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1、第五章 金金融机构构往来业业务金融机构构往来业业务是由由于资金金调拨、缴缴存存款款、跨系系统支付付结算的的款项汇汇划而引引起的各各金融机机构之间间相互代代收、代代付款项项所发生生的资金金往来业业务。包包括商业业银行与与人民银银行间的的业务往往来，商商业银行行跨系统统机构间间的业务务往来和和商业银银行系统统内部的的业务往往来。商商业银行行系统内内部的业业务往来来已在第第四章作作了介绍绍，本章章只介绍绍商业银银行与人人民银行行的往来来以及商商业银行行跨系统统之间的的业务往往来。第一节 人民民银行往往来人民银行行往来是是商业银银行与人人民银行行之间的的资金账账务往来来。人民民银行作作为我国国的中央央
2、银行，是是商业银银行的贷贷款人，商商业银行行吸收的的一般性性存款要要向人民民银行缴缴存存款款准备金金，吸收收的财政政性存款款要全额额缴存人人民银行行，商业业银行跨跨系统之之间的支支付结算算和资金金调拨、相相互拆借借等都得得通过人人民银行行办理资资金的清清算。同同时，人人民银行行还是商商业银行行的金库库，商业业银行需需要经常常向人民民银行缴缴存和支支取现金金。这些些都是人人民银行行往来的的核算内内容。一、缴存存法定存存款准备备金（一）法法定存款款准备金金概念存款准备备金是指指金融机机构为保保证客户户提取存存款和资资金清算算需要而而准备的的在人民民银行的的存款。人人民银行行要求的的存款准准备金占占
3、其存款款总额的的比例就就是存款款准备金金率。法定存款款准备金金是人民民银行重重要的金金融调控控手段。其其主要作作用在于于：反作作用货币币乘数，限限制派生生存款以以调节和和控制信信用规模模；扩大大商业银银行的提提存准备备，增强强派生资资金后备备力量和和抵御风风险能力力，从而而保证银银行业的的稳定。我国的存存款准备备金制度度是在119844年中国国人民银银行专门门行使中中央银行行职能后后建立起起来的。119844年，人人民银行行按存款款种类规规定了法法定存款款准备金金率，企企业存款款为200%，农农村存款款为255%，储储蓄存款款为400%，其其后经过过多次调调整。自自20004年44月255日起
4、，人人民银行行对金融融机构实实行差别别存款准准备金率率制度，将将资本充充足率低低于一定定水平的的金融机机构存款款准备金金率提高高0.55个百分分点。截截至20007年年8月115日，存存款准备备金率为为12%（农村村合作银银行、城城市信用用社、农农村信用用社分别别执行111%、110.55%和99.5%的存款款准备金金率，资资本充足足率低于于一定水水平的金金融机构构执行110.55%的差差别存款款准备金金率）。（二）法法定存款款准备金金缴存的的一般规规定1.对各各金融机机构的法法定存款款准备金金按法人人统一考考核。（1）中中国工商商银行、中中国农业业银行、中中国银行行、中国国建设银银行、中中国
5、农业业发展银银行、中中信银行行、中国国光大银银行、华华夏银行行、中国国民生银银行等总总行（总总部）设设在北京京的金融融机构的的法定存存款准备备金，由由各总行行（总部部）统一一存入人人民银行行总行。（2）交交通银行行、广东东发展银银行、深深圳发展展银行、招招商银行行、上海海浦东发发展银行行、兴业业银行等等总行（总总部）不不在北京京的金融融机构的的法定存存款准备备金，由由各总行行统一存存入其总总行（总总部）所所在地的的人民银银行分行行。（3）各各城市商商业银行行的法定定存款准准备金，由由其总行行统一存存入当地地人民银银行分行行。（4）城城市信用用社（含含县联社社）的法法定存款款准备金金，由法法人存
6、入入当地人人民银行行分、支支行。农农村信用用社的法法定存款款准备金金，按现现行体制制存入当当地人民民银行分分、支行行。（5）信信托投资资公司、财财务公司司、金融融租赁公公司等其其他非银银行金融融机构的的法定存存款准备备金，由由法人统统一存入入其总部部所在地地的人民民银行总总行（或或分行）。（6）经经批准，已已办理人人民币业业务的外外资银行行、中外外合资银银行等外外资金融融机构，其其人民币币法定存存款准备备金，由由其法人人（或其其一家分分行）统统一存入入所在地地人民银银行分行行。2.对各各金融机机构法定定存款准准备金按按旬考核核。各商商业银行行和非银银行金融融机构，当当旬第五五日至下下旬第四四日
