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1、审计师考试真题精选及答案5章审计师考试真题精选及答案5章 第1章在审计计划程序的早期，内部审计师定义“审计范围”。下列哪些活动或实体能包括在审计范围中？组织战略计划的组成。可能影响组织的风险和暴露的评估。内部审计活动遵守国际内部师审计协会的职业道德规范。可能影响客户组织的风险和暴露的评估。A.只有。B.和。C.、和。D.、和。答案：D解析：D正确。可审计的活动是多样的，其中可能包括实体、程序、顾客组织或潜在收购方面，以及战略计划方面。，关于内审活动遵守IIA的道德规范一般不是内部审计范围。如果客户可以通过电子形式询价，那么，为公司数据维持充分安全性的额最佳方式是：A.对所有外部人员无法接触的数
2、据加密B.根据访问种类对文件储存划区C.应用公用密钥控制访问权D.要求内部用户经常更换密码答案：C解析：企业合并取得长期股权投资，在合并中发生的各项直接相关费用应借记的会计科目是：A:投资收益B:资本公积C:管理费用D:长期股权投资答案：C解析：销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.付款凭单答案：A,B,C,D解析：销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单（发运凭证），销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款账龄
3、分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单，转账凭证。（一）资料2022年5月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2022年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2022年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2022年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单
4、位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1
5、）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2022年（2）从2022年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5审计人员发现，乙公司2022年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2022年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答
6、案。针对“资料2”，审计人员认为该公司的内部控制不合理有（ ）。A.由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字B.信用赊销由销售部门经理审批C.仓库人员发出货物后，根据出货库登记仓库物资登记簿D.收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录答案：A,B,D解析：A寄送对账单与收款业务、记账业务相互独立；B信用赊销由销售部门以外的单独部门审批；D坏账注销完后，要做备查簿内部时滞不包括：( )A.认识时滞B.传导时滞C.决策时滞D.行动时滞答案：B解析：内部时滞包括认识时滞、行动时滞和决策时滞。下列关于审计程序的规定，正确的有( )。A.审计决定自送达之日起生效
7、，被审计单位应当执行B.审计组实施审计后，不用征求被审计单位的意见，直接向审计机关提出审计报告C.审计程序从阶段上可分为审计计划、审计实施和审计报告三个阶段D.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，但不能直接做出变更或者撤销的决定E.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定答案：A,C,E解析：选项B审计组实施审计后，要征求被审计单位的意见，然后将审计报告以及被审计单位的书面意见一并报送审计机关；选项D中必要时也可以直接做出变更或撤销的决定。下面属于文字说明法的特点的
8、有( )。A.单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业B.使用范围广泛C.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述D.反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围E.难以用简明的语言描述内部控制系统的细节答案：A,B,C,E解析：这个知识点考核的是文字说明法的特点。D项属于调查表法的缺点。在委派审计人员进行审计作业时，需要考虑的事项有：A、审计的范围和复杂性B、审计人员的资格和专业素质C、审计复核人员的安排D、有无须回避的人际关系E、审计人员的定期轮换答案：A,B,D,E解析：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专
