变动损失）+投资收益（投资损失）3.净利润（税税后利润）利润总额所得税费用用应交所得税=纳纳税所得所得税税率率二、期间费用的的核算指不能直接归属属产品成本，直直接计入当期期损益的费用用，包括财务务费用，管理理费用，销售售费用1“财务费用”账户:它是核核算企业为筹筹集生产经营营所需资金而而发生的各种种费用，主要要包括利息支支出和金融机机构的手续费费用。2 “管理费用用”账户：企业为为管理企业的的生产经营活活动而发生的的各种费用，包包括：管理部部门职工的工工资，办公费费，差旅费，董董事会费，咨咨询费，等。3 “销售费用用”账户：保险费，包包装费，广告
32、告费，运输费费，装卸费，销销售机构的职职工工资。三 利润实现的的核算1、“营业外收收入”账户:用来核核算发生的与与企业生产经经营没有直接接关系的各种种收入的账户户。如：固定定资产的净收收益，出售无无形资产收益益，罚款收入入。2、“营业外支支出”账户:用来来核算发生的的与企业生产产经营没有直直接关系的各各种支出的账账户。入：固固定资产盘亏亏支出，罚款款支出，捐赠赠支出。3、“所得税费费用”账户:核算企企业本年度应应上交的所得得税费用。4，期间费用账账户5、“其他业务务收入”账户:核算企企业除主营销销售业务以外外的其他销售售收入，如材材料销售收入入。6、“其他业务务成本”账户:核算企企业除主营销销
33、售业务以外外的其他销售售业务所发生生的成本，如如材料销售成成本。7、“本年利润润”账户:核算企企业本年度实实现的利润总总额或发生的的亏损总额。为所有者权益类类账户，借：从损益类中中的支出类账账户转入的主主营业务成本本、销售费用用、营业税金金及附加、营营业外支出、其他业务成本、管理费用、财务费用、所得税费用等。计算时，借为“本年利润”，贷为各种成本的。贷：从损益类中中的收入类账账户的转入的的主营业务收收入、营业外外收入、其他他业务收入等等。计算时借借为各种收入入，贷为“本年利润”四、利润分配的的核算（一）利润分配配的内容1、提取盈余公公积金：按本年度净净利润的100提取。即即：（利润-所得税）*
34、10%2、分配给投资资者利润：利利润-所得税税-盈余公积积(二)账户的设设置1、“应付股利利”账户：核算企企业向投资者者支付利润的的情况。负债债类账户，借借为“利润分配”，贷为“应付股利”2、“利润分配配”账户：核算企企业利润的分分配情况。结结转净利润时时，借为“本年利润”，贷为“利润分配”，分配利润润时，借为“利润分配”，贷为“应付股利”“盈余公积积”3、“盈余公积积”账户：核算企企业从税后利利润中提取的的盈余公积的的增减及其变变动情况。第八章 会计凭凭证一 会计凭证的的作用1含义：记录经经济业务的发发生和完成情情况、明确经经济责任，并并凭以记账的的书面证明文文件。2地位：填制和和审核会计凭
35、凭证是整个会会计工作的基基础和起点。3作用a . 初步归归类、记录经经济业务b. 检查经济济业务,分清经济责责任(定性、定量量记录，经手手人、经办人人记录）c . 记账的的依据 凭证记账d. 办理业业务手续的证证明二 会计凭证的的种类169（一）原始凭证证：记载经济济业务、明确确经济责任、具具有法律效力力、作为记账账依据的文件件。1 自制原始凭凭证：本单位人员员填制的凭证证a一次凭证：只只记载一项经经济业务或同同时记载若干干个同类经济济业务，填制制手续一次完完成的凭证。如：领料单，发货单b累计凭证：记记载一定时期期内不断重复复发生地同类类经济业务，填填制手续在一一张凭证中多多次进行的凭凭证。如