7、每日日营业终终了时，各各行按统统一法人人存入的的准备金金存款余余额，与与上旬末末该行全全行一般般存款余余额之比比，不得得低于规规定的准准备金率率。法人人按旬（旬旬后5日日内）将将汇总的的全行旬旬末一般般存款余余额表，报报送人民民银行。人人民银行行定期对对金融机机构上报报的有关关数据进进行稽核核。3.金融融机构存存款准备备金由人人民银行行按规定定利率每每季计付付利息。金金融机构构按法人人统一存存入人民民银行的的存款准准备金低低于上旬旬末一般般存款余余额的准准备金率率，人民民银行对对其不足足部分按按规定处处以罚息息。金融融机构分分支机构构在人民民银行的的存款账账户出现现透支，人人民银行行按有关关规
8、定予予以处罚罚。金融融机构不不按时报报送旬末末一般存存款余额额表和按按月报送送月末日日计表的的，依据据中华华人民共共和国商商业银行行法第第七十八八条予以以处罚。上上述处罚罚可以并并处。4.缴存存法定存存款准备备金的范范围。各各商业银银行应缴缴存法定定准备金金的一般般存款包包括：吸吸收的机机关团体体存款、财财政预算算外存款款、单位位存款、个个人储蓄蓄存款及及其他各各项存款款，商业业银行办办理的委委托代理理业务的的负债项项目减去去资产项项目后的的贷方余余额，如如委托贷贷款轧差差后的贷贷款余额额，代理理发行与与兑付债债券轧差差后的贷贷方余额额（代理理国债业业务轧差差后的贷贷方余额额应作为为财政存存款
9、），国国家与地地方委托托贷款基基金与贷贷款轧差差的贷方方余额等等。凡轧轧减后为为借方余余额的，视视同该缴缴存项目目为零，不不允许以以借方余余额抵减减其他存存款项目目。各金金融企业业按照规规定的一一般存款款余额表表，逐级级汇总报报送人民民银行。商业银行行代理人人民银行行吸收的的财政存存款，包包括中央央预算收收入、地地方预算算收入、特特种预算算存款、中中央财政政贴息资资金、地地方财政政贴息资资金等，应应全额（缴缴存比率率1000%）缴缴存人民民银行。（三）缴缴存法定定存款准准备金的的账务处处理对于商业业银行缴缴存法定定存款准准备金，有有的银行行在“存放中中央银行行款项”一级科科目下分分设“存中央央
10、银行存存款”和“存中央央银行财财政性存存款”两个二二级科目目；有的的银行单单独设置置“缴存中中央银行行财政性性存款”一级科科目，而而将“存放中中央银行行款项”科目改改为“存放中中央银行行准备金金”。新的的企业会会计制度度设置“存放中中央银行行款项”科目进进行核算算。由于一般般性存款款准备金金与超额额准备金金存款合合并在一一个科目目，均在在“存放中中央银行行准备金金”或在“存中央央银行存存款”科目中中核算，因因此，一一般性存存款准备备金并不不需要定定期缴存存，而是是随着每每天资金金汇划的的进进出出出经常常发生变变化。为为了保证证资金汇汇划的畅畅通，该该科目余余额总是是超过法法定存款款准备金金所要
11、求求的比率率。但是是仍然需需要按期期向人民民银行报报送“一般性性存款科科目余额额表”，以便便人民银银行定期期稽核。商业银行行定期缴缴存财政政性存款款时，需需要编制制“财政性性存款科科目余额额表”一式两两份，据据以填制制“缴存财财政性存存款划拨拨凭证”一式四四联（第第一联贷贷方凭证证、第二二联借方方凭证，商商业银行行使用；第三联联贷方凭凭证、第第四联借借方凭证证，人民民银行使使用）。如如果调增增余额，商商业银行行的会计计分录为为：借：存放放中央银银行款项项缴存存中央银银行财政政性存款款 贷：存放中中央银行行款项存放放中央银银行准备备金二、向人人民银行行借款人民银行行是商业业银行的的银行，充充当社
12、会会信用的的最终贷贷款人。商商业银行行在经营营过程中中，遇有有资金不不足，除除了采取取向上级级行申请请调入资资金、同同业间拆拆借和通通过资金金市场融融通资金金等手段段外，还还可向人人民银行行申请借借款（包包括再贷贷款和再再贴现）。（一）再再贷款的的账务处处理人民银行行对商业业银行的的再贷款款业务按按时间不不同可分分为年度度性贷款款、季节节性贷款款和日拆拆性贷款款。由商商业银行行总行集集中向人人民银行行借款，分分、支行行不得向向人民银银行借款款。年度性贷贷款是人人民银行行用于解解决商业业银行因因经济合合理增长长引起的的年度性性资金不不足而发发放给商商业银行行供其年年度周转转时使用用的贷款款。年度