9、业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。审计师考试真题精选及答案5章 第2章遇有下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案（ ）A.审计目标发生重大变化的B.被审计单位负责人要求变更的C.被审计单位及其相关情况发生重大变化的D.审计组人员及其分工发生重大变化的E.重要审计事项发生变化的答案：A,C,D,E解析：（2022年）下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：A.应当在正式出具之前征求被审计单位意见B.应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C.应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议D.应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审
10、计结果答案：D解析：选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。某企业经批准发行5年期债券，到期一次还本付息，面值为2000万元，票面利率为8%，实际收到价款2100万元。该业务应记入“应付债券利息调整”科目的金额是：A:100万元B:160万元C:168万元D:2100万元答案：A解析：下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是( )。A.核对累计折旧账户明细账与总分类账B.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较C.审查折旧费用账务处理的正确性D.审查财务报表附注中披露的折旧方法答案：B解析：在对某独立投资项目进行财务评价时，下列各项中，不能据以判断该项目具有
11、财务可行性的是：A.内部报酬率大于必要报酬率B.投资回收期小于项目寿命期C.以必要报酬率作为折现率计算的项目净现值大于0D.预期投资利润率高于目标投资利润率答案：B解析：投资回收期短于目标投资回收期，表明投资项目具有财务可行性。下列各项中，应列入现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是：A:支付在建工程借款的利息B:融资租入固定资产支付的租金C:购建固定资产支付的现金D:吸收投资收到现金答案：C解析：下列选项中，关于公司业绩考评体系和奖励政策的描述，正确的是：A.业绩考评和奖励政策是组织控制环境的组成部分，应该在完善内部控制时予以考虑B.业绩考评体系不是组织控制系统的组成部分，不应将其作为控制
12、系统报告时予以考虑C.对业绩考评体系的审查应该独立于对奖励政策的审计D.业绩考评和奖励政策是管理层监督的内容，内部审计师不予以关注答案：A解析：业绩考评体系和奖励政策影响人们的行为，因而应将其看作是组织控制结构中不可或缺的组成部分。下列属于审计人员在对某企业固定资产的累计折旧进行审计时的实质性审查有（ ）。A.检查某企业制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定B.复核本期折旧费用的计提和分配C.检查固定资产的后续支出，确定固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件，如不满足，该支出是否在该后续支出发生时计入当期损益D.检查累计折旧的减少是否合理，会计处理是否正确E.检查固定资产减值准备的
13、减少是否合理，会计处理是否正确答案：A,B,D解析：选项C属于审计人员对固定资产实施的实质性审查。选项E属于审计人员对固定资产减值准备实施的实质性审查。金融风险宏观管理的主要目标是()。A:从整体上保持世界和各国金融环境的稳定性B:从整体上保持世界各国国有银行金融环境的稳定性C:从整体上保持一国各经济主体金融环境的稳定性D:从整体上保持一国各商业银行金融环境的稳定性答案：A解析：审计师考试真题精选及答案5章 第3章公司的非执行董事独立董事具有重要作用，他们的角色有：.监督和绩效角色。.战略角色。.风险角色。.人事管理角色。A.和B.和C.、和D.以上都正确答案：D解析：分布式生产设备使用微机来
14、处理存货和生产记录，计算机系统每天以批处理方式将数据发送到主生产设备。下列( )可作为审计师审核生产设备的一般控制的组成部分。.检查生产设备处的灭火能力。.检查从事计算机相关任务的生产人员的职位说明书。，检查不正确输入存货交易所产生的错误清单。.检查传送到中心设备的生产数据记录。A.只有B.和C.只有和D.，和答案：C解析：C一般控制同安全以及恰当的职务分离有关。选项A不正确，错误清单同应用控制有关。选项B不正确，数据记录同应用控制有关。选项D不正确，错误清单同应用控制有关。审查J原材料时，发现数量为零，而金额为68万元，可能的原因是( )。A.少计成本B.多计成本C.材料盘亏D.材料盘盈答案
15、：A解析：证券公司是证券行业与资本市场的核心主题，改革开放以来，随着多层次资本市场建设的不断推进，我国证券公司也在不断发展完善，成为金融机构体系中不可或缺的一员。当然，由于我国证券公司的业务比较单一，因此利润波动性较大，受到股市行情的很大影响。据中国证券业协会数据显示，2022年国内129家证券公司实现的未经审计的营业收入、净利润分别为3279.94亿元和1234.45亿元，较上年分别下降了42.97%和49.57%。请按以下层次论述： （一）证券公司的定义 （二）我国证券公司的主要业务 （三）证券公司的作用答案：解析：（一）证券公司的定义 证券公司是在证券市场上经营证券业务，具有独立法人地位
16、的金融机构。西方国家的投资银行就是我国通常所说的证券公司。 证券公司通常分为证券经纪商、证券自营商和证券承销商。 国际上的证券经营机构一般已三合为一，而我国的证券经营机构分为证券专营机构（证券公司）和证券兼营机构（信托公司）。 （二）我国证券公司的主要业务 我国证券公司的主要业务包括证券经纪业务、证券承销业务、证券自营业务和资产管理业务四大类。 证券经纪业务是指证券公司接受客户委托、代理买卖证券并收取佣金作为报酬的证券中介业务。证券承销业务是为证券发行人销售证券的业务，主要包括核查发行人发行资料与文件的真实性、准确性、完整性，并确定发行价格。证券自营业务，是证券公司使用自有资金或者合法筹集的资