36、：限限额领料单c汇总原始凭证证：根据许多多同类经济业业务的原始凭凭证定期加以以汇总而从新新编制的凭证证。如：领料料单汇总表2 外来原始凭凭证：从其他他单位取得的的凭证，多为为一次凭证。如如：供货商开开来的发货单单，银行开来来的收款或付付款通知单（二）记账凭证证：据原始凭凭证编制的、标标注有会计分分录、作为记记账直接依据据的会计凭证证。1按用途不同分分类A 专用记账凭凭证：分类反反映经济业务务的记账凭证证a 收款凭证：b 付款凭证c转账凭证：不不涉及资金增增减变动的业业务，如向仓仓库领料，产产品交库，分分配费用等B 通用记账凭凭证：用来反反映所有经济济业务的记账账凭证2按填写科目的的数目不同分分
37、类A单式记账凭证证:一张凭证证上只填列每每笔会计分录录中的一方科科目B复式记账凭证证：一张凭证证上填列每笔笔会计分录里里所有的科目目3按包括的内容容不同分类A 单一记账凭凭证：只包括括一笔会计分分录的凭证B 汇总记账凭凭证：根据同同类的单一记记账凭证加以以汇总而从新新编制的凭证证C 科目汇总表表：将所有的的记账凭证汇汇总而从新编编制的凭证三、会计凭证填填制的要求1 真实完备：按格式内容容逐项地如实实填写 2 清晰正确：工整规范,易于辩认;计算、填写写正确3 填制及时：在业务发生生或完成时填填制 4 责任清楚：经办人和责责任人签章证证明 四 凭证的基基本内容，填填制，审核(一)基本内容容：原始凭
38、证：填制制凭证日期；凭证名称与与编号；接受受凭证的单位位名称；业务务的数量和金金额；填制凭凭证的单位名名称和有关人人员签名盖章章记账凭证：填制制凭证日期；凭证名称与与编号；业务务的摘要；应应记科目；记记账符号及账账户的名称和和金额；所附附原始凭证张张数；有关人人员签名盖章章(二)填制要求求原始凭证：记录录真实，手续续完备，内容容齐全，书写写规范，填制制及时记账凭证（除了了原始凭证的的）：摘要简简明，科目运运用准确，连连续编号，附附件齐全(三)审核原始凭证：1业业务是否合法法，合规，合合理2填制是否符合合要求：项目目是否齐全；是否已签字字盖章；计算算是否正确；数字，文字字是否清晰。记账凭证：是否
39、否有原始凭证证；科目使用与与账户之间的的对应关系完完整性；相关人员签签名盖章五 会计凭证的的传递与保管管 传递：是在会计计凭证的填制制到归档过程程中，在有关关单位、人员员之间按规定定的时间和顺顺序办理的传传递手续。传递的程序要合合理，传递的的时间要节约约，传递的手手续要严密。（1）企业内部部经济业务发发生后，由专专门填制原始始凭证的人员员按照规定，正正确及时地填填制原始凭证证。（2）作为编制制收、付款凭凭证依据的原原始凭证，先先交财会部门门有关人员审审核，然后交交出纳人员收收款或付款。（3）出纳人员员对上项审核核无误的原始始凭证，需要要按照原始凭凭证标明的金金额收款或付付款，并在凭凭证上加盖“
40、收讫”或“付讫”的戳记。（4）编制记账账凭证的会计计人员根据出出纳等人员交交来的原始凭凭证编制记账账凭证。（5）审核人员员对记账凭证证进行审核。（6）记账人员员对审核无误误的记账凭证证登记账簿。（7）装订成册交档案室统一保管。保管1、记账凭证在在未装订前凡凡使用会计人人员均有责任任保管好，严严防散失。22、已装订成成册的会计凭凭证，在存档档前应防止受受损、弄脏和和粘水。3、原始凭证证不得外借，其其他单位或个个人经单位领领导批准调阅阅会计凭证，要要填写记录，并并不得携带外外出，复制时时须有会计人人员监督。44、从外单位位取得的原始始凭证如有遗遗失，须取得得原有单位盖盖有公章的证证明，并注明明原来
41、凭证的的号码、名称称及内容等，由由经办单位负负责人批准后后才能代替原原始凭证。55、原始凭证证、记账凭证证和汇总凭证证保管15年，涉及及外事的会计计凭证要永久久保管，银行行存款余额调调节表保管 3年。第九章 会计账账簿一 会计账簿的的含义，意义义1含义：根据审审核无误的会会计凭证序时时、分类、连连续、系统、全全面、综合地地记录经济业业务的簿籍，它它是由许多具具有专门格式式的账页组成成的。2重要性：1.设置和登记记账簿是取得得全面、系统统会计信息的的重要手段；2.通过设置和和登记账簿，可可以为正确地地计算费用成成本和经营成成果提供必要要的前提条件件；3.账簿所记载载的会计资料料，是编制会会计报表