13、度性贷款款期限为为1年。季节性贷贷款又称称临时性性贷款，主主要用于于解决商商业银行行在信贷贷资金运运营过程程中由于于先支后后收、存存款季节节性下降降、贷款款季节性性上升等等客观原原因引起起的资金金临时性性短缺。对对由于同同业拆借借资金引引起的信信贷资金金不足，人人民银行行也可发发放季节节性贷款款。该类类贷款期期限一般般为2个个月，最最长不超超过4个个月。日拆性贷贷款主要要用于解解决商业业银行因因未达汇汇划款项项而发生生的临时时性资金金头寸不不足。该该类贷款款期限一一般为77100天，最最长不超超过200天。近年来，随随着我国国商业银银行市场场化程度度的提高高和中央央银行宏宏观调控控机制的的日益
14、完完善，人人民银行行对商业业银行的的再贷款款大幅减减少，目目前主要要提供日日拆性贷贷款和季季节性再再贷款。商业银行行向人民民银行申申请年度度性贷款款、季节节性贷款款、日拆拆性贷款款时都通通过“向中央央银行借借款”科目核核算，在在此科目目下，设设“年度性性借款户户”、“季节性性借款户户”和“日拆性性借款户户”进行明明细核算算，同时时，将贷贷款资金金转入中中央银行行存款户户内进行行使用。商业银行行向人民民银行申申请再贷贷款时，首首先要提提交申请请书，经经人民银银行审核核批准后后可以一一次或分分次办理理借款手手续。商商业银行行的会计计分录为为：借：存放放中央银银行款项项 贷：向中央央银行借借款借借款
15、户商业银行行再贷款款到期时时，应主主动归还还或约定定扣款。商商业银行行的会计计分录为为：借：向中中央银行行借款借款户户利息支出出中央央银行往往来支出出 贷：存放中中央银行行款项（二）再再贴现的的账务处处理再贴现是是人民银银行对商商业银行行发放贷贷款的另另外一种种形式，是是商业银银行因办办理商业业汇票的的贴现业业务而引引起资金金占压，造造成资金金周转短短缺，用用已贴现现但尚未未到期的的商业汇汇票向人人民银行行转让的的一种融融资行为为。再贴贴现的金金额应以以再贴现现的票据据金额为为准，按按贴现票票据的票票面金额额扣除再再贴现利利息计算算实付再再贴现金金额，期期限不超超过6个个月。商业银行行持未到到
16、期的贴贴现票据据向人民民银行申申请贴现现时，应应填制再再贴现申申请书。人人民银行行货币信信贷部门门审核同同意签署署意见后后，将再再贴现凭凭证与汇汇票转送送会计部部门。会会计部门门应审查查再贴现现凭证与与所附汇汇票的面面额、到到期日等等有关内内容是否否一致。相相符后，按按规定的的再贴现现率计算算出再贴贴现和实实付再贴贴现金额额。其计计算公式式如下：再贴现利利息=再再贴现汇汇票面额额再贴现现天数再贴现现月利率率30再贴现实实付金额额=再贴贴现票面面金额-再贴现现利息按照新的的企业业会计准准则规规定，商商业银行行取得再再贴现款款项时的的会计分分录为：借：存放放中央银银行款项项利息支出出再贴贴现利息息
17、支出 贷：向中央央银行借借款再贴现现再贴现到到期时应应先将款款项交付付给人民民银行，收收回票据据后再向向票据承承兑人收收取票款款。其会会计分录录为：借：向中中央银行行借款再贴贴现 贷：存放中中央银行行款项待承兑人人开户银银行划回回票款后后转销贴贴现资产产。其会会计分录录为：借：清算算资金往往来 贷：贴现资资产再贴现程程序如图图5-11所示。再贴现行（中央银行）承兑人开户行贴现行（商业银行）贴现申请人商业承兑汇票承兑人申请贴现受理入账申请再贴现受理入账到期委托收款划回票款或拒绝付款到期付款追索追索图5.1 再贴现流程图三、向人人民银行行存取现现金商业银行行现金多多余或为为了增加加在人民民银行的的