17、金以自己的名义买卖证券获取利润的业务。资产管理业务，是指金融机构接受客户的委托或信托，将客户的资产在金融市场上进行投资管理，客户取得投资收益，承担投资风险的业务活动。 （三）证券公司的作用 证券公司的作用：一方面，它为证券发行人和投资者提供专业化的中介服务，是发行人和投资者进入证券市场的桥梁；另一方面，它也是证券市场上重要的机构投资者。证券公司和上市公司被比喻为保障证券市场正常运作的两只轮子。内部审计在应用评估风险的框架时，实施的第一个基本步骤是识别可审计的活动。以下不属于可审计活动的是：A.应收账款余额B.ERP信息系统C.与组织有关的法律法规D.为召开成本分析会议而制定的日程答案：D解析：
18、可审计活动由那些能被评价和做出结论的问题、单位或系统组成，A、B、C三项都属于可审计活动。会议日程没有评价的价值，不属于可审计活动，所以选择D。管理层财务报表认定不包括（ ）。A.对各类业务（交易和事项）的认定B.对期末账户余额的认定C.对报表列报的认定D.对内部控制的认定答案：D解析：管理层财务报表认定可以归为三类：对各类业务（交易和事项）的认定；对期末账户余额的认定；对报表列报的认定。当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的：A:所有权归属B:存放地点和仓储条件C:跌价准备计提是否合理D:收发记录是否完整答案：C解析：下列各项业务中，应通过“其他
19、应付款”科目核算的是：A:取得银行贷款B:开出并承兑商业汇票C:收到购货单位的预付款D:收到出借包装物的押金答案：D解析：甲公司管理层决定开展一项风险较高的业务，以便获取更高的收益，但甲公司的首席审计执行官认为这项新业务的风险水平不符合公司的风险管理战略，则该首席审计执行官应：A.提醒管理层开展新业务需承担的风险，且相应的风险水平不符合公司的风险管理策略B.该首席审计执行官应及时将相关情况向审计委员会汇报C.虽然该业务风险较高，但未必真会发生问题，所以先观察一段时间再做决定D.就此问题与高级管理层讨论，若仍不能达成一致，再向董事会汇报答案：D解析：如果内部审计师认为管理层接受的风险水平与组织的
20、风险管理战略和政策不一致，则内部审计师应就此问题与管理层讨论，若仍不能达成一致，或者管理层出于某些原因不采取任何纠正行动并承担后果，内部审计师应将此情况向董事会汇报。审计师考试真题精选及答案5章 第4章根据我国宪法，下列选项哪一个是正确的？A、县级以上各级人大选举本级人民法院院长，须报上级人民法院院长提请该级人大常委会批准B、省、直辖市的人大常委会决定乡、民族乡、镇的建置和区域划分C、县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府负责D、民族自治地方的自治机关有管理地方财政的自治权。凡是依照国家财政体制属于民族自治地方的财政收入，都应当由
21、民族自治地方的自治机关自主地安排使用答案：D解析：宪法第101条规定：县级以上的地方各级人民代表大会选举并且有权罢免本级人民法院院长和本级人民检察院检察长。选出或者罢免人民检察院检察长，须报上级人民检察院检察长提请该级人民代表大会常务委员会批准。第107条规定：省、直辖市的人民政府决定乡、民族乡、镇的建置和区域划分。第109条规定：县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。第117条规定：民族自治地方的自治机关有管理地方财政的自治权。凡是依照国家财政体制属于民族自治地方的财政收入，都应当由民族自治地方的自治机关自
22、主地安排使用。因此D正确。下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B.考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C.考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准答案：C解析：考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。下列关于有限责任公司董事会的表述不符合公司法规定的有（）。A.董事会成员中应当有公司职工代表B.董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年C.董事长和副董事长
23、依法由公司董事会选举产生D.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董事召集和主持答案：A,C,D解析：本题考核有限责任公司的董事会。根据我国公司法规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表，其他有限责任公司董事会成员中也可以有，不是应当有。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定而不是由公司董事会选举产生。董事长和副董事长不召集和主持董事会的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持，而不是必须由全体董事共同推举。某高新技术企业2022年度取得境内应纳税所得额2000万元，甲国应纳税所得额折合人民币5
24、00万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。A.375B.355C.325D.305答案：D解析：境外已缴纳所得税的抵免限额=50015%=75（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=200015%75-70=305（万元）。下列各项中，企业可以作为无形资产计价入账的有：A、接受捐赠的土地使用权B、购入的专利权C、外购的商誉D、专有技术E、自创的商誉答案：A,B,D解析： 商誉不属于无形资产。某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20 000元，重置成本为15 000元，不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的