42、的主主要依据;4. 设置和登登记账簿，便便于会计工作作的分工，便便于保存会计计信息，为日日后查阅提供供方便。二 账簿的种类类（一）按用途分分：1序时账簿：按按照业务完成成时间的先后后顺序逐日逐逐笔登记的账账簿。A普通日记账：无论性质如如何，按先后后顺序编成B 特种日记账账：按经济业业务性质，按按经济业务顺顺序计入， 有库存现金金日记账和银行存款日日记账2分类账簿：A总分类账：按按照一级会计计科目分类开开设并登记全全部经济业务务的账簿。B明细分类账：根据二级会会计科目或明明细科目登记记某一经济业业务的账簿。a三栏式，b数数量金额式，c多栏式3备查账：（二）按外形分分订本式：订成固固定本册的账账簿
43、。特种日日记账，总分分类账必须采采用此种账簿簿活页式：零散地地装在账夹内内。明细账采采用此账簿卡片式：将硬卡卡片作为账页页，存放在卡卡片箱内保管管的账簿。固固定资产明细细账采用此账账簿三 账簿的设置置与登记（一）日记账1普通日记账：设置借方和和贷方两个金金额栏2特种日记账：格式: 收入入、付出、结结存三栏式登记依据：a库存现金日记记账：现金收收付、款凭证证、银行存款款付款凭证b银行存款日记记账：银行存存款收付款款凭证,现金金付款凭证登记人员：出纳纳人员登记要求：逐日日逐笔登记，日日清月结，月末同银行行对账单核对对（二）分类账1总分类账簿格式：总分类账账一般采用借借、贷、余三三栏的订本账账。登记
44、依据：总分分类账登记的的依据主要取取决于所采用用的会计账务务处理程序。它它可以直接根根据各种记账账凭证逐笔进进行登记，也也可以把各种种记账凭证先先进行汇总，编编制成汇总记记账凭证或科科目汇总表后后进行登记。2明细分类账簿簿设置依据：二级级科目或明细细科目登记依据：原始始凭证或原始始凭证汇总、记记账凭证 格式 各自的适用用范围 1、三栏式式 结算类类、资金类账账户如：应收收款，待摊费费用，预提费费用等 2、数量金金额式 财产物资类类账户如：“原材料”、“库存商品”等 3、多栏式式 成本计计算类、费用用类四 账簿的登记记规则1根据审核无误误的会计凭证证登记账簿 登记完毕后，记记账人员要在在记账凭证
45、上上签名或盖章章，并在记账账凭证的“账页”栏内注明所所记账簿的页页数，或划“”符号，表示示已经登记入入账。2文字数字上面面要留有适当当空格，下方方紧靠底线，一一般应占格距距的二分之一一。没有角分分的整数，小小数点以下的的两个“0”不得省略不不写。3记账必须使用用蓝黑墨水或或者碳素墨水水书写。 红色墨水只能能在下列情况况使用：按照照红字冲账的的记账凭证，冲冲销错误记录录；在不设借借贷等栏的多多栏式账页中中登记减少数数；在三栏式式账户的余额额栏前，如未未印明余额方方向的，在余余额栏内登记记负数余额；登记的其他他会计记录，如如结账、划线线。4凡需结出余额额的账户，应应当定期结出出余额。结出出余额后，
46、应应在标明余额额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没没有余额的账账户，应在该该栏内写“平”字，并在余余额栏（“元”位上）内用用“0”表示。现金金和银行存款款日记账必须须逐日结出余余额。5每一张账页登登记完毕需要要结转下页继继续登记时，要要在该页最末末一行的摘要要栏内填写“过次页”字样，在借借、贷方栏内内登记本账页页的发生额合合计数，余额额栏内结出余余额；在下页页第一行的摘摘要栏内填写写“承前页”字样，在借借、贷方栏和和余额栏将上上页的发生额额合计数和余余额过入，然然后再登记新新的经济业务务。对需要结结计本月发生生额的账户，结结计“过次页”的本页合计计数应当为自自本月初起至至本页末止的的发生额合计计数；对需要要结计本年累累计发生额的的账户，结计计“过次页”的本页合计计数应当为自自年初起