18、存款，应应办理现现金出库库手续，填填制现金金缴款单单一式两两联，连连同现金金一并交交给人民民银行，根根据人民民银行加加盖“现金收收讫”戳记和和出纳员员名章的的回单联联，补制制现金付付出凭证证，以回回单联作作附件办办理记账账。其会会计分录录为：借：存放放中央银银行款项项 贷：库存现现金当商业银银行现金金不足时时，可以以从人民民银行支支取现金金。支取取时，应应签发现现金支票票送交人人民银行行。现金金取回后后，补制制现金收收入凭证证。其会会计分录录为：借：库存存现金 贷：存放中中央银行行款项第二节 同业业往来同业往来来有狭义义和广义义之分，狭狭义的同同业往来来仅指各各商业银银行之间间的往来来，即指指
19、商业银银行之间间由于办办理跨系系统结算算、相互互拆借资资金以及及代理业业务等引引起的资资金账务务往来；广义的的同业往往来是指指金融企企业之间间的往来来，即商商业银行行跨系统统行处往往来及商商业银行行与证券券公司、保保险公司司、财务务公司等等非银行行金融机机构往来来。本节节采用狭狭义的同同业往来来概念。同同业往来来核算的的内容主主要包括括：同城城跨系统统汇划、异异地跨系系统汇划划款项转转汇、同同业拆借借、转贴贴现等。同同城跨系系统汇划划留待第第三节同同城票据据交换中中介绍。一、异地地跨系统统资金汇汇划汇出地银银行属于于双设机机构，跨跨系统汇汇划采取取“先横后后直”方式办办理。汇汇出银行行收到客客
20、户委托托跨系统统汇出款款项时，需需办理转转汇。其其会计分分录为：借：吸收收存款单位位活期存存款汇款人人户 贷：同业存存放银银行户然后，由由汇出地地转汇银银行通过过其本系系统内的的资金汇汇划系统统汇出，款款项由转转汇银行行系统的的汇入行行解付。也也可以直直接通过过人民银银行转汇汇。其会会计分录录为：借：吸收收存款单位位活期存存款 贷：存放中中央银行行款项汇出地银银行属于于单设机机构，跨跨系统汇汇划采取取“先直后后横”方式办办理。汇汇出行的的会计分分录为：借：吸收收存款单位位活期存存款 贷：清算资资金往来来辖内内往来异地汇入入行先记记入其他他应付款款科目，然然后通过过同城票票据交换换转汇给给收款人
21、人开户行行。其会会计分录录为：借：清算算资金往往来辖内往往来 贷：其他应应付款借：其他他应付款款 贷：清算资资金往来来辖内内往来（或或同业存存放、存存放中央央银行款款项）二、同业业拆借同业拆借借是商业业银行之之间横向向融通资资金的一一种短期期借贷行行为，是是解决临临时性资资金不足足的一种种重要途途径。同同业拆借借应遵循循“自愿协协商，平平等互利利，自主主成交，短短期使用用”的原则则，既可可在同城城的商业业银行间间进行，也也可在异异地的商商业银行行间进行行，还可可在人民民银行建建立的资资金市场场中进行行，但不不能用现现金方式式直接拆拆借，必必须通过过双方在在人民银银行的存存款账户户办理转转账，跨
22、跨地区拆拆借资金金必须报报管辖行行批准，跨跨省拆借借应报总总行审批批。同业拆借借设置“拆出资资金”和“拆入资资金”两个会会计科目目。“拆出资资金”科目核核算银行行拆借给给境内、境境外其他他金融机机构的款款项。本本科目可可按拆放放的金融融机构进进行明细细核算。“拆入资金”科目核算银行从境内、境外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。拆出行根根据拆借借合同签签发转账账支票并并填制进进账单提提交开户户人民银银行，将将拆借资资金转汇汇入人民民银行存存款户，其其会计分分录为：借：拆出出资金 贷：存放中中央银行行款项开户人民民银行收收到进账账单及转转账支票票后，以以此两种种凭证代代
23、转账借借贷传票票，将款款项从“拆放行行准备金金”账户转转入“拆入行行准备金金”账户，转转账后将将进账单单回单联联转交拆拆入行。拆入行收收到人民民银行的的收账通通知，另另填制特特种转账账借、贷贷方传票票办理转转账，其其会计分分录为：借：存放放中央银银行款项项 贷：拆入资资金商业银行行之间的的资金拆拆借，应应恪守信信用，履履约还款款，拆入入行归还还借款时时，应按按事先规规定的利利率计算算应付利利息，将将本息一一并通过过人民银银行划转转拆放行行。拆借借资金到到期，拆拆入行需需主动填填制转账账支票，送送交人民民银行办办理还本本付息手手续，其其会计分分录为：借：拆入入资金利息支出出同业业拆借利利息支出出