25、会计处理正确的是（）。A.借：固定资产 15 000 贷：以前年度损益调整 15 000B.借：固定资产 20 000 贷：以前年度损益调整 15 000 累计折旧 5 000C.借：固定资产 20 000 贷：营业外收入 15 000 累计折旧 5 000D.借：固定资产 15 000 贷：营业外收入 15 000答案：A解析：固定资产盘盈，作为企业的前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。张某因犯故意杀人罪被人民法院判处有期徒刑并剥夺政治权利，那么他可以行使下列哪些权利和自由？A、参加高等教育自学考试B、参加劳动C、参加游行和示威D、出版书籍答案：A,B解析：根据刑法第54条的规定：剥
26、夺政治权利是剥夺下列权利：(1)选举权和被选举权；(2)言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利；(3)担任国家机关职务的权利；(4)担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利。因此，受教育权和劳动权不在被剥夺之列。在现实中，货币时间价值的相对数有( )。A.存款利息率B.贷款利息率C.债券利息率D.通货膨胀率E.固定资产折旧率答案：A,B,C解析：对内审人员进行轮换，从而对既定被审计单位的连续审计指派不同的审计人员，该种做法的基本原理是：A.防止内审人员变得懒散，以免引起内审部门的过多人员变动。B.通过使内审人员全面了解组织活动，迅速提高其专业水平。C.因为内审人员知道其接任者
27、了解其工作质量，从而工作更加勤奋。D.审查是否达到审计目的。答案：D解析：内部审计师的工作实行定期轮换是为了保证内部审计的客观性，避免对特定的被审计单位的偏见的延续。审计师考试真题精选及答案5章 第5章应审查应付款项总体所有项目的情形包括( )A.应付款项账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C.应付款项账户数较多D.抽样结果表明误差不大E.没有发现重大错误答案：A,B解析：某部门销售增长10%、销售成本增长2%、存货增长15%、净利润增长8%。年终，内部审计经理完成了部门年终审计业务的计划定稿。根据有关数据，排在最前面的业务程序是：A.选择销售交易，追踪出货单据到销货成，来确定是否
28、所有的出货都已记录B.安排年终存货的全面清点，要求内部审计师观察并测试年终存货C.编制产品的成本组成，对标准成本制度进行全面调查D.安排年终销售截止测试答案：B解析：在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布审计条例，实行审计监督制度，成立了( )。A.中央苏维埃政府审计委员会B.山东革命根据地审计委员会C.晋绥革命根据地审计委员会D.陕甘宁边区人民政府审计委员会答案：A解析：信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，表示的内容是( )。A.信用期限B.坏账损失率C.现金折扣期D.现金折扣率答案：B解析：信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常用预计的坏账
29、损失率表示。某企业在2022年4月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为3200元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果买方2022年4月14日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。会计考前 超ya卷-小 牛 搜 题 考 试 软 件 考前更新 免费下载 A.22932B.23000C.23166D.22800答案：D解析：买方在4月14日付款，属于在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20000（1-2%）+3200=22800（元）。#某企业2
30、022年应收账款平均余额为800万元，变动成本率为60%，资金成本率为8%，估计坏账率为2%，则该企业当年应收账款的机会成本是：A:9.6万元B:25.6万元C:38.4万元D:64万元答案：C解析：注：应收账款机会成本=800*60%*8%=38.4万元A.减少20%B.增加20%C.增加6%D.减少6%答案：A解析：凯勒制造公司仅把预算作为一种计划工具。管理者认为将预算作为控制目标对公司是有益的。为了实现这一变革，管理会计应该A.认命预算主管B.组织预算委员会C.制定预测程序D.使预算和会计系统、组织结构吻合答案：D解析：答案A、B和C都不正确，因为在现有预算系统下应该已经存在预算主管、预
31、算委员会和预测程序了。答案D正确。预算集多种工具于一身，它可以用作计划、沟通、激励和控制。会计系统是内部控制系统的一部分。预算必须与会计系统和组织结构整合才能发挥控制作用。预算也直接提供一些内部会计控制数据，像标准成本。预算、会计和组织结构的结合能够通过传递数据和向适当的子单元分配差异而增强控制。被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（ ）。A.冲减当期主营业务收入B.增加当期财务费用C.增加当期主营业务成本D.增加当期销售费用答案：B解析：对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。