24、户 贷：存放中中央银行行款项人民银行行收到借借款行归归还借款款的进账账单和转转账支票票，作为为记账传传票办理理转账将将款项从从拆入行行准备金金账户转转入拆放放行准备备金账户户，转账账后将进进账单收收账通知知转交拆拆出行。原拆出行行收到人人民银行行的收账账通知后后，办理理转账，其其会计分分录为：借：存放放中央银银行款项项 贷：利息收收入同业拆拆借利息息收入户户拆出资金金三、转贴贴现转贴现是是贴现银银行将贴贴现的尚尚未到期期的银行行承兑汇汇票或商商业承兑兑汇票转转让给另另一家银银行的行行为。转转贴现的的利息计计算与贴贴现利息息的计算算相同。系系统内转转贴现时时，应使使用“存出保保证金”、“清算资资
25、金往来来”科目核核算。跨跨系统的的转贴现现使用“存放中中央银行行款项”科目核核算。受理跨系系统转贴贴现银行行的会计计分录为为：借：贴现现资产转贴贴现（面面值） 贷：存放中中央银行行款项贴现资产产利息息调整资产负债债表日，应应按实际际利率计计算确定定的转贴贴现利息息收入的的金额贷贷记利息息收入。其其会计分分录为：借：贴现现资产利息息调整 贷：利息收收入跨系统转转贴现申申请银行行使用“贴现负负债”科目核核算。其其会计分分录为：借：存放放中央银银行款项项贴现负债债利息息调整 贷：贴现负负债转贴现现（面值值）资产负债债表日，应应按合同同约定的的名义利利率计算算确定的的利息费费用的金金额转记记利息支支出
26、。其其会计分分录为：借：利息息支出 贷：贴现负负债利息调调整转贴现到到期时，转转贴现申申请银行行应将转转贴现金金额主动动划付转转贴现受受理银行行。其会会计分录录为：借：贴现现负债 贷：存放中中央银行行款项转贴现到到期时，转转贴现受受理银行行应向转转贴现申申请银行行收取票票款。其其会计分分录为：借：存放放中央银银行款项项 贷：贴现资资产第三节 同城城票据交交换同城票据据交换是是指在同同城（包包括郊区区县和毗毗邻地区区各银行行）或同同一票据据交换区区域内各各行（处处）定时时、定点点集中交交换相互互代收、代代付的票票据，及及时处理理账务并并清算存存欠，是是实现同同城行处处往来的的重要手手段。在在同城
27、结结算中，大大量结算算业务的的收款和和付款单单位不在在同一银银行系统统的行处处开户，其其相互代代收、代代付票据据可以参参加同城城票据交交换，进进行资金金清算。一、同城城票据交交换业务务的管理理票据交换换岗位是是机要部部位，应应严格按按照机要要部位管管理。（一）票票据交换换业务必必须实行行票据交交换定点点、定时时、定人人制度票据交换换应指定定专人，严严格遵守守票据交交换所规规则，不不准兼管管系统内内资金汇汇划清算算业务，不不准兼管管存放人人民银行行款项账账户，不不准兼管管同业存存放往来来账户，不不准兼管管内部往往来业务务。（二）票票据交换换业务必必须做到到“岗位分分离制、业业务核对对制、查查询查
28、复复制、人人员轮岗岗制”岗位分离离制要求求经办员员、复核核员、票票据交换换员三个个岗位严严格分离离，各司司其责，不不得混岗岗兼岗。业业务核对对制要求求同城票票据交换换提出、提提入的各各类凭证证必须经经过复核核、审核核方能进进行账务务处理。查查询查复复制要求求对同城城票据交交换提出出提入的的凭证如如有疑问问，要通通过相应应形式及及时查询询，做到到“有疑必必查，查查必彻底底；有查查必复，复复必详尽尽”。人员员轮岗制制要求对对同城票票据交换换业务岗岗位人员员，特别别是票据据交换员员按照会会计人员员岗位轮轮换制的的要求换换岗，不不得由一一人长期期从事同同一岗位位工作。（三）同同城票据据交换必必须坚持持
29、及时交交换、收收妥抵用用原则同城票据据交换分分为提出出行和提提入行两两个系统统。提出出行是向向他行提提出票据据的行处处；提入入行是接接受他行行提交票票据的行行处。参参加票据据交换的的行处都都可能在在提出票票据的同同时，也也收到对对方提交交的票据据，因而而，既是是提出行行又是提提入行。各各行提出出交换的的票据有有两类：收到在在本行开开户的收收款单位位提交的的应由他他行开户户单位付付款的票票据，称称为借方方票据或或代付票票据，如如支票、银银行汇票票、本票票及商业业汇票等等；收到到在本行行开户单单位提交交的委托托本行向向他行开开户单位位付款的的票据，称称为贷方方票据或或代收票票据，如如汇兑结结算凭证
30、证、支票票、银行行本票等等。因此此，同城城票据交交换必须须将收受受的票据据按场次次全部及及时提出出交换，差差额清算算，先借借后贷，代代收他行行票据收收妥抵用用；不得得截留积积压，不不得擅自自涂改、更更改票据据及附件件的内容容。二、同城城票据交交换的处处理办理同城城票据交交换业务务，应在在“清算资资金往来来”科目下下设置“同城票票据交换换”二级科科目。如如果属于于本系统统内的票票据交换换则使用用“辖内往往来”二级科科目核算算。下面面以“通过中中央银行行票据交交换所进进行交换换与清算算”的方式式说明同同城票据据交换的的核算。（一）提提出票据据1.提出出贷方票票据（代代收业务务）时，其其会计分分录为
31、：借：吸收收存款单位位活期存存款存存款人户户 贷：清算资资金往来来同城城票据交交换提出贷方方票据，并并在人民民银行规规定的退退票时间间内接到到对方银银行“退票理理由书”时，应应将一联联退票理理由书和和有关贷贷方票据据一并退退收款人人，同时时，填制制借、贷贷方记账账凭证各各一联，以以“退票理理由书”作贷方方记账凭凭证附件件。其会会计分录录为：借：清算算资金往往来同城票票据交换换 贷：吸收存存款单位活活期存款款存款款人户2.提出出借方票票据（代代付业务务）时，会会计分录录为：借：清算算资金往往来同城票票据交换换 贷：其他应应收款待提提出票据据交换及及转汇款款（收妥妥抵用）在人民银银行规定定的时间间
32、期限内内无退票票时，填填制借方方记账凭凭证一联联，以客客户提交交的结算算凭证作作贷方记记账凭证证。其会会计分录录为：借：其他他应收款款待提提出票据据交换及及转汇款款（收妥妥抵用） 贷：吸收存存款单位活活期存款款存款款人户在人民银银行规定定的退票票时间内内接到对对方银行行的“退票理理由书”时，应应填制借借、贷方方记账凭凭证各一一联，以以“退票理理由书”作借方方记账凭凭证的附附件。其其会计分分录为：借：其他他应收款款待提提出票据据交换及及转汇款款（收妥妥抵用） 贷：清算资资金往来来同城城票据交交换（二）提提入票据据1.提入入贷方票票据经审审核无误误后，以以提入的的贷方票票据或结结算凭证证作贷方方记
33、账凭凭证。其其会计分分录为：借：清算算资金往往来同城票票据交换换 贷：吸收存存款单位活活期存款款存款款户2.提入入借方票票据经审审核无误误后，以以提入的的借方票票据或结结算凭证证作借方方记账凭凭证。其其会计分分录为：借：吸收收存款单位位活期存存款（或或其他相相关科目目） 贷：清算资资金往来来同城城票据交交换3.票据据交换业业务要坚坚持“先付后后收，收收妥抵用用，银行行不垫款款”的原则则。银行行经审核核，若发发现提入入票据或或结算凭凭证存在在印鉴不不符、存存款不足足、收付付款人账账户名有有误、大大小写金金额不符符等情况况，须在在规定时时间内填填制“退票理理由书”，作退退票处理理。若当当天票据据交
34、换时时间已过过，不能能退回，应应填制一一联借方方或贷方方记账凭凭证，经经审批人人批准后后，办理理挂账，次次日再办办理提出出退票处处理。提提入贷方方票据退退票挂账账时，其其会计分分录为：借：清算算资金往往来同城票票据交换换 贷：其他应应付款待提提出票据据交换及及转汇款款提入借方方票据退退票挂账账时，其其会计分分录为：借：其他他应收款款待提提出票据据交换及及转汇款款 贷：清算资资金往来来同城城票据交交换次日，提提入的贷贷方、借借方票据据办理退退票时，作作相反方方向的会会计分录录。（三）同同城票据据交换差差额的清清算票据交换换差额汇汇总轧平平后，应应收款项项票据金金额大于于应付款款项票据据金额的的，
35、为净净清入行行；应收收款项票票据金额额小于应应付款项项票据的的，为净净清出行行。清算算差额时时，净清清入行填填制准备备金存款款账户的的存款凭凭证，净净清出行行填制准准备金存存款账户户的支款款凭证，交交由票据据交换所所转交人人民银行行会计部部门办理理转账。由由管辖分分行与人人民银行行进行集集中资金金清算，其其会计分分录为：若应付票票据金额额大于应应收票据据金额，即即净清出出行的会会计分录录为：借：清算算资金往往来同城票票据交换换差额额户 贷：存放中中央银行行款项若应付票票据金额额小于应应收票据据金额，即即净清入入行的会会计分录录为：借：存放放中央银银行款项项 贷：清算资资金往来来同城城票据交交换
36、差额户户人民银行行会计部部门的会会计分录录为：借：商业业银行存存款净清出出行户 贷：商业银银行存款款净清清入行户户本章小结结金融机构构往来业业务是由由于资金金调拨、缴缴存存款款、跨系系统支付付结算的的款项汇汇划而引引起的各各金融机机构之间间相互代代收、代代付款项项所发生生的资金金往来业业务。人民银行行往来是是商业银银行与人人民银行行之间的的资金账账务往来来，人民民银行作作为我国国的中央央银行，各各商业银银行应向向人民银银行缴存存法定存存款准备备金，人人民银行行通过再再贷款、再再贴现向向商业银银行提供供资金。同业往来来核算的的内容主主要包括括：同城城跨系统统汇划、异异地跨系系统汇划划款项转转汇、
37、同同业拆借借、转贴贴现等。同同城票据据交换是是指在同同城或同同一票据据交换区区域内各各行（处处）定时时、定点点集中交交换相互互代收、代代付的票票据，及及时处理理账务并并清算存存欠。同同城票据据交换业业务的管管理应遵遵循一定定原则，其其处理包包括提出出票据、提提入票据据核算、同同城票据据交换差差额的清清算等内内容。本章重要要概念金融机构构往来 人民民银行往往来 法定存存款准备备金 再贷款款 再再贴现 同业业往来 同业业拆借 转贴贴现 同城票票据交换换练习题一、名词词解释1.同业业往来 2.再贴现现 33.转贴贴现 4.同同业拆借借二、判断断题1.货币币发行就就是商业业银行将将超过业业务库存存限额
38、部部分的现现金交与与人民银银行。（ ）2.法定定存款准准备金由由各金融融机构法法人在法法人所在在地人民民银行开开立一个个账户，统统一缴存存与考核核。（ ）3.金融融企业在在人民银银行的准准备金存存款户，从从金融企企业看，属属于负债债性质，从从人民银银行来看看，属于于资产性性质。（ ）4.季节节性贷款款期限为为3个月月，最长长不超过过6个月月。（ ）5.再贴贴现的期期限从贴贴现之日日起至汇汇票到期期日止。（ ）三、单项项选择题题1.根据据商业银银行吸收收存款的的增减变变化，按按照法定定比例计计算保留留在人民民银行的的准备金金是（ ）。A.备付付金B.支付准准备金CC.法定定准备金金D.风风险准备
39、备金2.商业业银行吸吸收的财财政存款款，应（ ）缴存存人民银银行。A.全额额就地BB.按110由由分行汇汇总C.按110%集集中总行行D.由由总行全全额3.商业业银行同同业拆入入的资金金可以用用于（ ）。A.发放放贷款BB.购买买固定资资产C.清算算票据差差额D.归还中中央银行行贷款4.下列列引起商商业银行行在人民民银行的的存款账账户余额额减少的的业务有有（ ）。A.归还还再贷款款B.货货币回笼笼C.调调减财政政存款DD.取得得再贴现现5.商业业银行法法人机构构的准备备金存款款要求（ ）。A.日间间允许透透支B.月末不不得低于于法定准准备率C.日终终不得低低于法定定准备率率D.日日终不得得透支
40、四、多项项选择题题1.下列列（ ）属属于财政政性存款款。A.国家家财政库库款B.机关团团体存款款C.地方方财政预预算内存存款D.企业存存款2.下列列（ ）属属于一般般性存款款。A.部队队存款BB.委托托存款C.基建建单位存存款D.农村存存款3.异地地跨系统统转汇业业务的方方式主要要有（ ）。A.先横横后直BB.先直直后横C.先横横后直再再横D.先直后后横再直直4.商业业银行与与中央银银行往来来的主要要业务有有（ ）。A.缴存存财政性性存款BB.缴存存一般性性存款C.向中中央银行行借款DD.提取取或解存存现金五、简答答题1.金融融机构往往来业务务主要包包括哪些些内容？2.商业业银行缴缴存法定定存
41、款准准备金的的一般存存款范围围是哪些些？3.再贷贷款业务务的分类类有哪些些？六、业务务题1.某商商业银行行因资金金周转发发生困难难，4月月5日将将未到期期的商业业银行贴贴现票据据2 5500 0000元向中中央银行行申请再再贴现，商商业贴现现票据到到期日为为8月11日，月月贴现率率为2.7，办理理再贴现现手续。8月1日中央银行向商业银行收回再贴现票款。根据上述资料写出有关会计分录。2. 44月3日日工商银银行向人人民银行行申请季季节性贷贷款2550 0000元元，期限限2个月月，经审审查同意意办理；6月33日到期期时办理理贷款归归还手续续；月利利率4.8，假设设利息随随本金一一并归还还。根据据
42、上述资资料作相相关会计计分录。答案 一、名词词解释1.同业业往来有有狭义和和广义之之分，狭狭义的同同业往来来仅指各各商业银银行之间间的往来来，即指指商业银银行之间间由于办办理跨系系统结算算、相互互拆借资资金以及及代理业业务等引引起的资资金账务务往来；广义的的同业往往来是指指金融企企业之间间的往来来，即商商业银行行跨系统统行处往往来及商商业银行行与证券券公司、保保险公司司、财务务公司等等非银行行金融机机构往来来。2.再贴贴现是人人民银行行对商业业银行发发放贷款款的另外外一种形形式，是是商业银银行因办办理商业业汇票的的贴现业业务而引引起资金金占压，造造成资金金周转短短缺，用用已贴现现但尚未未到期的
43、的商业汇汇票向人人民银行行转让的的一种票票据行为为。3.转贴贴现是贴贴现银行行将贴现现的尚未未到期的的银行承承兑汇票票或商业业承兑汇汇票转让让给另一一家银行行的行为为。4.同业业拆借是是商业银银行之间间横向融融通资金金的一种种短期借借贷行为为，是解解决临时时性资金金不足的的一种重重要途径径。在日日常经营营中，由由于转汇汇、票据据等业务务，商业业银行在在人民银银行的存存款可能能不足支支付，在在来不及及向上级级申请调调入资金金或向人人民银行行申请日日拆性贷贷款有困困难时，可可向其他他商业银银行拆借借。二、判断断题1. 2. 33. 44. 55.三、单项项选择题题1. CC 22. AA 33.
44、CC 44. AA 55. CC四、多项项选择题题1. AABC 2. BCCD 3. ABDD 44. AABCDD五、简答答题1.答题题要点：金融机机构往来来业务是是由于资资金调拨拨、缴存存存款、跨跨系统支支付结算算的款项项汇划而而引起的的各金融融机构之之间相互互代收、代代付款项项所发生生的资金金往来业业务。包包括商业业银行与与人民银银行间的的业务往往来，商商业银行行跨系统统机构间间的业务务往来和和商业银银行系统统内部的的业务往往来。2.答题题要点：各商业业银行应应缴存法法定准备备金的一一般存款款包括：吸收的的机关团团体存款款、财政政预算外外存款、单单位存款款、个人人储蓄存存款及其其他各项
45、项存款，商商业银行行办理的的委托代代理业务务的负债债项目减减去资产产项目后后的贷方方余额，如如委托贷贷款轧差差后的贷贷款余额额，代理理发行与与兑付债债券轧差差后的贷贷方余额额（代理理国债业业务轧差差后的贷贷方余额额应作为为财政存存款），国国家与地地方委托托贷款基基金与贷贷款轧差差的贷方方余额等等。凡轧轧减后为为借方余余额的，视视同该缴缴存项目目为零，不不允许以以借方余余额抵减减其他存存款项目目。3.答题题要点：人民银银行对商商业银行行的再贷贷款业务务按时间间不同可可分为年年度性贷贷款、季季节性贷贷款和日日拆性贷贷款。由由商业银银行总行行集中向向人民银银行借款款，分、支支行不得得向人民民银行借借
46、款。年年度性贷贷款是人人民银行行用于解解决商业业银行因因经济合合理增长长引起的的年度性性资金不不足而发发放给商商业银行行供其年年度周转转时使用用的贷款款。年度度性贷款款期限为为1年。季季节性贷贷款又称称临时性性贷款，主主要用于于解决商商业银行行在信贷贷资金运运营过程程中由于于先支后后收、存存款季节节性下降降，贷款款季节性性上升等等客观原原因引起起的资金金临时性性短缺。对对由于同同业拆借借资金引引起的信信贷资金金不足，人人民银行行也可发发放季节节性贷款款。该类类贷款期期限一般般为2个个月，最最长不超超过4个个月。日日拆性贷贷款主要要用于解解决商业业银行因因未达汇汇划款项项而发生生的临时时性资金金头寸不不足。该该类贷款款期限一一般为77100天，最最长不超超过200天。六、业务务题1.人民民银行的的会计分分录为：借：再贴贴现银银行再贴贴现户22 5000 0000 贷：银行行存款22 4773 4450业务收入入再贴贴现利息息收入226 5550某商业银银行的会会计分录录为：借：存放放中央银银行款项项2 4473 4500金融企业业往来支支出266 5550 贷：向中央央银行借借款